2016營改增后稅率一覽表

1、2016年營改增后，增值稅稅率表序號納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率1小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，從事貨物銷售，提供增值稅加工、 修理修配勞務(wù)、以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù)征收率3%2原增值稅納稅人銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)17%31.糧食、使用植物油、鮮奶13%42自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品53圖書、報紙、雜志；%64.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（整機 ）、農(nóng)膜；75.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物；86.農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽9出口貨物010一般納稅人銷售服務(wù)交通

2、運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)鐵路運輸服務(wù)11%11其他陸路運輸服務(wù)公路纜車索道地鐵輕軌12水路運輸服務(wù)程租業(yè)務(wù)特定航次13期租業(yè)務(wù)配備操作人員的船14航空運輸服務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)配備機組人員15管道運輸服務(wù)無運輸工具承運業(yè)務(wù)氣液固等16郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)（包括郵票報刊匯款）函件信印刷物卡郵政小包11%17包裹不超50KG 一邊不超1.5M，長寬咼合計不超3M18郵政特殊服務(wù)郵政特殊服務(wù)機要、盲人讀物等19其他郵政服務(wù)郵冊等郵品銷售、郵政代理等20電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)語音通話、帶寬等11%21增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)短信、彩信、數(shù)據(jù)傳6%納般人稅輸、互聯(lián)網(wǎng)22建筑服務(wù)工程服務(wù)工程服務(wù)新建改

3、建11%23安裝服務(wù)安裝服務(wù)各類設(shè)備、臺梯架、電話水汽等出裝費等24修繕服務(wù)修繕服務(wù)補固養(yǎng)改等作業(yè)25裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)修飾美化26其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)鉆、拆、平、綠、爆、清等27金融服務(wù)貸款服務(wù)貸款利息、及利息性收入6%28融資性售后回租承租A賣給B再從E租回29直接收費金融服務(wù)直接收費金融服務(wù)其他所有相關(guān)收費項目30保險服務(wù)人身保險人31財產(chǎn)保險財32金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、期貨33其他金融商品轉(zhuǎn)讓基金、信托、理財、金融衍生34現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)新技術(shù)、工乙、產(chǎn)品、材料6%35合同能源管理服務(wù)節(jié)能環(huán)保36工程勘察勘探服務(wù)地形地質(zhì)地下的實地調(diào)查37專業(yè)技術(shù)服務(wù)氣

4、象地震規(guī)劃測繪38信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)軟件開發(fā)維護測試6%39電路設(shè)計及測試服務(wù)電路設(shè)計測試相關(guān)40信息系統(tǒng)服務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)電腦服務(wù)器等維護41業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)人力財務(wù)審計稅務(wù)等的管理42納般人稅信息系統(tǒng)增值服務(wù)數(shù)據(jù)處理分析存儲等43文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)圖文聲視傳遞計劃構(gòu)想6%44知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)登記鑒定評估認(rèn)證等45廣告服務(wù)圖報雜廣影視牌招等發(fā)布播映46會議展覽服務(wù)商品等流通展示交流綜合47物流輔助服務(wù)航空服務(wù)導(dǎo)航檢查清洗消毒跑道等6%48航拍培訓(xùn)測量勘探降雨監(jiān)測護林49港口碼頭服務(wù)調(diào)度通信疏浚燈塔理貨停泊清污消毒安保50貨運客運場站服務(wù)裝卸轉(zhuǎn)運票包掛引調(diào)51打撈救助服務(wù)撈人物船水上施救52裝卸搬運

5、服務(wù)運輸工具間的搬運裝卸53倉儲服務(wù)存放保管54收派服務(wù)收件服務(wù)55分揀服務(wù)56派送服務(wù)57租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資服務(wù)17%58融資租賃服務(wù)（注意區(qū)分融資性售 后回租）不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)11%59經(jīng)營租賃服務(wù)過路停車過橋費、光租干租、車機船身廣告位有形動產(chǎn)租賃17%60不動產(chǎn)租一般納稅人賃11%61鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)專業(yè)資質(zhì)監(jiān)測計量證明6%62鑒證服務(wù)鑒定后出具證明63咨詢服務(wù)提供信息建議策劃調(diào)查翻譯64廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)拍錄采編與剪譯子特修及確權(quán)6%65廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)分賬買斷委托等方式66廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)影院劇院網(wǎng)絡(luò)電視電臺等播放67商務(wù)輔助服

