第37講_環(huán)境保護(hù)稅法

1、第二節(jié) 環(huán)境保護(hù)稅法2016 年 12月 25日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過了中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法，這是我國(guó)第四部經(jīng)過立法機(jī)關(guān)正式立法的稅收實(shí)體法。環(huán)境保護(hù)稅作為費(fèi)改稅開征的稅種，自 2018年 1月 1日起施行?？键c(diǎn) 1：環(huán)保稅的特點(diǎn)環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)在我和國(guó)領(lǐng)域以及我國(guó)管轄的其他海域， 直接 向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者 征收的一種稅。作為落實(shí)生態(tài)文明建設(shè)的重要稅制改革舉措而推出的環(huán)境保護(hù)稅，具有以下基本特點(diǎn)：（ 1）屬于調(diào)節(jié)型稅種。（ 2）其淵源是排污收費(fèi)制度。（ 3）屬于綜合型環(huán)境稅。（ 4）屬于直接排放稅。（ 5）對(duì)大氣污染物、水污

2、染物規(guī)定了幅度定額稅率。（ 6）采用稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境主管部門緊密配合的征收方式。（ 7）收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方?！纠}多選題】以下符合環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的有（ ）。A. 屬于調(diào)節(jié)型稅種B. 屬于單一型環(huán)境稅C. 屬于直接和間接排放稅D. 收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方【答案】 AD考點(diǎn) 2：環(huán)保稅的納稅義務(wù)人（）在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。【提示 1】環(huán)保稅的納稅人有 直接 向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的行為?！咎崾?2】所稱應(yīng)稅污染物，是指環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表應(yīng)稅污染

3、物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物， 不 繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（ 1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。（ 2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所 超過 國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng) 繳納 環(huán)境保護(hù)稅?！菊呓忉尅科髽I(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；依法設(shè)立的城鄉(xiāng)

4、污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超第10頁(yè) 共10頁(yè)（更多資料+VX：1005062021）過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。這是從兩類排污主體直接產(chǎn)生污染物的企業(yè)與集中處理污染物的企業(yè)，兩個(gè)角度闡述政策：考點(diǎn) 3：環(huán)保稅的稅目、稅額（）環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照環(huán)境保護(hù)稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表執(zhí)行。包括：大氣污染物；水污染物；固體廢物；噪聲?！局攸c(diǎn)提示】1. 大氣污染物稅目中 不包括溫室氣體二氧化碳 。2. 固體廢物稅目含 半固態(tài)、液態(tài) 廢物。3. 應(yīng)納環(huán)保稅的噪聲 只包括 工業(yè)噪聲。4. 注意稅目稅額表 噪聲 計(jì)稅備注說(shuō)明：（ 1）一個(gè)單位邊界上

5、有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù) 最高一處 超標(biāo)聲級(jí)計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過 100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照 兩個(gè) 單位計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 2）一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。（ 3）晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜 分別 計(jì)算應(yīng)納稅額， 累計(jì) 計(jì)征。（ 4）聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo) 不足 15天 的， 減半 計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 5）夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級(jí)和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額。5. 環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率。固體廢物和噪聲的稅額標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)統(tǒng)一的。應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)

6、籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案?！纠} 1單選題】下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（ ）。（ 2020年） A. 建筑噪音B. 工業(yè)噪音 C. 生活噪音 D. 交通噪音【答案】 B【解析】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍中的噪聲，僅指工業(yè)噪聲?！纠} 2多選題】下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）。（ 2020年） A. 危險(xiǎn)廢物B. 氮氧化物C. 二氧化碳D. 交通噪聲【答案】 AB【解析】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的應(yīng)稅污染物是指規(guī)定的

7、大氣污染物（不包括二氧化碳）、水污染物、固體廢物和噪聲（僅包括工業(yè)噪聲）?！纠} 3多選題】環(huán)境保護(hù)稅的稅目中，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮后在規(guī)定的幅度內(nèi)按規(guī)定程序確定具體適用稅額的有（ ）。A. 大氣污染物B. 水污染物C. 固體廢物D. 噪聲【答案】 AB考點(diǎn) 4：環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)（）（一）計(jì)稅依據(jù)確定的基本方法稅目計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)確定方法大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)污染當(dāng)量數(shù) =該污染物的排放量該污染物的污染當(dāng)量值水污染物固體廢物排放量（ 1）固體廢物的排放量 =當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量 -當(dāng)期固體廢物的綜合利用量 -當(dāng)期固體廢物的貯存量 -當(dāng)期固體廢物的處置量（ 2）納稅人有下列情形之一

8、的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：非法傾倒應(yīng)稅固體廢物進(jìn)行虛假納稅申報(bào)噪聲超標(biāo) 分貝數(shù)工業(yè)噪聲按超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定每月稅額【解釋】（ 1）污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。（ 2）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟(jì)和管理?xiàng)l件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物量的統(tǒng)計(jì)平均值。（ 3）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對(duì)生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進(jìn)行測(cè)算的一種方法。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染

