第3章增值稅會計

1、第3章增值稅會計一、名詞解釋1 增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。2 混合銷售行為，如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，則屬于混合銷售 行為。3 .增值稅納稅人，是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物 的單位和個人。4 銷項稅額，是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定稅率計算并向購買方收 取的增值稅額。5 進項稅額，是納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負擔(dān)的增值稅額。東習(xí)題二、單項選擇題1 .下列（B ）屬于增值稅的納稅

2、人。A 為其所在單位修理發(fā)生故障的機器的職工B 加工玉器的某個人獨資企業(yè)C 為出口的機械產(chǎn)品到銷售地進行安裝的某機械安裝公司D .進口貨物的出口方2 增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（C ）。A. 收取的手續(xù)費B .收取的包裝物租金C.收取的銷項稅額D.收取的違約金3. 2009年我國增值稅實行全面轉(zhuǎn)型指的是（C ）。A 由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B 由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費型C .由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型D .由過去的消費型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型4某商場（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺，舊冰箱折價300元，向消費者收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為 （B ）元。A. 51 B . 145

3、.29 C . 170 D . 685 甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒，乙公司提供原材料價值22萬元，支付加工費 8萬元，甲企業(yè)代收代繳消費稅3.33萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)提供此項加工勞務(wù)增值稅的正確處理是（A ）。A 按8萬元加工費為依據(jù)計算繳納增值稅B 按11.33萬元為依據(jù)計算繳納增值稅C .按33.33萬元為依據(jù)計算繳納增值稅D 按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進項稅額6 .下列各項中不能被認定為一般納稅人的是（D ）。A 年應(yīng)稅銷售額200萬元的個體工商戶B 年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)C .年應(yīng)稅銷售額1 000萬元以上，全部經(jīng)營出口貨物的某外貿(mào)公

4、司D .年應(yīng)稅銷售額在 50萬元以下，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)7 采用折扣方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為（A ）。A 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于市場價格下降等原因，銷 貨方給予購貨方的折扣，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅B 按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅C 銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值 稅&某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82 400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入

5、 72 100元（原值為140 000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(C )元。A 2 400 B 778.08 C 3 8009 增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,A 3 %B 4%C 6%D. 4 500其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（A ）。D2 %10.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制件、其他構(gòu)件或材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在轉(zhuǎn)移使用時繳納（A ）。A .增值稅B 營業(yè)稅 C 消費稅 D 城市維護建設(shè)稅11 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（C ）。A 年不含稅銷售額在 80萬元以下從事貨物生產(chǎn)的納稅人B 年不含稅

6、銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C 年不含稅銷售額為 80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D 年不含稅銷售額為 90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人12 某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65 %）, 每輛對外銷售額為 420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為（A ）元。A 331.5 B 510 C 610.3 D 71413 下列屬于增值稅混合銷售行為的有（C ）。A 電話局提供電話安裝的同時銷售電話B 建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務(wù)C 塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝D 汽車制造廠既生產(chǎn)銷

7、售汽車，又提供汽車修理服務(wù)14 下列關(guān)于銷項稅額確認時間的正確說法的是（D ）。A 賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天B 直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天C 預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天D 將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個人消費的，為貨物移送當(dāng)天15 某一般納稅人購進的原材料發(fā)生非正常損失，其成本價85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅是 （B ）萬元。A 14.45 B 14.14 C. 13.85 D 11.0516 企業(yè)外購一批小禮品，取得專用發(fā)票上注明的價款8.7萬元，其中贈送客戶價值6.1萬元，其余部分發(fā)給了職工，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（B ）萬元。6.1*（1+10%）*1

8、7% :A. 1.48 B . 1.14 C . 1.04 D . 0.4417 .對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（A ）。A .沖減當(dāng)期增值稅進項稅額B .計算銷項稅C .征收營業(yè)稅D .計入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅18 下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營業(yè)稅的是（D ）。A .飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B.電信部門銷售電話并提供有償電信服務(wù)C .建筑裝飾公司為客戶包工包料進行裝修D(zhuǎn) .家具城銷售家具并為顧客有償送貨19 .下列各種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（B ）。A .某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼

