高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)真題2013年4月

1、高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)真題 2013年 4 月（ 總分： 100.00 ，做題時(shí)間： 150 分鐘 ）一、課程代碼： 00160 （ 總題數(shù)： 20，分?jǐn)?shù)： 20.00）1. 審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 審計(jì)目的B. 審計(jì)客體C. 審計(jì)依據(jù)D. 審計(jì)特征 V解析：審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、 評價(jià)和鑒證活動(dòng)， 它的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處， 它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。2. 下列不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 審計(jì)的強(qiáng)制性 VB. 審計(jì)的獨(dú)立性C. 審計(jì)的有償性D. 審計(jì)的委托性 解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)

2、所接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人等有關(guān)方面 的委托， 依法對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、 經(jīng)營管理活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)， 它具有獨(dú)立性、 有償性、 委托性的特點(diǎn)，強(qiáng)制性是政府審計(jì)的特點(diǎn)。3. 注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 VB. 貨幣的產(chǎn)生C. 壟斷資本主義的產(chǎn)生D. 借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合 解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分 離。4. 注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 對自己的能力進(jìn)行廣告

3、宣傳B. 不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù) VC. 承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D. 按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) 解析：注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；注冊會計(jì)師必須清醒地 認(rèn)識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)；在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 考慮這樣四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值： （1） 專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。 （2） 所需專 業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。 （3） 每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。 （4） 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。5. 鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋ǚ謹(jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 審核、審計(jì)、審閱B. 審

4、閱、審核、審計(jì)C. 審計(jì)、審閱、審核 VD. 審計(jì)、審核、審閱 解析：鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)，獨(dú)立性依次降低。6. 注冊會計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 獨(dú)立性 VB. 客觀性C. 公正性D. 科學(xué)性 解析：審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)、鑒證活動(dòng)。獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 的靈魂。7. 針對鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對工作底稿至少保存的時(shí)間為（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 1 年B. 3 年C. 5 年D. 10 年 V解析：對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、 其他鑒證業(yè)務(wù)， 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，

5、對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存 10 年。8. 會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 法律服務(wù)B. 納稅申報(bào)C. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表 VD. IT 系統(tǒng)服務(wù) 解析：會計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。9. 從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 完整性 VB. 存在C. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱. 權(quán)利和義務(wù) 解析：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)已存在的金額均已記錄。庫存產(chǎn)品出發(fā)去核對明細(xì)賬就是確認(rèn) 存在的金額已經(jīng)被記錄。10. 電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 審計(jì)底稿B. 審計(jì)

6、方法C. 審計(jì)目的 VD. 審計(jì)過程 解析：無論何種審計(jì)都不能改變審計(jì)目的。11. 下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 應(yīng)收賬款函證B. 存貨監(jiān)盤 VC. 應(yīng)付賬款函證D. 面詢固定資產(chǎn)的使用狀況 解析：存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的不可替代的審計(jì)程序。12. 下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B. 未將作為抵押的汽車披露C. 未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 VD. 將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬解析：注冊會計(jì)師應(yīng)確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分，保 證資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)

7、表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。13. 在實(shí)務(wù)中， 有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。 下列各項(xiàng)中注冊會計(jì) 師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 資產(chǎn)總額B. 銷售收入C. 費(fèi)用總額D. 負(fù)債總額 V 解析：重要性水平的判斷基礎(chǔ)主要有資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等匯總財(cái)務(wù) 指標(biāo)。14. 在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄B. 從會計(jì)記錄到支持性證據(jù) VC. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目 解析：存在認(rèn)定記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

8、權(quán)益是存在的。資產(chǎn)存在認(rèn)定是從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)。15. 假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 銷售人員業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降B. 營業(yè)收入比上年有小幅度上升C. 營業(yè)成本比上年有大幅度下降 VD. 倉儲部門職工人數(shù)增加了 30% 解析：營業(yè)成本比上年有大幅度下降則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。16. 注冊會計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 審計(jì)關(guān)系的變化B. 審計(jì)環(huán)境的變化 VC. 審計(jì)人員的變化D. 審計(jì)責(zé)任的變化 解析：審計(jì)方法是審計(jì)人員為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

9、，與審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，形成審計(jì)結(jié)論、實(shí) 現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的一切手段，它主要隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化。17. 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票VC. 在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D. 應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計(jì)專門負(fù)責(zé) 解析：編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。18. 下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 應(yīng)收賬款函證是

10、重要的審計(jì)程序B. 應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序C. 預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好D. 肯定式的函證成本要低于否定式 V 解析：肯定式的函證成本要高于否定式。19. 毛利率的波動(dòng)可能意味著（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)B. 銷售額與銷售成本同比例上升C. 銷售額與銷售成本同比例下降D. 銷售價(jià)格的波動(dòng) V 解析：毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)；銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變 動(dòng)；單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)；固定制造費(fèi)用比重較大時(shí)銷售數(shù)量發(fā)生變動(dòng)。20. 審計(jì)報(bào)告中，必須說明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是 （

11、分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策B. 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C. 對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 VD. 作出合理的會計(jì)估計(jì)解析：管理層責(zé)任包括： （1） 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于 舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （2） 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策； （3） 作出合理的會計(jì)估計(jì)。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） （ 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00）21. 注冊會計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系VB. 不與被審計(jì)單位溝