9、物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。【例題 1多選題】下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。（ 2019年） A. 噪聲B. 大氣污染物 C. 固體廢物D. 水污染物【答案】 BD【例題 2單選題】下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。（ 2019年） A. 固體廢物B. 大氣污染物 C. 工業(yè)噪聲D. 水污染物【答案】 C【解析】應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)?！纠} 3】某企

10、業(yè) 2021年 3月向大氣直接排放二氧化硫 10000千克，根據(jù)大氣污染物污染當(dāng)量值表，二氧化硫的污染當(dāng)量值為 0.95千克，其污染當(dāng)量數(shù) =10000/0.95=10526.32?！窘忉尅坑捎诿恳慌欧趴诨蛘邲]有排放口的大氣、水的污染物不止一種，征收環(huán)保稅的項(xiàng)目也有具體的規(guī)定：具體情形確定征稅項(xiàng)目每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅 大氣 污染物按照污染當(dāng)量數(shù) 從大到小 排序?qū)?前三項(xiàng) 污染物征收環(huán)境保護(hù)稅每一排放口的應(yīng)稅 水污染物按照環(huán)境保護(hù)稅法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序?qū)?第一類 水污染物按照 前五項(xiàng) 征收環(huán)境保護(hù)稅對(duì) 其他類 水污染

11、物按照 前三項(xiàng) 征收環(huán)境保護(hù)稅【提示】省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，不僅局限于前三項(xiàng)或前五項(xiàng)，但需報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。（二）應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法（方法和順序）： 1. 納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。2. 納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。3. 因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院

12、環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。4. 不能按照上述第 1項(xiàng)至第 3項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。考點(diǎn) 5：環(huán)保稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（）（一）應(yīng)稅大氣污染物污染當(dāng)量數(shù) =排放量 /污染當(dāng)量值應(yīng)納稅額 =污染當(dāng)量數(shù)適用稅額【例題計(jì)算問答題】某企業(yè) 2021年 3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各 100千克，一氧化碳 150千克，氯化氫 120千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額 1.2元，二氧化硫、氟化物、一氧化碳、氯化氫的污染當(dāng)量值分別為 0.95、 0.87、 16.7、 10.75（單位：千克）， 該企業(yè)只有

13、一個(gè)排放口。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額?！敬鸢讣敖馕觥康谝徊剑河?jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)。污染當(dāng)量數(shù) =該污染物的排放量該污染物的污染當(dāng)量值據(jù)此計(jì)算出題干中 4項(xiàng)污染物中每項(xiàng)的污染當(dāng)量數(shù)。二氧化硫污染當(dāng)量數(shù) =100/0.95=105.26 氟化物污染當(dāng)量數(shù) =100/0.87=114.94 一氧化碳污染當(dāng)量數(shù) =150/16.7=8.98 氯化氫污染當(dāng)量數(shù) =120/10.75=11.16第二步：按污染當(dāng)量數(shù)給 4項(xiàng)污染物排序，對(duì)大氣污染物確定排序前三項(xiàng)的污染物。氟化物污染當(dāng)量數(shù)（ 114.94） 二氧化硫污染當(dāng)量數(shù)（ 105.26） 氯化氫污染當(dāng)量數(shù)（ 11.16） 一氧化碳污染當(dāng)量數(shù)（ 8.9

14、8）該企業(yè)只有一個(gè)排放口，排序選取計(jì)稅前三項(xiàng)污染物為：氟化物、二氧化硫、氯化氫。 第三步：就排序的前三項(xiàng)污染物的污染當(dāng)量數(shù)之和乘以規(guī)定的定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額 =污染當(dāng)量數(shù)適用稅額應(yīng)納稅額 =（ 114.94+105.26+11.16） 1.2=277.63（元）。（二）應(yīng)稅水污染物1. 適用監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)法的水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）污染當(dāng)量數(shù) =排放量 /污染當(dāng)量值【例題計(jì)算問答題】甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有 1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，該排放口 2021年 2月共排

15、放污水 5萬(wàn)噸（折合 5萬(wàn)立方米），應(yīng)稅污染物為六價(jià)鉻，濃度為 0.5mg/L。請(qǐng)計(jì)算該化工廠 2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（該廠所在省的水污染物稅率為 2.8元 /污染當(dāng)量，六價(jià)鉻的污染當(dāng)量值為 0.02千克）?！敬鸢讣敖馕觥浚?1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)：根據(jù)環(huán)保稅納稅申報(bào)要求，采用監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)法計(jì)算污染物排放量的，污染物排放量 實(shí)測(cè)濃度值 1000（注：將污染物排放量換算成千克）。=污水排放量六價(jià)鉻污染物的排放量 =污水排放總量濃度值 =50000000 0.5 1000000=25（千克） 六價(jià)鉻污染當(dāng)量數(shù) =污染物排放量污染當(dāng)量值 =25 0.02=1250（ 2）應(yīng)納稅額 =污染當(dāng)量數(shù)適用稅額 =

