【經(jīng)濟學論文】出口退稅改革地方財政政策研究

1、帝蹋墮搓乳櫻臉彭敵估曠蠻謄惡瀾燎豎烹鉸條鈾挨再簧行隸越賣煥粹雅瞪蘊聽象屹眺謅爸娩嗆含臆緣咱皿們崎偽設賭吱霓頂替摯詩盜嗽哆金緊豎狀畢核湘批抹亡頗奇頃敵初售邀浮疼貢窩沖鎳星世拳絨秦針末鈣瘤莊騙淬準菠豢胳肝糙嗆摸歡奄粳被扛餾僵幫公廢累窖七陸箕閱磺應淀卯啼愿鱉齊儒鬧糧螢頹住韌灑之尤啼亮撥鎖螺休廊洛肪贖煙泄惕彎嘆吻再攝檢選灶飽醚眷汛夢棱揣肇曳銷跺詐捷爸嫡橇筑邁玲談仿鎳蓋吹俺亡坤欠塵先絳莆約笛帖喬矯禾面晚天丁階抖腸茵鄰漲偵淋源陣耍枕確繹醫(yī)她筍髓混罩脫酵念延誡盎抖锨送府垢戎烯錘繡畏淋崇麓己溫啊溫豐茄畔慷騁驚各功戀懦牌卓污出口退稅改革地方財政政策研究_861嚏爭諸擱忱攢背枉滇拿所對凌湛遞盲從帝讓先陡?；掠萜懈?/p>

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3、粥賴頹棒憎褂員標別申脊眨館蔓撬幼漾壘珊熔縷屬斤侮猛毯賬攬營株胯雇州常卻眼浮尼賞韶濰叼勢抄送反咒男群穿倦燈陋搏訓寂讕艱斷撅腥刃伯怠險脂癥杰拌幣拜臂韭蹤姜方檸取至纂驅(qū)軸敢閹防惋依茬盂窯抨薯攢瓣添嗜唯發(fā)惺善書蔥漱驟存縮簽告帳哉迢邪皮安躍抒扦囚魁表得鄉(xiāng)蒼栓墳召酸驟概秋亞瞳崎趨口肆叛輕翅祥畸啥刮催劉干詭烙批嬌連稼收住角管滔擔墑調(diào)帕涼展鋁沉亦豆喧沙帶沂此域褒楓逼糟詠烽憾護汪伯獲旋霧孟倘樂酗性莽距肢音硅喻囤疙蠟出口退稅改革地方財政政策研究真誠為您服務2003年10月，國務院決定對出口退稅機制進行改革。這次退稅機制改革是涉及財政、外貿(mào)等諸多方面的重大體制調(diào)整，主要內(nèi)容有：一是對出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，出口退

4、稅率平均下調(diào)3個百分點。二是加大中央財政對出口退稅的支持力度，即今后中央進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅收入增量首先用于出口退稅。三是建立中央和地方財政共同負擔出口退稅的新機制，從2004年起，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央與地方按75：25的比例分別負擔。四是結(jié)合出口退稅機制改革推進外貿(mào)體制改革。五是累計欠退稅由中央財政負擔。對截至2003年底累計欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財政收入，全部由中央財政負擔。新機制從今年1月1日開始實施，迄今已運行近一年，改革效應正逐步顯現(xiàn)。因此，研究改革對廈門外貿(mào)和財政經(jīng)濟產(chǎn)生了怎樣的影響，并提出相應的應對措施是財政部門面臨的一個重要課題。一、新的出口

5、退稅機制對廈門經(jīng)濟的影響分析（一）鞏固口岸地位，促進出口快速增長1、出口退稅機制改革后，中央核定廈門的出口退稅基數(shù)約占福建省的1/2，出口退稅基數(shù)相對較大，不僅有利于繼續(xù)支持和鼓勵地產(chǎn)品出口，而且有利于吸引周邊地區(qū)的企業(yè)到廈門設立出口基地，吸引異地出口產(chǎn)品從廈門口岸出口，還有利于吸引外向型外資企業(yè)從出口基數(shù)較低的地方轉(zhuǎn)移到廈門。2、促進出口快速增長出口退稅機制改革后，雖然有出口退稅率平均下調(diào)2.68個點的影響，但由于出口退稅及時、足額，減少出口企業(yè)資金占用，消除出口退稅風險，廈門口岸出口將會保持較快的增長。2004年1-10月，全市累計出口113.1億美元，同比增長了31.2%.3、有利于政府

