各行業(yè)稅負(fù)率講解

1、增值稅行業(yè)平均稅負(fù)率參照表序號(hào)行業(yè)平均稅負(fù)率1農(nóng)副食品加工3. 52食品飲料4. 53紡織品（化纖）2.254紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.915造紙及紙制品業(yè)56建材產(chǎn)品4. 97化工產(chǎn)品3- 38醫(yī)藥制造；巧9弟煙加工12.10塑料制品業(yè)3.511非金屬礦物制品業(yè)5.512金屬制品業(yè)2.213機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.714電子通信設(shè)備2. 6515工藝品及其他制造業(yè)3.516電氣機(jī)械及器材3.717電力 熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.9518商業(yè)批發(fā)0.919商業(yè)零售2.520其他3.5（一般工業(yè)企業(yè)不低于2% ,商業(yè)不低于0.8%就可以了）什么是稅負(fù)？稅負(fù)是怎么計(jì)算的？公司一般納稅人輔導(dǎo)期，上月

2、認(rèn)證了 50萬(wàn)的增值稅發(fā)票，這個(gè)月 能開出多少票？怎么計(jì)算呢？是貿(mào)易企業(yè)一般稅負(fù)在多少比較合適？簡(jiǎn)單的說(shuō)，稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)率是指企業(yè)在一定時(shí) 期內(nèi)（一般一年）已交稅金除以銷售收入的百分比，但是由于各個(gè) 企業(yè)的具體情況不同，因此說(shuō)負(fù)率也有所差異。如果是小規(guī)模納稅人一般就是指稅率的3%；如果是一般納稅人因?yàn)橛?抵扣，所以稅率不固定，但在行業(yè)間會(huì)有一個(gè)平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是 依此評(píng)估納稅人的。也就是通常所說(shuō)的稅負(fù)率其計(jì)算公式為：稅負(fù)率二應(yīng)繳稅金/銷售收入*100% 般稅負(fù)率過(guò)低 往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1% （商業(yè)企業(yè)1.5%左 右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表

3、是：稅負(fù)怎么計(jì)算？ ？比如：月底交稅前對(duì)經(jīng)理要求要多少理論稅負(fù)率：銷售毛利沃17%除以銷售收入實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款 除以銷售收入稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 的比例對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3% （以前是商業(yè) 4%,工業(yè)6%）,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù) 率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算： 稅負(fù)率二當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅二當(dāng)期 銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 注：1對(duì)實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅

4、包括了出口抵減內(nèi) 銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅二應(yīng)納增值稅明細(xì)賬轉(zhuǎn)出未交增值 稅累計(jì)數(shù)+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)問(wèn)：1. 我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營(yíng)出口為主，取得進(jìn)出口權(quán)及 出口業(yè)務(wù)已有3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入方面 是否還有規(guī)定，比如說(shuō)，年銷售額最少要達(dá)到180萬(wàn).2 .外銷收入占總銷售收入的95 %以上的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅 負(fù)率如何 計(jì)算.征稅率為17%,退稅率為13%.請(qǐng)列計(jì)算公式。答：K具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年 應(yīng)征增值 稅銷售額須達(dá)到180萬(wàn)元以上的限制。但2004年7月1日 以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小型商

5、貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日 起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上，方可申請(qǐng)一般納稅人資格 認(rèn)定。2、稅負(fù)率二【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X 17%-(年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末 留抵稅額)】三【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞 務(wù)銷售額)+免抵退貨物銷售額】 X100%o如你第二問(wèn)中，假設(shè)總 銷售收入為100萬(wàn)元，外銷收入95萬(wàn)元，內(nèi)銷收入5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng) 稅金15萬(wàn)元，征稅率17%,退稅率13%,計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅金 =50000*17%二8500 元進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000* ( 17%-13%) =38000 元應(yīng) 交稅金 二8500-(1

6、50000-38000)=-103500 元 稅負(fù)=8500+950000*17%-(150000-38000) /1000000*100%=5. 8% 如此題，你公司未繳納增值 稅，實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅 政策所致，又有 征 退稅率差，所以理論稅負(fù)為5. 8%o企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率租賃業(yè)1.50%專用設(shè)備 制造業(yè)2. 00%專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2. 50%專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2. 00%造紙及紙制品業(yè)1.00%印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%飲料制造 業(yè) 2. 00%醫(yī)藥制造業(yè)2. 50%畜牧業(yè)1.20%通用設(shè)備制造業(yè)2. 00%通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制

7、造業(yè)2.00%塑料制品業(yè)3. 00%食品制造業(yè)1.00%商務(wù)服務(wù)業(yè)2. 50%其他制造業(yè)一管業(yè)3. 00%其他制造業(yè)1.50%其他建筑業(yè)1.50%其他服務(wù)業(yè)4. 00%其他采礦業(yè)1.00%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%批發(fā)業(yè)1.00%農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1. 10%木材加工及木、 竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%零售業(yè)1.50%居民服務(wù)業(yè)1.20%金屬制品業(yè)-軸瓦6. 00%金屬制品業(yè)-彈簧3. 00%金屬制品業(yè)2. 00%建筑材料制造業(yè)一水泥2. 00%建筑材料制造業(yè)3. 00%建筑安裝業(yè)1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%化學(xué)原料及化學(xué)

