審計學(xué)復(fù)習(xí)題及答案復(fù)習(xí)題及答案資料講解

1、審計學(xué)復(fù)習(xí)題及答案一.單項選擇題（每小題1分，計15分），1.（）代審計司（院）的建立，是我國“審計”的正式命名，從此“審計”一詞成為財政監(jiān)督的專用名詞，對后世中外審計建制具有深遠的影響。a.唐b.漢c.宋d.明2.注冊會計師進行的獨立審計稱為（）。a.內(nèi)部審計b.國家審計c.定期審計d.民間審計3.我國政府審計機關(guān)的設(shè)置屬（）模式。a.立法b.行政c.獨立d.企業(yè)4.審計人員通過監(jiān)盤、觀察等審計方法，可以獲取（）。a.實物證據(jù)b.書面證據(jù)c.口頭證據(jù)d.環(huán)境證據(jù)5.審計證據(jù)相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與（）相關(guān)。a.審計目標(biāo)b.審計范圍c.審計事實d.會計報表6.（）是由審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，

2、證實書面資料同有關(guān)財產(chǎn)物資相符的方法。a.監(jiān)督盤存法b.觀察法c.直接盤存法d.查閱法7.審計計劃的編制人是（）。a.主任會計師b.部門經(jīng)理c.審計項目負責(zé)人d.審計項目參與人8.下列說法中，不正確的是（）。a.重要性水平越低，審計風(fēng)險越高b.重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多，所以為保證審計質(zhì)量，將重要性估計得越低越好c.與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小d.如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本9.會計師事務(wù)所的（），應(yīng)對審計工作底稿進行一般復(fù)核。a.注冊會計師b.項目經(jīng)理c.部門經(jīng)理d.主任會計師10.當(dāng)注冊會計師表示

3、（）意見時，審計報告的說明段可以省略。a.無保留b.保留c.否定d.無法表示11.應(yīng)收賬款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）。a.客戶b.會計師事務(wù)所c.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所d.a和b均可12.有關(guān)存貨審計的下列表述中，正確的是（）。a.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序b.對難以盤點的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量c.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目d.存貨截止測試的主要方法是抽樣存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗收報告（或入庫單）13.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存

4、在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。a.會計主管人員和內(nèi)部審計人員b.出納員和會計主管人員c.現(xiàn)金出納員和銀行出納員d.出納員和內(nèi)部審計人員14.如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。a.審計報告日b.資產(chǎn)負債表日c.盤點日d.外勤工作結(jié)束日15.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。a.銀行存款真實性b.是否有欠銀行的債務(wù)c.是否有漏列的負債d.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨二.多項選擇題（每小題2分，計20分）1.審計的三種關(guān)系人是指（）。a.審計授權(quán)人或委托

5、人b.被審計人也就是財產(chǎn)經(jīng)營管理者c.政府或企業(yè)d.審計人2.審計按范圍分類，可以分為（）。a.期中審計b.期末審計c.全部審計d.局部審計e.專項審計3.鑒證業(yè)務(wù)按照提供的保證程度和鑒證對象的不同分為（）。a.審計業(yè)務(wù)b.審閱業(yè)務(wù)c.其他鑒證業(yè)務(wù)d.驗資4.注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守獨立性原則，獨立性是指保持（）獨立。a.形式b.經(jīng)濟c.實質(zhì)d.業(yè)務(wù)5.民間審計具體目標(biāo)是民間審計總目標(biāo)的具體化，它應(yīng)當(dāng)根據(jù)（）來確定。a.審計總目標(biāo)b.管理當(dāng)局聲明書c.被審計單位認(rèn)定d.內(nèi)控情況6.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有（）。a.存在b.權(quán)利和義務(wù)c.完整性d.計價和分?jǐn)?.函詢一般分為兩

