銀行貸記卡會(huì)計(jì)核算指引

1、福祥貸記卡會(huì)計(jì)核算指引為適應(yīng)市場(chǎng)需求和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法和福祥貸記卡章程，結(jié)合農(nóng)村信用社(含農(nóng)村合作銀行)實(shí)際，特制定本指引。一、基本規(guī)定1、貸記卡是指給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款，以人民幣結(jié)算的貸記卡。在境內(nèi)（港澳臺(tái)除外）交易以人民幣結(jié)算。2、貸記卡按發(fā)行對(duì)象不同可以分為單位卡和個(gè)人卡。單位卡人民幣賬戶資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，只能消費(fèi)，不得取現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶。在辦理商品交易和勞務(wù)代收款項(xiàng)結(jié)算時(shí)，不得使用該信用額度。個(gè)人卡可轉(zhuǎn)賬，可支取現(xiàn)金。個(gè)人卡賬戶的資金可現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬存入。3、持卡人消費(fèi)透支從記賬日至到期還款日為免息

2、還款期，免息還款期最長(zhǎng)可為56天，持卡人在免息還款期內(nèi)全部?jī)斶€透支款的無(wú)須支付消費(fèi)透支的利息。持卡人支現(xiàn)透支，則不享受免息還款期待遇，按每日萬(wàn)分之五計(jì)收透支息，按1%收取支現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，不足3元按3元收取。貸記卡賬戶內(nèi)的存款不計(jì)付利息。4、持卡人選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，除應(yīng)支付透支息外，還應(yīng)承擔(dān)按最低還款額的未付部分5%的滯納金、超過(guò)信用額度部分5%的超限費(fèi)。透支息按日利率萬(wàn)分之五計(jì)付，按月結(jié)計(jì)復(fù)利。滯納金按最低1元；超限費(fèi)最低5元，最高300元。5、開(kāi)立貸記卡的滯納金、透支息、年費(fèi)、支現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、超限額費(fèi)、掛失手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、加急費(fèi)等一律在費(fèi)用

3、發(fā)生時(shí)直接從其貸記卡賬戶中扣除。持卡人償還透支款項(xiàng)可選擇主動(dòng)還款或由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自動(dòng)扣款。還款的順序?yàn)槔?、費(fèi)用、取現(xiàn)（轉(zhuǎn)賬）和消費(fèi)。6、貸記卡有效期3年，逾期自動(dòng)失效。對(duì)于一些不滿足貸記卡申請(qǐng)條件或外地戶口申請(qǐng)者可以擔(dān)保辦卡，擔(dān)?？刹捎帽ＷC、抵押或質(zhì)押方式。7、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)只受理貸記卡的開(kāi)戶申請(qǐng)、銷(xiāo)戶申請(qǐng)、口掛書(shū)掛申請(qǐng)及柜面現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存入等。其余業(yè)務(wù)均由銀行卡中心辦理。8、各柜員在做貸記卡柜面存取業(yè)務(wù)時(shí)，如遇通訊失敗，則要通過(guò)交易查明情況后再做處理，切不可不斷重發(fā)交易，以免多筆重復(fù)入賬（原則上，通訊失敗期間，存款暫不歸還，取現(xiàn)暫不付款）。若到營(yíng)業(yè)終了通訊尚未恢復(fù)，則應(yīng)將交易移交銀行卡中心進(jìn)行調(diào)賬

4、處理（對(duì)于上述情況系統(tǒng)一般會(huì)做自動(dòng)沖正處理，但結(jié)果必須經(jīng)查證后才能確認(rèn)）。9、貸記卡人民幣結(jié)算參加人行中心營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)清算。10、貸記卡的賬戶均在卡中心設(shè)置，各網(wǎng)點(diǎn)受理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存入、自扣款業(yè)務(wù)均通過(guò)通存通兌業(yè)務(wù)處理。11、貸記卡開(kāi)通個(gè)人貸記卡和單位卡中自動(dòng)扣款業(yè)務(wù)。二、科目使用1、個(gè)人信用卡墊款，用于個(gè)人貸記卡發(fā)生的消費(fèi)和還款的核算。個(gè)人貸記卡持卡人在取現(xiàn)或消費(fèi)形成墊款時(shí)，借記本科目，收回墊款時(shí)貸記本科目，本科目期末為借方余額，反映尚未收回個(gè)人貸記卡墊款。2、單位信用卡墊款，用于單位貸記卡發(fā)生的消費(fèi)和還款的核算。單位卡持卡人在消費(fèi)形成墊款時(shí)，借記本科目，收回墊款時(shí)貸記本科目，本科目期末為借方

