會計職稱中級會計實務(wù)》試題及答案版本

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個 符 合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號1至15信 息點，多選、錯選，不選均不得分。)1下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是()oa.應(yīng)收賬款b.交易性金融資產(chǎn)c持有至到期投資d.可供出售權(quán)益工具投資【答案】d【解析】選項a,計入財務(wù)費用，選項b,計入公允價值變動損益，選項c,計入財務(wù)費 用，選項d,計入資本公積。【試題點評】本題考核匯兌差額”知識點。2下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是()oa.會計估計應(yīng)以最近可利用

2、的信息或資料為基礎(chǔ)b對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性c會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理d.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理【答案】a【解析】選項b,會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項c,會計估計變更應(yīng) 采用 未來適用法；選項d,應(yīng)該作為會計估計變更處理?！驹囶}點評】本題考核會計估計變更”知識點。3. 2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為 800萬元。2011年3 月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲 公司的所得稅稅率為25%

3、,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準 報出日 為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣 暫時性差 異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表 未分配利潤”項目期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。a. 135b. 150c. 180d. 200【答案】a【解析】賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負債800以前年度損益調(diào)整200貸：其他應(yīng)付款600借：以前年度損益調(diào)整200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：遞延所得稅資產(chǎn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整150 貸：盈余公積15【答案】c利潤分配一一未分配利潤13

4、5【試題點評】本題考核日后未決訴訟結(jié)案”知識點。4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租 賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單 位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè) 單位融資租 入該設(shè)備的入賬價值為()萬元。a. 100b. 101c. 500d. 501【答案】d【解析】賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)501貸：其他應(yīng)付款500e. 存款1【試題點評】本題考核事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)入賬價值”知識點。5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)

5、的公允價值 高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是()oa.資本公積b.營業(yè)外收入c未分配利潤d.投資收益【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)該作為會計政策變更處理， 公允價值與價值的差額應(yīng)計入留存收益。所以選擇c選項。【試題點評】本題考核投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點。6. 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計 發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢 復(fù)環(huán)境 發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入賬價值為()萬元a. 200 000 b. 210

6、000c. 218 200 d. 220 000【答案】c【解析】分錄為：借：固定資產(chǎn)218200貸：銀行存款等210000預(yù)計負債8200【試題點評】本題考核存在棄置費用的固定資產(chǎn)入賬價值”知識點。7 .下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是 ()oa.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利8 .采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利c采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利d.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】b 【解析】選項b的分錄為:借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資【

7、試題點評】本題考核長期股權(quán)投資賬面價值變動”知識點。8研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn) 負債表日確認為()oa.無形資產(chǎn)b.管理費用c研發(fā)支出出d營業(yè)外支【答案】b【解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹慎性的要求是要費用 化, 計入當期損益的，所以答案為bo【試題點評】本題考核研發(fā)無形資產(chǎn)支出費用化”知識點。9 . 2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入 乙 公司賬面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允 價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋

8、的入賬價值為()萬元。a. 280b. 300c. 350d. 375【答案】d【解析】因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值 為換出資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額是350+150=500萬元)， 甲公司換入在建房屋的入賬價值為500*300心00+300) =375 (萬元)?！驹囶}點評】本題主要考核以賬面價值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識點。10 .下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是()a.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量b.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)c預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括

9、與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金流量d.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】a 【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和與所 得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項a是錯誤的，符合題目要求?！驹囶}點評】本題主要考核預(yù)計未來現(xiàn)金流量”知識點。11 .企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將 該剩余部分重分類為o oa.長期股權(quán)投資b.貨款和應(yīng)收款項c交易性金融資產(chǎn)d.可供出售金融資產(chǎn)【答案】d【解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某項投資不再適合劃分為持有至到期投資, 應(yīng)當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項d是正確的。【試題

10、點評】本題主要考核金融資產(chǎn)的重分類”知識點。12 .對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負債公允價值發(fā)生變動的，其變動金融應(yīng)在資產(chǎn)負債日計入財務(wù)報表的項目是（）oa.資本公積b.管理費用c營業(yè)外支出d.公允價值變動收益【答案】d【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認相關(guān)成本費用，負債的公允 價值變動是計入公允價值變動損益的，反映在利潤表中項目是公允價值變動收益項目。【試題點評】本題主要考核以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”知識點。13 , 2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5 日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延

11、遲至 2010年7 月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可 使用狀態(tài)。20h年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款 費用的資本化期間為（）。a. 2010年2月1日至2011年4月30日b. 2010年3月5日至2011年2月28日c. 2010年7月1日至2011年2月28日d. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】c【解析】借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（二

12、）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2010年7月1日，所以2010年7月1日為開始資 本化時點，而達到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的重點是2011年2月28 日。【試題點評】本題主要考核 資本化期間”知識點。14 對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的 是（）。a.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額b.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額c收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額d.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于

13、重組債權(quán)賬面價值的差額【答案】c【解析】債務(wù)重組損失是指債權(quán)人實際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值與債務(wù)賬面價值的差 額，也就是債權(quán)人的讓步金額，所以答案c是正確的。【試題點評】本題主要考核債權(quán)人的債務(wù)重組損失”知識點。15下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）oa.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入b.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失c建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入d.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認合同收入和 合同費用【答案】a【解析】企業(yè)會計準則一一第

