淺談企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、成因與完善對(duì)策

1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、成因與完善對(duì)策 摘 要：企業(yè)要想根據(jù)自己的生存現(xiàn)狀，來(lái)保證自己的良好發(fā)展情勢(shì)，基于自身的生存和發(fā)展，我們必須建立一a個(gè)有效的組織和有效的內(nèi)部控制制度。 關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；完善措施 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，系指內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)方面，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，促使企業(yè)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行規(guī)范化管理，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防范出現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊情況，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性 1.為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)安全和賬務(wù)活動(dòng)有效性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)賬務(wù)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊。 2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部

2、控制可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)信息的完整，確保依照有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)章制度的實(shí)施落實(shí)。 二、企業(yè)內(nèi)部控制制度中的主要問(wèn)題 1.內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較弱 只有注重職業(yè)發(fā)展，卻對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為企業(yè)資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算安排，這樣財(cái)政支出失控現(xiàn)象；雖然有些建立了內(nèi)部控制制度，但未能意識(shí)到，內(nèi)部控制制度是一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制的相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，只關(guān)注文本的寫(xiě)作的內(nèi)部控制制度，忽視了系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，系統(tǒng)的作用未能充分發(fā)揮。 2.內(nèi)控制度不完善，控制措施有待加強(qiáng) 許多企業(yè)尚未做出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，或通過(guò)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算，而不是內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中，地方

3、，隨意性比較較大。甚至有的單位在財(cái)務(wù)管理上雖然有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和措施，但在應(yīng)用中未能?chē)?yán)格執(zhí)行由于各種各樣的原因，以及缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致一些不遵循正常的、非法的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 3.預(yù)算控制比較薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況失控 一些企業(yè)卻無(wú)視預(yù)算，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，甚至虛列支出。隨意轉(zhuǎn)變資金用途的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。 三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施 1.強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境 按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的要求，為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)的有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位必須要實(shí)施真實(shí)、完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)合理和有效的。作為企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析工作，并且能夠嚴(yán)格依照基本的日常管理工作，進(jìn)行各部

4、門(mén)財(cái)務(wù)分析。此外，應(yīng)注意和尊重每一個(gè)金融分析師，使其掌握企業(yè)業(yè)務(wù)的基本流程，確保財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)及相關(guān)管理措施認(rèn)真落實(shí)，使財(cái)務(wù)分析發(fā)揮它應(yīng)有的功能，提供了科學(xué)決策依據(jù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，明確完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)制和權(quán)力和責(zé)任的分配，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。 2.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施的管理 由于企業(yè)性質(zhì)的不同，密切與行業(yè)特點(diǎn)、生產(chǎn)成本核算、企業(yè)財(cái)務(wù)收支和目標(biāo)的現(xiàn)狀，并且能夠在此日常管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算編制明確的采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)儀器和設(shè)備通常非常昂貴，為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在購(gòu)買(mǎi)前必須通過(guò)預(yù)算檢查，為了防止基金管理的出現(xiàn)，疲軟的身體情況，為了使資產(chǎn)

5、管理更加標(biāo)準(zhǔn)化和合理，確保企業(yè)固定資產(chǎn)在應(yīng)用上能最大程度上發(fā)揮自己的作用。 3.清晰的消費(fèi)品成本計(jì)算 企業(yè)財(cái)務(wù)成本一般屬于統(tǒng)計(jì)計(jì)算，主要工作是基本的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。成本核算和管理的基礎(chǔ)上測(cè)量材料使用，接收和返回，檢查系統(tǒng)的中心。從血液采集到最后，在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中，使用大量的一次性項(xiàng)目，試劑和設(shè)備，裝卸以及其他材料在每一個(gè)階段的過(guò)渡，并將結(jié)束，得通過(guò)一系列復(fù)雜的程序和計(jì)費(fèi)程序，那么細(xì)致和認(rèn)真，使用盡可能最小的單位。尤其是工作撤回材料，必須撤出過(guò)程完成后，切換回工廠。 4.完善內(nèi)部控制制度，健全崗位責(zé)任制 在制定、修改內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響，失控

6、的環(huán)節(jié)，明確控制鍵，細(xì)化責(zé)任，特別是加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，系統(tǒng)管重要的工作，責(zé)任到人，形成等方面的內(nèi)部控制方法，技術(shù)和基于規(guī)則的完整的內(nèi)部控制體系，設(shè)計(jì)出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。要建立健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在新形勢(shì)下要確定新的財(cái)務(wù)管理理念，參與企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程，進(jìn)行整個(gè)過(guò)程的服務(wù)經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程。 5.進(jìn)一步完善部門(mén)預(yù)算制度，加強(qiáng)預(yù)算控制 在部門(mén)預(yù)算過(guò)程中，實(shí)施全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，細(xì)化的零基預(yù)算和預(yù)算。清晰的收支平衡是最重要的成本方向和目的，一個(gè)特殊的基金，完善具體項(xiàng)目，防止支出超出預(yù)算，在企

7、業(yè)內(nèi)部建立起計(jì)量驗(yàn)收、原始記錄、內(nèi)部?jī)r(jià)格、審批與銷(xiāo)核、財(cái)產(chǎn)清查、經(jīng)濟(jì)合同等一整套規(guī)范化的程序，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算和單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合，以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。 6.單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善的內(nèi)部控制體系 實(shí)踐表明，現(xiàn)在是時(shí)候建立健全內(nèi)部控制制度必須努力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是重要的措施，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該使其制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)水平，加強(qiáng)他們的權(quán)威和獨(dú)立性，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使監(jiān)督監(jiān)察職權(quán)。通過(guò)定期開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)，以切實(shí)的提高財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作的合理性。 7.財(cái)務(wù)制度建設(shè)是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù) 企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)的法規(guī)政策制度的規(guī)定，從本單位的實(shí)際出發(fā)，建立一整套財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度等，并在企業(yè)內(nèi)部建立起計(jì)量驗(yàn)收、原始記錄、內(nèi)部?jī)r(jià)格、審批與銷(xiāo)核、財(cái)產(chǎn)清查、經(jīng)濟(jì)合同等一整套規(guī)范化的程序，以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)制度發(fā)揮激勵(lì)與約束作用，用制度來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)工作人員的行為，用制度來(lái)激發(fā)企業(yè)工作人員的積極性和創(chuàng)造性。對(duì)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作盡職盡責(zé)、卓有成效者，要予以精神及物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守、釀成事故、造成損失者，應(yīng)予以懲戒。 參考文獻(xiàn)： 1姚麗.企業(yè)成本核算的特點(diǎn)及注意的問(wèn)題j.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2009（6