5、余額，反映尚未收回單位貸記卡墊款。3、信用卡應(yīng)收利息，用于信用卡墊款后發(fā)生的尚未收回的應(yīng)收利息核算，在賬單日產(chǎn)生。發(fā)生時(shí)借本科目，收回貸記本科目，本科目期末為借方余額，反映尚未收回貸記卡應(yīng)收未收利息。4、atm本代他取現(xiàn)金額，用于核算他行貸記卡在我行atm發(fā)生業(yè)務(wù)的掛賬處理。他行卡在本行atm取現(xiàn)借記本科目，次日清算貸記本科目。5、單位信用卡存款，用于核算單位從基本賬戶劃入的溢繳款項(xiàng)。單位卡發(fā)生溢繳款項(xiàng)時(shí)貸記本科目，持卡人消費(fèi)或歸還墊款時(shí)借記本科目。6、個(gè)人信用卡存款，用于核算個(gè)人資金賬戶的溢繳款項(xiàng)。個(gè)人卡發(fā)生溢繳時(shí)貸記本科目，持卡人取現(xiàn)、消費(fèi)或歸還墊款時(shí)借記本科目。7、貸記卡待清算款項(xiàng)，用于

6、貸記卡存現(xiàn)、取現(xiàn)和pos消費(fèi)清算前的款項(xiàng)。本行貸記卡在本行柜面、atm、pos取現(xiàn)或消費(fèi)時(shí)借記本科目，存現(xiàn)貸記本科目，與銀聯(lián)數(shù)據(jù)清算時(shí)貸記或借記本科目，清算完畢后本科目一般應(yīng)無(wú)余額。8、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)，用于各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)資金往來(lái)的核算。（系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)清算科目）9、信用卡利息收入。10、銀行卡手續(xù)費(fèi)收入，用于收取貸記卡的年費(fèi)、掛失費(fèi)、取現(xiàn)費(fèi)、超限額費(fèi)、加急費(fèi)、滯納金、工本費(fèi)等的核算。11、銀聯(lián)pos手續(xù)費(fèi)，用于核算客戶pos消費(fèi)手續(xù)費(fèi)向銀聯(lián)中心支付的手續(xù)費(fèi)。12、atm手續(xù)費(fèi)支出，用于核算客戶atm取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)向銀聯(lián)中心支付的手續(xù)費(fèi)。13、貸記卡抵押及質(zhì)押品科目，用于擔(dān)保辦卡提供的抵質(zhì)押品核算。14、貸記作

7、廢卡15、空白貸記普卡16、空白貸記金卡17、空白貸記單位普卡18、空白貸記單位金卡19、待發(fā)貸記普卡20、待發(fā)貸記金卡21、待發(fā)貸記單位普卡22、待發(fā)貸記單位金卡23、pos他代本清算資金，用于貸記卡在他行pos消費(fèi)后，待清算款項(xiàng)。（跨行pos清算科目）24、其他應(yīng)付款，用于貸記卡pos消費(fèi)后，特約商戶尚未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。25、銀聯(lián)pos清算款，用于核算他行貸記卡在我行pos消費(fèi)業(yè)務(wù)的掛賬處理。26、pos手續(xù)費(fèi)收入，用于核算貸記卡pos消費(fèi)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)。27、atm他代本清算資金，用于貸記卡在他行atm取現(xiàn)后，待清算款項(xiàng)。（跨行atm清算科目）28、atm手續(xù)費(fèi)收入，用于核算貸記卡atm取

