博科企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 1 博科博科企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 合作無限合作無限 創(chuàng)造輝煌創(chuàng)造輝煌 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 目錄 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 博科軟件新準(zhǔn)則升級方法和訣竅博

2、科軟件新準(zhǔn)則升級方法和訣竅 博科軟件其他使用說明博科軟件其他使用說明 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 序 號(hào) 科目代碼科目代碼科目名稱科目名稱 余額余額 方方

3、 向向 序 號(hào) 科目代碼科目代碼科目名稱科目名稱 余額方余額方 向向 11001現(xiàn)金借借11001庫存現(xiàn)金借借 21002銀行存款借借21002銀行存款借借 31009其他貨幣資金借借31012其他貨幣資金借借 100901外埠存款借借101201外埠存款借借 100902銀行本票借借101202銀行本票借借 100903銀行匯票借借101203銀行匯票借借 100904信用卡借借101204信用卡借借 100905信用證保證金借借101205信用證保證金借借 100906存出投資款借借101206存出投資款借借 41101短期投資借借41101交易性金融資產(chǎn)借借 110101股票借借1101

4、01股票借借 110102債券借借11010101成本借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 110103基金借借11010102公允價(jià)值變動(dòng)借借 110110其他借借110102債券借借 51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸貸11010201成本借借 61111應(yīng)收票據(jù)借借11010202公允價(jià)值變動(dòng)借借 71121應(yīng)收股利借借110103基金借借 81122應(yīng)收利息借借11010301成本借借 91131應(yīng)收帳款借

5、借11010302公允價(jià)值變動(dòng)借借 101133其他應(yīng)收款借借110104其他借借 111141壞帳準(zhǔn)備貸貸11010401成本借借 121151預(yù)付帳款借借11010402公允價(jià)值變動(dòng)借借 131161應(yīng)收補(bǔ)貼款借借51121應(yīng)收票據(jù)借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 141201物資采購借借61122應(yīng)收賬款借借 151211原材料借借71123預(yù)付帳款借借 161221包裝物借借81131應(yīng)收股利借借

6、 171231低值易耗品借借91132應(yīng)收利息借借 181232材料成本差異借借101221其他應(yīng)收款借借 191241自制半成品借借111231壞帳準(zhǔn)備貸貸 201243庫存商品借借121321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)借借 211244商品進(jìn)銷差價(jià)借借131401材料采購借借 221251委托加工物資借借141402在途物資借借 231261委托代銷商品借借151403原材料借借 241271受托代銷商品借借161404材料成本差異借借 251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸貸171405庫存商品借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Informa

7、tion Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 261291分期收款發(fā)出商品借借181406發(fā)出商品借借 271301待攤費(fèi)用借借191407商品進(jìn)銷差價(jià)貸貸 281401長期股權(quán)投資借借201408委托加工物資借借 140101股票投資借借211411周轉(zhuǎn)材料借借 140102其他股權(quán)投資借借141101包裝物借借 291402長期債權(quán)投資借借14110101在庫借借 140201債券投資借借14110102在用借借 140202其他債權(quán)投資借借14110103攤銷借借 301421長期投資減值準(zhǔn)備貸貸141102低值易耗品借借 31

8、1431委托貸款借借14110201在庫借借 143101本金借借14110202在用借借 143102利息借借14110203攤銷借借 143103減值準(zhǔn)備借借221471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸貸 321501固定資產(chǎn)借借231501持有至到期投資借借 331502累計(jì)折舊貸貸150101成本借借 341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸貸150102利息調(diào)整借借 351601工程物資借借150103應(yīng)計(jì)利息借借 160101專用材料借借241502持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Techn

9、ology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 160102專用設(shè)備借借251503可供出售金融資產(chǎn)借借 160103預(yù)付大型設(shè)備款借借150301股票投資借借 160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具借借15030101成本借借 361603在建工程借借15030102利息調(diào)整借借 371605在建工程減值準(zhǔn)備貸貸15030103應(yīng)計(jì)利息借借 381701固定資產(chǎn)清理借借150302債券投資借借 391801無形資產(chǎn)借借15030201成本借借 401805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸貸15030202利息調(diào)整借借 411815未確認(rèn)融資費(fèi)用借借15030203應(yīng)計(jì)利息

