企業(yè)利潤(rùn)分配與納稅籌劃

1、企業(yè)利潤(rùn)分配與納稅籌劃企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，采購(gòu)發(fā)票、處理資產(chǎn)、福利化等咨詢(xún)題上能夠進(jìn)行納 稅籌劃，同樣，企業(yè)在供貨單位的選擇、固定資產(chǎn)的釆購(gòu)和銷(xiāo)售、銷(xiāo)售時(shí)刻的 確認(rèn)以及簽訂合同、銷(xiāo)售性質(zhì)、促銷(xiāo)方式的選擇、銷(xiāo)售分支機(jī)構(gòu)直至銷(xiāo)售價(jià)格的 確定活動(dòng)中，都能夠采納 納稅籌劃措施以達(dá)到減少納稅的LI的。那么，在企業(yè) 運(yùn)行最后環(huán)節(jié)一一利潤(rùn)的分配以及再投資方面，能夠采納哪些納稅籌劃措施呢？經(jīng)營(yíng)所得向資本利得轉(zhuǎn)化1.經(jīng)營(yíng)所得與資本利得含義企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收益。資本利得是指企業(yè) 在資本升值過(guò)程中獲得的差價(jià)收益。從世界范疇來(lái)看，對(duì)經(jīng)營(yíng)所得征收所得稅是慣例，但對(duì)資本利得征收所得 稅則有

2、所區(qū)不。我國(guó)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得兒乎全部征收所得稅，但關(guān)于資本利得，既有征 收所得稅的，也有予以免稅的。免稅的資本利得有：個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)所得、 個(gè)人投資入股企業(yè)的資本公積金轉(zhuǎn)成股本的所得、個(gè)人買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)券差價(jià)所得和利 息所得等。經(jīng)營(yíng)所得中若有個(gè)人參股，在分配股利和股息時(shí)，都應(yīng)該按照20% 代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)所得轉(zhuǎn)化成資本利得來(lái)減少所得稅是一 種比較好的納稅籌劃。2.稀釋資本法通過(guò)選擇投資方式和稀釋資本兩種方法能夠達(dá)到節(jié)稅U的。選擇投資方式的 含義是，個(gè)人對(duì)證券領(lǐng)域、證券基金、股票、買(mǎi)賣(mài)國(guó)庫(kù)券投資或者對(duì)股份有限公 司、有限責(zé)任公司進(jìn)行投資時(shí)，通過(guò)對(duì)投資方案的選擇，能夠獲得免稅的收益。經(jīng)營(yíng)

3、所得向資本利得的轉(zhuǎn)化要緊采納稀釋資本法。概念經(jīng)營(yíng)所得向資本利得轉(zhuǎn)化的方法經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收益選擇投資方式和稀釋資本利企業(yè)在資本升值過(guò)程中資本方法得獲得的差價(jià)收益表6-1經(jīng)營(yíng)所得與資本利得比較推遲獲利年度，利用優(yōu)待政策稅法所指的獲利年度是指假如往常年度發(fā)生虧損，能夠用有利潤(rùn)的年度補(bǔ)償 往常年度虧損后的余額所在年度作為獲利年度。推遲獲利年度分配利潤(rùn)的納稅籌劃方法，要緊針對(duì)主產(chǎn)型外商投資企業(yè)。假 如生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期在10年以上，自開(kāi)始獲利年度起第1年和第2 年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，該政策規(guī)定獲得優(yōu)待 政策的前提是自獲利年度起。利用該政策開(kāi)展納稅

4、籌劃，需要把獲利年度向后 推遲，從而使減免稅的期限也相應(yīng)地隨之變長(zhǎng)。推遲獲利年度，實(shí)質(zhì)是使生產(chǎn)型外商投資企業(yè)獲得優(yōu)待政策的期限更長(zhǎng)。推 遲獲利年度具體的方法專(zhuān)門(mén)多，例如對(duì)一些大額的合同收入，盡量從實(shí)際上推遲, 關(guān)于一些應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的費(fèi)用，則應(yīng)盡量在獲利年度到來(lái)之前“攤銷(xiāo)掉”，確保優(yōu)待 政策得到實(shí)施和利用。利用補(bǔ)償往常年度虧損所得稅政策補(bǔ)償往常年度虧損是許多國(guó)家所得稅政策的一個(gè)共同特點(diǎn)，我國(guó)也是如此。1. 企業(yè)內(nèi)部補(bǔ)償我國(guó)稅法規(guī)定，若企業(yè)發(fā)生年度虧損，則能夠用以后5年內(nèi)的利潤(rùn)進(jìn)行補(bǔ)償, 不管以后5年內(nèi)虧損依舊盈利，以后5年是補(bǔ)償?shù)哪晗蕖?. 企業(yè)外部補(bǔ)償我國(guó)所得稅稅法規(guī)定，假如企業(yè)收購(gòu)一些虧損企業(yè)，

