中級會計(jì)實(shí)務(wù)--最新模擬題三

1、中級會計(jì)實(shí)務(wù)-2014年最新模擬題三模擬試題（三） 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（ ）。A、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C、核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D、企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本2、甲公司和乙公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2013年7月2日，乙公司從甲公司購買一批原材料

2、，含稅價為800萬元，至2014年1月2日尚未支付貨款。雙方協(xié)議，乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)和一批庫存商品償還債務(wù)。該專利技術(shù)賬面余額為480萬元，乙公司對該專利技術(shù)已提攤銷額為40萬元，公允價值為520萬元；庫存商品的成本為180萬元，公允價值為200萬元。甲公司已對該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他費(fèi)用。則有關(guān)債務(wù)重組不正確的會計(jì)處理是（ ）。A、甲公司取得的無形資產(chǎn)按照公允價值520萬元入賬，庫存商品按照公允價值200萬元入賬B、甲公司債務(wù)重組損失為16萬元C、乙公司處置非流動資產(chǎn)利得為80萬元D、乙公司債務(wù)重組利得為3萬元3、下列各項(xiàng)支出中，屬于費(fèi)用要素的是（ ）。A、地震災(zāi)害導(dǎo)致一批庫

3、存商品毀損的損失B、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊C、管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D、用庫存現(xiàn)金購買的工程物資4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢的表述中，不正確的是（ ）。A、無形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢，主要是指無形資產(chǎn)對外出租、出售或者是無法為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益時，予以轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)B、無形資產(chǎn)出租期間，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C、無形資產(chǎn)出售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加D、無形資產(chǎn)報(bào)廢時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益5、2013年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2014年3月20日，甲公司應(yīng)按每臺103萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品8臺。

4、2013年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品8臺，其賬面價值（成本）為316萬元，市場銷售價格總額為338萬元。將C材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年12月31日，C材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。A、216B、338C、316D、4746、甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。該大樓原價5500萬元，已計(jì)提折

5、舊2500萬元，當(dāng)日該大樓的公允價值為8200萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（ ）萬元。A、3510B、390C、5200D、48107、甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2012年12月31日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為1320萬元。此外，甲公司還有一筆金額為250萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2013年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會

6、計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（ ）萬元。A、430B、1260C、1570D、17508、2010年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元，截至2011年底累計(jì)確認(rèn)負(fù)債3000萬元，2010年和2011年均沒有人員離職，2012年有10人離職，預(yù)計(jì)2013年沒有人離職，2012年年末股票增值權(quán)公允價值為12元，則下列關(guān)于該項(xiàng)股份支付說法不正確的是（ ）。A、該項(xiàng)股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B、對2012

7、年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為1050萬元C、2012年年末確認(rèn)資本公積累計(jì)數(shù)為4050萬元D、2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)為4050萬元9、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括：2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元，年利率5%；2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬元，票面年利率4%，到期一次還本、分次付息，發(fā)行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000萬元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A、110B、154C、211.33D、20510、2013年

8、5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2013年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認(rèn)為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250315萬元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費(fèi)6萬元。但很可能從第三方收到補(bǔ)償款20萬元。乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（ ）萬元。A、382.5B、288.5C、315D、282.511、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價800元（不含稅），同時規(guī)定：若客戶購買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購買A產(chǎn)品400件。為

9、早日回收款項(xiàng)，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項(xiàng)，則實(shí)際收到（ ）元（計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。A、200070B、3040C、352640D、35568012、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是（ ）。A、政府補(bǔ)助一定是無償取得的B、直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助C、對于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，將來是要進(jìn)行償還的D、政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)13、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2013年3月20日，該公司自銀行購入150萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元6.90元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美

10、元6.75元人民幣。2013年3月31日的市場匯率為1美元6.86元人民幣。甲股份有限公司購入的該150萬美元于2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A、6B、12.00C、7.20D、14.4014、2013年1月1日，甲公司支付價款637.25萬元（含交易費(fèi)用7.25萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值600萬元，票面年利率6%，分期付息，到期一次還本。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2013年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元（該債券已于2013年2月1日上市流通）。則該項(xiàng)投資在2013年底的攤余成本為（ ）萬元。A、626.