10、借借 421901長期待攤費(fèi)用借借261511長期股權(quán)投資借借 431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢借借271512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸貸 191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借借281521投資性房地產(chǎn)借借 191102待處理固定資產(chǎn)損溢借借291531長期應(yīng)收款借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 442101短期借款貸貸301532未實(shí)現(xiàn)融資收益貸貸 452111應(yīng)付票據(jù)貸貸311601固定資產(chǎn)借借 462121應(yīng)付

11、帳款貸貸321602累計(jì)折舊貸貸 212101估價(jià)入庫貸貸331603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸貸 472131預(yù)收帳款貸貸341604在建工程借借 482141代銷商品款貸貸160401建筑工程借借 492151應(yīng)付工資貸貸160402安裝工程借借 502153應(yīng)付福利費(fèi)貸貸160403在安裝設(shè)備借借 512161應(yīng)付股利(或應(yīng)付利潤)貸貸160404待攤支出借借 522171應(yīng)交稅金貸貸351605工程物資借借 217101應(yīng)交增值稅貸貸160501專用材料借借 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額貸貸160502專用設(shè)備借借 21710102已交稅金貸貸160503工器具借借 21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅

12、貸貸361606固定資產(chǎn)清理借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 21710104減免稅款貸貸371621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)借借 21710105銷項(xiàng)稅額貸貸381622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸貸 21710106出口退稅貸貸391631油氣資產(chǎn)借借 21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸貸401632累計(jì)折耗貸貸 21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸貸411701無形資產(chǎn)借借 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅貸貸1

13、70101專利權(quán)借借 217102未交增值稅貸貸170102非專利技術(shù)借借 217103應(yīng)交營業(yè)稅貸貸170103商標(biāo)權(quán)借借 217104應(yīng)交消費(fèi)稅貸貸170104著作權(quán)借借 217105應(yīng)交資源稅貸貸170105土地使用權(quán)借借 217106應(yīng)交所得稅貸貸421702累計(jì)攤銷貸貸 217107應(yīng)交土地增值稅貸貸170201專利權(quán)貸貸 217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸貸170202非專利技術(shù)貸貸 217109應(yīng)交房產(chǎn)稅貸貸170203商標(biāo)權(quán)貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO.

14、, ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 217110應(yīng)交土地使用稅貸貸170204著作權(quán)貸貸 217111應(yīng)交車船使用稅貸貸170205土地使用權(quán)貸貸 217112應(yīng)交契稅貸貸431703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸貸 217112應(yīng)交個(gè)人所得稅貸貸170301專利權(quán)減值準(zhǔn)備貸貸 217113增值稅檢查調(diào)整貸貸170302非專利技術(shù)減值準(zhǔn)備貸貸 532176其他應(yīng)交款貸貸170303商標(biāo)權(quán)減值準(zhǔn)備貸貸 542176教育附加貸貸170304著作權(quán)減值準(zhǔn)備貸貸 552191預(yù)提費(fèi)用貸貸170305土地使用權(quán)減值準(zhǔn)備貸貸 562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸貸441711商譽(yù)借借 57221

15、1預(yù)計(jì)負(fù)債貸貸451801長期待攤費(fèi)用借借 582301長期借款貸貸461811遞延所得稅資產(chǎn)借借 592311應(yīng)付債券貸貸471901待處理財(cái)產(chǎn)損溢借借 231101債券面值貸貸190101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借借 231102債券溢價(jià)貸貸190102待處理固定資產(chǎn)損溢借借 231103債券折價(jià)貸貸482001短期借款貸貸 231104應(yīng)計(jì)利息貸貸492101交易性金融負(fù)債貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表

16、 602321長期應(yīng)付款貸貸502201應(yīng)付票據(jù)貸貸 612331專項(xiàng)應(yīng)付款貸貸512202應(yīng)付賬款貸貸 622341遞延稅款貸貸220201確認(rèn)應(yīng)付帳款貸貸 633101實(shí)收資本貸貸220202暫估應(yīng)付帳款貸貸 643103已歸還投資借借522203預(yù)收賬款貸貸 653111資本公積貸貸532211應(yīng)付職工薪酬貸貸 311101資本溢價(jià)貸貸221101工資貸貸 311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸貸221102職工福利貸貸 311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)貸貸221103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸貸 311104股權(quán)投資準(zhǔn)備貸貸221104住房公積金貸貸 311105撥款轉(zhuǎn)入貸貸221105工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸貸 3111

