郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)核算制度

1、會計(jì)人員從業(yè)資格考試資料郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)基本核算郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)基本核算1 會計(jì)核算基本記賬方法1.1記賬原則有借必有貸，借貸必相等1.2.1 郵政儲蓄會計(jì)等式郵政儲蓄因?yàn)闆]有所有者權(quán)益，會計(jì)等式為：資產(chǎn)+支出負(fù)債+收入1.2 郵政儲蓄會計(jì)科目分類郵政儲蓄會計(jì)科目分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目1.2.1 資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目主要是現(xiàn)金、人行存款、商業(yè)銀行存款、存放上級款項(xiàng)、各種應(yīng)收利息、應(yīng)收款項(xiàng)等。資產(chǎn)類科目借記資產(chǎn)增加，貸記資產(chǎn)減少1.2.2 負(fù)債類科目負(fù)債類科目指郵政儲蓄對外負(fù)債，主要有各種儲蓄存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)、下級存放款項(xiàng)、應(yīng)交收入等。負(fù)債類科目借記負(fù)債減少，貸記負(fù)債增加

2、1.2.3 損益類科目損益類科目包括收入科目和利息支出科目收入類科目主要為利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入、營業(yè)外收入等，借記收入減少，貸記收入增加，同負(fù)債類科目。支出類科目主要有利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、其他支出、營業(yè)外支出等，借記支出增加，貸記支出減少，同資產(chǎn)類科目。2 存取款核算2.1本地開戶、繼存核算2.1.1 本地現(xiàn)金開戶、續(xù)存（本縣市局范圍內(nèi)）借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：儲蓄科目儲蓄科目（不同儲種核算，選擇下面對應(yīng)的儲蓄科目，下同）page | 1如有疑問或發(fā)現(xiàn)紕漏之處，請聯(lián)系email: topguest定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款定額定期定期儲蓄存款保值儲蓄定期儲蓄

3、存款整存零取定期儲蓄存款存本取息活期存款活期儲蓄活期存款個人結(jié)算普通結(jié)算戶定活兩便儲蓄存款通知存款一天通知通知存款七天通知通知存款老通知存款會計(jì)人員從業(yè)資格考試資料郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)基本核算2.1.2 異地現(xiàn)金開戶、續(xù)存（異地現(xiàn)金開戶主要是一本通、一卡通）交易局 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：存放上級款項(xiàng)備付金 開戶局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：儲蓄科目跨省異地手續(xù)費(fèi)見2.4.42.1.3 本地支票開戶、續(xù)存普通柜員做支票預(yù)處理，如網(wǎng)點(diǎn)未開立商業(yè)銀行活期賬戶，上繳支票由縣市局入賬，如網(wǎng)點(diǎn)開立商業(yè)銀行賬戶，支票交由綜合柜員送行入賬，做“300405 收款事項(xiàng)客戶支票存款入賬”借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期

4、 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其它普通柜員為客戶辦理支票開戶或續(xù)存借：應(yīng)付款項(xiàng)其它 貸：儲蓄科目2.1.4 異地支票開戶、續(xù)存第步見上面，第二步，普通柜員為客戶辦理支票開戶或續(xù)存（異地開戶有一本通、一卡通開外外開）交易局 借：應(yīng)付款項(xiàng)其它 貸：存放上級款項(xiàng)備付金開戶局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：儲蓄科目如有手續(xù)費(fèi)，核算分錄見2.1.22.2取款、部提、清戶核算2.2.1本地取款、部提、清戶借：儲蓄科目 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（atm取款為現(xiàn)金自助設(shè)備占款）部提、清戶利息、利息稅的核算活期、定期利息核算（包括存取支息本地取息核算） 借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時，定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提

5、時） 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金定活兩便、通知存款利息核算（均不用計(jì)提） 借：利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知存款利息支出） 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金利息稅核算借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時，定期為定期利息，） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提時） 利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知存款利息支出） 貸：應(yīng)付款項(xiàng)利息稅（以上借方任選其一）2.2.2異地取款、部提、清戶交易局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（atm取款為自助設(shè)備占款）異地取款、部提、清戶交易局代付利息核算（包括存本取息，異地取息核算）交易局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金開戶局 借：應(yīng)付利息活期利息（活期計(jì)提時，

