消費(fèi)稅練習(xí)題答案

1、消費(fèi)稅習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（ ）。A. 征收方法具有單一性B. 稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C. 消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性D. 征稅項(xiàng)目具有選擇性【答案】 A2. 消費(fèi)稅暫行條例 中有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”， 是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（ ）在境內(nèi)。A. 生產(chǎn)地B. 銷售地C. 起運(yùn)地或所在地D. 消費(fèi)地【答案】 C3. 企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）A 地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B 汽車企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門的轎車C 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D 卷

2、煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲【答案】 D 用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。4. 下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A. 卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B. 酒廠將自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C. 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D. 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)【答案】 B選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有B的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。5. 某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價(jià)為160 元，洗發(fā)水不含稅售價(jià)為 40 元；成套禮盒不含稅售價(jià)為

3、每套 200 元，當(dāng)期化妝品廠總共銷售該 成套禮盒 1000 套，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為 30%。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.48B.60C.48000D.60000【答案】 D納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷 售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200X 1000X 30%=60000（元）。6. 某卷煙廠 2011 年3月銷售自產(chǎn)甲類卷煙 100標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為 20000元；銷售 自產(chǎn)乙類卷煙 60 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為 12000 元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售

4、 額合計(jì) 18000 元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）元。 A.1385680 B.1409680 C.1533280 D.1553680【答案】 B 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù) 量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（20000X 100X 56%+10Q70元，適用比例稅率為 56%。8. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011年 4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒 200噸，每噸啤酒價(jià)稅合計(jì)銷售額為 3100元，另每噸啤酒收取包裝物押金 234元，當(dāng)月包裝物押金未逾期。則該 業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（

5、）元。A.44000B.50000C.88000D.100000【答案】 A 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠價(jià)格（含包裝物及 包裝物押金）在 3000元（含 3000 元，不含增值稅）以上的，適用稅額為 250元/ 噸；每噸 在3000元以下的， 適用稅額為 220元/噸。本題中，每噸啤酒出廠價(jià)格 =（3100+234）/（1+17%） =2849.57 （元）3000元，則適用單位稅額為 220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200X 220=44000（元）。9. 某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2011 年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)

6、70 萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額 77.22 萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%，成本利潤(rùn)率為 10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù) 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72【答案】 C納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =77.22 +（1+17% X 10%=6.6（萬(wàn)元）。10. 某酒廠為增值稅一般納稅人， 2011年 5 月生產(chǎn)白酒共 600斤，當(dāng)月共銷售 400 斤，每斤 售價(jià)為 200元(不含增值稅)；銷售白酒的同時(shí)向購(gòu)貨方價(jià)外收取了品牌

7、使用費(fèi) 1170 元、 包裝物押金 234 元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。A.16240 B.16440 C.16480.8 D.24540【答案】 B應(yīng)納消費(fèi)稅=400 X 200+( 1170+234) / (1 + 17% X 20%+40Q 0.5=16240+200=1644011. 某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部 2013 年2月直接零售金首飾 3000克，每 克零售價(jià) 200 元；采取以舊換新方式銷售金首飾 600 克，收回就首飾 200 克，收取差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20 元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為()元。A.29059.8

8、2B.29230.77C.30769.23D.30940.17【答案】 B不含稅銷售額 =3000X 200+80000+200X 20 / (1+17%)=584615.38 元應(yīng)繳消費(fèi)稅 =584615.38 X 5%=29230.77元1 2.某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒 200 噸 取得收入 80 萬(wàn)元， 直接銷售乙類啤酒 300 噸，取得收入 75 萬(wàn)元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒 禮品盒取得收入 12萬(wàn)元(內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各 18噸)，上述收入均不含增值稅。該 企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為()。A 12.45 萬(wàn)元 B 12.5 萬(wàn)元 C 12.6

9、 萬(wàn)元 D 12.65 萬(wàn)元【答案】 B應(yīng)納消費(fèi)稅=(200 + 18X 2)X 250+ 300X 220= 59000 + 66000 = 12.5 萬(wàn)元1 3.某企業(yè)將生產(chǎn)的 1 00套成套化妝品作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，該成套化妝品無(wú)同類產(chǎn)品銷 售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每套 350 元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。A.10500B.11025C.15000D.15750【答案】 D組成計(jì)稅價(jià)格=成本X ( 1+成本利潤(rùn)率)/ (1-消費(fèi)稅稅率)=350 X 100X (1+5% / (1-30%) =52500 (元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =52500X

10、 30%=15750(元)。14. 某化妝品廠(增值稅一般納稅人) 2011 年 8月外購(gòu)已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的價(jià)款為 280 萬(wàn)元，增值稅稅 47.6 萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化 妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅香水精 10 萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅香水精 150 萬(wàn)元， 該企業(yè)當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A.42B.84C.87D.140【答案】 A當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) -期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140（萬(wàn)元） ，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)香水