17、06外幣資本折算差額貸貸221106職工教育經(jīng)費(fèi)貸貸 311107其他資本公積貸貸221107非貨幣性福利貸貸 663121盈余公積貸貸221108辭退福利貸貸 312101法定盈余公積貸貸221109股份支付貸貸 312102任意盈余公積貸貸542221應(yīng)交稅費(fèi)貸貸 312103法定公益金貸貸222101應(yīng)交增值稅貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 312104儲(chǔ)備基金貸貸22210101進(jìn)項(xiàng)稅額貸貸 3

18、12105企業(yè)發(fā)展基金貸貸22210102已交稅金貸貸 312106利潤歸還投資貸貸22210103轉(zhuǎn)出未交增值稅貸貸 673131本年利潤貸貸22210104減免稅款貸貸 683141利潤分配貸貸22210105銷項(xiàng)稅額貸貸 314101其他轉(zhuǎn)入貸貸22210106出口退稅貸貸 314102提取法定盈余公積貸貸22210107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸貸 314103提取法定公益金貸貸22210108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸貸 314104提取儲(chǔ)備基金貸貸22210109轉(zhuǎn)出多交增值稅貸貸 314105提取企業(yè)發(fā)展基金貸貸222102未交增值稅貸貸 314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸貸222103應(yīng)

19、交營業(yè)稅貸貸 314107利潤歸還投資貸貸222104應(yīng)交消費(fèi)稅貸貸 314108應(yīng)付優(yōu)先股股利貸貸222105應(yīng)交資源稅貸貸 314109提取任意盈余公積貸貸222106應(yīng)交所得稅貸貸 314110應(yīng)付普通股股利貸貸222107應(yīng)交土地增值稅貸貸 314111轉(zhuǎn)作資本的普通股股利貸貸222108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸貸 314115未分配利潤貸貸222109應(yīng)交房產(chǎn)稅貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 69

20、4101生產(chǎn)成本借借222110應(yīng)交土地使用稅貸貸 410101基本生產(chǎn)成本借借222111應(yīng)交車船使用稅貸貸 410102輔助生產(chǎn)成本借借222112應(yīng)交契稅貸貸 704105制造費(fèi)用借借222112應(yīng)交個(gè)人所得稅貸貸 714107勞務(wù)成本借借222113增值稅檢查調(diào)整貸貸 725101主營業(yè)務(wù)收入貸貸222114教育附加貸貸 735102其他業(yè)務(wù)收入貸貸222115礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸貸 745201投資收益貸貸552231應(yīng)付利息貸貸 755203補(bǔ)貼收入貸貸562232應(yīng)付股利貸貸 765301營業(yè)外收入貸貸572241其他應(yīng)付款貸貸 775401主營業(yè)務(wù)成本借借582314代理業(yè)務(wù)負(fù)債貸

21、貸 785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加借借592401遞延收益貸貸 795405其他業(yè)務(wù)支出借借602501長期借款貸貸 805501營業(yè)費(fèi)用借借250101本金貸貸 815502管理費(fèi)用借借250102利息調(diào)整貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 825503財(cái)務(wù)費(fèi)用借借612502應(yīng)付債券貸貸 835601營業(yè)外支出借借250201債券面值貸貸 845701所得稅借借250202利息調(diào)整貸貸 855801以前

22、年度損益調(diào)整借借250203應(yīng)計(jì)利息貸貸 622701長期應(yīng)付款貸貸 632702 未確認(rèn)融資費(fèi)用貸貸 642711專項(xiàng)應(yīng)付款貸貸 652801預(yù)計(jì)負(fù)債貸貸 662901遞延所得稅負(fù)債貸貸 674001實(shí)收資本(或股本)貸貸 684002資本公積貸貸 400201資本(或股本)溢價(jià)貸貸 400202接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)貸貸 400203接受現(xiàn)金捐贈(zèng)貸貸 400204股權(quán)投資準(zhǔn)備貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對

23、照表 400205撥款轉(zhuǎn)入貸貸 400206外幣資本折算差額貸貸 400207其他資本公積貸貸 400208轉(zhuǎn)增資本或(股本)貸貸 694101盈余公積貸貸 410101法定盈余公積貸貸 410102任意盈余公積貸貸 410103法定公益金貸貸 410104儲(chǔ)備基金貸貸 410105企業(yè)發(fā)展基金貸貸 410106利潤歸還投資貸貸 704103本年利潤貸貸 714104利潤分配貸貸 410401其他轉(zhuǎn)入貸貸 410402提取法定盈余公積貸貸 410403提取法定公益金貸貸 410404提取儲(chǔ)備基金貸貸 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Bo