5、依照收購(gòu)方式的不同, 能夠把虧損企業(yè)的虧損帶到本企業(yè)來(lái)進(jìn)行補(bǔ)償。例如，某企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不錯(cuò)，期 望擴(kuò)大市場(chǎng)，收購(gòu)不的企業(yè)，則能夠充分利用補(bǔ)償往常年度虧損政策，尋找對(duì) 企業(yè)原材料供應(yīng)有利的一些虧損企業(yè)，將其收購(gòu)合并，其虧損只要在補(bǔ)償期限內(nèi)， 都能夠合并后在公司中得到補(bǔ)償。保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不分保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不分，能夠?qū)崿F(xiàn)延緩納稅或抵虧的節(jié)稅口的。我國(guó)對(duì)投資收益補(bǔ)稅規(guī)定，高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)投資辦企業(yè)，低稅率 地區(qū)獲得的投資收益向高收益地區(qū)分配時(shí)，兩個(gè)地區(qū)之間的稅率差應(yīng)山投資企業(yè)補(bǔ)回。因此，對(duì)外投資時(shí)，關(guān)于一些低稅地區(qū)企業(yè)，其賬面利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)盡量保留 不分配。保留賬面利潤(rùn)不分配，意味著

6、在當(dāng)年度，低稅地區(qū)的企業(yè)利潤(rùn)不需要補(bǔ) 交企業(yè)所得稅。1. 不分配低稅地區(qū)利潤(rùn)的益處作為投資企業(yè)，假如補(bǔ)回利潤(rùn)，就失去了低稅地區(qū)的節(jié)稅成效。不分配低稅 地區(qū)的利潤(rùn)，能夠使企業(yè)獲得兩個(gè)好處： “引活”納稅。能夠抵虧。當(dāng)投資者投資企業(yè)顯現(xiàn)虧損時(shí)，投資者能夠要求低稅地區(qū)的企業(yè)將其一部分 利潤(rùn)分回，來(lái)補(bǔ)償投資企業(yè)的虧損，如此分回后也不需要補(bǔ)稅。政策規(guī)定，當(dāng)投 資企業(yè)顯現(xiàn)虧損時(shí)，低稅地區(qū)企業(yè)分回的利潤(rùn)，第一用于補(bǔ)償虧損，補(bǔ)償虧損后 仍有余額，再按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)稅。2. 注意咨詢(xún)題然而，關(guān)于不同投資者、投資企業(yè)的不同性質(zhì)，還存在一些不同：外國(guó)投資者分回的利潤(rùn)免稅外國(guó)投資者分回的利潤(rùn)免稅，要緊指免收“預(yù)提”所得

7、稅。外國(guó)投資者應(yīng)當(dāng) 盡量幸免通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)來(lái)取得回報(bào)，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)需要補(bǔ)交“預(yù)提”所 得稅。但假如外國(guó)投資者通過(guò)先分利潤(rùn)，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式，則會(huì)獲得投資回報(bào)。 投資高新技術(shù)企業(yè)分回的利潤(rùn)，免稅或減稅部分視同已納稅我國(guó)關(guān)于投資高新技術(shù)企業(yè)分回的利潤(rùn)，有不同的規(guī)定，如在北京市范疇之 內(nèi)，若非高新技術(shù)企業(yè)投資高新技術(shù)企業(yè)，山于高新技術(shù)企業(yè)差不多享受減免稅 政策，分回的利潤(rùn)視同已納稅，不需再補(bǔ)稅，利用那個(gè)政策，就不一定非要保留 在低稅區(qū)的利潤(rùn)不分。被投資企業(yè)賬面存在的利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)盡量不做應(yīng)對(duì)利潤(rùn)處理為達(dá)到納稅籌劃的口的，低稅區(qū)的被投資企業(yè)盡量不分配賬面顯現(xiàn)的利潤(rùn), 需要注意財(cái)務(wù)處理上不能顯現(xiàn)

8、應(yīng)對(duì)利潤(rùn)的賬面處理。賬面處理就意味著公司分 稅、分回利潤(rùn)的意圖。依照國(guó)家的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股息、紅 利等投資收益，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用稅率，在被投資企 業(yè)通過(guò)應(yīng)對(duì)利潤(rùn) 進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)分配給投資方的利潤(rùn)、股息、紅利等不論 是否收到，均應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定來(lái)補(bǔ)稅。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投 資企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償，不得增減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（財(cái)稅字1996 79）?！颈局v小結(jié)】企業(yè)能夠依據(jù)優(yōu)待稅收政策，將經(jīng)營(yíng)所得轉(zhuǎn)化為資本利得，能夠達(dá)到最佳 成效的節(jié)稅LI的。同時(shí)，企業(yè)利用補(bǔ)償往常年度虧損所得稅政策，通過(guò)企業(yè)的內(nèi) 部和外部補(bǔ)償，進(jìn)行納稅籌劃。高稅率地區(qū)向低稅率地區(qū)投資的企業(yè)，通過(guò)保留 在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不分，能夠?qū)崿F(xiàn)延緩納