6、務(wù)企業(yè)管理服務(wù)內(nèi)部市場物業(yè)日常等管理6%68經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)69代理報關(guān)服務(wù)70人力資源服務(wù)勞務(wù)招聘勞力外包71安全保護服務(wù)人身及財產(chǎn)的保護72其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)除上以外6%73生活服務(wù)文化體育服務(wù)文化服務(wù)創(chuàng)作表演圖書檔案文物展覽等6%74體育服務(wù)比賽活動訓(xùn)練指導(dǎo)管理75教育醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)學(xué)歷和非學(xué)歷、教育輔助76醫(yī)療服務(wù)檢查診斷治療保健生育及使用藥品器材救護車等77旅游娛樂服務(wù)旅游服務(wù)游覽食宿購物娛樂78娛樂服務(wù)提供場所的各類娛樂79餐飲住宿服務(wù)餐飲服務(wù)提供飲食及飲食的場所80住宿服務(wù)住宿及配套81居民日常服務(wù)豕政婚丿大養(yǎng)老殯葬，容發(fā)按桑足浴洗攝印82其他生活服務(wù)除上述意

7、外83專利技術(shù)84技術(shù)非專利技術(shù)85商標(biāo)所有權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓86著作權(quán)87商譽88銷售無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、特許、經(jīng)銷、 分銷、代理、會員、 網(wǎng)絡(luò)虛擬、肖像、轉(zhuǎn) 會、冠名6%89海域使用權(quán)90一般納探礦權(quán)91稅人自然資采礦權(quán)92源使用取水權(quán)93權(quán)其他自然資源使用權(quán)94土地使用權(quán)11%95建筑物宅房樓等可供住工作活動等96銷售不動產(chǎn)構(gòu)筑物轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)、永久產(chǎn)權(quán)以及與其一并轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)路橋隧道水壩等11%注意：營改增政策實施后，增值稅稅率實行5級制（17%、13%、11%、6%、0），小規(guī)模納稅人，可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。一、可抵扣增值稅進項稅的項目序號常見報銷事項供應(yīng)

8、商類型稅率或征收率1辦公用品、辦公耗材般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%2購置固定資產(chǎn)（家具、設(shè)備、汽車等）般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%3差旅費中的住宿費般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%4會議費中的場租費、會務(wù)費等般納稅人11%小規(guī)模納稅人6%5郵寄費般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%6印刷費般納稅人17%小規(guī)模納稅人6%7軟件、汽油費；綠植（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售資產(chǎn)情形）般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%8修理費（汽車、設(shè)備等）般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%9租車費；設(shè)備租賃費般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%10房租般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%11郵寄函件、包裹、購買郵冊等郵品等般納稅人11%小規(guī)模納稅人3

9、%12通信費（非用于個人福利）般納稅人11%小規(guī)模納稅人3%13上網(wǎng)費般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%14技術(shù)咨詢（可行性論證等）般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%15軟件開發(fā)、測試、維護等；購買依靠信息 技術(shù)提供的流程管理服務(wù)等般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%16倉儲費；裝卸費；搬運費；快遞費；代理報關(guān)費；運輸代理費般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%17產(chǎn)品認(rèn)證、技術(shù)認(rèn)證；審計費、顧問費、律師費般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%18車輛保險般納稅人6%小規(guī)模納稅人3%19電費般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%20水費；供暖費；燃?xì)赓M；報刊訂閱般納稅人13%小規(guī)模納稅人3%21設(shè)計費；廣告費；展覽費般納稅人11%、6%小規(guī)模納稅人3%22物業(yè)費、清潔費、綠化費般納稅人11%、6%小規(guī)模納稅人3%23過路費（2016年5月-7月）高速公路通行費3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費5%24勞動保護費般納稅人17%小規(guī)模納稅人3%二、不可抵扣增值稅進項稅的項目（開增值稅普票、定額票）序號常見報銷事項可抵扣進項發(fā)票類型1招待費無法抵扣進項增