8、現(xiàn)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)。（預(yù)借現(xiàn)金類(lèi)交易手續(xù)費(fèi)）29、信用卡應(yīng)收未收利息，用于核算超過(guò)收入確認(rèn)時(shí)間仍未收回的墊款利息。三、會(huì)計(jì)核算（一）貸記卡發(fā)卡處理手續(xù)1、 銀行卡中心對(duì)空白貸記卡制訂、入庫(kù)、領(lǐng)用和登記。入庫(kù)時(shí)，收：空白貸記卡經(jīng)復(fù)審合格后，領(lǐng)用貸記卡空白卡，付：空白貸記卡2、 銀行卡中心對(duì)貸記卡制作、發(fā)卡處理手續(xù)貸記卡制作時(shí)，電腦自動(dòng)產(chǎn)生貸記卡卡號(hào)，并自動(dòng)生成打卡清單，包括卡號(hào)、姓名、漢語(yǔ)拼音、性別、有效期等。核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行打卡處理，并要求當(dāng)天入賬登記， 收：待發(fā)貸記卡3、打卡中發(fā)生有作廢的，由打卡員填寫(xiě)空白憑證（廢卡）入庫(kù)單，作廢卡登記，會(huì)計(jì)分錄：收：貸記作廢卡4、作待發(fā)卡完畢后，應(yīng)及時(shí)通

9、知申請(qǐng)人前來(lái)領(lǐng)卡，或用掛號(hào)信郵寄申請(qǐng)人，并在貸記卡賬戶開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿上詳細(xì)注明領(lǐng)卡人姓名、領(lǐng)用人簽字等有關(guān)內(nèi)容。如有年費(fèi)，則在賬單日自動(dòng)扣劃，會(huì)計(jì)分錄：付：待發(fā)貸記卡（二）單位貸記卡（單位卡）存、取、消費(fèi)、自動(dòng)扣款的處理手續(xù)（本本業(yè)務(wù)）1、單位貸記卡（單位卡、下同）存款的處理單位貸記卡只能辦理轉(zhuǎn)賬存入業(yè)務(wù)。申請(qǐng)人在發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)立的結(jié)算戶的，柜員接到申請(qǐng)人送來(lái)的支票和進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審查無(wú)誤后，然后柜員進(jìn)行賬務(wù)處理，使用通憑證打印賬務(wù)信息并在進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章簽發(fā)回單。會(huì)計(jì)分錄：a、開(kāi)戶行借：活期存款貸： 系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)b、清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、銀行卡中心：借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：貸記卡待清算

10、款項(xiàng)不在本行開(kāi)戶的，即通過(guò)同城或其他方式劃轉(zhuǎn)的。a、直接轉(zhuǎn)銀行卡中心的會(huì)計(jì)分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：貸記卡待清算款項(xiàng)b、轉(zhuǎn)其他營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)l 經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：貸記卡待清算款項(xiàng)2、單位卡支取的處理單位卡不能支取現(xiàn)金，只能辦理轉(zhuǎn)賬支取，轉(zhuǎn)賬只能轉(zhuǎn)入其結(jié)算賬戶。注：?jiǎn)挝豢磫挝豢ú坏萌‖F(xiàn)金，由系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)分錄：a、經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：活期存款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、銀行卡中心借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)3、單位卡消費(fèi)的處理單位卡可在設(shè)有pos機(jī)具的特約商戶進(jìn)行消費(fèi)。a、在本行pos

11、消費(fèi)l 銀行卡中心借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸：其他l 劃轉(zhuǎn)特約商戶消費(fèi)款項(xiàng)。借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 特約商戶開(kāi)戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸： 活期存款4、單位卡自動(dòng)扣款的處理持單位卡的單位，在系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)立結(jié)算戶并與銀行卡中心約定在賬單日自動(dòng)扣款的，如單位卡內(nèi)資金有溢繳的，則從溢繳款劃轉(zhuǎn)，不足部份從客戶賬扣劃，會(huì)計(jì)分錄：a、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)（墊款部分）貸：?jiǎn)挝恍庞每▔|款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、開(kāi)戶行借：活期存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)（三）個(gè)人貸記卡柜面存取、atm存取、消費(fèi)、自動(dòng)扣款的處理手續(xù)（本本業(yè)務(wù)）1、柜面?zhèn)€人貸記卡現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬存入的，會(huì)計(jì)分錄