14、十五號建造合同第十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得 的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當沖減合同成本。【試題點評】本題主要考核建造合同收入”知識點。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個 或 兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。）16 .下列關(guān)于會計政策及期變更的表述中，正確的有（）oa.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法b.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤c變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果d.本期發(fā)生的交易或

15、事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計 政策變更【答案】acd【解析】會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會 計政 策會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項b是不正確的。17 .下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（）。a.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露b對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目c資產(chǎn)負債表日事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項d.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的 或進一步的證據(jù)【答案】abd【解析】資產(chǎn)負債表日后

16、事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有 利或 不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個 期間發(fā)生的所有事項，所以選項c是不正確的。18 .下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有()oa.接受勞務(wù)捐贈b.接受有價證券捐贈c接受公用房捐贈d.接受貨幣資金捐贈【答案】bcd【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得 的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認，但應(yīng)在會計報表中披露。所以選項 a是 不正確的，即不予以確認的?！驹囶}點評】本題主要考核第20章的民間非營利組織捐贈收入”知識點。19 .對于

17、需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考 慮的因素有()。a.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本b.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格c在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本d.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用【答案】bcd 【解析】需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值二存貨估計售價一至完工估 計將發(fā)生的成本一估計銷售費用一相關(guān)稅金，所以答案為bcdo【試題點評】本題主要考核第2章的可變現(xiàn)凈值的確定”知識點。20 .下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有()oa.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用b.該專利權(quán)的使用壽命至

18、少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核c該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核d.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量【答案】bcd【解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計入管理費用，但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其 攤銷 費用是計入相關(guān)成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無 形資產(chǎn)是采用歷史成本進行后續(xù)計量的，其歷史成本為賬面價值?！驹囶}點評】本題主要考核第6章的無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點。21 .下列關(guān)于資產(chǎn)差值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有()oa.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合b.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式c認定資產(chǎn)

19、組應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式d.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】abcd 【試題點評】本題主要考核第8章的資產(chǎn)組減值測試”知識點。22 .在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項中，屬于非 正常中斷的有()oa.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷b.安全事故導(dǎo)致的中斷c勞動糾紛導(dǎo)致的中斷d.資金周圍困難導(dǎo)致的中斷【答案】abcd【試題點評】本題主要考核第11章的暫停資本化期間的判斷”知識點。23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計 短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償

20、債協(xié)議中，屬于債務(wù)重 組有()oa.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償b.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償c減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還d.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還【答案】acd【試題點評】本題主要考核第12章的債務(wù)重組的定義”知識點。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷 售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如 果 采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公 司該項銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報表相關(guān)

21、項目的影響中，正確的有()oa.增加長期應(yīng)收款4500萬元b.增加營業(yè)成本3800萬元c增加營業(yè)收入5000萬元d.減少存貨3800萬元【答案】abd25下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有()oa.取得貸款使用的主要計價貨幣b.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣c確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣d.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】abcd【試題點評】本題主要考核第16章的記賬本位幣”知識點。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并 按 答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答 題卡

22、中 信息點【j ;認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【mo每小題答題正確的得1分，答題錯 誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)46 .外幣賬務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表 朱分配利潤”項目列示。() 【答案】錯【解析】外幣報表折算差額是在資產(chǎn)負債表的外幣報表折算差額項目單獨反映的?！驹囶}點評】本題主要考核第16章的外幣報表折算”知識點。47 .發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處【答案】對【解析】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，也就是說發(fā)現(xiàn)以前濫用會計估計 變 更，應(yīng)該作為前期會計差錯，按照前期會計差錯進行更正?！驹囶}

23、點評】本題主要考核第17章的前期差錯更正”知識點。48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風險和不確定性，應(yīng)高估負債和費用，低 估資產(chǎn)和收益。()【答案】錯【解析】企業(yè)財務(wù)信息不能為了謹慎性而犧牲可靠性和相關(guān)性，必須真實的，客觀的反映 企業(yè)的財務(wù)信息?！驹囶}點評】本題主要考核第1章的謹慎性要求”知識點。49 .以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌 價 準備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。()【答案】對【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定：資產(chǎn)負債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失 的，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計 入當

24、期損益?！驹囶}點評】本題主要考核第2章的存貨的期末計量”知識點。50 .企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)來經(jīng)濟利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進 行管理和核算。()【答案】錯【解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶 來 經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。【試題點評】本題主要考核第3章的固定資產(chǎn)的確認”知識點。51 .計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當在取得該項投資時確定，且 在該項投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。()【答案】對【解析】企

25、業(yè)在初始確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，就應(yīng)當計算確定實 際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。52 .公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，所 收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給 職工庫 存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。()【答案】錯【解析】差額是計入資本公積一股本溢價的。53 .以修改債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面 價值，高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認為債務(wù)重組損失。()【答案】錯【解析】已修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組