11、74B、600C、670D、25.4915、對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確的是（ ）。A、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益B、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計(jì)入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C、處置長期股權(quán)投資時，如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失D、部分處置某項(xiàng)長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和資本公積項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。

12、A、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出B、企業(yè)對外捐贈無形資產(chǎn)C、出售無形資產(chǎn)的凈損失D、固定資產(chǎn)盤虧凈損失2、下列有關(guān)售后回購的處理中，不正確的有（ ）。A、售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入B、采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入C、在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入D、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用3、在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有

13、（ ）。A、持有至到期投資的減值損失B、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D、在活躍市場中沒有報(bào)價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資4、下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。A、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元B、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債220萬元C、企業(yè)違反國家法律法規(guī)應(yīng)付的罰款D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款430萬元5、甲公司2014年2月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊

14、政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（ ）。A、甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減600萬元B、甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額540萬元C、甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額400萬元D、甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額600萬元6、某上市公司2013年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20

15、日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度管理用固定資產(chǎn)漏提折舊50萬元B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C、因報(bào)告年度走私而被罰款350萬元D、2013年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2014年3月2日退貨7、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（ ）。A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C、在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用D、因非

16、同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表8、2013年12月31日，甲事業(yè)單位財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為55000元。2014年年初，財(cái)政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度。2014年1月10日，該單位以財(cái)政直接支付的方式購買一批物資（屬于上年預(yù)算數(shù)），支付給供貨商20000元。則甲事業(yè)單位下列賬務(wù)處理中，正確的有（ ）。A、借：事業(yè)支出 55000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 55000B、借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 55000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 55000C、借：零余額賬戶用款額度 2000

17、0貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 20000D、借：存貨 20000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 200009、下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（ ）。A、資產(chǎn)在經(jīng)營或者維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算B、同類固定資產(chǎn)市價巨幅下降，在短期內(nèi)無法回升C、有證據(jù)表明資產(chǎn)的市場利率在當(dāng)期顯著提高D、固定資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌10、按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對融資租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊的說法中，正確的有（ ）。A、在承租人對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值減去擔(dān)保余值B、在承租人未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保時，應(yīng)提的折舊

18、總額為租賃開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值C、在能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限作為折舊期間D、在無法合理確定租賃期屆滿時承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)時，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較長者作為折舊期間三、判斷題 1、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期間公允價值大幅度下跌的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（ ）對錯2、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（ ）對錯3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反

19、映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（ ）對錯4、按我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括出租固定資產(chǎn)取得的租金收入、利息收入和包裝物銷售收入。（ ）對錯5、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時，不僅要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日與該存貨相關(guān)的價格與成本波動，而且還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項(xiàng)。（ ）對錯6、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，各期末也應(yīng)進(jìn)行減值測試。（ ）對錯7、商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本。（ ）對錯8、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始

20、投資成本。（ ）對錯9、投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額屬于其他綜合收益。（ ）對錯10、將回購的股票支付給職工，會引起庫存股發(fā)生變動。（ ）對錯四、計(jì)算分析題 1、甲公司2011年末有關(guān)資產(chǎn)組、總部資產(chǎn)和商譽(yù)資料如下：（1）甲公司在A、B兩地?fù)碛袃杉曳止荆渲?，B公司是上年吸收合并的公司。這兩家公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運(yùn)作；同時，由于A、B兩家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以甲公司將這兩家分公司確定為兩個資產(chǎn)組。2011年12月31日，甲公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，各項(xiàng)資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為2850萬元，能

21、夠按照各資產(chǎn)組賬面價值比例進(jìn)行合理分?jǐn)?。A資產(chǎn)組的賬面價值為1500萬元。B資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價值為3000萬元，其中固定資產(chǎn)B1為1200萬元、固定資產(chǎn)B2為800萬元、固定資產(chǎn)B3為775萬元和合并商譽(yù)為225萬元。A、B資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)使用壽命為10年、15年，總部資產(chǎn)的使用壽命為20年。（2）甲公司預(yù)計(jì)2011年末A資產(chǎn)組的可收回金額為2200萬元；B資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，其中固定資產(chǎn)B1、B2無法確定公允價值減去處置費(fèi)用的凈額及其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，B3無法確定公允價值減去處置費(fèi)用的凈額，但是可確定未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為765萬元。要求：（1）計(jì)算2011年末將總部資產(chǎn)分配至各