6、定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計(jì)提時） 利息支出定活兩便利息支出 利息支出通知存款利息支出 貸：存放上級款項(xiàng)備付金（以上借方根據(jù)儲種，任選其一）異地部提、清戶利息稅由開戶局核算，同上。2.3定期自動轉(zhuǎn)存核算借：定期儲蓄存款整存整取檔次明細(xì) 應(yīng)付利息定期利息 貸：定期儲蓄存款整存整取檔次明細(xì) 應(yīng)付款項(xiàng)利息稅2.4卡工本費(fèi)、年費(fèi)、掛失手續(xù)費(fèi)、異地手續(xù)費(fèi)核算2.4.1卡工本費(fèi)開戶辦卡，收取卡工本費(fèi)（批量開卡需手工操作040901收費(fèi)交易，分錄同下）：借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)2.4.2 年費(fèi)如扣收年費(fèi)，a)日終或定時扣收年費(fèi)借：活期存款個人結(jié)算貸：手續(xù)費(fèi)收入綠卡年費(fèi)收入；

7、b)本地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi)借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入綠卡年費(fèi)收入；c)異地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi)交易局借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：存放上級款項(xiàng)備付金；d)異地現(xiàn)金補(bǔ)繳年費(fèi)欠費(fèi)開戶局借：存放上級款項(xiàng)備付金貸：手續(xù)費(fèi)收入綠卡年費(fèi)收入（柜員操作040903現(xiàn)金補(bǔ)繳欠費(fèi)）2.4.3掛失手續(xù)費(fèi)借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入服務(wù)費(fèi)2.4.4 異地手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金收取異地手續(xù)費(fèi)（如異地清戶、部提），借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：存放上級款項(xiàng)備付金賬戶扣收異地手續(xù)費(fèi)，存取款交易局不用記賬開戶局借：活期存款個人結(jié)算貸：存放上級款項(xiàng)備付金收到手續(xù)費(fèi)分成交易局、開戶局記賬借：存放上級款項(xiàng)備付金貸：手續(xù)費(fèi)收入異地手續(xù)費(fèi)2.4.5跨行手續(xù)費(fèi)它行開

8、本辦無須記賬，本開它行辦記賬借：活期存款個人結(jié)算貸：存放上級款項(xiàng)備付金3 轉(zhuǎn)賬核算3.1 現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬核算（010701）3.1.1 本地現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬核算借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：活期存款個人結(jié)算3.1.2 異地現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬核算交易局 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：存放上級款項(xiàng)備付金異地交易手續(xù)費(fèi)，賬戶扣收時，交易局無須記賬，現(xiàn)金扣收時，交易局記賬借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：存放上級款項(xiàng)備付金開戶局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：活期存款個人結(jié)算異地交易手續(xù)費(fèi)，賬戶扣收時，開戶局記賬借：活期存款個人結(jié)算 貸：存放上級款項(xiàng)備付金3.2 賬戶到賬戶轉(zhuǎn)賬核算（010702）3.2.1 本地賬戶到賬戶轉(zhuǎn)賬核算借：活

9、期存款個人結(jié)算 貸：活期存款個人結(jié)算3.2.2 異地賬戶到賬戶轉(zhuǎn)存核算轉(zhuǎn)出局 借：活期存款個人結(jié)算 貸：存放上級款項(xiàng)備付金手續(xù)費(fèi)，轉(zhuǎn)出賬戶或轉(zhuǎn)入賬扣收時，會計(jì)分錄同上。轉(zhuǎn)出賬戶扣收由轉(zhuǎn)出局記賬，轉(zhuǎn)入賬戶扣收在轉(zhuǎn)入局記賬，轉(zhuǎn)入局 借：存放上級款項(xiàng)備付金 貸：活期存款個人結(jié)算交易局與轉(zhuǎn)出局或轉(zhuǎn)入局均不相同時，除手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金收取外，均不記賬經(jīng)辦局或轉(zhuǎn)出局現(xiàn)金扣收手續(xù)費(fèi) 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：存放上級款項(xiàng)備付金（分成）或貸：手續(xù)費(fèi)收入異地手續(xù)費(fèi)（不分成）3.3 現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬的沖正（交易碼：059903）(見附件1)4 代收付核算4.1 代收業(yè)務(wù)核算4.1.1 現(xiàn)金類代收業(yè)務(wù)核算收到中間業(yè)務(wù)平臺交來的現(xiàn)