12、：l 柜面存入a、經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)借：現(xiàn)金或：活期儲(chǔ)蓄存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：貸記卡待清算款項(xiàng)l atm存入銀行卡中心借： 現(xiàn)金 貸： 貸記卡待清算款項(xiàng)2、柜面?zhèn)€人貸記卡支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄：a、經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：現(xiàn)金b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、銀行卡中心借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)3、個(gè)人貸記卡atm取現(xiàn)的處理l 本行atm取現(xiàn)。a、取現(xiàn)借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸： 現(xiàn)金4、個(gè)人貸記卡pos消費(fèi)個(gè)人貸記卡可在設(shè)有pos機(jī)具的特約商戶進(jìn)行消費(fèi)。a、在本行pos消費(fèi)l 銀行卡中心借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸：其他l 劃

13、轉(zhuǎn)特約商戶消費(fèi)款項(xiàng)。銀行卡中心借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)特約商戶開(kāi)戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：活期存款5、人卡自動(dòng)扣款。如個(gè)人卡與銀行銀行卡中心約定賬單日自動(dòng)扣款。此時(shí)卡內(nèi)如有溢繳資金，則先從溢繳扣劃，不足部分由電腦自動(dòng)發(fā)起通兌，扣劃儲(chǔ)蓄賬戶，會(huì)計(jì)分錄：a、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)（扣劃部分）貸：個(gè)人信用卡墊款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)c、開(kāi)戶行借：活期儲(chǔ)蓄存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)（四）本代他業(yè)務(wù)的處理1、他行卡在本行atm的取現(xiàn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：借：atm本代他取現(xiàn)金額貸：現(xiàn)金2、他行卡在本行pos消費(fèi)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄：l 消費(fèi)借：銀聯(lián)pos清算款貸：其他l 劃

14、轉(zhuǎn)特約商戶pos消費(fèi)款項(xiàng)銀行卡中心借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)特約商戶開(kāi)戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：活期存款（五）資金清算1、貸記卡他代本業(yè)務(wù)資金清算a、本行貸記卡在他行atm取現(xiàn)的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)及銀聯(lián)中心對(duì)賬情況進(jìn)行資金清算，即我行貸記卡在他行atm取現(xiàn)，支取溢繳款項(xiàng)的金額、形成墊款的金額、手續(xù)費(fèi)的金額。l 與銀聯(lián)數(shù)據(jù)清算，會(huì)計(jì)分錄：借： 個(gè)人信用卡存款借： 個(gè)人信用卡墊款貸：atm他代本清算資金（支取金額）貸：atm手續(xù)費(fèi)收入（支取手續(xù)費(fèi)）l 與銀聯(lián)中心清算，會(huì)計(jì)分錄：借：atm他代本清算資金（支取金額）借：atm手續(xù)費(fèi)支出（付銀聯(lián)中心手續(xù)費(fèi)）貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)

15、l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款b、本行貸記卡在他行pos消費(fèi)的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)中心對(duì)賬情況進(jìn)行資金清算。即我行貸記卡在他行pos消費(fèi)，使用溢繳款項(xiàng)消費(fèi)的金額、消費(fèi)形成墊款的金額、pos消費(fèi)手續(xù)費(fèi)的金額。l 在他行pos消費(fèi)借： 單位信用卡存款借： 個(gè)人信用卡存款借： 個(gè)人信用卡墊款借： 單位信用卡墊款貸：pos他代本清算資金（消費(fèi)金額）l 銀行卡中心借： pos他代本清算資金（消費(fèi)金額）貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款2、貸記卡本代他業(yè)務(wù)資金清算他行卡在本行atm取現(xiàn)的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)中心對(duì)賬情況進(jìn)行資金清算。l 清算中心借：