9、材料用于擴建廠房B .某商店為廠家代銷服裝C .某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D .某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售20 .某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為 4.68萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元，該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（C ）萬元。A. 20.4 B . 20.74 C . 21.08 D . 20.797 821 .下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（D ）。A. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B .用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件C .生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D .納稅人的交際應(yīng)酬費22 .下列

10、各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（C ）。A . 7 % B . 10 %C . 13 %D . 17 %23. 下列各項中，允許從增值稅銷項稅額中抵扣的有（A ）。A .購進固定資產(chǎn)的進項稅額B. 企業(yè)管理不善造成的存貨損失所含進項稅額C. 自用小汽車所含進項稅額D .納稅人修繕廠房領(lǐng)用存貨所含進項稅額24. 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專 用發(fā)票開具之日起（D ）日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。A . 30 B . 60C . 90 D . 18025. 天宏工廠委托漁陽木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料15 000

11、元，支付加工費3 500元和增值稅額595元。天宏工廠支付加工費和增值稅額時，正確的會計分錄為（A ）。A .借：委托加工物資3 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）595貸：銀行存款4095B. 借：在途物資3 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）595貸：銀行存款4095C. 借：周轉(zhuǎn)材料3 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）595貸：銀行存款40954 095D .借：委托加工物資3 500貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）59526 小規(guī)模納稅人不實行稅款抵扣制，因此，在購進貨物時不論收到普通發(fā)票還是增 值稅專用發(fā)票，其會計處理為 （B ）。A 借：原材料等應(yīng)交稅費 應(yīng)交

12、增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等B 借：原材料等貸：銀行存款等C 借：原材料等應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款等D 借：原材料等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27 現(xiàn)金折扣即稅法上的銷售折扣，應(yīng)在購貨方實際付現(xiàn)時才能確認折扣額。現(xiàn)金折 扣是企業(yè)的一種融資行為，其折扣不得從銷售額中抵減，即不能沖減銷項稅額，應(yīng)借記（C ）科目。A 銷售費用” B 營業(yè)稅金及附加” C 財務(wù)費用” D.管理費用”28 如果納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。具體確認順序和辦法如下: 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；（2

13、）按納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定，其計算公式為（D ）。A 組成計稅價格=成本 X（ 1成本利潤率）B 組成計稅價格=成本C 組成計稅價格=成本D 組成計稅價格=成本/（1 +成本利潤率）1 +成本利潤率）+消費稅X （ 1 +成本利潤率）29 納稅人當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)繳增值稅時，正確的會計分錄為（A ）。A .借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款B 借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸：銀行存款C 借：應(yīng)交稅費一一已交增值稅貸：銀行存款D. 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（未交增值稅）貸：銀行存款30 按規(guī)定可以免征增值稅的是（A ）。D .出口貨物A .

14、古舊圖書 B .銷售鋼材 C .銷售農(nóng)產(chǎn)品三、多項選擇題1.以下屬于增值稅特點的是 （ABC ）。A .不重復(fù)征稅B .既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收C同種產(chǎn)品最終售價相同，稅負就相同D 采用稅款抵扣制2 .一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（ACD ）不同。A 一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票B 兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同C 一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法D .小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票3 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中

15、（ABC ）可以按規(guī)定從銷項稅額中進行抵扣。A 從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額B 購買固定資產(chǎn)計算的進項稅額C 購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進項稅額D 購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證4 .下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定正確的是（CD ）。A 采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B .委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天C .將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天D 進口貨物，為貨物到岸的當(dāng)天5 下列實行4%征收率征收增值稅的企業(yè)或貨物是（AB ）。A .典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品B.納稅人銷售舊貨C 古舊圖書D .單位和個體經(jīng)營者銷

