《簡析水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》.doc

1、精品文章簡析水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)摘要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色的審計(jì)監(jiān)督形式，它對加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督，促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義，是提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。文章首先闡述了水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)，分析現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)施的阻礙因素，從而提出解決建議和對策。關(guān)鍵詞：水利科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)近年來，隨著國家對水利建設(shè)和投入的加大，水利科研事業(yè)得到飛速發(fā)展。資金渠道多元化，科研合同和水利資金也日趨增多，規(guī)范水利科研單位內(nèi)部管理、監(jiān)督資金使用的重要性日益突顯。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承擔(dān)著對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督和干部管理的雙重職能越來越得到重視，并成為提高單位管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的重要

2、途徑。1.水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容依據(jù)水利科研業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)濟(jì)活動及實(shí)際工作職責(zé)內(nèi)容綜合分析，可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容分為對財務(wù)會計(jì)責(zé)任、科研業(yè)務(wù)責(zé)任、管理決策責(zé)任和個人廉潔自律責(zé)任四部分的審計(jì)評價。財務(wù)會計(jì)責(zé)任主要是財政、財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審查。科研業(yè)務(wù)責(zé)任主要指經(jīng)濟(jì)、科研業(yè)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況。管理決策責(zé)任主要審查重大投資（建設(shè)項(xiàng)目投資、對外投資）、對外擔(dān)保及與職工利益密切相關(guān)的重大事項(xiàng)，是否進(jìn)行科學(xué)分析、集體決策，各項(xiàng)投資效益如何，有無盲目投資和決策失誤的情況；否建立健全內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行。個人廉潔自律責(zé)任是對被審計(jì)者任期期間貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律和制

3、度等個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，如有無重大失職、瀆職，貪污挪用、行賄索賄、以權(quán)謀私造成國家財產(chǎn)重大損失等行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種涵蓋財務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵紀(jì)守法審計(jì)的綜合審計(jì)形式。目前，水利科研單位已將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與財務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等結(jié)合，做到一審多用。2.水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)2.1經(jīng)濟(jì)與行政監(jiān)督、對事與對人監(jiān)督的結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在水利科研單位及所屬機(jī)構(gòu)中，把對財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)最后歸結(jié)為對個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的一種特殊審計(jì)活動，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督，對事監(jiān)督與對人監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。2.2政策性要求強(qiáng)，群眾性廣泛水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以評

4、價經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目標(biāo)，涉及的內(nèi)容廣，評價的事項(xiàng)多，政策性要求強(qiáng)；同時，又具有廣泛的群眾性，特別是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價應(yīng)更多的依賴被審計(jì)單位職工和群眾的評議。2.3審計(jì)程序具有差異性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序差異主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)受上級機(jī)關(guān)或干部管理部門委托或授權(quán)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)通知書下達(dá)要抄送被審計(jì)人，并要其提供任期內(nèi)工作總結(jié)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)向授權(quán)和提請審計(jì)的部門提交審計(jì)報告。2.4審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍廣繼任領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整自身行為，更好履行單位職能；上級機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)能夠了解其財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，以便為其今后發(fā)展方向做出準(zhǔn)確地判斷和決策；最為重要的是，干部管理部門可依據(jù)審計(jì)結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部的選撥任用、調(diào)整晉升等提出

5、合理的建議。2.5審計(jì)風(fēng)險具有特殊性審計(jì)最終落腳點(diǎn)是對責(zé)任人的評價，對責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定，如果審計(jì)評價意見不恰當(dāng)或?qū)徲?jì)報告失真，不僅會對被審計(jì)對象個人造成很大危害，也會對干部管理產(chǎn)生誤導(dǎo)。依據(jù)錯誤信息做出決策產(chǎn)生不良影響，風(fēng)險大大超出了常規(guī)審計(jì)。3.制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的影響因素經(jīng)過多年探索，水利科研單位在實(shí)踐中已經(jīng)總結(jié)出了一系列符合單位實(shí)際并行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法，但在客觀和主觀上均存在諸多因素制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向縱深發(fā)展。3.1審計(jì)涉及面廣，組織實(shí)施難度加大。隨著審計(jì)對象職級向高層推進(jìn)，審計(jì)涉及面更寬，工作量更大，問題難度也明顯增加，審計(jì)實(shí)施需要紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財務(wù)審計(jì)等部門分工協(xié)作，因

6、需各部門統(tǒng)籌安排，人員抽調(diào)和組織實(shí)施難度加大。鑒于部分離任審計(jì)審計(jì)對象的不確定性和臨時性，組織實(shí)施難度就更大。3.2現(xiàn)有審計(jì)模式方法，制約審計(jì)工作開展。目前，部分水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財務(wù)收支審計(jì)的模式，僅靠審計(jì)部門從財務(wù)賬面掌握的情況對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價依據(jù)明顯不足。實(shí)際上，一些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)問題，常常不會直接通過財務(wù)收支賬面反映出來，如收受賄賂、私設(shè)小金庫等。3.3特有風(fēng)險因素增加審計(jì)風(fēng)險。通常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間作為審計(jì)時間，一般都有三到五年，但如財務(wù)處處長、二級研究所所長等中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般超過五年，其間國家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財務(wù)管理制度、單位內(nèi)部結(jié)