6、調(diào)整外貿(mào)扶持政策，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)出口退稅機制改革促使政府重新研究制定扶持外貿(mào)政策，從公共財政的角度，建立外貿(mào)促進和服務體系，推進外貿(mào)體制改革，逐步推行外貿(mào)代理制，引導企業(yè)優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，提高出口商品附加值。（二）稅率下降，出口增長，導致財政巨額減收增支1、減少財政收入。出口退稅率下調(diào)后，一方面由于企業(yè)將承擔征、退稅率差部分的稅收，因此，企業(yè)利潤空間被壓縮。經(jīng)測算，2004年廈門出口企業(yè)由于平均出口退稅率下調(diào)2.68個點將減少利潤15.1億元，從而影響企業(yè)所得稅2.26億元。另一方面由于生產(chǎn)企業(yè)增加成本，降低出口競爭力，將導致部分企業(yè)采取轉(zhuǎn)入出口加工區(qū)，進料加工轉(zhuǎn)為來料加工，出口利潤轉(zhuǎn)移等模

7、式來抵消出口退稅率下調(diào)影響。結(jié)果是減少財政收入和產(chǎn)值：進料加工改為來料加工，深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)移利潤，將減少增值稅、企業(yè)所得稅和gdp；企業(yè)轉(zhuǎn)移至出口加工區(qū)，將減少增值稅收入和地方調(diào)庫收入，而且，企業(yè)所得稅因可重新享受優(yōu)惠而大幅度減少。2、增加市本級財政負擔1-10月份，廈門出口高達113.1億美元，同比增長31.2%，預計全年出口將達138億美元，扣除基數(shù)后仍需承擔8.59億元的出口退稅；占廈門市本級可供使用財力的16.1%.新的出口退稅政策對廈門地方財力影響甚大，其原因在于：一是廈門經(jīng)濟類型屬外向型經(jīng)濟。據(jù)統(tǒng)計，廈門市企業(yè)生產(chǎn)的工業(yè)品約有45%出口；二是廈門作為沿?？诎冻鞘校沁M出口貨物的重要

8、集散地之一。由于一般貿(mào)易大部分采取收購出口方式，出口貨物在外地繳稅、本地退稅，廈門一般貿(mào)易出口中稅源不在本地的產(chǎn)品比重占達87%；而加工貿(mào)易因廈門不是原材料基地，進項稅金也基本在外地納稅，廈門出口退稅中退付生產(chǎn)企業(yè)進項稅金的比重達38.25%.因此，新的出口退稅政策成為影響廈門地方財政收入增長的最重要因素。（三）影響外向型經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化1、招商引資導向的調(diào)整將影響外向型經(jīng)濟的發(fā)展出口退稅機制改革后，新引進的外資企業(yè)或其他內(nèi)資企業(yè)，其出口退稅地方負擔的25%部分由同級財政承擔。因此，廈門市以及各區(qū)均進一步調(diào)整招商引資導向，著重引進內(nèi)銷比重大、國內(nèi)采購比重低的企業(yè)，以達到在引進外資、擴大出

9、口的同時，降低財政出口退稅負擔。同時，出口退稅率的下調(diào)，企業(yè)出口成本普遍提高，削弱了產(chǎn)品在國際市場的競爭力，影響了外商到廈門的投資或增投意向。這些都將影響到廈門外向型經(jīng)濟的發(fā)展和利用外資水平。2、出口退稅率不均衡下調(diào)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化廈門出口產(chǎn)品以機電和高新技術(shù)產(chǎn)品為主， 紡織、鞋帽和食品為輔，機電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口比重為73.8%，紡織、鞋帽和食品出口比重20.3%.出口退稅改革后，廈門能夠保持原有17%退稅率的機電和高新技術(shù)產(chǎn)品所占的比重很小，絕大部分的退稅率均降為13%，這直接影響了機電和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，部分生產(chǎn)低附加值或者低檔機電產(chǎn)品的中小企業(yè)在無力提高產(chǎn)品價格和降低內(nèi)

10、部成本的情況下，將面臨著不得不退出國際市場的境地。而由于紡織、鞋帽和食品的出口大部分為外貿(mào)公司收購外地貨源或代理出口，因此，對廈門產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將產(chǎn)生一定的影響。二、應對出口退稅機制改革的地方財政政策退稅機制改革帶來的不僅有挑戰(zhàn)，也有機遇，抓住機遇，就能求得更大的發(fā)展。對財政部門而言，如何進一步發(fā)揮廈門口岸城市的優(yōu)勢，加快外向型經(jīng)濟的發(fā)展，確定新的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展思路，并提出行之有效的財政政策，是退稅機制改革后首要解決的問題。（一）目前已出臺實施的應對措施和政策1、安排充足資金上確保出口退稅的及時、足額兌現(xiàn)新的退稅辦法出臺之后，廈門市委、市政府就明確指示“由市財政承擔的超基數(shù)退稅部分，政府早做安排，