22、資產(chǎn)組的價值；（2）編制2011年末計(jì)提資產(chǎn)減值損失的會計(jì)分錄。2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”），自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅，按照新會計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）2013年4月1日，購入3年期國庫券，實(shí)際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%，實(shí)際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）A公司2013年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括

23、在應(yīng)稅利潤中。至2013年12月31日，A公司尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計(jì)價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為100萬元，該款項(xiàng)是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項(xiàng)稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2013年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項(xiàng)外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異

24、的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）請分析A公司2013年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少；（2）請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中，哪些構(gòu)成暫時性差異?并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響；（3）計(jì)算A公司2013年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會計(jì)分錄。五、綜合題 1、A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：（1）A公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，A公司敗訴的可能性為40%，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，A公司需要

25、支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。A公司對該事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 2營業(yè)外支出 108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 110（2）A公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000萬元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借入的，A公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)

26、承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)?？?90萬元。A公司2013年12月31日應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出 90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債債務(wù)擔(dān)保 90（3）2013年11月，A公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的20%。至2013年12月31日，A公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在201

27、4年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。A公司對該事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 36貸：存貨跌價準(zhǔn)備 36（4）A公司2013年12月份，共銷售X產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題；15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為

28、90萬元。對該事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用 90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 90（5）A公司于2013年12月1日決定終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，有關(guān)計(jì)劃已獲批準(zhǔn)，2013年12月31日，該計(jì)劃已向社會公告，受影響的公司職工、客戶及供應(yīng)商均收到了通知。由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退，職工可以作出選擇，經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%。對于留用職工，將予以轉(zhuǎn)崗，轉(zhuǎn)崗職工上崗前將進(jìn)行培訓(xùn)，預(yù)計(jì)培訓(xùn)費(fèi)為20萬元。A公司沒有將辭退職工的補(bǔ)償確認(rèn)為重組義務(wù)，未做相關(guān)處理。其他資料：假定不考慮所得稅因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷A公司201

29、3年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正確，請編制更正的會計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（2），判斷A公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正確，請編制更正的會計(jì)分錄；（需要計(jì)算的請寫出計(jì)算過程）（3）根據(jù)資料（3），判斷A公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正確，請編制更正的會計(jì)分錄；（需要計(jì)算的請寫出計(jì)算過程）（4）根據(jù)資料（4），判斷A公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正

30、確，請編制更正的會計(jì)分錄；（需要計(jì)算的請寫出計(jì)算過程）（5）根據(jù)資料（5），判斷A公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正確，請編制更正的會計(jì)分錄。（需要計(jì)算的請寫出計(jì)算過程）2、丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計(jì)提的減值損失、違約金、訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：12月1日，丁公司采用分期收

31、款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。丁公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為

32、1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（丁公司2011年1月1

33、日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。（2）丁公司2011年1月4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯。2010年1月18日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年

34、度未對此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備

35、21萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公

36、司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。（3）不考慮留存收益的調(diào)整。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整、資本公積、應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì)）答案部分 _一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 B【答案解析】融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價值?！驹擃}針對

37、“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923046】 2、【正確答案】 D【答案解析】甲公司債務(wù)重組損失=(800-30)-(520+234)=16（萬元）；乙公司處置非流動資產(chǎn)利得=520-(480-40)=80（萬元）；乙公司債務(wù)重組利得80052023446（萬元）?！驹擃}針對“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923047】 3、【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，屬于損失；選項(xiàng)D，確認(rèn)工程物資，屬于資產(chǎn)要素。【該題針對“費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923048】 4、【正確答案

38、】 C【答案解析】選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)出售時，發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出?！驹擃}針對“無形資產(chǎn)處置和報(bào)廢的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923049】 5、【正確答案】 D【答案解析】由于甲公司與乙公司簽訂了銷售合同，A產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，乙公司的A產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)以銷售合同約定的A產(chǎn)品的銷售價格總額824萬元（1038）作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值824350474（萬元）?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【