11、精已納的消費(fèi)稅稅額=140X 30%=42（萬(wàn)元）。15. 某化工公司（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款為 234000 元，另將貨物送貨上門向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi) 4680 元，當(dāng)期領(lǐng)用外購(gòu)已稅酒精用于繼 續(xù)生產(chǎn)化妝品，領(lǐng)用酒精的買價(jià)為 45000元（不含稅）。則該公司當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.58950B.60000C.61200D.71604【答案】 C該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（234000+4680）-（ 1 + 17% X 30%=61200（元）。1 6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板， 甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為 7000元，另支付 乙企業(yè)加工費(fèi) 2

12、500元（不含稅），其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價(jià)款 500元（不含稅）。 已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。則該業(yè)務(wù)中，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。A.473.68B.475C.500D.550【答案】 C沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本 +加工費(fèi)） /（1- 消費(fèi)稅比例稅率） =（7000+2500）/（1-5%）=10000（元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000X 5%=500（元）。17. 甲商貿(mào)公司委托乙啤酒廠 （增值稅一般納稅人） 生產(chǎn) 50 噸啤酒， 甲公司提供原材料的成 本為 10萬(wàn)元，啤酒生產(chǎn)完工以后，

13、甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費(fèi)， 取得了普通發(fā)票注明價(jià)款 7.02 萬(wàn)元，其中包含乙啤酒廠代墊的輔料費(fèi) 2.34 萬(wàn)元。 已知該啤 酒適用消費(fèi)稅稅率為 250 元/ 噸，乙啤酒廠無(wú)同類啤酒銷售價(jià)格，則該業(yè)務(wù)中，乙啤酒廠應(yīng) 代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。A.3500B.4000C.4400D.12500【答案】 D啤酒按從量計(jì)征的方法來(lái)計(jì)征消費(fèi)稅， 不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。 乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi) 稅=50X 250=12500 （元）。18. 甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2011 年5月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成本為 49000 元（不含稅）， 另支付甲企業(yè)代墊

14、輔助材料費(fèi)以及加工費(fèi)，取得普通發(fā) 票注明價(jià)款 7210 元。已知甲企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的是（）。A. 甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為25200元，應(yīng)代收代繳增值稅210元B. 甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅 216.3元C. 甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅 210元D.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24090元，應(yīng)繳納增值稅 2400元【答案】 C甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =49000+7210/ ( 1+3% / (1-30%)X 30%=24000(元)；甲企業(yè) 上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅 =7210/ (1+

15、3%) X 3%=210(元)。1 9.某汽車銷售公司 2011 年5月進(jìn)口 12輛乘用車，消費(fèi)稅稅率為 9%，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià) 格為 30 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 80%；進(jìn)口中輕型商用客車 8 輛，消費(fèi)稅稅率為 5%，每輛車的關(guān) 稅完稅價(jià)格為 25 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 30%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.42.4B.46.13C.71.32D.77.77【答案】 D進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30X 12X( 1+80% -( 1-9%) X 9%=64.09 (萬(wàn)元)； 進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =25X8X( 1+30% /(1-5% X 5%=13.68(萬(wàn)元 ；

16、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =64.09+13.68=77.77 (萬(wàn)元 。20. 甲企業(yè)進(jìn)口某外國(guó)品牌黃酒 600 噸，已知每噸黃酒的關(guān)稅完稅價(jià)格為 2500 元，已知關(guān)稅 稅率 40%，消費(fèi)稅定額稅率 240元/噸，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】 A進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600X 240=144000 (元)。二、多選題1. 根據(jù)消費(fèi)稅的暫行規(guī)定，下列表述正確的是(A 消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B 消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C 消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅D 消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅

17、的征稅范圍E 消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】 AD2. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有(A 香水、香精B高檔護(hù)膚類化妝品C指甲油、藍(lán)眼油D 演員化妝用的上妝油、卸妝油E香皂、洗發(fā)水【答案】 ABC3. 根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有(A 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié) C 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D 高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E 酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】 AD4. 下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（A 地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B 汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C 百貨商場(chǎng)銷售高檔手表D 進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E 輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用

18、拖拉機(jī)【答案】 AD5. 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ）A 酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B 汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋 化妝品廠無(wú)償發(fā)放的一批小包裝試用香水D 日化廠用于廣告的一批普通護(hù)發(fā)品【答案】 ABC6. 按消費(fèi)稅暫行條例 的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià) 格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）A 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D 用于職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品E 用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】 ACE三、計(jì)算題1. 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年 10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)