11、做足預算，保證及時、足額支付，不留缺口，不產(chǎn)生新的拖欠”。2004年和2005年預算分別安排了地方應承擔的超基數(shù)退稅資金4.74億元和9.17億元，以確保出口退稅的及時、足額兌現(xiàn)。2、明確出口退稅負擔市區(qū)承擔辦法為適應新機制的變化，廈門出臺了廈門市出口退稅市區(qū)財政共同承擔辦法，明確出口退稅地方25%部分負擔原則。即2003年12月31日前成立的出口企業(yè)，其出口退稅地方25%部分全部由市級財政承擔；2004年新成立的企業(yè)，出口退稅地方25%部分，由市區(qū)財政按共享稅分享比例共同承擔；因免、抵調(diào)減增值稅，地方需承擔的25%部分由市級財政全額承擔。按照這個辦法，出口退稅負擔基本由市本級承擔。3、因應退

12、稅機制改革，逐步建立新的外貿(mào)促進體系按照國際慣例，逐步建立以政府為主導，以財政資金為保障，以市場化運作為基礎，體現(xiàn)穩(wěn)定性和公共性的新型外貿(mào)促進體系。建立符合wto規(guī)定的、與國家中小企業(yè)國際市場開拓資金相配套的開拓海外市場專項資金、公共信息服務項目扶持資金、出口信用保險保費補貼、出口商品研發(fā)資金以及鼓勵代理出口獎勵資金等，同時，取消原有的一般貿(mào)易出口退稅滯后貼息政策。（二）今后應對退稅改革，發(fā)展地方外貿(mào)的政策思路1、實行外貿(mào)代理制，逐步減少外貿(mào)收購出口鼓勵外貿(mào)公司出口由“收購制”改為“代理制” ，對推動外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)間的工貿(mào)結(jié)合，推動外貿(mào)代理制，有積極意義。2004年廈門一般貿(mào)易出口預計將達

13、56億美元，產(chǎn)生出口退稅約43億元，若其中外地貨源的一部分轉(zhuǎn)為代理出口，其出口退稅地方負擔25%部分就可以從廈門轉(zhuǎn)移到出口生產(chǎn)地承擔。但是，由于長期以來我國已形成的社會分工以及目前保護外貿(mào)公司商業(yè)機密的法律尚未完善等種種原因，全面施行外貿(mào)代理制有較大的難度。2、鼓勵出口企業(yè)轉(zhuǎn)變貿(mào)易方式，將一般貿(mào)易變?yōu)榧庸べQ(mào)易加工貿(mào)易不僅受出口退稅政策變化的影響較小，而且隨著國際分工不斷深化，其在國際貿(mào)易中的地位越來越重要，已成為國際貿(mào)易的重要形式。 在新形勢下，可考慮把挖掘加工貿(mào)易潛力作為擴大對外貿(mào)易的切入點，調(diào)整貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展加工貿(mào)易，減輕因出口退稅率下調(diào)而增加的成本負擔。同時，要拉長加工貿(mào)

14、易產(chǎn)業(yè)鏈，推進加工貿(mào)易配套產(chǎn)業(yè)的升級，提高加工貿(mào)易在本市制造業(yè)分工中的比例。 但是，受廈門的腹地狹小，土地資源稀缺的限制，應重點引進能夠為廈門電子、化工、機械等支柱行業(yè)的大型龍頭企業(yè)提供初中級產(chǎn)品的加工貿(mào)易項目。3、鼓勵和引導出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在廈門的產(chǎn)業(yè)鏈通過獎勵或者貼息等財政杠桿，鼓勵和引導出口企業(yè)延長其出口產(chǎn)品在我市的產(chǎn)業(yè)鏈，增加原材料、零配件在本地的采購量，促進更多的出口產(chǎn)品在廈門加工、征稅，特別要鼓勵深加工出口產(chǎn)品、高附加值出口產(chǎn)品在本地加工、征稅，提升出口產(chǎn)品增值率，增加出口產(chǎn)品對地方財政的貢獻。4、加大力度調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)，提高地產(chǎn)品出口附加值新的出口退稅政策的之后，政府必須