24、ke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 410405提取企業(yè)發(fā)展基金貸貸 410406提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基貸貸 410407利潤歸還投資貸貸 410408應(yīng)付優(yōu)先股股利貸貸 410409提取任意盈余公積貸貸 410410應(yīng)付普通股股利貸貸 410411轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普貸貸 410415未分配利潤貸貸 724201庫存股貸貸 735001生產(chǎn)成本借借 500101基本生產(chǎn)成本借借 500102輔助生產(chǎn)成本借借 745101制造費(fèi)用借借 755201勞務(wù)成本借借 765301研發(fā)支出借借 775401工程施

25、工借借 785402工程結(jié)算借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表中小企業(yè)新舊會(huì)計(jì)科目對照表 795403機(jī)械作業(yè)借借 806001主營業(yè)務(wù)收入貸貸 816051其他業(yè)務(wù)收入貸貸 826101公允價(jià)值變動(dòng)損益貸貸 836111投資收益貸貸 846301營業(yè)外收入貸貸 856401主營業(yè)務(wù)成本借借 866402其他業(yè)務(wù)成本借借 876403營業(yè)稅金及附加借借 886601銷售費(fèi)用借借 896602管理費(fèi)用借借 906603財(cái)務(wù)費(fèi)用借借 9

26、16701資產(chǎn)減值損失借借 926711營業(yè)外支出借借 936801所得稅費(fèi)用借借 946901以前年度損益調(diào)整借借 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 1101 短期投資短期投資 改為改為1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 設(shè)兩明細(xì)科目設(shè)兩明細(xì)科目1101001 成本成本 1101002 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 具體說明：具體說明： 1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融

27、資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額） 2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或

28、在資產(chǎn)負(fù) 債表日按債券票面利率計(jì)算利息債表日按債券票面利率計(jì)算利息 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資

29、產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額公允價(jià)值低于其賬面余額的差額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 投資收益（處置損失）投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公

30、允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 投資收益（處置收益）投資收益（處置收益） 同時(shí)，按原記入同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（科目的金額（） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（

31、公允價(jià)值高于賬面余額的差額）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益貸：投資收益 或或 借：投資收益借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額） 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 1411 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 “包裝物包裝物”科目和科目和“低值易耗品低值易耗品”可以合并為可以合并為“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”科目，按科目，按 新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則應(yīng)用指

32、南應(yīng)用指南的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè) “包裝物包裝物”科目、科目、“低值易耗品低值易耗品”科目或科目或“包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品”科科 目。所以設(shè)周轉(zhuǎn)材料就不用下面的包裝物和低值易耗品科目了，即目。所以設(shè)周轉(zhuǎn)材料就不用下面的包裝物和低值易耗品科目了，即 1412和和1413 1501 持有至到期投資持有至到期投資 由長期債權(quán)投資科目改過來的由長期債權(quán)投資科目改過來的 1503 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資就是長期股權(quán)投資是不屬于四個(gè)分類中的任意一類的。長期股權(quán)投資就是長期股權(quán)投資是不屬于四個(gè)分類中的任意一類

33、的。 2.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)最大的區(qū)別是前者的公允價(jià)可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)最大的區(qū)別是前者的公允價(jià) 值變動(dòng)不進(jìn)損益而后者的公允價(jià)值變動(dòng)是進(jìn)入當(dāng)期損益的。值變動(dòng)不進(jìn)損益而后者的公允價(jià)值變動(dòng)是進(jìn)入當(dāng)期損益的。 3.可供出售的金融資產(chǎn)可以是債券、基金、股票等等可供出售的金融資產(chǎn)可以是債券、基金、股票等等 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 當(dāng)持有被投資公司的股權(quán)達(dá)到一定比例的時(shí)候，即投資單位對被投資當(dāng)持有被