8、制品制造業(yè)2.00%工藝品及其他 制造業(yè)-珍珠4. 00%工藝品及其他制造業(yè)1.50%廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%非金屬礦物制品業(yè)1.00%紡織業(yè)一襪業(yè)1.00% 紡織業(yè)1.00%紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%房地產(chǎn)業(yè)4. 00%電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%道路運(yùn)輸 業(yè) 2.00%控制稅負(fù)率的時(shí)候要注意以下六個(gè)方面的分析:1企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析企業(yè)稅負(fù)率二本期累計(jì)應(yīng)納稅額4本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額X 100%稅負(fù)率 差異幅度=企業(yè)稅負(fù)率一本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅 負(fù)率）三本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）X 100%如果稅負(fù)率差

9、異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報(bào)異常。2、企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng) 稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）三上月應(yīng)稅銷售額X100%累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率二（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng) 稅銷售額）三上年同期應(yīng)稅銷售額X 100%如果累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低 于-50%,應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申 報(bào)是否異常。3、企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析銷售成本變動(dòng)率二（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）三 上年同期累計(jì) 銷售成本X 100%銷售額變動(dòng)率二（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）三上年同期累計(jì)銷

10、售額X100%企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額二銷售成本變動(dòng)率-銷 售額變動(dòng)率如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定 的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。4、企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例）如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0,該企業(yè)異常。5、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例二當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額三當(dāng) 期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X 100%利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60% (特殊行業(yè)除 外)，該企業(yè)申報(bào)異常。6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率二當(dāng) 期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額三上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額X 100

11、%利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果0.5 WXW1.5,該企業(yè)申報(bào)異常。 下面我們舉個(gè)例子來(lái)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)如何具體操作：公式1.2 %=X4-Y,想控制1.2%的稅負(fù)，就要交納X元增值稅，并要做Y元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可有兩個(gè)變量怎么能控制稅負(fù)呢？ 還有一個(gè)公式Y(jié) =(上期留抵增值稅+本期進(jìn)項(xiàng)增值稅)一(17%-1.2 %)我們把上述公式中的紅字稱為“本期可抵扣增值稅”，藍(lán)字稱為“預(yù) 計(jì)稅負(fù)”則Y =本期可抵扣增值稅一 (17% -預(yù)計(jì)稅負(fù))例：上期留抵100萬(wàn)增值稅，本期已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅100萬(wàn)， 想要控制在1.2 %的稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)做多少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？套入公式得Y = (1000000 + 1000000) 4

12、- (17%-1.2 %)=20000004-15. 8%= 12658227. 85 （元）計(jì)算應(yīng)納增值稅X = 12658227. 85 X 17%-2000000 = 151898. 73（元）稅負(fù)率=151898. 734-12658227. 85 = 1.2 %將你的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少 到12658227. 85元就能達(dá)到1.2 %的稅負(fù)了有些會(huì)計(jì)人士在月底一衡量稅負(fù)發(fā)覺高了，就向下調(diào)銷售收入，調(diào)過(guò)后發(fā)覺 還不理想就還調(diào)，這樣的做法是不可取的，應(yīng)當(dāng)在月中 旬結(jié)合進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況合理控制制定稅負(fù)，控制銷售收入。如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估， 稅負(fù)率是重要的評(píng)

13、價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是 否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但 如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性 必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不 同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差 異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：k分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú) 立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè) 稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司,內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較

14、低。我們看一個(gè)例子：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的 成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家 公司，一種是生產(chǎn)和銷 售分立。如果選擇方式一：交納增值稅(1000 -600 )X17 %= 68元,稅負(fù)為6. 8%如果選擇方式二：假設(shè)銷售 給銷售公司850元，交納增值稅(850-600) X17 %= 42.5,對(duì)應(yīng) 的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移 到了銷售公司。除了把銷售分離出來(lái)，企 業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì) 采購(gòu)、人 力資源等部分分離出來(lái)，一家企業(yè)的價(jià) 值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低?？梢?看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各

15、個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是 相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行 比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于 正?，F(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式 企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的 費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有 對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外 加工，對(duì)方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的 情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外 加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加 工的情況?？匆粋€(gè)假設(shè)的例子：某公司年銷售額1000萬(wàn)元，其中加 工費(fèi)用占30 %。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5%。現(xiàn)在一半產(chǎn)品

16、發(fā)外加 工,新增進(jìn)項(xiàng)1000x30 % X50% X17 %= 25.5萬(wàn)元，應(yīng)交納的 增值稅為1000X5%- 25. 5二24. 5萬(wàn)元，計(jì)算出的稅負(fù)為24. 5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委 托加工一方承擔(dān)了增 值稅。3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承 擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000 元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi),假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一 種情況交納增值稅5%，即50元；第二種情況需要多繳(100X17%-100X7%),即10元，第 二種情況的稅負(fù)是(50 + 10) / (1000 + 100 ) = 5. 5% o可以看出，對(duì) 運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù) 也就會(huì)不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的 定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售 價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重