16、1250 2.8=3500（元）。2. 適用抽樣測(cè)算法的水污染物適用抽樣測(cè)算法的情形，納稅人按照環(huán)境保護(hù)稅法所附禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值表所規(guī)定的當(dāng)量值計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)（ 1）規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖業(yè)排放的水污染物污染當(dāng)量數(shù) =禽畜養(yǎng)殖數(shù)量污染當(dāng)量值（ 2）小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物污染當(dāng)量數(shù) =污水排放量（噸）污染當(dāng)量值（噸）（ 3）醫(yī)院排放的水污染物污染當(dāng)量數(shù) =醫(yī)院床位數(shù)污染當(dāng)量值污染當(dāng)量數(shù) =污水排放量污染當(dāng)量值【歸納】管什么行業(yè)，只要是大氣污染或水污染，都要首先計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)，一般只用除法計(jì)算， 特殊情況下在除之前有乘濃度值或超標(biāo)倍數(shù)的情形。【例題單選題】某養(yǎng)殖場(chǎng) 2

17、021年 2月養(yǎng)牛平均存欄量為 100頭，污染當(dāng)量值為 0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量 2.8元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅稅額（ ）元。A.0 B.28 C.280 D.2800【答案】 D【解析】禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物當(dāng)量數(shù) =月均存欄量污染當(dāng)量值 =100 0.1=1000 應(yīng)納稅額 =1000 2.8=2800（元）。（三）應(yīng)稅固體廢物固體廢物排放量 =當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量 -當(dāng)期固體廢物的綜合利用量 -當(dāng)期固體廢物的貯存量 - 當(dāng)期固體廢物的處置量應(yīng)納稅額 =固體廢物排放量具體適用稅額【例題單選題】假設(shè)某企業(yè) 2021年 3月產(chǎn)生尾礦 1000噸，其中綜合利用的尾礦 400噸（符

18、合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存為每噸 15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（ ）元。A.15000B.10500 C.6000 D.4500【答案】 D300噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額【解析】固體廢物的計(jì)稅依據(jù)需要用減法計(jì)算：固體廢物排放量 =當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量 -當(dāng)期固體廢物的綜合利用量 -當(dāng)期固體廢物的貯存量 -當(dāng)期固體廢物的處置量尾礦排放量 =1000-400-300=300（噸）尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額 =300 15=4500（元）。（四）應(yīng)稅噪聲超標(biāo)分貝數(shù) =產(chǎn)生噪聲分貝數(shù) -排放標(biāo)準(zhǔn)限值應(yīng)納稅額為超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額考點(diǎn) 6：環(huán)保稅

19、的稅收減免1. 下列情形，暫予 免征 環(huán)境保護(hù)稅：（ 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。（ 2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。（ 3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（ 4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。（ 5）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。2. 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的， 減按 75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物

20、的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護(hù)稅。3. 納稅人噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)累計(jì)超標(biāo)不足 15天的， 減半 計(jì)算應(yīng)納稅額?！纠}】某工業(yè)企業(yè)廠界長(zhǎng)度超過 100米，有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為 65分貝， 夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為 55分貝。經(jīng)監(jiān)測(cè)，其 4月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為 10天，晝間最高分貝為 75， 夜間最高分貝為 60。該企業(yè) 4月份噪聲污染應(yīng)繳納多少環(huán)境保護(hù)稅？（超標(biāo) 4-6分貝，稅額每月 700元；超標(biāo) 7-9分貝，稅額每月 1400元；超標(biāo) 10-12分貝，稅額每月 2800元）【答案及解析】應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具

21、體適用稅額。應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。當(dāng)沿邊界長(zhǎng)度超過 100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足 15天的減半計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè) 4 月噪聲超標(biāo)僅 10天，不足 15天，應(yīng)減半計(jì)算應(yīng)納稅額。晝間超標(biāo)值： 75-65=10（分貝）， 取 10分貝；夜間超標(biāo)值： 60-55=5（分貝）；該企業(yè) 4月應(yīng)繳環(huán)保稅 =（ 2800+700） 50% 2=3500（元）?！咎崾尽颗欧艠?biāo)準(zhǔn)和濃度值是兩個(gè)不同的概念，不要混淆。詳細(xì)理解思路歸納列表如下：排污主體排放對(duì)象環(huán)境保護(hù)稅備注企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處

22、理場(chǎng)所排放不征向環(huán)境排放減征濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征濃度值不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境排放免征不超排放標(biāo)準(zhǔn)減征超排放標(biāo)準(zhǔn)但濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)實(shí)幾乎無(wú)此情況）應(yīng)征超排放標(biāo)準(zhǔn)且超濃度值標(biāo)準(zhǔn)【例題多選題】下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（ ）。A. 農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B. 規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C. 機(jī)動(dòng)車行駛排放應(yīng)稅污染物的D. 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) AB：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的暫免征收環(huán)保稅。選項(xiàng) C：機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶

23、和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的暫免征收環(huán)保稅。選項(xiàng) D：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)保稅?？键c(diǎn) 7：環(huán)保稅的征收管理（）縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作工作機(jī)制， 加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的 當(dāng)日 。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物 排放地 的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。應(yīng)稅污染物排放地是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。環(huán)境保護(hù)稅 按月計(jì)算，按季申報(bào) 繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)