公司部門治理之審計制度

1、 公司治理之發(fā)展背景 公共部門治理 政府審計之定義與本質(zhì) 政府審計之發(fā)展趨勢 我國政府財務分權架構 我國政府審計制度 政府審計之新面貌 委託授權 （公司價值極大化）（福利待遇極大化） 自利動機 自利動機 代理人 委託人 盡職受酬 摘自柯承恩教授演說資料 規(guī)範（機制）民間（團體） 股東 董 事 會 管理當局 任命 監(jiān)督 中層管理 管理 經(jīng)營 報告 市場機制 競爭因素 人力資源市場 公司控制權 外國直接投資 聲譽機構（專業(yè)機構） 會計師 律師 信用評等機構 投資銀行 財經(jīng)媒體 投資顧問 研究機構 公司監(jiān)理分析人員 消費者保護團體 環(huán)保團體 資金市場 金融機構 資本市場 法律 行政規(guī)範 專業(yè)標準 利

2、害關係人 外部內(nèi)部 註：以上架構即為廣義的公司治理。 世界銀行治理架構（1999） 公司治理公司治理 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 風險管理風險管理 委託授權 （公司價值極大化）（福利待遇極大化） 自利動機 自利動機 代理人 委託人 盡職受酬 摘自柯承恩教授演說資料 資訊公開 openness 堅持高度職業(yè)道德 integrity 課責 accountability 行為準則 機關之架構與程序外部報導控制機制 by Christopher Pollitt 1.對公權力濫用、誤用及腐化之控制 2.確保公共資源運用符合公眾、多元性需求 3.精進公共政策的效率性效能 4.強化政府的正當性 by Jonathan

3、 G S Koppell 1.透明化transparency) 2.義務之承擔(liability) 3.可控制性(controllability) 4.職責(responsibility) 5.回應性(responsiveness) 查核及審計意見 權 委 託 授 與 託 檢送資料 審 計 告 報 責 任 報 告 權 委 與 授 立法部門立法部門 行政部門行政部門 審計部門審計部門 代表大會 理事會 秘書長地區(qū)工作小組 策略規(guī)劃廳長 專業(yè)準則委員會專業(yè)準則委員會 l審計準則 l內(nèi)部控制 l會計報導 l國際組織 專業(yè)能力專業(yè)能力 委員會委員會 l同業(yè)評鑑 l組織人力發(fā)展 l合作計畫 l諮詢顧問

4、 工作小組工作小組 l公債 l資訊科技 l環(huán)境保護 l民營化 l計畫評估 l反洗錢 財務暨行政管理財務暨行政管理 委員會委員會 發(fā)展計畫發(fā)展計畫 國際季刊國際季刊 IDI 目標1：專業(yè)準則目標2：能力培養(yǎng)目標3：知識分享目標4：標竿組織 註審計權，依審計法規(guī)定由審計機關行使。 總 統(tǒng) 公布財務法律 公布預算決算 彈劾、糾舉、 審計權 監(jiān) 察 院 財務監(jiān)察 財務上民事、 刑事、行政訴 訟審判 司 法 院 財務司法 訂定施政方針 提出預算決算 行 政 院 財務行政 審議決算審核 報告 議決法律、預 算案 立 法 院 財務立法 財務行政人員 之銓審 財務人事 考 試 院 立法院 立法院 行政院 審計

5、部 檢送預算執(zhí)行相關資料 提出審核意見及建議事項 檢送決算書 提 出 預 算 案 審 議 決 算 審 核 報 告 及 質(zhì) 詢 議 決 預 算 案 提 供 國 會 其 他 服 務 審 議 決 算 審 核 報 告 及 諮 詢 提 出 總 決 算 審 核 報 告 我國中央政府財務分權關係圖我國中央政府財務分權關係圖 執(zhí)行法定預算發(fā)布收支命定 經(jīng)理現(xiàn)金出納保管票據(jù)證券 核編預算決算辦理會計統(tǒng)計 監(jiān)督預算執(zhí)行稽審財務決算 行政 主計審計 公庫 臺中市 審計室 新竹縣 審計室 苗栗縣 審計室 臺中縣 審計室 審計官第一廳第二廳 第三廳第四廳第五廳 教育農(nóng)林 審計處 交通建設 審計處 審計業(yè)務 研究委員會