16、售自己使用過的未超過原值的摩托車6 .對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的 是（AD ）。A.白酒 B .啤酒 C.黃酒 D .米酒7 .按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按提供加工和修理修配、勞務(wù)”征收增值稅的是（BC ）。A.空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào)B .企業(yè)受托為另一企業(yè)加工機器大修件C .企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D .汽車修配廠為本廠修理汽車&根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（BD ）。A .郵政部門銷售集郵商品B .無固定經(jīng)營場所的企業(yè)銷售貨物C .企業(yè)被其他企業(yè)全部收購涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為D .生產(chǎn)銷售熱力9 .一

17、般納稅人具有（AB ）行為不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。A .會計核算不健全B .不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額的資料C 私自印制專用發(fā)票D 借用他人專用發(fā)票10 下列情形中可以開具增值稅專用發(fā)票的有（BD ）。A向消費者銷售應(yīng)稅項目B .向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目C銷售報關(guān)出口的貨物D 鍋爐廠向使用單位銷售鍋爐而使用單位索要專用發(fā)票的11 一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，不能依7%的扣除率計算進項稅額的有（CD ）。A .為購進固定資產(chǎn)而支付的運雜費B 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費用C隨同運費支付的裝卸費、保險費D不并入銷售額的代墊運費12 委托加工貨物是指委

18、托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并 收取加工費的業(yè)務(wù)。 下列情況中，不屬于受托方加工業(yè)務(wù)， 而應(yīng)按照受托方銷售自制貨物征 收增值稅的有（ACD ）。A 由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物B .委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨物C 受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的貨物D .受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的貨物13 .下列項目中，準允計算抵扣進項稅額的有（BC ）。A .從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B 銷售貨物支付的運輸費用（有運輸發(fā)票）C 外購貨物支付的運輸費用（有運輸發(fā)票）D 廢舊物資經(jīng)營單位收購的廢舊物資14 .某舊貨商場2008年8月出售一架舊鋼琴，原收購價

19、格 3 800元，請鋼琴廠維修，支付維修費200元（取得專用發(fā)票）。出售維修后的鋼琴，零售價格5 000元，該業(yè)務(wù)納稅的處理方法中不正確的是 （BCD ）。A 依簡易辦法按4%計算增值稅，并實行減半征收B 依簡易辦法按4%計算增值稅C .收購原價可按10 %計算抵扣進項稅額D .按售價和17 %計算銷項稅，按收購價格的10 %抵扣進項稅，維修費按專用發(fā)票可抵扣進項稅15 銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（BD ）后，才可開具紅字專用發(fā)票。A 收到購買方退回貨物B 收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣C 收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件D .收到購買方所在

20、地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單16 按增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的有（AC ）。A .建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù)C 藥店提供醫(yī)療咨詢服務(wù)17 按增值稅法規(guī)定，納稅人的下列運費,A 發(fā)票抬頭開給購買方的C 進口機床，發(fā)生的運費取得發(fā)票B .飯店附設(shè)商場銷售貨物D. 個人出售集郵商品不能按7%計算抵扣進項稅的有（ABCD ）。B 出售輪椅發(fā)生的運費取得發(fā)票D 進口鋼材國外發(fā)生的運費18 .下列情形中，屬于未按規(guī)定保管專用發(fā)票的有（ABD ）。A .未建立專用發(fā)票管理制度C 專用發(fā)票填寫項目不齊全19 .以下免征增值稅的項目有 （A 用于科學(xué)實驗的進口

21、儀器C 外國企業(yè)無償援助的進口設(shè)備B 未設(shè)置專用發(fā)票專門存放場所D .抵扣聯(lián)未裝訂成冊ABD ）。B.國際組織無償援助的進口物資D 個人銷售自己使用過的家具20 下列關(guān)于單獨核算為銷售非酒類貨物出租出借包裝物押金，應(yīng)計入銷售額正確規(guī) 定的有（ACD ）。A 時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅B .逾期未收回但時間在 1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅C 時間超過1年的，并入銷售額征稅D 并入銷售額征稅時，先將押金換算成不含稅價21 .下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有（BC ）。A 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B 將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天C 采用賒