34、投資公司的股權(quán)達(dá)到一定比例的時(shí)候，即投資單位對被投資 單位享有控制、共同控制或能施加重大影響時(shí)，這部分的投資資產(chǎn)就單位享有控制、共同控制或能施加重大影響時(shí)，這部分的投資資產(chǎn)就 稱為長期股權(quán)投資適用于準(zhǔn)則稱為長期股權(quán)投資適用于準(zhǔn)則2號(hào)長期股權(quán)投資。號(hào)長期股權(quán)投資。 如果低于一定的比例才能用準(zhǔn)則如果低于一定的比例才能用準(zhǔn)則22號(hào)金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量進(jìn)行核算。號(hào)金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量進(jìn)行核算。 可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是可以直接指定的。企業(yè)出于不可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是可以直接指定的。企業(yè)出于不 同的目的可以自己指定資產(chǎn)到底屬于哪一個(gè)類別。因此不存在什么劃同的目的可以自己指定資產(chǎn)到底

35、屬于哪一個(gè)類別。因此不存在什么劃 分的標(biāo)準(zhǔn)。只是在初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量上存在區(qū)別。分的標(biāo)準(zhǔn)。只是在初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量上存在區(qū)別。 1511 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原 準(zhǔn)則相比有所變化準(zhǔn)則相比有所變化 權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)， 對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)對被投

36、資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn) 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 1521 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) .新準(zhǔn)則增設(shè)了新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，科目，核算為賺取租金或資本增值， 或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?；騼烧呒嬗卸钟械姆康禺a(chǎn)。 1531 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”和和“未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”

37、科目。核算企業(yè)科目。核算企業(yè) 采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，已滿足收采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，已滿足收 入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”科科 目，按其公允價(jià)值（現(xiàn)值）貸記目，按其公允價(jià)值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸等科目，按差額貸 記記“未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之科目。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之 間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采

38、用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減 財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 1702 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 新準(zhǔn)則增設(shè)了新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無 形資產(chǎn)時(shí)形資產(chǎn)時(shí) 借：管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本借：管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 1801 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 新準(zhǔn)則保留設(shè)置新準(zhǔn)則保留設(shè)置“長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用”科目，核算

39、企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本科目，核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本 期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谄诤鸵院蟾髌谪?fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用年以上的各項(xiàng)費(fèi)用 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。 1811 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 新準(zhǔn)則設(shè)置了新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”和和“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”科目，其核科目，其核 算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異所得稅稅率所得稅稅率 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)應(yīng)納稅納稅暫時(shí)性差異暫

40、時(shí)性差異所得稅稅率所得稅稅率 稅法規(guī)定和準(zhǔn)則規(guī)定不同核算方法所確認(rèn)的稅法規(guī)定和準(zhǔn)則規(guī)定不同核算方法所確認(rèn)的 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 1811 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 一般企業(yè)遇到最多的所得稅時(shí)間性差異就是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備一般企業(yè)遇到最多的所得稅時(shí)間性差異就是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)以年度，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)該調(diào)增（借：當(dāng)以年度，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)該調(diào)增（借： 遞延所得稅，貸：所得

41、稅費(fèi)用）。壞賬準(zhǔn)備調(diào)減時(shí)，做紅字分錄。遞延所得稅，貸：所得稅費(fèi)用）。壞賬準(zhǔn)備調(diào)減時(shí)，做紅字分錄。 我個(gè)人理解，遞延所得稅資產(chǎn)，就相當(dāng)于提前付了明年的房租，提前我個(gè)人理解，遞延所得稅資產(chǎn)，就相當(dāng)于提前付了明年的房租，提前 付錢而暫時(shí)不住，所以應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，和應(yīng)收賬款差不多付錢而暫時(shí)不住，所以應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，和應(yīng)收賬款差不多 2001 短期借款短期借款 （可保留）改為交易性金融負(fù)債（可保留）改為交易性金融負(fù)債 2101 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債， 比如短期借款、長期

42、借款、應(yīng)付債券。比如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券。 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 2211 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （應(yīng)付福利費(fèi)和應(yīng)付工資合并）（應(yīng)付福利費(fèi)和應(yīng)付工資合并） 2221 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款合并）（應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款合并） 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提核算企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提 供擔(dān)保、未決訴

43、訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán) 益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。 4101 盈余公積盈余公積 盈余公積盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算科目取消了法定公益金有關(guān)的核算 4201 庫存股庫存股 新準(zhǔn)則增設(shè)了新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股 份金額份金額 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)

44、則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明 5301 研發(fā)支出研發(fā)支出 新準(zhǔn)則增設(shè)了新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn) 過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 新準(zhǔn)則增設(shè)了新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、 交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允 價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 6