26、涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確 認 或有應(yīng)收金額的，而是實際收取的時候才予以確認的?！驹囶}點評】本題主要考核第12章的“債務(wù)重組損失的計算”知識點。54 .或有負債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按相關(guān)規(guī) 定在附注中披露。()【答案】對 【解析】或有負債因為不滿足負債確認的條件，所以是不能在資產(chǎn)負債表中確認，只能在報表附注中予以披露?！驹囶}點評】本題主要考核第章的或有負債”知識點。55 .企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng) 納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。()【答案】錯 【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對

27、于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商 譽或者營業(yè)外收入。四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計 算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1 .甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：(1) 2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付

28、相關(guān)交易費用1.8萬 元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 6萬元。(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌 是 暫時性的。2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每 股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1萬元。(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股 25元。(8)201

29、0年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部 股 票，同時支付相關(guān)交易費用1. 68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮 所 得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。(可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)【答案】2009年5月20日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8應(yīng)收股利6貸:銀行存款301.82009年5月27日:借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62009年6

30、月30日：借：資本公積一一其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動35.82009年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失95.8貸：資本公積一一其他資本公積35.8可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備602010年4月26日：借：應(yīng)收股利1貸：投資收益12010年5月10日：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利12011年6月30日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備50貸：資本公積一一其他資本公積502010年12月24日：借：銀行存款278.32可供出售金融資產(chǎn)一一減值準備10公允價值變動35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8投資收益28. 32借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益

31、50(2)甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額=資產(chǎn)減值損失95. 8萬元，即減少營 業(yè)利潤95. 8萬元。甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28. 32+50=79. 32萬元)，即增加營業(yè) 利潤79. 32萬元?！驹囶}點評】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的初始、后續(xù)計量，內(nèi)容非?；A(chǔ)性，屬于送分 題。2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額 為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性 差異遞延所得稅 資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性 差異遞延所得稅 負債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4

32、010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所 得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益 20萬元。根據(jù)稅法規(guī) 定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金 融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。當年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債當年又確

33、認產(chǎn)品保 修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。 但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算 應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。(3) 2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00(4) 甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所 得額

34、用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答 題卡指定位置的表格中。(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額1610+當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10-當期發(fā)生的應(yīng) 納 稅暫時性差異20-當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異(20+50)+當期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異0-非 暫時性差異(100

35、 x 50%+420)=106萬元)注釋：10當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費用計提的預(yù)計負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。當期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變確認公允價值變動收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異。當期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性 差異20以及實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異50o非暫時性差異（100 x 50%+42指的是加計扣除的研發(fā)支出100x 503以及稅前彌補虧損金 額 420。應(yīng)交所得稅二1060x 25%=265萬元）。略（3）借：資

36、本公積10所得稅費用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5所得稅費用=120+5+265=390萬元）?！驹囶}點評】本題考核所得稅的核算。五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果 出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需 寫出一級科目）(1) 1） 1月31日，向甲公司銷售100臺a機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷 售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6 月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨

37、率為 10%o 6月30日，收到甲公司退回的a機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺a機器設(shè)備 的銷售款 項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售 退回時可以沖 回增值稅額。(2) 3月25日，向乙公司銷售一批b機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為 280c萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約 定 的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, n/30o 4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算 現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3) 6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已 收存銀行。該

38、股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確 認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4) 9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批c機器設(shè)備。合同約定，該批機 器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng) 與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出c機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290 萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全 部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為 600萬元，已計提存貨跌價準備30萬 元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公

39、司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅 稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30 萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺d機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備 總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行， 同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于20n年5月1日按2500萬元的價格(不 含增值稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費 用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(應(yīng)交稅費”科目要求

40、寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示 )【答案】事項一:2010年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅)680借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300預(yù)計負債1002010年6月30日借：庫存商品330應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅74.8(440 x 17%)主營業(yè)務(wù)收入 40預(yù)計負債 100貸：主營業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款 514.8(440 x 1. 17)借：銀行存款 4165.2(89 x 40x 1. 17)貸：應(yīng)收賬款4165. 2事項二:2010年3月25日借:應(yīng)收賬款 3510貸

41、：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅)510借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：庫存商品 28002010年4月10日借：銀行存款3480財務(wù)費用30(3000 x 1%)貸:應(yīng)收賬款 3510(3000 x 1. 17)事項三：2010年6月30日借：銀行存款 50公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本35-公允價值變動8投資收益15事項四：2010年9月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902010年11月30日借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸:主營業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅)98. 6借:主營業(yè)務(wù)成本570存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項五

42、：2010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷 340無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅10(200 x 5%)營業(yè)外收入60事項六：2010年12月1日借:銀行存款 2808(2400 x 1. 17)貸:其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4082010年12月31日借：財務(wù)費用 20 (2500-2400) - 5貸:其他應(yīng)付款20【試題點評】本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金折扣、售后回購等各類銷售業(yè)務(wù)、 金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的出售的核算。2.黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙 公司進行了長期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,所得稅稅率均為25%銷售價格均不含增值稅額。資料一 ：2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%,能夠?qū)坠緦嵤┛刂?，實際投 資 成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200