6、種，即（）。a.直接函證b.積極式函證c.消極式函證d.間接函證8.注冊會計師在審計過程中必須從（）兩個層次考慮重要性。a.數(shù)量b.性質(zhì)c.會計報表層次d.賬戶余額層次9.肯定式函證的使用范圍有（）。a.預(yù)計的差錯率高b.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少c.相關(guān)的內(nèi)部控制無效d.個別賬戶的欠款金額較大10.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（）。a.銀行存款是否存在b.銀行借款金額c.是否存在企業(yè)未入賬的負債d.是否存在或有負債三.判斷題（每小題1分，計10分）1.由于詳細審計產(chǎn)生于英國，且在英國流行，故也稱為英國式審計，由于資產(chǎn)負債表審計是美國首先實施的，故又稱為美國式審計。審計方法也逐步從單純

7、的詳細審計過渡到初期的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。（?.發(fā)生和完整性強調(diào)的是相反的方面。發(fā)生目標(biāo)針對潛在的低估，而完整性目標(biāo)則針對的是高估。（）3.會計師事務(wù)所是國家批準(zhǔn)成立的依法獨立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的單位，實行自收自支、獨立核算、依法納稅。（）4.會計師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)。（）5.分析性復(fù)核可運用于審計的全過程。（）6.如果注冊會計師認(rèn)為資產(chǎn)負債表的錯報加總為20000元是重要的，損益表的錯報加總為30000元是重要的，那么應(yīng)當(dāng)以25000元作為會計報表層次的重要性水平。（）7.審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表無保

8、留審計意見的可能性。（）8.從一般意義上講，在我國，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于承接該項業(yè)務(wù)的事務(wù)所。（）（9.簡式審計報告一般適用于非公布目的，且具有非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點。）10.在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是明細賬。（）四.名詞解釋（每小題5分，計15分）1.審計業(yè)務(wù)約定書2.重大錯報風(fēng)險3.審計抽樣五.業(yè)務(wù)處理題（每小題20分，計40分）1.注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列六組數(shù)據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。（2）審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的盤點存貨記錄。（3）銀行詢證函回函與銀行對賬單。（4）被審計單位管理層聲明書與

9、律師聲明書。（5）工資計算單與工資發(fā)放單。（6）領(lǐng)料單與材料成本計算表。要求：請分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)更為可靠,并簡要說明理由。2.v公司系abc會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2004年11月，abc會計師事務(wù)所與v公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計v公司2004年度會計報表。假定存在以下情形：（1）v公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付給abc會計師事務(wù)所的2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，abc會計師事務(wù)所同意v公司延期至2005年底支付。在此期間，v公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2）v公司由于財務(wù)人員短缺，2004年向abc會計師事務(wù)所借用1名注冊會計師，由該注冊會計

10、師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。abc會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在v公司2004年度會計報表審計項目組。（3）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任v公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計v公司2004年度會計報表時，abc會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立v公司2004年度會計報表審計項目組時，abc會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。（4）由于v公司降低2004年度會計報表審計費用近1/3，導(dǎo)致abc會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，abc會計師事務(wù)所決定不再對v公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由

11、出具了保留意見的審計報告。（5）v公司要求abc會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）abc會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向v公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情況是否對abc會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。一.單項選擇題1.c2.d3.b4.a5.a6.c7.c8.b9.c10.a11.b12.d13.b14.c15.a評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題1分，計15分二.多項選擇題1.abd2.cd3.ab4.ac5.ac

12、6.abcd7.bc8.cd9.acd10.abcd評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題2分，計20分三.判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題1分，計10分四.名詞解釋1.審計業(yè)務(wù)約定書：審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。2.重大錯報風(fēng)險：是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3.審計抽樣：是指審計人員在實施審計程序進程時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種方法。評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題5分，計15分五.業(yè)務(wù)處理題1.（1）銷貨發(fā)票副本

13、比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（2）審計助理人員盤點存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（3）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。（4）律師聲明書比管理當(dāng)局聲明書可靠。這是因為律師聲明書來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而管理當(dāng)局聲明書是公司自行編制的。（5）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取