6、審計人員 訓練委員會 法規(guī)委員會 訴願審議 委員會 新竹市 審計室 桃園縣 審計室 臺北縣 審計室 高雄市 審計處 彰化縣 審計室 。 等共計 20個 審計室 南投縣 審計室 復審審議 委員會 中央政府總決 算審核委員會 其他 委員會及 跨處室 任務編組 審計會議 審審 計計 部部 副審計長副審計長 審審 計計 長長 監(jiān)監(jiān) 察察 院院 基隆市 審計室 宜蘭縣 審計室 其他處室 覆審室 臺北市 審計處 09511200315.pdf 會計人的挑戰(zhàn)考取專業(yè)證照 會計人的機會會計師錄取人數(shù) 會計人的機會高考會審人員 臺灣臺灣CIACIA成長圖成長圖 lCIA國際內(nèi)部稽核師考試 lCCSA國際內(nèi)部自評

7、師考試 l全球之專業(yè)認證考試 l從事內(nèi)部稽核之專業(yè)認證考試 l在美國有註冊商標 什麼是CIA、CCSA？ l全球同步舉行 l每年五月及十一月之第 三個星期三及星期四 l四個時段考四科 、內(nèi)部稽核在治理、風險及控制之角色 、內(nèi)部稽核之執(zhí)行 、經(jīng)營分析及資訊科技 、經(jīng)營管理技能 CIA 考什麼？ l全球同步舉行 l每年五月及十一月之第三個星期四 l凡通過凡通過 考試及格者，可以抵免內(nèi)部稽核考試及格者，可以抵免內(nèi)部稽核 師師考試第四科之測驗考試第四科之測驗 一、考試內(nèi)容：一科，共125題單選題 二、考試範圍：1.內(nèi)控自評基本原理 5-10% 1. 2.內(nèi)控自評整合方案 15-25% 2. 3.內(nèi)控自

8、評程序之構成要素 15-25% 3. 4.企業(yè)目標與組織績效 10-15% 4. 5.風險辨識與評估 15-20% 5. 6.控制理論與應用 20-25% CCSA 考什麼？ A.遵循國際內(nèi)部稽核協(xié)會訂頒之一般準則(15-25%) 須達Level P B.建立以風險為基礎之計畫以決定內(nèi)部稽核工作之優(yōu)先順序(15- 25%) 須達Level P C.瞭解內(nèi)部稽核在機構治理所扮演之角色(10-20%) 須達Level P D.執(zhí)行其他內(nèi)部稽核角色及職責(0-10%) 須達Level P E.治理、風險及控制知識因素(15-25%) F.專案計畫(15-25%) 須達Level P 註：Level

9、P 代表考生在這些主題範圍內(nèi)，能充份理解並應用相 關概念，展現(xiàn)達專精程度之水準；Level A 代表考生在這些 主題範圍內(nèi)，舉凡對專門術語和原理原則之知識，能展現(xiàn)達 知悉程度之水準。 A.策略管理（20-30%） 須達Level A B.全球企業(yè)環(huán)境(15-25%) 須達Level A C.組織行為 (20-30%) 須達Level A D.管理技能(20-30%) 須達Level A E.協(xié)商(5-15%) 須達Level A 財務審計Financial audit 遵循審計Compliance audit 政府別 單位類別 附註：金額百萬元以下全捨 政府別 單位類別 審審 計計 機機 關關

10、 各 機 關 審計機關 (受託) 其他機關團體或 專門技術人員 就地審計就地審計書面審計書面審計隨時稽察隨時稽察委託審計委託審計 經(jīng)常 臨時 送審 審計機關 (委託) 特殊技術、 監(jiān)視鑑定 諮詢委託 國 務 機 要 費 風 波國 務 機 要 費 風 波 q依審計法第17條或20條規(guī)定報請監(jiān)察院處理或移送司法 機關偵辦者12件。 q依審計法第17條規(guī)定通知各該機關查明處理後處分者 218件，處分人員594人。 q依審計法第69條規(guī)定通知上級機關並報告監(jiān)察院者55件。 95年度財務違失之查處 審核決算報 告，並提出 審核報告 行政院監(jiān)察院立法院 編造年度 決算報告 於行政院提出決算 報告後三個月內(nèi)完 成審核 行政院 主計處 審計部 地方政府地方審計機關地方議會 決算報告審 核審 議 決算審核報告 於會計年度 結束後四個 月內(nèi) 於政府提 出決算後 三個月內(nèi) 完成審核 立法院立法院 對總決算審核報告忠， 予以審議事項 對總決算暨附屬單位決算 及綜計表審核報告，所列 應行處理事項之處理 監(jiān)察院監(jiān)察院 預預 算算 之之 執(zhí)執(zhí) 行行 政政 策策 之之