45、402 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 新準(zhǔn)則把新準(zhǔn)則把“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)榭颇孔優(yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目科目 6403 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 新準(zhǔn)則把新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)榭颇孔優(yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目科目 6601 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 新準(zhǔn)則把新準(zhǔn)則把“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)榭颇孔優(yōu)椤颁N售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目科目 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目說明

46、6801 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 .新準(zhǔn)則把新準(zhǔn)則把“所得稅所得稅”科目變?yōu)榭颇孔優(yōu)椤八枚愘M(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目科目 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異主要表現(xiàn)在三個(gè)方面交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異主要表現(xiàn)在三個(gè)方面 一、是金融資產(chǎn)的初始計(jì)量不同一、是金融資產(chǎn)的初始計(jì)量不同 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)初始

47、確認(rèn)金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值計(jì)量，對于以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值計(jì)量，對于以 公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用直接 計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類型金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類型金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確 認(rèn)金額認(rèn)金額 稅法是以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)稅法是以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi) 用不論數(shù)額大小，應(yīng)一律計(jì)入投資成本用不論數(shù)額大小，應(yīng)一律計(jì)入投資成本 二、是持有期間公允價(jià)值變動(dòng)處理方法不同二、是持有期間公允價(jià)值變動(dòng)處

48、理方法不同 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要求計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要求計(jì)入當(dāng)期損益 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析 而稅法不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。這是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)形成的利得或損而稅法不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。這是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)形成的利得或損 失屬于未實(shí)現(xiàn)的損益，所以稅法根據(jù)失屬于未實(shí)現(xiàn)的損益，所以稅法根據(jù)“據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除”原則，對于未實(shí)現(xiàn)的原則

49、，對于未實(shí)現(xiàn)的 損失不允許在稅前扣除，對于未實(shí)現(xiàn)的收益也不作為應(yīng)納稅所得損失不允許在稅前扣除，對于未實(shí)現(xiàn)的收益也不作為應(yīng)納稅所得 三、是處置收益的確認(rèn)方法不同三、是處置收益的確認(rèn)方法不同 會(huì)計(jì)將公允價(jià)值與入賬價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益會(huì)計(jì)將公允價(jià)值與入賬價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益 稅法是將處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期稅法是將處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期 間的應(yīng)納稅所得額間的應(yīng)納稅所得額 二二 舉例分析舉例分析 甲公司在甲公司在2007年年6月月3日，從公開市場以每股日，從公開市場以每股18元購進(jìn)乙公司股票元購進(jìn)乙公司股票20萬萬 股，支付相關(guān)

50、稅費(fèi)股，支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。萬元。6月月30日該股票價(jià)格上漲到每股日該股票價(jià)格上漲到每股21元，元，10 月月25日以每股日以每股22元的價(jià)格將該股票元的價(jià)格將該股票12萬股出售，支付相關(guān)稅費(fèi)萬股出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元萬元 。2007年年12月月 31日該股票剩余的日該股票剩余的8萬股，每股公允價(jià)值為萬股，每股公允價(jià)值為19元。元。 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處

51、理差異分析交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析 2008年年1月月12日以每股日以每股18。5元的價(jià)格將剩余的元的價(jià)格將剩余的8萬股股票全部出售，萬股股票全部出售， 支付相關(guān)稅費(fèi)支付相關(guān)稅費(fèi)7500元。元。2007年和年和2008年度利潤表反映的利潤總額分年度利潤表反映的利潤總額分 別為別為820萬元和萬元和760萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅 ，2007年企業(yè)所得稅稅率年企業(yè)所得稅稅率33，2008年起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法規(guī)定年起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法規(guī)定 的企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)所得稅稅率25，在，在2007年年2008年度沒有其他納稅調(diào)整事年

52、度沒有其他納稅調(diào)整事 項(xiàng)相關(guān)帳務(wù)處理及納稅調(diào)整如下（單位：萬元）項(xiàng)相關(guān)帳務(wù)處理及納稅調(diào)整如下（單位：萬元） 1 2007年年6月月3日取得交易性金融資產(chǎn)日取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本借：交易性金融資產(chǎn)成本 360 投資收益投資收益 1.5 貸：銀行存款貸：銀行存款 361.5 納稅調(diào)整：購入股票支付的相關(guān)稅費(fèi)納稅調(diào)整：購入股票支付的相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元不得在本期扣除，該項(xiàng)萬元不得在本期扣除，該項(xiàng) 股票投資計(jì)稅基礎(chǔ)為股票投資計(jì)稅基礎(chǔ)為361.5萬元。應(yīng)調(diào)整增加所得額萬元。應(yīng)調(diào)整增加所得額1.5萬元萬元 2 2007年年6月月30日，公允價(jià)值日，公允價(jià)值2120420萬元。帳面價(jià)值萬元