14、人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（6）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。2.（1）損害獨立性。abc會計師事務(wù)所將2003年審計費用收入100萬元延期至2005年底可以達到繼續(xù)承接l公司2005年年報審計委托，同時，對v公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與v公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系。（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計

15、師，但還擔(dān)任v公司2004年度財務(wù)報表外勤審計負責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。（4）損害獨立性。由于abc會計師事務(wù)所受到v公司降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。（5）不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。（6）不損害獨立性。為v公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。一.單項選擇題（每小題1分，計15分）1.（）時期是我國審計的最終確立階段。a.夏商b.秦漢c.西周d.宋元2.以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和cpa審計的論述中，正確的有（）。a.cpa審計

16、和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的b.cpa審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但cpa審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是cpa審計的基礎(chǔ)c.從獨立性和權(quán)威性上講，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜d.相對審計客體而言，政府審計和cpa審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，而這僅在審計方式上存在較大區(qū)別3.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。a.承接了主要工作需由事務(wù)所外部專家完成的業(yè)務(wù)b.按服務(wù)成果大小收取審計費用c.以個人名義承接業(yè)務(wù)d.對自身業(yè)務(wù)能力進行廣告宣傳4.審計人員獲取書面證據(jù)而采取的審計程序是（）。a.監(jiān)盤b.觀察c.計

17、算d.查詢5.下列證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是（）。a.被審計單位管理當(dāng)局聲明書b.被審計單位與供貨單位簽訂的購銷合同c.被審計單位提供的購貨發(fā)票d.被審計單位提供的銷貨發(fā)票6.（）是指審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)、有關(guān)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)的方法。a.函證法b.查詢法c.分析法d.觀察法7.下列說法中，不正確的是（）。a.重要性水平越低，審計風(fēng)險越高b.重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多，所以為保證審計質(zhì)量，將重要性估計得越低越好c.與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小d.如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定

18、得高一些，以節(jié)省審計成本8.注冊會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在的重大錯誤的可能性是（）。a.審計風(fēng)險b.固有風(fēng)險c.控制風(fēng)險d.檢查風(fēng)險9.在我國，審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為（）。a.審計報告b.審計意見c.審計人員的報告d.審計人員的意見10.注冊會計師審計報告的主要作用是（）。a.檢查b.評價c.鑒證d.監(jiān)督11.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進行。a.會計師事務(wù)所b.委托人c.被審計單位有關(guān)人員d.注冊會計師12.注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定不正確的是（）。a.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點

19、范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因b.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍c.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍d.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函13.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（）。a.銀行存款真實性b.是否有欠銀行的債務(wù)c.是否有漏列的負債d.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨14.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午

20、上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（）目標(biāo)。a.認(rèn)定b.計價和分?jǐn)俢.存在d.完整性15.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（）。a.不需再向該銀行函證b.仍需再向該銀行函證c.復(fù)核銀行對賬單d.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證二.多項選擇題（每小題2分，計20分）1.審計的作用主要有（）。a.制約作用b.協(xié)調(diào)作用c.促進作用d.調(diào)控作用2.審計按目的和內(nèi)容不同，可分為（）。a.會計報表審計b.經(jīng)營審計c.合法性審計d.合規(guī)性審計3.社會審計組織形式主要有（）。a.獨資b.普通合伙制c.有限責(zé)任公司制d.有限責(zé)任合伙制4.中國注冊會

21、計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中的一般原則規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守（）的原則。a.獨立b.客觀c.公正d.保密5.審計證據(jù)的特征主要表現(xiàn)在（）。a.充分性b.客觀性c.完整性d.適當(dāng)性6.下列各項屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。a.被審計單位管理當(dāng)局聲明書b.被審計單位內(nèi)部控制情況c.被審計單位管理人員素質(zhì)d.被審計單位管理條件和管理水平7.函詢一般分為兩種，即（）。a.直接函證b.積極式函證c.消極式函證d.間接函證8.當(dāng)錯報或漏報匯總數(shù)接近重要性水平時,為降低審計風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。a.實施追加審計程序b.擴大實質(zhì)性測試范圍c.提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報d.出具保留意見審計報告9.如果大額