10、金代收款項(xiàng)時，記賬“300401金額事項(xiàng)收中間業(yè)務(wù)款”分錄：借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)4.1.2 賬戶名代收業(yè)務(wù)核算中間業(yè)務(wù)平臺發(fā)起扣賬，本金，手續(xù)費(fèi)分錄為：借：活期存款個人結(jié)算 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)4.2 代付業(yè)務(wù)核算4.2.1收到代付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金時，做300401金額事項(xiàng)收中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金，會計(jì)分錄：借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)辦理代付業(yè)務(wù)入賬時（通過批量繼存或中間業(yè)務(wù)平臺入賬）借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：活期存款個人結(jié)算（異地為存放上級款項(xiàng)備付金）入賬不成功，通過“300401金額事項(xiàng)付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金”支付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金4.2.2

11、 收到代付單位通過銀行轉(zhuǎn)來的中間業(yè)務(wù)款轉(zhuǎn)入網(wǎng)點(diǎn)開立的商業(yè)銀行賬戶（網(wǎng)點(diǎn)有開立賬號的話，綜合柜員記賬，轉(zhuǎn)入市縣局商業(yè)銀行賬戶的，會計(jì)記賬“300405收款事項(xiàng)-收到代付業(yè)務(wù)款”。借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)辦理代付業(yè)務(wù)入賬時，見現(xiàn)金代付業(yè)務(wù)入賬分錄。網(wǎng)點(diǎn)未能成功進(jìn)行代付的，通過商業(yè)銀行將款項(xiàng)劃付代付單位借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期5 往來款項(xiàng)核算5.1 收到縣市局撥款 （300305）5.1.1收到縣市局現(xiàn)金撥款（撥款方式為縣市局送款，網(wǎng)點(diǎn)自取，委托銀行送款）借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：資金往來轄內(nèi)往來5.1.2收到縣市局通過商業(yè)銀行賬戶劃來撥款（撥款方

12、式為銀行匯款、支票轉(zhuǎn)賬）借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：資金往來轄內(nèi)往來5.1.3 收到撥款沖正（300504撥款方式為銀行匯款、支票轉(zhuǎn)賬可沖正，可對再次沖正）借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：資金往來轄內(nèi)往來（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額） 貸：資金往來轄內(nèi)往來（正數(shù)，正確金額）5.2 向縣市局繳款（300301）5.2.1 現(xiàn)金繳款（繳款方式為縣市局收款、網(wǎng)點(diǎn)自送、委托銀行收款）借：資金往來轄內(nèi)往來 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金5.2.2 通過商業(yè)銀行賬戶向縣市局繳款（繳款方式為：銀行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬。前提網(wǎng)點(diǎn)開立商業(yè)銀行賬戶）借：資金往來轄內(nèi)往來 貸

13、：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期5.2.3繳款沖正（300501只有銀行匯款、銀行轉(zhuǎn)賬兩種繳款方式可沖正，代碼300501，在市縣局未收到繳款前辦理，市縣局收繳款后，先由縣市局辦理“300502收到繳款沖正”后再辦理，可對再次沖正）借：資金往來轄內(nèi)往來（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：資金往來轄內(nèi)往來（正數(shù)，正確金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.3 現(xiàn)金存行5.3.1交銀行款（300306提網(wǎng)點(diǎn)開立商業(yè)銀行賬戶，將多余現(xiàn)金送存）借：資金往來銀行往來 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金5.3.2 存銀行款入賬（300307）5.3.2.1 完全和分次入賬時借：