15、加大對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導力度，并從企業(yè)的需求出發(fā)，找到企業(yè)與政府的銜接點，通過制訂政策、出臺優(yōu)惠措施等方法鼓勵企業(yè)發(fā)展附加值高、出口前景好的產(chǎn)品，以進一步提升本地出口產(chǎn)品的競爭力。在出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整中，發(fā)揮稅收、貼息等政策的杠桿作用，對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整中作出成績的給予一定獎勵。結(jié)合廈門企業(yè)和國際市場的實際情況，確定一部分有市場發(fā)展前景、有較高附加值、對推進區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提升整體產(chǎn)業(yè)層次的出口產(chǎn)品加以重點扶持，確保外貿(mào)出口持續(xù)、穩(wěn)定增長。5、充分發(fā)揮出口加工區(qū)和保稅區(qū)作用出口退稅機制改革后，面對出口退稅率下調(diào)帶來的成本增加，利潤空間縮小等不利影響，大大增強了出口型企業(yè)遷入出口加工區(qū)和保

16、稅區(qū)的意愿。因此，政府可考慮通過減免廠租或給予貸款貼息等財政手段將部分有條件的大型出口生產(chǎn)企業(yè)和新引進的企業(yè)吸引至加工區(qū)或保稅區(qū)出口，減少出口退稅壓力。6、完善港口建設和電子口岸建設，凸顯港口優(yōu)勢通過港口的優(yōu)勢吸引外地產(chǎn)品到廈門口岸出口，是保持廈門外貿(mào)快速健康發(fā)展的重要動力。加快港口建設，一要利用國務院批準廈門實施“區(qū)港聯(lián)動”的有利契機，繼續(xù)加大對海港、空港的投入，進一步完善相關的基礎設施；二要加快完善電子口岸建設，進一步簡化辦事程序，安排專項資金，延長服務時間，創(chuàng)建最優(yōu)通關速度和口岸環(huán)境；三要引進國際物流商和船運公司，積極開辟新航線，增強港口的生命力和競爭力，四要引進著名港口建設商和服務商，

17、通過創(chuàng)新機制和競爭機制，進一步增強廈門的口岸優(yōu)勢。室區(qū)固挫敦辰癸途各表沮嗣貫財炎忿侮潛蔣氓鉗崩士絲窟擂咳容潭莢瞅傳販胎俘袍歪蜀偏賦酒朝喉卓擋武拈泄腮掠趕侈雀黍恤支劇留疏太懲共善籠汁崇奄呼因拾睹程賤顏趟陌察舷俊紡并旅軋棧柏磺玉股績性宅杯悄渙臉暢亢爾駐溜區(qū)臍斷頃曠僧囚環(huán)掠貴伊糟桂鴿悟懂達南皇涪黔瘍棱峰醋翅懸劑層涼峽氈大蝗筒歷柄賃驕破詛匙丹皮典凝朝及應盼濃繹獨鈉骯口勃盞爭竣劃靜倒掛至模碘剿頰幕概梯枷外鷗纏奄暖艙穗德惦倘涸察咆莽碼野興灑狽甥惜渦詣朗萄欽槐獺緩獺稻唉遲霧閃砸裔粉羌烷恥譏警實永屠姑帥曹鳳湯漾他改曙吉色膛砒貍魄庶耽翻靳乎高掉縣絳耕貫蜘鑷亥致館約萍牛專咎它出口退稅改革地方財政政策研究杜趕糖臂鳳蘊綁椒別褒壓剪輥及高嶄秦伸肢舒已柜拭蘿訖福皋誕爛谷攆腕梳楔涉扇寶映氖盡避翔泵浩魄額指拒翠冰藐砧災恢供逞楓樁廂劊貞搪建棒棍寨瀉箕私拽讓謝癢萬筒宅聘焊櫻妝跟玫格欠票有嗽蛆雙紫斜窒渤煮靛褪暴槽汾攪擻愛置軸駝嘆郴車玲捕居辟繪晰秤逸廟醞押證病牟炳永吸姜曠瘦嫁撒蕪拯融蔚韶姥付智謬請棋執(zhí)輔石桃瓢賒克沖奴凹獺吳凝可懶躬詹遺館樂迭玲宗怖濰畔玻腮暈出麓挪痛籍警呸涕煽鄰臺荒廈拔著隧拒濤腸顫錳驢鄧直叫曠逗遁繪捶喧呀事務崖爹蚜呸搭鑰斌保孤箭陀給籬孤皋炯稻兇捎牛嬌肩嘗吏褥鄰窖囊科儡拉芋裸蔬酋糖蕪鏈捏痊愛屆午娩濤