7、構(gòu)和管理機(jī)制的變化，都會對經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支產(chǎn)生影響，這就增加了審計(jì)難度；實(shí)際工作中還存在著先離后審，也更加大了審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)中界定現(xiàn)任與前任責(zé)任、主管與直接責(zé)任、集體和個人責(zé)任、主觀和客觀責(zé)任、錯誤和舞弊責(zé)任等，往往還會涉及到一些不可量化的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、決策能力等，審計(jì)人員要在短時間內(nèi)作出判斷評價，具有一定難度。另外，任期內(nèi)有違規(guī)違紀(jì)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，設(shè)置種種障礙阻礙審計(jì)工作正常進(jìn)行，導(dǎo)致較深層次問題難以查實(shí)，增加了審計(jì)風(fēng)險。3.4效益性目標(biāo)弱化，影響審計(jì)評價質(zhì)量。對領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)評價主要有三個目標(biāo)：合法性、真實(shí)性和效益性。長期以來，水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展

8、，主要針對財政、財務(wù)資金使用上的違法違規(guī)問題，側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)。因科研單位通常作為一個成本中心，財務(wù)核算只注重成本控制，未同利潤中心一樣進(jìn)行效益核算；同時受內(nèi)部審計(jì)權(quán)限、審計(jì)環(huán)境以及審計(jì)手段等限制，效益性目標(biāo)在審計(jì)實(shí)施中被弱化，影響審計(jì)評價質(zhì)量。3.5部門協(xié)調(diào)配合不夠，整體合力難以發(fā)揮。大多數(shù)水利科研單位已經(jīng)建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，規(guī)定紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)財務(wù)、資產(chǎn)管理等職能部門共同參與、協(xié)助完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)踐中部分職能部門僅參加每年例行聯(lián)席會議。部分科研單位存在著紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部門之間協(xié)調(diào)配合不夠，紀(jì)檢監(jiān)察部門在辦理經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域案件過程中，發(fā)現(xiàn)了涉及領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀(jì)的

9、線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量；而審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)涉案線索，但又缺乏有效手段將違紀(jì)事實(shí)查深查透，案件線索資源共享的高效率運(yùn)作未能實(shí)現(xiàn)。有時審計(jì)結(jié)果難以滿足組織人事部門加強(qiáng)干部管理監(jiān)督和改革用人機(jī)制等方面的需要。3.6審事與議人，審計(jì)業(yè)務(wù)能力和水平受考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價，是財務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。由于是對事與對人的雙重監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，監(jiān)督范圍廣、程度深、力度大，涉及的問題尖銳，審計(jì)形式涵蓋了財務(wù)收支審計(jì)、財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)多種，直接增加了審計(jì)工作的難度；要審計(jì)人員對廣泛的事實(shí)短時間內(nèi)做出準(zhǔn)確判斷，也對其業(yè)務(wù)能力和水平提出了考驗(yàn)。4.深化經(jīng)濟(jì)責(zé)

10、任審計(jì)的建議與對策綜上所述，水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中雖存在著上述問題，但其承擔(dān)著的加強(qiáng)內(nèi)部控制和干部管理的任務(wù)和責(zé)任依然非常艱巨，我們要系統(tǒng)分析、研究解決問題，充分發(fā)揮其功能和作用，為水利科研事業(yè)發(fā)展提供保障。4.1加強(qiáng)內(nèi)部管理，建構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任型組織，為實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利制約和監(jiān)督提供良好的組織環(huán)境，從而真正實(shí)現(xiàn)資金安全、干部安全、工程安全、生產(chǎn)安全。4.2更新審計(jì)理念，積極探索以內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新路子和新模式，是實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化的必由之路。4.3加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范化；發(fā)揮聯(lián)席會議制度作用

11、，形成實(shí)施審計(jì)和監(jiān)督合力，防范審計(jì)風(fēng)險，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展。4.4注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部考核任用、領(lǐng)導(dǎo)干部日常教育監(jiān)督、反腐倡廉具體工作以及黨委與領(lǐng)導(dǎo)班子決策相結(jié)合，真正使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和監(jiān)督的職責(zé)落到實(shí)處。4.5整合內(nèi)審人力資源，加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)人員要有財務(wù)審計(jì)專業(yè)技能，科研生產(chǎn)、投資基建、經(jīng)營管理專業(yè)知識，以及熟練應(yīng)用法律法規(guī)等宏觀分析能力，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)和水平。參考文獻(xiàn)：1羅宗毅，淺談內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險及防范j，煤炭經(jīng)濟(jì)研究，xx年第12期2田俊茹，談企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)j，冶金財會，xx年第1期3苗艷君，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部風(fēng)險成因與控制對策j，工業(yè)審計(jì)與會計(jì)，xx年第5期4付林龍，如何優(yōu)化基層干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)j，現(xiàn)代企業(yè)，xx年第1期5。o捷，關(guān)于開展國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干思考j，時代經(jīng)貿(mào)，xx年4月總第99期6唐玉華，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)加強(qiáng)效益審計(jì)j，當(dāng)代廣西，xx年第13期7溫炎生，縣、市長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及綜合評價指標(biāo)體系的研究