14、存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：資金往來銀行往來5.3.2.2 短款/假幣沒收時借：應(yīng)收款項(xiàng)短款 貸：資金往來銀行往來5.3.2.3 現(xiàn)金部分領(lǐng)回時 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：資金往來銀行往來5.3.3 存銀行款入賬沖正（300505可對完全和分次入賬金額或起息日錯誤，短款/假幣沒收金額錯誤進(jìn)行沖正，不能對現(xiàn)金部分領(lǐng)回進(jìn)行沖正，沖正做錯可再次沖正）完全或分次入賬的沖正借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯誤金額）貸：資金往來銀行往來（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 （正數(shù)，正確金額）貸：資金往來銀行往來（正數(shù)，正確金額）短款/假幣沒收沖正借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（負(fù)數(shù)，錯誤金額）貸：資金往來銀

15、行往來（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（正數(shù)，正確金額）貸：資金往來銀行往來（正數(shù)，正確金額）5.4 提銀行款（300308前提網(wǎng)點(diǎn)開立商業(yè)銀行商戶）借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 5.4.1 提銀行款沖正（300508唯一可對現(xiàn)金往來進(jìn)行沖正的交易，做錯可再次沖正，沖正并就對差額進(jìn)行長短款掛賬）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長款）（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長款）（正數(shù)，正確金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.5 與匯兌、國際匯款、西聯(lián)匯款的資金繳撥5.5.1收到匯兌網(wǎng)點(diǎn)上繳款（30031

16、6，綜合柜員操作）借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式）應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式）貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)5.5.2 收到匯兌資金沖正（300519）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長款）（負(fù)數(shù)，錯誤金額）（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式）（負(fù)數(shù)，錯誤金額）應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式）（負(fù)數(shù)，錯誤金額）貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：應(yīng)收款項(xiàng)短款（或應(yīng)付款項(xiàng)長款）（正數(shù)，正確金額）（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（網(wǎng)銀方式）（正數(shù)，正確金額）應(yīng)付款項(xiàng)其他（支票方式）（正數(shù)，正確金額）貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（正數(shù)，正確金額） 5.5.3 下?lián)軈R兌資金（

17、300318）借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式） 存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（支票方式）5.5.4 下?lián)軈R兌資金沖正（300520現(xiàn)金不能沖正，支票方式可以沖正）借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)（正數(shù)，正確金額） 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（正數(shù)，正確金額）5.5.5 收到國際/西聯(lián)匯款網(wǎng)點(diǎn)上繳款項(xiàng)時（300320做錯直接做5.5.6即可）借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金方式）存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期（銀行轉(zhuǎn)賬或支票方式）貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他5.5.6 付出國際/西聯(lián)匯款款項(xiàng)（分錄：5.5.5借貸方對調(diào)即可）6

18、差錯處理6.1 取消交易存取款、開戶、銷戶、部提取消交易（059901），原分錄同方向負(fù)數(shù)記賬，如本地活期存款取消：借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：活期存款個人結(jié)算（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 批量沖正交易：（010806）借：應(yīng)付款項(xiàng)其它（負(fù)數(shù)，錯誤金額）貸：活期存款活期儲蓄（負(fù)數(shù)，錯誤金額）活期存款活期儲蓄（負(fù)數(shù)，錯誤金額）定期儲蓄存款整存整?。ㄘ?fù)數(shù)，錯誤金額）定活兩便儲蓄存款（負(fù)數(shù)，錯誤金額）如果不是沖正為零，則在批量取消分錄的基礎(chǔ)上，再產(chǎn)生一對同分錄，正數(shù)記賬分錄。6.2 沖正交易6.2.1交易碼059902，轉(zhuǎn)賬沖正用059903、atm存放沖正用0599086.2.2 辦理沖正前，涉