22、逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。a.增加對應(yīng)收賬款的符合性測試b.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備c.審查應(yīng)收賬款明細賬d.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單10.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。a.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的b.屬于積極式、有償詢證函c.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所d.包括銀行存款和借款余額三.判斷題（每小題1分，計10分）1.現(xiàn)代審計的定義可以理解為：審計是由專職機構(gòu)或人員根據(jù)授權(quán)或接受委托，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公

23、允性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。其目的在于確定、解除被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任和加強被審計單位的管理、控制。（）2.執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在會計師事務(wù)所聲明，并實行回避。（）3.注冊會計師對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論或提出建議時，應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見。（）4.一般來說，審計風(fēng)險越大，所需要審計證據(jù)的數(shù)量就越少；反之，則審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（）5.局部審計不一定采用抽查法，對局部審計中的某些事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。（）6.對

24、于重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶，應(yīng)將重要性水平確定得低一些。（）7.審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。（）8.主任會計師對工作底稿的復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，是對重點審計事項的重點把關(guān)。（）9.注冊會計師對單位進行審計，并形成審計工作底稿，該工作底稿應(yīng)歸其所有。（）10.在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是明細賬。（）四.名詞解釋（每小題5分，計15分）1.總體審計策略2.鑒證業(yè)務(wù)3.審計證據(jù)五.簡答題（每小題10分，計20分）1.應(yīng)收賬

25、款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同?2.審計報告有幾種類型？發(fā)表不同的意見分別需滿足什么條件？六.業(yè)務(wù)處理題（每小題20分，計20分）abc會計師事務(wù)所接受委托，承辦v商業(yè)銀行2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)，并于2003年底與v商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。abc會計師事務(wù)所指派a和b注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。假定存在以下情況：（1）v商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求abc會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率以相應(yīng)優(yōu)惠。abc會計師事務(wù)所同意了v商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）a注冊會計師持有的v商業(yè)銀行的股票100萬股，市值約60

26、0萬元。a注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。（3）b注冊會計師的妹妹在v商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負責(zé)人。b注冊會計師未予以回避。（4）由于計算機專家李先生曾在v商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，abc會計師事務(wù)所特聘請李先生協(xié)助測試v商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。（5）abc會計師事務(wù)所與v商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，abc會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%的比例分配。要求：根據(jù)以上情況，分別判斷abc會計師事務(wù)所和a、b注冊會計師是否違反

27、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。一.單項選擇題1.b2.a3.a4.c5.c6.d7.b8.d9.a10.c11.d12.b13.a14.c15.b評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題1分，計15分二.多項選擇題1.acd2.abd3.abcd4.abc5.ad6.bcd7.bc8.ac9.abc10.abcd評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題2分，計20分三.判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題1分，計10分四.名詞解釋1.總體審計策略：是審計計劃之一。用以確定審計范圍、時間、方向，并指導(dǎo)具體審計計劃。2.鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使

28、用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。3.審計證據(jù)：是指審計機關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結(jié)論的證明材料。評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題5分，計15分五.簡答題（每小題10分，計20分）1.應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同?應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：(1)、必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計單位經(jīng)濟困難階段，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計中必要的且有效的方法，它可

29、以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應(yīng)收賬款審計時所必須采用的審計程序之一。(2)、函證對象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。(3)、函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極方式，也可以采用消極方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊會計師都必須對函證過程進行控制，并

30、要求將回函寄往會計師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計程序。2.審計報告有幾種類型？發(fā)表不同的意見分別需滿足什么條件？根據(jù)審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計報告分成2大類，標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告包含的審計報告要素齊全，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語，屬于無保留意見。注冊會計師認(rèn)為會計報表符合合法性與公允性，沒有在審計過程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項時，應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告就是除標(biāo)準(zhǔn)審計報告以外的其他審計報告。包括帶強調(diào)事項段的無保留意見報告、保留意見的審計報告、