22、銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D 將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天22 .一般納稅人銷售自己使用過的物品，符合現(xiàn)行增值稅征稅規(guī)定的有（ABC ）。A銷售自己使用過的 2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)， 按17 %的稅率征收增值 稅B.銷售自己使用過的 2009年1月1日以后自制的固定資產(chǎn)， 按17 %的稅率征收增值 稅C 納稅人銷售舊貨，按照 4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D 銷售除固定資產(chǎn)以外的物品，按照4%的稅率征收增值稅23 增值稅一般納稅企業(yè)購進的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨物日后被用于（ABD ）即改變其用途時，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅額記入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”

23、（進項稅額轉(zhuǎn)出）的貸方。A 非增值稅應(yīng)稅項目B 集體福利C 分配給股東D 個人消費24 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下（BCD ）條件的，不征收增值稅。A .經(jīng)縣級以上政府審批B 開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)C .所收款項全額上繳財政D 所收款項雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用25 有關(guān)視同銷售的會計處理，以下會計分錄正確的是（ABCD ）。A 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，會計處理為：借：在建工程等貸：產(chǎn)成品等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資時，會計處理為： 借：長期股權(quán)投資等貸：產(chǎn)成品等應(yīng)交稅

24、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東時，會計處理為：借：應(yīng)付股利等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費時，會計處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬等貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）產(chǎn)成品等四、計算題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年某月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售 800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售 500輛，并支付運輸單位 8 000元，收到的運費發(fā)票上注明 運費7 000元，裝卸費1

25、 000元；（3）銷售本廠當(dāng)做固定資產(chǎn)使用兩年的小轎車（2008年1月購入）一輛，售價 100 000元（原價90 000元）；（4）逾期仍未收回的包裝物押金60 000元，計入銷售收入；（5）購進自行車零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140 000元，注明稅款23 800元；（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90 000元，未取得專用發(fā)票；（7）本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60 000元。當(dāng)月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅如下：當(dāng)月銷項稅額=800 X280X（1 8%）+ 500X280 + 100 000 + 60 000 X17%=86 033.6 （元）當(dāng)月進項

26、稅額=8 000 X10 %+ 23 800 + 90 000 X6%+ 60 000 X10 %=36 000 （元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=86 033.6 36 000 = 50 033.6 （元）要求：請依據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確。如有錯誤，請指出錯在何處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。1 企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是錯誤的。（1）銷售800輛自行車給予8 %的折扣，不應(yīng)減少銷售額。(2) 允許計算進項稅額的發(fā)貨運費中不能計入裝卸費。(3) 銷售本廠使用過的轎車，應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為4 %并且減半。(4) 逾期未收回

27、包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。(5) 從小規(guī)模納稅人處購進零件不得抵扣進項稅額。(6) 本廠收購廢舊自行車不得計算進項稅款抵扣。(7) 正確計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款。銷項稅額=(800 X280 + 500X280) X17 %+ 60 000/(1 + 17% ) XI7%=61880 + 8 717.95 = 70 597.95(元)進項稅額=7 000 X7 %+ 23 800 = 490 + 23 800 = 24 290 (元)銷售使用過的小汽車應(yīng)繳納的增值稅額=100 000/(1 + 4 % ) 4% /2 = 1 923.08 (元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅= 70 5

28、97.95 + 1 923.08 24 290 = 48 231.03(元)2 .某制藥廠(一般納稅人)生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，當(dāng)年8-9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 8月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117 000元。(2) 8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款23 400元；銷售免稅藥品50 000元。(3) 8月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68 000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品，但無法劃分耗料情況。支付運費1 200元(有運輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費200元，運費900元。(4) 9月份銷售免稅藥品一批，取得價款150