53、。帳面價(jià)值360萬元。萬元。 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益42036060萬元，即公允價(jià)值高于帳面價(jià)值萬元，即公允價(jià)值高于帳面價(jià)值 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 納稅調(diào)整：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)納稅調(diào)整：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào) 減

54、所得額減所得額60萬元萬元 3 2007年年10月月25日，出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到金額日，出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到金額22121.2 262.8萬元萬元 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值（應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值（36060）/201221636252 萬元萬元 實(shí)際收到金額大于該金融資產(chǎn)的賬面余額的差額實(shí)際收到金額大于該金融資產(chǎn)的賬面余額的差額262.825210.8 萬元萬元 借：銀行存款借：銀行存款 262.8萬元萬元 貸：交易性金融資產(chǎn)成本貸：交易性金融資產(chǎn)成本 216 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 36 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shang

55、hai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 投資收益投資收益 10.8萬元萬元 同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 36 貸：投資收益貸：投資收益 36 納稅調(diào)整：股票轉(zhuǎn)讓收入納稅調(diào)整：股票轉(zhuǎn)讓收入2212264萬元，萬元， 計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)361。5/2012216。9萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)1。2萬元萬元 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得264216。91。245。9萬元萬元 會(huì)計(jì)確認(rèn)的收益

56、會(huì)計(jì)確認(rèn)的收益10。836-36=10.8萬元萬元 二者的差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額二者的差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45。910。835。1萬元萬元 4 2007年年12月月31日，公允價(jià)值日，公允價(jià)值198152萬元萬元 帳面價(jià)值帳面價(jià)值3606021636168萬元萬元 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益15216816萬元，即公允價(jià)值低于其帳面萬元，即公允價(jià)值低于其帳面 價(jià)值價(jià)值 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 16 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 16 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke In

57、formation Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 期末，將損益類科目余額轉(zhuǎn)入期末，將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目的帳務(wù)處理從簡科目的帳務(wù)處理從簡 納稅調(diào)整：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整：持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額16萬元萬元 5 2007年年12月月31日年度終了，剩余日年度終了，剩余8萬股股票帳面價(jià)值萬股股票帳面價(jià)值16816152 萬元，計(jì)稅成本為萬元，計(jì)稅成本為361.5/208144.6萬元。差額萬元。差額7.4萬元在處

58、置時(shí)作納萬元在處置時(shí)作納 稅調(diào)整。也就是說，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行稅調(diào)整。也就是說，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行 核算的結(jié)果，截至核算的結(jié)果，截至2007年年12月月31日其帳面價(jià)值為日其帳面價(jià)值為152萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ) 為為144.6萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)帳面價(jià)值152萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)144.6 萬元之間產(chǎn)生萬元之間產(chǎn)生7.4萬元的暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)萬元的暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí) 會(huì)增加未來期間的應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅的增加，屬于會(huì)增加未來期間的應(yīng)納

59、稅所得額，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅的增加，屬于 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 2007年當(dāng)期應(yīng)交所得稅年當(dāng)期應(yīng)交所得稅 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額8201.56035.116812.6萬元萬元 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅812.633268.158萬元萬元 上上 海海 博博 科科 資資 訊訊 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目變動(dòng)難點(diǎn)凝點(diǎn)說明 (2) 2007年度遞延所得稅年度遞延所得稅 遞延所得稅費(fèi)用遞延

60、所得稅費(fèi)用7.4251.85萬元萬元 利潤表應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用利潤表應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用268.1581.85270.008萬萬 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 270.008 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 268.158 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 1.85 6 2008年年1月月12日，出售剩余股票，實(shí)際收到金額日，出售剩余股票，實(shí)際收到金額18.580.75 147.25萬元萬元 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該金融資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該金融資產(chǎn)的賬面余額1448152萬元萬元 實(shí)際收到金額小于該金融資產(chǎn)的賬面余額實(shí)際收到金額小于該金融資產(chǎn)的賬面余額152147.254.75