19、及現(xiàn)金科目的，應(yīng)先進(jìn)行長短款掛賬6.2.3 涉及現(xiàn)金科目的沖正，將現(xiàn)金科目以“應(yīng)收款項(xiàng)短款”或“應(yīng)付款項(xiàng)長款”代替。6.2.4 同年度的沖正，同方向負(fù)數(shù)記賬，跨年度沖正，反方向正數(shù)記賬。6.3 長短款掛賬（300402）6.4.1 現(xiàn)金長款（atm長款） 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)長款6.4.2 現(xiàn)金短款（atm短款） 借：應(yīng)收款項(xiàng)短款 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金6.4.3 付出長款 借：應(yīng)付款項(xiàng)長款 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金6.4.4 長款轉(zhuǎn)收入 借：應(yīng)付款項(xiàng)長款 貸：營業(yè)外支出6.4.5 收回短款 借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收款項(xiàng)短款6.4.6 短款轉(zhuǎn)支出 借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收款項(xiàng)短款6.4 手工會計(jì)

20、沖正（300507參見附件3）借：原分錄借方科目（負(fù)數(shù)，錯誤金額） 貸：原分錄貸款科目（負(fù)數(shù)，錯誤金額）借：原分錄借方科目（正數(shù)，正確金額） 貸：原分錄貸方科目（正數(shù)，正確金額）6.5 手工會計(jì)取消（300509見附件3）借：原分錄借方科目（負(fù)數(shù)，錯誤金額）貸：原分錄貸方科目（負(fù)數(shù)，錯誤金額）7 手工會計(jì)核算7.1 金額事項(xiàng)（300401）7.1.1 收批量開戶或存款現(xiàn)金借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他為客戶辦理批量開戶（010801）、批量續(xù)存（010802）、批量開卡（010805）系統(tǒng)記賬借：應(yīng)付款項(xiàng)其他貸：活期存款個人結(jié)算7.1.2 付批量開戶或存款現(xiàn)金、扣卡獎勵借：應(yīng)付款項(xiàng)其它 貸

21、：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金7.1.2急付款現(xiàn)金借：應(yīng)收款項(xiàng)其它貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金7.1.3收中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)7.1.4付中間業(yè)務(wù)現(xiàn)金借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金7.2 銀行事項(xiàng)（300404）7.2.1 收到銀行利息借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)利息7.2.2 補(bǔ)計(jì)提銀行利息借：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)利息 貸：利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息7.2.3 沖多計(jì)提銀行利息借：應(yīng)收利息存放同業(yè)款項(xiàng)利息（負(fù)數(shù)） 貸：利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息（負(fù)數(shù)）7.2.4 付結(jié)算費(fèi)（網(wǎng)點(diǎn)開立銀行賬戶，從銀行賬戶中扣劃結(jié)算或贖買支票所產(chǎn)生的費(fèi)用）借：手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算費(fèi)用

22、 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.3 收款事項(xiàng)（300405）7.3.1 收代付業(yè)務(wù)款借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù)7.3.2 客戶支票存款入賬、收到特約客戶款項(xiàng)、收到專用卡款項(xiàng)借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期 貸：應(yīng)付款項(xiàng)其他7.3.3銀行存款轉(zhuǎn)入借：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期貸：應(yīng)收款項(xiàng)其它7.4 支付事項(xiàng)（300406）7.4.1 付代付業(yè)務(wù)款、付代收業(yè)務(wù)款借：應(yīng)付款項(xiàng)代收付業(yè)務(wù) 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.4.2 特約客戶結(jié)算與清戶、特約客戶劃賬和劃出扣劃資金借：應(yīng)付款項(xiàng)其他 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀行活期7.4.3銀行存款轉(zhuǎn)出借：應(yīng)收款項(xiàng)其他 貸：存放同業(yè)款項(xiàng)商業(yè)銀