39、答疑編號10923050】 6、【正確答案】 A【答案解析】甲公司所做會計(jì)分錄是：借：投資性房地產(chǎn)成本 5500公允價值變動 2700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 2500貸：投資性房地產(chǎn) 5500遞延所得稅負(fù)債 （520025%） 1300盈余公積 （520075%10%） 390利潤分配未分配利潤 （520075%90%） 3510【該題針對“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923051】 7、【正確答案】 C【答案解析】一般情況下，被投資方發(fā)生超額虧損時，長期股權(quán)投資的賬面價值以減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。本題不涉及額外損失義務(wù)，那么應(yīng)確認(rèn)的

40、損萬元）。參考分錄：借：投資收益 1570貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 1320長期應(yīng)收款 250【該題針對“權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923053】 8、【正確答案】 C【答案解析】2012年年末確認(rèn)負(fù)債累計(jì)數(shù)（10010）1253/44050（萬元）；對2012年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額405030001050（萬元）?！驹擃}針對“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923055】 9、【正確答案】 A【答案解析】2013年一般借款的加權(quán)平均利率（20005%30004%）/（20003000）100%4.4%；20

41、13年一般借款資本化金額（150012/1210009/1210003/12）4.4%110（萬元）。【該題針對“借款利息資本化金額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923058】 10、【正確答案】 D【答案解析】乙公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額（250315）2282.5（萬元）。企業(yè)從第三方很可能收到的補(bǔ)償金額不影響企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債?！驹擃}針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923060】 11、【正確答案】 C【答案解析】給予客戶的現(xiàn)金折扣800（15%）4001%3040（元），實(shí)際收到款項(xiàng)800（15%）400（117%）3040352640（元）

42、。【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923062】 12、【正確答案】 A【答案解析】不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等；政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。【該題針對“政府補(bǔ)助的定義及特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923065】 13、【正確答案】 A【答案解析】外幣兌換業(yè)務(wù)在當(dāng)時就會產(chǎn)生匯兌損益。所以2013年3月所產(chǎn)生的匯兌損失購入時產(chǎn)生的匯兌損失期末調(diào)整時產(chǎn)生的匯兌損失150（6.906.75）150（6.866

43、.75）6（萬元人民幣）?！驹擃}針對“外幣交易發(fā)生日的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923068】 14、【正確答案】 A【答案解析】2013年底的攤余成本=637.25-(6006%- 637.254%)=626.74（萬元）【該題針對“持有至到期投資的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923071】 15、【正確答案】 D【答案解析】選項(xiàng)A，處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失?！驹擃}針對“長期股權(quán)投資的減值和處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號1

44、0923074】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 BCD【答案解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理方法進(jìn)行攤銷?！驹擃}針對“利得與損失”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923076】 2、【正確答案】 AD【答案解析】有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，因此選項(xiàng)AD不正確。【該題針對“售后回購的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923079】 3、【正確答案】 AB【答案解析】按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減

45、值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)減值的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923082】 4、【正確答案】 ACD【答案解析】選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，企業(yè)違法罰款支出，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法均不認(rèn)可，賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)準(zhǔn)則一致，會計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)

46、入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)?！驹擃}針對“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923085】 5、【正確答案】 ABC【答案解析】甲公司2013年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目“本期金額”應(yīng)調(diào)增的金額為2013年的折舊額400萬元，不包括2012年的折舊金額200萬元?！驹擃}針對“前期差錯更正的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923088】 6、【正確答案】 AD【答案解析】選項(xiàng)A，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度會計(jì)差錯，按日后調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于2014年度正常會計(jì)事項(xiàng)；選項(xiàng)D，因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退回說明2013年底相關(guān)

47、跡象已經(jīng)存在，發(fā)生的銷售退回是對2013年底相關(guān)跡象的證實(shí)該情況的確切結(jié)果，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923091】 7、【正確答案】 CD【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；選項(xiàng)B，因非同一控制的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)?！驹擃}針對“報(bào)告期內(nèi)增減子公司的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923094】 8、【正確答案】 BD【答案解析】【該題針對“國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923096】 9、【正確答案】 ABCD【答案解析】【該題針對“資產(chǎn)可能