16、存放中央銀行準(zhǔn)備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)l 銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)貸：atm本代他取現(xiàn)金額3、本本業(yè)務(wù)日終根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)及銀聯(lián)中心返回信息的資金清算，即本行貸記卡在本行柜面、atm、pos所發(fā)生業(yè)務(wù)，根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)匯總“單位信用卡款”科目、“個(gè)人信用卡存款”科目、“單位信用卡墊款” 科目、“個(gè)人信用卡墊款”科目借、貸方發(fā)生額進(jìn)行資金清算。a、借方發(fā)生額l 單位卡借： 單位信用卡墊款借： 單位信用卡存款貸： 貸記卡待清算款項(xiàng)l 個(gè)人卡借： 個(gè)人信用卡墊款借： 個(gè)人信用卡存款貸： 貸記卡待清算款項(xiàng)b、貸方發(fā)生額l 單位卡借：貸記卡待清算款項(xiàng)貸：?jiǎn)挝恍庞每ù婵?貸： 單位信用卡墊款l 個(gè)人卡借：貸記卡待清

17、算款項(xiàng)貸：個(gè)人信用卡存款 貸： 個(gè)人信用卡墊款4、透支利息根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)返回信息進(jìn)行清算，貸記卡在賬單日結(jié)息后從貸記卡溢繳款項(xiàng)收回金額，未收回掛應(yīng)收利息金額、賬單日后收回金額、超過(guò)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利息收入確認(rèn)時(shí)間仍未收回的金額以及超過(guò)收入確認(rèn)時(shí)間后又收回金額進(jìn)行賬務(wù)處理。a、賬單日結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄：l 貸記卡有足夠資金單位卡借：?jiǎn)挝恍庞每ù婵钯J：信用卡利息收入個(gè)人卡借：個(gè)人信用卡存款貸：信用卡利息收入l 貸記卡資金不足借：?jiǎn)挝恍庞每ù婵?借： 個(gè)人信用卡存款借： 信用卡應(yīng)收利息貸：信用卡利息收入l 貸記卡無(wú)資金借： 信用卡應(yīng)收利息貸：信用卡利息收入b、賬單日后收回的，會(huì)計(jì)分錄：借： 單位信用卡

18、存款借： 個(gè)人信用卡存款 貸： 信用卡應(yīng)收利息c、超過(guò)收入確認(rèn)時(shí)間仍未收回的，會(huì)計(jì)分錄：借： 信用卡應(yīng)收利息 (紅字) 貸： 信用卡利息收入收：信用卡應(yīng)收未收利息d、收回超過(guò)收入確認(rèn)時(shí)間的，會(huì)計(jì)分錄：借： 單位信用卡存款借： 個(gè)人信用卡存款 貸： 信用卡利息收入付：信用卡應(yīng)收未收利息 5、貸記卡年費(fèi)等費(fèi)用的清算貸記卡年費(fèi)的收取方式，由數(shù)據(jù)公司統(tǒng)一扣劃收取。如賬單日扣劃年費(fèi)，根據(jù)銀聯(lián)數(shù)返回信息進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：1、貸記卡有足夠資金a、單位卡借：?jiǎn)挝恍庞每ù婵钯J：銀行卡手續(xù)費(fèi)b、個(gè)人卡借：個(gè)人信用卡存款貸：銀行卡手續(xù)費(fèi)2、貸記卡資金不足a、單位卡（單位卡）借：?jiǎn)挝恍庞每ù婵睿ㄒ缋U部分）借：?jiǎn)挝恍庞每▔|款（墊款部分）貸：銀行卡手續(xù)費(fèi)b、個(gè)人貸記卡借：個(gè)人信用卡存款（溢繳部分）借：個(gè)人信用卡墊款（墊款部分）貸：銀行卡手續(xù)費(fèi) 3、貸記卡無(wú)資金a、單位卡（單位卡）借：?jiǎn)挝恍庞每▔|款貸：銀行卡手續(xù)費(fèi)b、個(gè)人貸