31、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。帶強調(diào)事項段的無保留意見報告主要是用來披露存在重大不確定性的報表。保留意見主要針對審計范圍受到限制或部分交易事項不符合準(zhǔn)則和制度的要求但不至于出具否定意見的審計報告。否定意見主要針對嚴(yán)重違反會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定導(dǎo)致財務(wù)報告失真的情況。無法表示意見主要針對審計范圍嚴(yán)重受限，無法查清財務(wù)報告的真實情況。評分標(biāo)準(zhǔn)：每小題10分，計20分六.業(yè)務(wù)處理題（1）違反獨立性。因為abc會計師事務(wù)所正在審計v商業(yè)銀行2003年度的財務(wù)報表，abc會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，不是按正常的貸款程序、條件和要求進行

32、的abc會計師事務(wù)所與v商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，威脅獨立性。（2）違反獨立性。因為a注冊會計師持有v商業(yè)銀行的股票，a注冊會計師與v商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。（3）違反了獨立性。因為b注冊會計師是審計項目負責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥髮徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，b注冊會計師未予回避，威脅的獨立性。（4）違反獨立性。因為abc會計師事務(wù)所正在審計v商業(yè)銀行2003年度的財務(wù)報表，同時abc會計師事務(wù)所聘請曾參與v商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計師向向鑒證客戶提供專業(yè)業(yè)

33、務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨立性。（5）違反獨立性。因為abc會計師事務(wù)所得到的審計客戶是v商業(yè)銀行信貸評審部介紹的，abc會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，雙方之間存在經(jīng)營關(guān)系，威脅獨立性。（6）違反不恰當(dāng)對外宣傳。因為abc會計師事務(wù)所將其簡介委托v商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是abc會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，abc會計師事務(wù)所進行了不恰當(dāng)?shù)男麄?。?單項選擇題（每小題1分，計15分）1.我國的審計起源很早，可以追溯到（）時期。a.夏商b.春秋戰(zhàn)國c.秦漢d.盛唐2.我國審計機關(guān)由（）領(lǐng)導(dǎo)。a.中國cp

34、a協(xié)會b.財政部c.國務(wù)院d.全國人民代表大會e.審計署3.會計師事務(wù)所無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)（）。a.聘請其他專業(yè)人員幫助b.將審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所c.適當(dāng)減少業(yè)務(wù)收費d.拒絕接受委托4.審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)是指（）。a.審計證據(jù)b.審計計劃c.審計過程d.審計工作底稿5.如果將本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違背了（）目標(biāo)。a.截止b.分類c.完整性d.發(fā)生6.從4000張現(xiàn)金支出憑證中抽取400張進行審計，采用系統(tǒng)選樣法，則抽樣間隔為（）。a.10b.20c.30d.407.下列說法中，不正確的是（）。a.重要性水平越低，審計風(fēng)險越高

35、b.重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多，所以為保證審計質(zhì)量，將重要性估計得越低越好c.與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小d.如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本8.注冊會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出會計報表中存在的重大錯誤的可能性是（）。a.審計風(fēng)險b.固有風(fēng)險c.控制風(fēng)險d.檢查風(fēng)險9.在我國，審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為（）。a.審計報告b.審計意見c.審計人員的報告d.審計人員的意見10.注冊會計師審計報告的主要作用是（）。a.檢查b.評價c.鑒證d.監(jiān)督11.對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是

36、（）。a.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度b.抽查有關(guān)原始憑證c.進行分析性復(fù)核d.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況12.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是（）。a.對存貨進行分析程序，確認(rèn)差異的真實性b.提請被審計單位對已確認(rèn)的差異進行調(diào)整c.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因d.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映13.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（）目標(biāo)。a.認(rèn)定b.計價和分?jǐn)俢.存在d.完整性14.如果注冊會計師已從被審計單位的

