內(nèi)部審計健全治理體系論文

1、內(nèi)部審計健全治理體系論文編者按：本文主要從內(nèi)部審計與公司治理的涵義；內(nèi)部審計與公司治理的關系；亟需解決的影響我國內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的突出問題；加強內(nèi)部審計,完善公司治理的幾點建議進行論述。其中，主要包括：內(nèi)部審計的涵義、審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的、公司治理的涵義、公司治理的起因是產(chǎn)權分離、公司治理結構是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎、內(nèi)部審計是公司治理結構趨于健全完善的保證、內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大、對內(nèi)部審計的認識不足,嚴重造成內(nèi)部審計機構地位低下和獨立性差、內(nèi)部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟

2、上時代的需要、應在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權利制衡機制與激勵約束機制、在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制、企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物等，具體請詳見。 一、內(nèi)部審計與公司治理的涵義 1、內(nèi)部審計的涵義。審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的,離開了監(jiān)督,審計也就變異了,國家審計是這樣,內(nèi)部審計是這樣,民間審計也是這樣。評價也好,鑒證也好,它們都是為監(jiān)督而工作,其本質(zhì)是監(jiān)督。正如內(nèi)部審計師協(xié)會所定義的那樣,內(nèi)部審計是“一個組織內(nèi)部所建立的獨立的評價功能,它檢查并評價組織的活動,且以之作為對組織提供的一項勞務”。 2、公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果,許多學者將公司治理視為一

3、個知識體系,是一個內(nèi)涵廣泛的概念,它包含四個方面:公司治理的本質(zhì)是一種關系合同;公司治理的功能是配置責、權、利,特別是對剩余控制權和剩余索取權的配置;公司治理的起因是產(chǎn)權分離,是一種協(xié)調(diào)投資者和經(jīng)營者關系的機制;公司治理的形式多種多樣。有了完善了公司治理結構,就相當于企業(yè)有了較強的免疫系統(tǒng),能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。 二、內(nèi)部審計與公司治理的關系 1、公司治理結構是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎;公司治理結構是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關系人的正式的和非正式關系的制度安排,以便使各利害關系人在權利、責任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合

4、理統(tǒng)一。有效的公司治理能夠提高公司的運作效率,從而有助于公司實現(xiàn)其目標,這一點與內(nèi)部審計職能類似。 2、內(nèi)部審計是公司治理結構趨于健全完善的保證,公司治理結構的完善及其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督與評價機制,自然也成為公司治理結構中不可或缺的組成部分。有效的內(nèi)部審計是公司治理結構中形成權利制衡機制并促使其有效運行的重要手段。實踐證明,在成功的公司治理過程中審計功不可沒,內(nèi)部審計的發(fā)展與公司治理的完善處于良好的互動循環(huán)中。 三、亟需解決的影響我國內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的突出問題 1、內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大 目前我國內(nèi)部審計師專業(yè)技能職業(yè)素養(yǎng)參差不齊,僅僅對

5、財務資料進行審核,缺乏與職業(yè)相適應的敏銳洞察力和判斷力,缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟管理知識。內(nèi)審人員大多為大中專學歷,本科學歷較少,大多數(shù)內(nèi)審人員受專業(yè)和審計經(jīng)驗限制,僅能從事財務收支審計,缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動全局的審計能力。 2、對內(nèi)部審計的認識不足,嚴重造成內(nèi)部審計機構地位低下和獨立性差 在我國目前上市公司中,仍有許多公司未設立審計委員會。這說明設立審計委員會未成為強制規(guī)定時,上市公司決策層對內(nèi)部審計認識不足,缺乏建立審計委員會的環(huán)境基礎。對內(nèi)部審計認識不足,必然使內(nèi)部審計機構和人員的穩(wěn)定性得不到保障,審計機構的設置基本上平行或低于其他部門,不能有效地對財務部門、財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事進行監(jiān)督,也必然導致

6、審計機構地位不高、獨立性較差和內(nèi)部審計人員渙散。 3、內(nèi)部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟上時代的需要 在全面實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的要求下,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務,其作業(yè)范圍也應突破財務領域的局限。我國現(xiàn)實情況是,大多數(shù)公司內(nèi)部審計機構和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟監(jiān)督審計,無法涉及公司經(jīng)濟管理活動,內(nèi)部審計的管理職能未得到充分的發(fā)揮;同時內(nèi)部審計部門無權對本公司財務進行審計,無法對本公司的財務收支活動進行有效地監(jiān)督。 四、加強內(nèi)部審計,完善公司治理的幾點建議 1、應在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權利制衡機制與激勵約束機制,促使代

7、理者的行為符合委托人的目標與利益。公司治理中的核心問題,是委托人如何激勵約束代理人,使其努力經(jīng)營以實現(xiàn)股東財富最大化。 2、應在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制,確保信息真實完整,反饋及時順暢,防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯弊,提高經(jīng)營管理效率。有效的內(nèi)部審計還有利于規(guī)范企業(yè)行為,防止、及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤及舞弊行為。 3、應將內(nèi)部審計與財務核查結合起來,以形成完整的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制。二者的有機結合,有助于整體建立并有效運行公司治理的監(jiān)控與評價機制,完善各項監(jiān)控及評價措施并實現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合,從而在內(nèi)部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯(lián)系的監(jiān)控與評價體系。 4、企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物,它圍繞提高管理效益和效率,將企業(yè)行為由總體轉向個體、內(nèi)部交易由計劃轉向市場、經(jīng)營管理制度由靜態(tài)轉向動態(tài),適應了不斷變化的客觀環(huán)境需要。內(nèi)部審計由原先的事后審計轉向事前審計和事中審計,以維護企業(yè)和股東的合法權益,最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營效益。關口前移,改變事后控制的被動局面。 5、提高內(nèi)審人員的職業(yè)勝任力。內(nèi)部審計要能在公司治理中發(fā)揮作用,具備獨立性可以說僅具備了必要條件,還必須具備充分條件職業(yè)勝任能力。我們應努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審