23、行活期附件1 現(xiàn)金到賬戶的轉(zhuǎn)賬沖正的會計(jì)核算處理a、沖正交易的正確金額大于原交易金額，沖正時，手續(xù)費(fèi)計(jì)入“應(yīng)收款短款”科目。對此類的沖正交易，系統(tǒng)認(rèn)為營業(yè)前臺實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)就是按照原交易的手續(xù)費(fèi)收取的，因此，沖正時手續(xù)費(fèi)是計(jì)入300402“應(yīng)收款短款”科目。例如：異地現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，營業(yè)員收取客戶本金10000元，營業(yè)員誤操作為1000元，當(dāng)時收取手續(xù)費(fèi)為5元；發(fā)現(xiàn)錯誤后將轉(zhuǎn)賬金額沖正為10000元，補(bǔ)收客戶手續(xù)費(fèi)45元。整個過程的賬務(wù)處理如下：1、營業(yè)員誤操作為1000元，會計(jì)分錄為：本金 ： 借：90101現(xiàn)金1000 貸：90702存放上級款項(xiàng)1000手續(xù)費(fèi)： 借：90101現(xiàn)金5

24、 貸：90702存放上級款項(xiàng)52、營業(yè)員發(fā)現(xiàn)錯誤后，對本金差額進(jìn)行長款掛帳處理，操作300402“現(xiàn)金長款”手工會計(jì)交易，事項(xiàng)代碼“200002”，會計(jì)分錄為：借：90101現(xiàn)金 9000貸：92611 應(yīng)付款項(xiàng)長款 9000因手續(xù)費(fèi)是按手續(xù)費(fèi)收據(jù)收取的，因此原來實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)與系統(tǒng)是一致，不需做任何掛帳處理。3、營業(yè)員進(jìn)行轉(zhuǎn)賬沖正交易（059903），沖正的正確金額為10000元，系統(tǒng)自動記帳，會計(jì)分錄為：本金 借：92611應(yīng)付款項(xiàng)長款-1000 貸：90702存放上級款項(xiàng)1000 借：92611應(yīng)付款項(xiàng)長款10000 貸：907存放上級款項(xiàng)10000手續(xù)費(fèi) 借：90607應(yīng)收款項(xiàng)短款-

25、5 貸：907存放上級款項(xiàng) -5 借：90607應(yīng)收款項(xiàng)短款50 貸：907存放上級款項(xiàng) 504、沖正交易后，本金的所有賬務(wù)處理已完成，不需再做“任何處理。對營業(yè)員補(bǔ)收的手續(xù)費(fèi)45元，需各省增加手工事項(xiàng)進(jìn)行短款收回,短款處理會計(jì)分錄應(yīng)為： 借：90101現(xiàn)金 45 貸：90607應(yīng)收款項(xiàng)短款 45b、沖正交易的正確金額小于原交易金額，沖正時，手續(xù)費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付款長款”科目。對此類的沖正交易，系統(tǒng)認(rèn)為營業(yè)前臺實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)就是按照原交易的手續(xù)費(fèi)收取的，因此，沖正時手續(xù)費(fèi)是計(jì)入“應(yīng)付款長款”科目。例如：異地現(xiàn)金到賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，營業(yè)員收取客戶本金1000元，營業(yè)員誤操作為10000元，當(dāng)時收取手續(xù)費(fèi)為50元；發(fā)現(xiàn)錯誤后將轉(zhuǎn)賬金額沖正為1000元，退回多收客戶手續(xù)費(fèi)45元。整個過程的賬務(wù)處理如下：1、營業(yè)員誤操作為10000元，會計(jì)分錄為：本金 ： 借：90101現(xiàn)金10000 貸：90702存放上級款項(xiàng)10000手續(xù)費(fèi)： 借：90101現(xiàn)金 50 貸：90702存放上級款項(xiàng)502、營業(yè)員發(fā)現(xiàn)錯誤后，對本金差額進(jìn)行短款掛帳處理，操作“現(xiàn)金短款”手工會計(jì)交易，事項(xiàng)代碼“210002”，會計(jì)分錄為：借：90607應(yīng)收款項(xiàng)短款 9000貸：90101現(xiàn)金 9000因手續(xù)費(fèi)是按手續(xù)費(fèi)收據(jù)收取的，因此原來實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)與系統(tǒng)是一致，不需做任何掛帳處理。3、營業(yè)員進(jìn)行轉(zhuǎn)賬沖正交易（059903