29、000元(不含稅)，動用外購原料成本 28 000元，其中含購貨運費 930元(有運輸發(fā)票)，另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元(有運輸發(fā)票)。(5) 9月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款300 000元。(6) 9月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物， 取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5 000元，支付產(chǎn)品說明書加工費2 000元，取得的專用發(fā)票上注明稅款340元。要求：(1) 計算該藥廠8月增值稅稅額。8月份納稅情況如下：銷項稅額=117 000-1.17 X17%+ 23 400 -1.17 X17 %= 20 400 (元)不得抵扣的進項稅額= 68 000 + (900

30、+ 100) X7% X50 000 -(120 000 + 50 000)=20 020.59(元)準予抵扣的進項稅額=68 000 + (900 + 100) X7% 20 020.59=48 049.41(元)應(yīng)納增值稅額= 20 400 48 049.41 = -27 649.41(元)8月未抵扣完的增值稅額為27 649.41元，留待9月份繼續(xù)抵扣。(2) 計算該藥廠9月增值稅稅額。9月份納稅情況如下：銷項稅額=300 000 X17 %= 51 000 (元)進項稅額=5 000 + 340 (28 000 930) X17 % 930-(1 7% ) X%=668.1(元)9 月

31、應(yīng)納增值稅額= 51 000 668.1 27 649.41 = 22 682.49(元)3 紅光商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：(1) 購入運動服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，在購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。(2) 批發(fā)銷售運動服一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零

32、售價為17.8萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。(4) 采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6 500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求：計算紅光商場8月應(yīng)繳的增值稅額(注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)。(1) 進項稅額=3.4 + 6.12 + (4 + 0.26)網(wǎng)%= 9.82 (萬元)(2) 銷項稅額=18X17 %+ (38 + 1.78)訊1 + 17 % ) 17 %+ (20 X.65)訊1 + 17 % ) X7 % 3.06 + 5.78 + 1.89 =10.73 (萬元)(3) 應(yīng)納稅額=10.73 9.82 = 0.91 (萬元)4 某聯(lián)合企業(yè)為

33、增值稅一般納稅人，當(dāng)年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1) 專門開采的天然氣 45 000千立方米，開采原煤 450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。(2) 銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22 400萬元。(3) 以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售60萬噸，取得不含稅銷售額15 840萬元。(4) 企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2 500噸。(5) 銷售天然氣37 000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2 000千立方米)，取得不含稅銷售額6 660萬元。(6) 購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7 000萬元、增值稅稅額1 190萬元。支付原材料運輸費 20

34、0萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。(7) 購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。(提示：資源稅單位稅額：原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60 %)。要求：計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)繳納的增值稅額(相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)。(1) 銷售原煤銷項稅額= 22 400 X17 %= 3 808 (萬元)(2) 銷售洗煤銷項稅額=15 840 X17 %= 2 692.8 (萬元)（3）自用原煤銷項稅額=（22 400 +280X0.25） X17 %= 3.4 （萬元

35、）銷售天然氣銷項稅額=6 660 X13 %= 865.8 （萬元）銷項稅額合計= 3 808 + 2 692.8 + 3.4 + 865.8 = 7 370 （萬元）（5）進項稅額=1190 + 200X7 %+ 4.25 = 1208.25 （萬元）（6）應(yīng)繳納增值稅= 7370 1208.25 = 6161.75 （萬元）5. A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（下稱 A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（下稱 B公司）均為增值稅一般 納稅人，當(dāng)年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付

36、。（2）B公司從A企業(yè)購入電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏， 開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、 調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托 C公司進行專業(yè)加工，支付加工費 2萬元、增值稅 0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費

37、， 60 %零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：（1）計算A企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）A企業(yè)。1）銷售電腦銷項稅額= 600X0.45 X17 %= 45.9 （萬元）2）制作顯示屏銷項稅額=（9.36 + 2.34）說1 + 17 % ） X7 %= 1.7 （萬元）3）當(dāng)期應(yīng)扣除進項稅額=30.6 + 0.34 30.94 （萬元）4）應(yīng)納增值稅額= 45.9 + 1.7 30.94 = 16.66 （萬元）（2）計算B公司12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）B公司。1）銷售材料銷項稅額=180X1

