一個(gè)案例讓你學(xué)會(huì)營改增后地建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)

1、實(shí)用文檔提示：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。a企業(yè)系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝業(yè)務(wù)，所有建筑服務(wù)業(yè)務(wù)均由直接管理的項(xiàng)目部施工或分包，企業(yè)2016年7月份業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：本地a建筑項(xiàng)目為營改增后的項(xiàng)目，采取一般計(jì)稅辦法，于當(dāng)月竣工結(jié)算。收取含稅工程款220萬元，另因提前竣工收取獎(jiǎng)勵(lì)款2萬元，一并與工程款開具增值稅專用發(fā)票，款均已收到。對(duì)a建筑項(xiàng)目的部分工程進(jìn)行分包，分包給b工程公司，本月對(duì)分包工程進(jìn)行結(jié)算，取得b公司開具的分包款增值稅專用發(fā)票，注明工程款10萬，增值稅款0.3萬元；購買材料物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬，增值稅17萬。解析：1.結(jié)算、收取工程款銷項(xiàng)稅額22

2、2/1.1111%22（萬元）借：銀行存款2220000貸：工程結(jié)算2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）220000附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅項(xiàng)目及欄次銷售額1額2標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔11%稅42000000220000一、一般計(jì)稅方法全部征稅率計(jì)稅項(xiàng)目6%稅5率解析：2.支付分包款借：工程施工合同成本100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款1030003.購買材料物資借：工程施工合同成本1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額份項(xiàng)

3、目欄次金額稅額數(shù)12（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵21100000173000標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔扣前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣300增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目欄次本月數(shù)（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000銷售額（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額銷項(xiàng)稅額511220000稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額12173000業(yè)務(wù)2：外市b市政工程項(xiàng)目為營改增前的項(xiàng)目，采取簡易計(jì)稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算,收取含稅工程款515萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到；發(fā)生分包支出103萬元。已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表并預(yù)繳增值稅12萬元，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。解析：應(yīng)納稅額（

4、515103）/1.033%12（萬元）預(yù)繳稅額（515103）/1.033%12（萬元）賬務(wù)處理：1.月末工程結(jié)算借：應(yīng)收賬款5150000貸：工程結(jié)算5000000標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1500002.支付分包款借：工程施工合同成本1000000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅30000貸：銀行存款1030000附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期服務(wù)、不動(dòng)期產(chǎn)和無形資產(chǎn)本期應(yīng)本期實(shí)期初余本期發(fā)末價(jià)稅合計(jì)額（免扣除金際扣除項(xiàng)目及額生額余稅銷售額）額金額欄次額5（516123423且544）53%征收率651500000103000010300

5、0010300000的項(xiàng)目附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）開具其服務(wù)、不項(xiàng)目及欄次合計(jì)扣除后他發(fā)票動(dòng)產(chǎn)和標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔銷項(xiàng)無形資銷項(xiàng)產(chǎn)扣除銷項(xiàng)銷含稅（免（應(yīng)（應(yīng)價(jià)稅合項(xiàng)目本（應(yīng)售銷售額稅）銷售納）納）稅計(jì)期實(shí)際納）稅額額稅額額扣除金額額131134910111214123%征收率二、的服簡易務(wù)、計(jì)稅125000000150000515000010300004120000120000不動(dòng)方法產(chǎn)和計(jì)稅無形資產(chǎn)增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額銷售額欄次本月數(shù)12000000（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額55000000標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔銷項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額11220000121730

6、00簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納分次預(yù)繳稅額283.在外市預(yù)繳增值稅12萬元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅120000貸：銀行存款120000增值稅預(yù)繳稅款表是否適用一般計(jì)稅方法：是納稅人識(shí)別號(hào)：*否項(xiàng)目名項(xiàng)目編號(hào)稱扣除金預(yù)征項(xiàng)目和銷售額預(yù)征率預(yù)征稅額額欄次123建筑服務(wù)1515000010300003%銷售不動(dòng)產(chǎn)2出租不動(dòng)產(chǎn)34120000附列資料（四）（稅額抵減情況表）標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔期初本期發(fā)本期應(yīng)抵本期實(shí)際抵期末序余額生額減稅額減稅額余額抵減項(xiàng)目號(hào)5312312434建筑服務(wù)預(yù)301200001200001200000征繳納稅款增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目欄次本月數(shù)