37、某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（）。a.不需再向該銀行函證b.仍需再向該銀行函證c.復(fù)核銀行對賬單d.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證15.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。a.會計主管人員和內(nèi)部審計人員b.出納員和會計主管人員c.現(xiàn)金出納員和銀行出納員d.出納員和內(nèi)部審計人員二.多項選擇題（每小題2分，計20分）1.審計的三大主要職能包括（）。a.經(jīng)濟監(jiān)督b.經(jīng)濟評價c.經(jīng)濟鑒證d.稅務(wù)檢查2.審計按執(zhí)行地點不同，可分為（）。a.就地審計b.送達審計c.全部審計d.局部審計3.可能

38、損害獨立性的因素包括（）。a.經(jīng)濟利益b.自我評價c.關(guān)聯(lián)關(guān)系d.外界壓力4.我國和世界許多國家的審計組織系統(tǒng)都是由（）三部分組成。a.財政監(jiān)督機構(gòu)b.政府審計機關(guān)c.內(nèi)部審計機構(gòu)d.民間審計組織5.按審計證據(jù)外形特征的劃分，可以分為（）。a.實物證據(jù)b.書面證據(jù)c.口頭證據(jù)d.環(huán)境證據(jù)6.下列說法中,正確的有（）。a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠b.來自獨立于被審計單位的第三者的外部證據(jù)比來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠c.內(nèi)部控制制度嚴(yán)密、健全的被審計單位提供的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱的單位提供的審計證據(jù)可靠d.客觀性審計證據(jù)比主觀性審計證據(jù)可靠e.審計人員親自觀察、函詢等取得的審計證據(jù)比被審計單位提

39、供的審計證據(jù)可靠f.一組從不同來源取得的，并且能夠相互印證的審計證據(jù)比從同一來源取得的審計證據(jù)可靠。審計證據(jù)的可靠性只能是相對的，絕對可靠的審計證據(jù)是難以達到的7.函詢一般分為兩種，即（）。a.直接函證b.積極式函證c.消極式函證d.間接函證8.在審計過程中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用重要性原則的情形包括（）。a.確定是否接受委托b.執(zhí)行審計程序c.評價審計結(jié)果d.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍9.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。a應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性b.被審計單位內(nèi)部控制的強弱c以前年度的函證結(jié)果d.函證方式的選擇10.為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確

40、截止，對于以下未達賬項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（）。a銀行已付，企業(yè)未入賬的支出b.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入c企業(yè)已付，銀行未入賬的支出d.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入三.判斷題（每小題1分，計10分）1.1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過新中國第一部注冊會計師法律中華人民共和國注冊會計師法，自1994年1月1日起實施。（）2.注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（）3.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。（）4.計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于

41、整個審計業(yè)務(wù)的始終。（）5.在詢問時，應(yīng)作詳細記錄，詢問結(jié)束后，應(yīng)由被問人在詢問記錄上簽字，或請被詢問人寫出證實材料，作為審計證據(jù)，必要時，可以對需要詢問的問題設(shè)計成表格形式由被詢問人當(dāng)面回答。（）6.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。（）7.如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的，否則就不重要。（）8.注冊會計師應(yīng)清楚地表達審計意見并對出具的審計報告負責(zé)，所以委托人引用審計報告而造成的一切后果應(yīng)由出具審計報告的注冊會計師負責(zé)。（）9.無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。（）10.在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是明細賬。（）四.名詞解釋（每小題5分，計15分）1.審計抽樣2.鑒證業(yè)務(wù)3.審計證據(jù)五.簡答題（每小題10分，計20分）1.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。2.應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些?注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些必要的審計程序?六.業(yè)務(wù)處理題（每小題20分，計20分）在對g公司2005年度會計報表進行審計時，m注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。g公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，m注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知