38、7%= 30.6 （萬元）2）銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項稅額=35.03 +（1 + 13 %） X3 %= 4.03 （萬元）3）銷售電腦銷項稅額=298.35 +（1 + 17 % ） X7%= 43.35 （萬元）銷項稅額合計=30.6 + 4.03 + 43.35 = 77.98 （萬元）4）購電腦進項稅額= 600X0.45 X17 %= 45.9 （萬元）5）購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（30 X13 %+ 3X7% ） X50%2.47 （萬元）應(yīng)扣除進項稅額合計=45.9 + 2.47 = 48.37 （萬元）6）應(yīng)納增值稅額=77.98 48.37 = 29.61 （萬元）6 某電器專賣店（一般納

39、稅人）當(dāng)年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：銷售空調(diào)機300臺，每臺零售價格 3 000元，商場派人負責(zé)安裝，每臺收取安裝費200 元。采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格 2 800元；獎品為電子石英手表，市場零售價格 200元，共計送出50只電子石英手表。收取客戶購買20臺空調(diào)機的預(yù)付款40 000元，每臺售價3 000元(含增值稅)， 按60 000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價130 000元，已提折舊30 000元，以140000元的價格售出。(5) 購進空調(diào)機200臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 420 000元，已通過

40、認證；貨款已支付；另支付運輸費 20 000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15 000元，建設(shè)基金1 000元，裝卸費2 000元，保險費2 000元。(6) 購進電冰箱150臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款300 000元，已通過認證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70 %的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回上期從某冰箱廠購進的電冰箱 20臺，每臺出廠單價 2 340元(含稅)，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和 稅務(wù)機關(guān)的證明單。要求：計算該商場當(dāng)年 2月各項業(yè)務(wù)所涉及的稅額，并計算應(yīng)納的增值稅額。(1) 銷售 300 臺空調(diào)銷項稅額=(3 000 + 200) T.17 X300X17%=13

41、9 487.18(元)(2) 有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額=(2 800 T17 X100 + 200+1.17 X50) X17 %=42136.75(元)(3) 銷售20臺空調(diào)機銷項稅額= 60 000 +1.17 X17 %= 8 717.95 (元)銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=140 000 - (1 + 4 %) X % X50 %=2 692.31(元)(5) 購進空調(diào)進項稅額=420 000 X17%+ (15 000 + 1000) X7%= 72 520 (元)(6) 購進冰箱進項稅額=300 000 X17%= 51000 (元)退貨應(yīng)扣減增值稅進項稅額=20X2 340

42、+1.17 X17 %= 6 800 (元)(7) 當(dāng)期銷項稅額合計=139 487.18 + 42 136.75 + 8 717.95 = 190 341.88(元)當(dāng)期實際抵扣進項稅額合計=72 520 + 51000 6 800 = 116 720 (元)本月應(yīng)納增值稅額=190 341.88 116 720 + 2 692.31 = 76 314.19(元)7 .某公司(非轉(zhuǎn)型試點范圍)2009年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的A設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款 120000元，增值稅20 400元。2009年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120 640

43、元。(2) 銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的B設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款 120000元，增值稅20 400元，2009年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120 640元。(3) 該公司2009年1月購入小轎車一輛自用，原購買發(fā)票注明價款120 000元，增值稅20 400元，2009年5月出售，開具普通發(fā)票，票面金額120 640元。要求：(1) 計算該公司轉(zhuǎn)讓 A設(shè)備行為應(yīng)納增值稅稅額。該公司銷售 A設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額=120 640 +(1 + 4% ) X% X50%= 2 320 (元)(2) 計算該公司轉(zhuǎn)讓B設(shè)備行為應(yīng)納增值稅稅額。該公司銷售B設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額= 120