19、：（1）從乙酒廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)酒精，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為60 萬(wàn)元，該發(fā)票已于當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證；（2）領(lǐng)用外購(gòu)酒精的 40%用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月共生產(chǎn)白酒 25 噸，每噸成本為 9 萬(wàn)元，成本 利潤(rùn)率為 10%；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售白酒6 噸，預(yù)收全部貨款，價(jià)稅合計(jì)金額為 126.36 萬(wàn)元，未開(kāi)具銷售發(fā)票，雙方合同約定貨物于 12 月發(fā)出；以每噸 20 萬(wàn)元（不含 增值稅）的價(jià)格向丁商場(chǎng)銷售其生產(chǎn)的白酒 10 噸，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月 應(yīng)收取 60%的貨款，其余 40%的貨款于下月付清。但由于丁商場(chǎng)貨幣資金緊張，當(dāng)月實(shí)際支 付了 30

20、%的貨款；（4）領(lǐng)取自產(chǎn)白酒 2 噸用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；（5）將自產(chǎn)白酒 3 噸用于抵頂上月欠某公司債務(wù)。已知：甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的最低不含稅銷售價(jià)格為 18 萬(wàn)元/ 噸，平均不含稅銷售 價(jià)格為 20萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為 22萬(wàn)元/噸；白酒消費(fèi)稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克；酒精消費(fèi)稅稅率為 5%。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：（1）甲企業(yè) 2011 年 10 月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。A.17 B.27.2 C.28.9 D.37.4（2）根據(jù)資料 3，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.12.3B.24.6C.34.5D.41（3）根據(jù)資料 5，甲企業(yè)應(yīng)

21、繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.7.73B.11.1C.12.3D.13.5（ 4）甲企業(yè) 2011 年 10 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A.40.53 B.45.1 C.46.3 D.571. （ 1）【答案】 B當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（20X 10X 60%+2 20+3X 20）X 17%=37.4 （萬(wàn)元）；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=60X 17%=10.2（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2（萬(wàn)元）。（ 2） 【答案】 B根據(jù)資料3,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20X 10X 20%+10 2000X 0.5/10000 ） X 60%=24.6（萬(wàn)元）。（ 3） 【答案】

22、 D根據(jù)資料 5,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =322 20%+3 2000 0.5/10000=13.5萬(wàn)元。（ 4） 【答案】 C甲企業(yè) 2011 年10月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（201020%+1020000.5/10000）60%+ （22020%+220000.5/10000）+（32220%+320000.5/10000）=24.6+8.2+13.5=46.3（萬(wàn)元）。2. 甲家具廠（增值稅一般納稅人） 2012年 9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材 30 噸,收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款 60 萬(wàn)元；向運(yùn)輸公 司支付運(yùn)費(fèi) 5 萬(wàn)元,取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；（ 2）木材驗(yàn)收入庫(kù)

23、后,將其運(yùn)往乙地板廠,委托乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A,取得乙廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費(fèi) 10萬(wàn)元,增值稅 1.7 萬(wàn)元；甲廠收回實(shí) 木地板A時(shí)，乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅，乙廠無(wú)同類實(shí)木地板銷售價(jià)格；（3）進(jìn)口實(shí)木地板B一批，支付價(jià)款折合人民幣12萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸 前的運(yùn)費(fèi) 2萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi) 1萬(wàn)元,取得海關(guān)繳款書(shū)； 支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi) 1萬(wàn)元,取得運(yùn)輸 公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；(4) 分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板 A的50呀口進(jìn)口實(shí)木地板 B的40%用于繼續(xù)加工 生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板 C,當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板 C共2500箱，銷售該實(shí)木地板 1200箱，取得 不含稅銷售

24、額 360 萬(wàn)元。已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%；進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%；上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：( 1 )甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.2.68B.3.32C.3.49D.3.72(2)甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.0.71B.0.82C.1.03D.1.35( 3)甲家具廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.47.79B.48.74C.50.72D.51.81( 4)乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.3.27B.3.69C.3.52D.3.95( 5)甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)

25、稅為()萬(wàn)元。A.13.45B.15.83C.16.43D.182. ( 1)【答案】 C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =(12+2+1)X( 1+30% / (1-5%)X 17%=3.49(萬(wàn)元)。( 2 )【答案】 C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =(12+2+1)X( 1+30% / (1-5%)X 5%=1.03(萬(wàn)元)。( 3 )【答案】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60X 13%+511%+1.7+3.49+1X 11%=13.65 (萬(wàn)元)；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=360X 17%=61.2(萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55(萬(wàn)元)。( 4 )【答案】甲家具廠提供的材料成本

26、=60( 1-13%)+5=57.2 (萬(wàn)元)；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 = (57.2+10 )/(1-5%) 5%=3.54 (萬(wàn)元)。( 5 )【答案】當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅 =3.54 50%+1.0340%=1.77+0.41=2.18 (萬(wàn)元)；當(dāng)期應(yīng)向稅 務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 =360 5% -2.18=15.82(萬(wàn)元)。3. 某市區(qū)日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1 )與某縣城的甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本 20 萬(wàn)元，加工結(jié)束后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬(wàn)元，增值稅 1.36 萬(wàn)元。(2)進(jìn)口一批化妝品做原材料，支付貨價(jià) 60萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金 3萬(wàn)元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用 9 萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi) 1 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至