48、發(fā)生減值的跡象”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923098】 10、【正確答案】 ABC【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短者作為折舊期間。【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923102】 三、判斷題1、【正確答案】 錯【答案解析】采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備?！驹擃}針對“公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923125】 2、【正確答案】 錯【答案解析】預(yù)計(jì)清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確

49、定的支出，如核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923127】 3、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923128】 4、【正確答案】 錯【答案解析】包裝物銷售收入是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入?！驹擃}針對“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923130】 5、【正確答案】 對【答案解析】這是在考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對存貨可變現(xiàn)凈值的影響。在確定資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的可變現(xiàn)凈值時，不僅限于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之

50、前發(fā)生的相關(guān)價格與成本波動，還應(yīng)考慮以后期間發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)。【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923132】 6、【正確答案】 錯【答案解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)，期末如果發(fā)生了減值的跡象，就應(yīng)進(jìn)行減值測試，可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)按其差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；如果期末沒有發(fā)生減值跡象，則無需進(jìn)行減值測試。【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923134】 7、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“存貨入賬價值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923136】 8、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的

51、核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923138】 9、【正確答案】 錯【答案解析】投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額計(jì)入資本公積股本溢價，不會結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入損益，所以不屬于其他綜合收益?！驹擃}針對“其他綜合收益”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923139】 10、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“以權(quán)益結(jié)算股份支付的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923141】 四、計(jì)算分析題1、【正確答案】 （1）由于各資產(chǎn)組的使用壽命不同，因此應(yīng)考慮時間的權(quán)重。將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮鱾€資產(chǎn)組A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)2850(150010/10)/（150010/10+300015/10

52、）712.5（萬元）B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)2850(300015/10)/（150010/10+300015/10）2137.5（萬元）（2）A資產(chǎn)組賬面價值(包括分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn))1500712.52212.5（萬元）；可收回金額為2200萬元，發(fā)生減值2212.5220012.5（萬元）；減值額分配給總部資產(chǎn)的金額12.5712.5/（1500712.5）4.03（萬元）減值額分配給A資產(chǎn)組本身的金額12.51500/（1500712.5）8.47（萬元）B資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價值（3000225）2137.54912.5（萬元）；可收回金額4500萬元，發(fā)生減值412.5萬元。包含商譽(yù)

53、的賬面價值30002137.55137.5（萬元），可收回金額為4500萬元，減值額為637.5萬元。首先抵減B資產(chǎn)組中商譽(yù)價值225萬元(637.5- 412.5)；剩余的減值損失637.5225412.5（萬元），再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅悍峙浣o總部資產(chǎn)的減值金額412.52137.5/（27752137.5）179.48（萬元）分配給B資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額412.52775/（27752137.5）233.02（萬元）其中：固定資產(chǎn)B1、B2和B3分配的減值損失B3應(yīng)分?jǐn)偟臏p值233.02775/277565.08（萬元）B3分?jǐn)倻p值后的賬面價值77565.0870

54、9.92（萬元）而分?jǐn)倻p值后的賬面價值不得低于現(xiàn)值765萬元故B3實(shí)際分?jǐn)偟臏p值77576510（萬元）B1應(yīng)分?jǐn)偟臏p值（233.0210）1200/（1200800）133.81（萬元）B2應(yīng)分?jǐn)偟臏p值（233.0210）800/（1200800）89.21（萬元）2011年末總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失總額4.03179.48183.51（萬元）2011年末計(jì)提資產(chǎn)減值損失的會計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失 650（12.5637.5）貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 225固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)A 8.47固定資產(chǎn)B1 133.81固定資產(chǎn)B2 89.21固定資產(chǎn)B3 10總部資產(chǎn) 183.51【答案解析】【該題針對“商譽(yù)減值測試,總部資產(chǎn)減值測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10923143】 2、【正確答案】 （1）該國庫券2013年12月31日的賬面價值2034（20005%9/1220344%9/12）2020.02（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)2020.02萬元。該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元。該批交易性證券2013年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變