7、（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000銷售額（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額55000000銷項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額稅款繳納分次預(yù)繳稅額11220000121730002112000028120000業(yè)務(wù)3：本月購買辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款15000元，增值稅2550元；支付水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500元，增值稅15元；支付電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2000元，增值稅340元。解析：借：管理費(fèi)用17500標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2905貸：銀行存款20405附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

8、份項(xiàng)目欄次金額稅額數(shù)12（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵21117500175905扣前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣300增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額銷售額欄次本月數(shù)12000000（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額55000000銷項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額1122000012175905簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120000業(yè)務(wù)4：將本單位閑置的辦公室出租，每月不含增值稅租金5000標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔元，租期3年，一次性收取1年租金。對(duì)于該項(xiàng)出租行為，采用簡易計(jì)稅方法。收取租金時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票。解析：增值稅5000125%3000（元）借：銀行存款6

9、3000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000預(yù)收賬款55000應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3000附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）開具增值稅專用發(fā)票項(xiàng)目及欄次銷售銷項(xiàng)（應(yīng)納）額稅額12二、簡易計(jì)稅方5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)9b600003000法計(jì)稅產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目欄次本月數(shù)（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額12000000銷售額（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5500000060000標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔銷項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額1122000012175905簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額211200003000業(yè)務(wù)5：本月新建辦公樓(不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行稅分兩年抵扣)，為修建辦公樓先期購入材料10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明

10、價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；同時(shí)領(lǐng)用上月購入的庫存材料6萬元，該材料上個(gè)月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.02萬元。解析：1.購進(jìn)庫存材料借：在建工程100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6800貸：銀行存款1170002.庫存材料用于修建辦公樓借：在建工程60000貸：庫存材料6000040%的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4080貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4080附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）期初待本期不動(dòng)本期可抵本期轉(zhuǎn)入本期轉(zhuǎn)出期末待抵標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔抵扣不產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅扣不動(dòng)產(chǎn)的待抵扣的待抵扣扣不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)額增加額進(jìn)項(xiàng)稅

11、額不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額3126=123124514041700010200408045010880附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額份項(xiàng)目欄次金額稅額數(shù)12（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票12175001929053其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵21217500192905扣（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅910000017000憑證（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1010200額當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額1117500186105標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形234080增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額銷售額欄次

12、本月數(shù)12000000（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額55060000銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1122000012186105144080簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額稅款繳納分次預(yù)繳稅額2328120000業(yè)務(wù)6：本月繳納2016年度防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)330元，取得普通發(fā)票。解析：借：管理費(fèi)用330貸：銀行存款330借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）330貸：管理費(fèi)用330附列資料（四）（稅額抵減情況表）標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔本期應(yīng)期初本期發(fā)本期實(shí)際期末抵減稅序余額生額抵減稅額余額抵減項(xiàng)目額號(hào)531231243增值稅稅控系統(tǒng)專1用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維0330330護(hù)費(fèi)

13、43300增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額銷售額（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額減征額稅款繳納分次預(yù)繳稅額欄次本月數(shù)12000000550600001122000012186105144080211230002333028120000期末計(jì)算應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)用文檔“應(yīng)交增值稅”明細(xì)期末余額銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）減免稅款220000（1861054080）33037645（元）期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）37645貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅37645應(yīng)納稅額合計(jì)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)期末余額簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額預(yù)繳稅款3764512300012000040645（元）繳納稅款的分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅40645貸：銀行存款40645增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目欄次本月數(shù)（一）按適用稅率計(jì)稅銷12000000.00售額銷售額（二）按簡易辦法計(jì)稅銷55060000.00售額銷項(xiàng)稅額11220000.00稅款計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額12186105.00算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出144080.00標(biāo)準(zhǔn)文案實(shí)