12、通C. 與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系 VD. 不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) VE. 要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件 解析：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位溝通是必要的；會計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí) 業(yè)環(huán)境、對獨(dú)立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧韵切Κ?dú)立性并非明顯不重要的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而非要求被審?jì)單位為獨(dú)立性提供條件。選項(xiàng)ACD屬于注冊會計(jì)師在執(zhí)行過程中保持獨(dú)立性必須做到的。22. 主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 監(jiān)盤法VB. 審閱法C. 觀察法VD. 分析法E. 調(diào)節(jié)法V解析：證實(shí)客觀事物的方法是審計(jì)方

13、法體系中的一個(gè)重要組成部分，主要用于證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、 數(shù)量和價(jià)值的方法。目前，審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。其中，盤點(diǎn)法可 分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)兩種，監(jiān)督盤點(diǎn)又稱監(jiān)盤。23. 注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 應(yīng)收賬款B. 應(yīng)付賬款 VC. 應(yīng)收票據(jù)D. 預(yù)付賬款 VE. 預(yù)收賬款解析：購貨業(yè)務(wù)涉及付款，故預(yù)付和應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。24. 下列屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任成因的有（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 違約VB. 過失VC. 欺詐VD. 民事責(zé)任E. 刑事責(zé)任 解析：導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊會計(jì)師自

14、身的違約、過失與欺詐行為。25. 在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以利用的比率為(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率VB. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 VC. 銷售退回和折讓與銷售收入的比率 VD. 壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率VE. 存貨余額與銷售收入的比率解析：在應(yīng)收賬款的審計(jì)中， 審計(jì)人員可以利用的比率關(guān)系如下： (1) 應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率。(2) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這個(gè)指標(biāo)可用于衡量企業(yè)回收應(yīng)收賬款的效率。 (3) 本期銷售退回和折讓與本期銷售收 入的比率。 (4) 壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率。26. 注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行

15、溝通，溝通的內(nèi)容可以包括(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 審計(jì)的時(shí)間安排 VB. 總體策略 VC. 審計(jì)工作中受到的限制D. 具體審計(jì)程序E. 管理層對審計(jì)工作的額外要求 解析：與治理層溝通的內(nèi)容可以包括審計(jì)的時(shí)間安排和總體策略、審計(jì)工作中受到的限制及治理層和管理 層對審計(jì)工作的額外要求等，具體審計(jì)策略不應(yīng)與治理層溝通。27. 下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B. 注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)VC. 注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D. 注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立VE. 注冊會計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)

16、充 解析：注冊會計(jì)師審計(jì)是有償審計(jì)，雙向獨(dú)立。28. “觀察和檢查”是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括 (分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢進(jìn)行比較B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程VC. 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告VD. 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備VE. 注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和

17、檢查程序包括： (1) 觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 (2) 檢查文件、 記錄和內(nèi)部控制手冊。 (3) 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。 (4) 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和 設(shè)備。 (5) 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試 )。29. 作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 相關(guān)性VB. 客觀性C. 完整性VD. 中立性VE. 可比性解析：作為鑒證業(yè)務(wù)的適應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備如下特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。30. 注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（分?jǐn)?shù):2.00 ）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重

18、要性VB. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱VC. 以前年度的函證結(jié)果VD. 函證方式的選擇VE. 回函的審計(jì)工作記錄解析：函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；（3）以前期間的函證結(jié)果；（4）函證方式的選擇。三、非選擇題部分（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：4.00）31. 應(yīng)有關(guān)注（分?jǐn)?shù)：2.00 ）正確答案：（要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。）解析：32. 審計(jì)準(zhǔn)則（分?jǐn)?shù)：2.00 ）正確答案：（是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)

19、準(zhǔn)。）解析：四、簡答題（本大題共 2小題，每小題5分，共10分）（總題數(shù)：2,分?jǐn)?shù)：10.00）33. 注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。（分?jǐn)?shù)：5.00 ）正確答案：（II）解析：34. 只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。（分?jǐn)?shù)：5.00 ）正確答案：（1）審計(jì)對象適當(dāng)。（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能

20、夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。（3）注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4）注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。）解析：五、論述題（本大題共 1小題，共10分）（總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：10.00）35. 了解內(nèi)控和控制測試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中（分?jǐn)?shù)：10.00 ）正確答案：（解析:六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）（總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)：36.00）36.2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清

21、點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下： 100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張, 5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元（2）查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金 日記賬賬面余額為6270.40元。（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。（4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。（5）查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。（7）經(jīng)檢查1

22、月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為 5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為 5983元。（8）2011年1月12日注冊會計(jì)師李紅對審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：（1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。（2）指岀現(xiàn)金管理中存在的問題，提岀改進(jìn)意見。 見。審計(jì)說明：（2）現(xiàn)金管理中存在的問題，改進(jìn)意（分?jǐn)?shù)：12.00 ）正確答案：（1）1（2）答：現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺 270.2元，應(yīng)查明原因。白條抵庫。出納員以白條借給某職工 500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫。庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。）解析：37.資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注

23、冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計(jì)師王宏和李 莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜?xiàng)認(rèn)定，代注冊會計(jì)師王宏和李莉列示岀為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定 的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。（分?jǐn)?shù)：12.00 ）正確答案：（）解析：38.某注冊會計(jì)師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)， 在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項(xiàng)1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無年末在產(chǎn)品?！臼马?xiàng)2】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值?！臼马?xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬 戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年