44、 640 +(1 + 17 % ) 17 % = 17 528.89 (元)(3) 計算該公司轉(zhuǎn)讓小轎車行為應(yīng)納增值稅稅額。該公司出售小轎車應(yīng)納增值稅稅額=120 640 +(1 + 4 % ) 4 % X50 % = 2 320 (元)五、業(yè)務(wù)題1 資料：紅光機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 6日，向本市第三鑄造廠購進鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價款180 000元，稅額30 600元，上述款項已通過銀行匯款付訖。(2) 9日，因鑄鐵質(zhì)量問題，發(fā)生進貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款210 000元，稅款35 700元。(

45、3) 11日，按照合同規(guī)定，機床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股，公允價值360 000 元，稅額 61 200 元。(4) 12日，撥付鋼材一批，委托輕工機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款168 000元。(5) 22日收到輕工機械廠開來的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費18 000元，稅額3060元，以銀行存款支付。(6) 22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款為186 000元，收回入庫轉(zhuǎn)賬。(7) 23日，購入鑄鐵一批，價款380 000元，專用發(fā)票注明稅款 64 600元。(8) 26日，機修車間對外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費11 000元(含稅)。(9) 29日銷售機床10臺，實現(xiàn)銷

46、售收入 2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票， 并收取增值稅469 200元，收回貨款存入銀行存款戶。(10) 30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共計價款198 000元，應(yīng)退增值稅33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。(11) 機床廠為擴大企業(yè)規(guī)模， 根據(jù)合同規(guī)定，以企業(yè)生產(chǎn)的機床 2臺對建材機械廠進行 投資，2臺機床的賬面價值 234 000元，公允價值(計稅價) 260 000元。2臺機床已提存 貨跌價準備11 000元，支付運雜費 2 000元。(注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證)要求:根據(jù)上述資料，作出有關(guān)增值稅的會計處理。(1)借：在途物資鑄

47、鐵180 000應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(進項稅額)30 600貸：銀行存款210 600借:銀行存款210 000應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(進項稅額)35 700貸：在途物資174 300借:原材料360 000應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(進項稅額)61 200貸：實收資本331 200遞延所得稅負債(360 000 X25 %)90 000借:委托加工物資168 000貸：原材料168 000(5)支付加工費。借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款 借：半成品 貸：委托加工物資(7) 借：在途物資應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款(8) 銷項稅額=11 000 +(1

48、 + 17 % ) 17%= 159818 0003 060186 000380 00064 600(元)借：銀行存款11 000貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(9) 借：銀行存款3 229 200貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(10) 借：主營業(yè)務(wù)收入21 060186 000444 6009 4021 5982 760 000469 200198 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)33 660貸：銀行存款(11) 借：長期股權(quán)投資存貨跌價準備主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)銀行存款231 660295 20011 000貸:260 00044 2

49、002 0002 .資料:(1) 3(2) 5 票付訖。日,日,津津食品廠 11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：從農(nóng)戶購入小麥100噸，每噸收購價 800購進食用油 2噸，每噸4 500元，專用發(fā)票注明增值稅額元，以現(xiàn)金支付。1 170元，轉(zhuǎn)賬支9(4) 10 日,成本為29 000日,銷售糕點，價款 15000元，專用發(fā)票注明稅款 2 550元, ,向兒童福利院捐贈食品一批，按同類貨物的銷售價格，價款為 丿元。,預(yù)繳上旬增值稅稅款 ，銷售精煉食用油，價款貨款已入賬。40 000 元,(5) 11 日，(6) 17 日, 以商業(yè)匯票結(jié)算。(7) 21日，預(yù)繳中旬增值稅稅款(8) 23日，銷售食品，價

50、款 44 000元，專用發(fā)票注明增值稅款7 480元,款，余款尚未收到。20 000 元。35 000元，開出專用發(fā)票注明增值稅額20 000 元。4 550 元,收到50 %貨(9) 28日，支付電費25 000元，其中：生產(chǎn)車間19 000元，管理部門6 000元，專用 發(fā)票注明稅款4 250元；支付水費8100元，其中：生產(chǎn)車間 7 800元，管理部門300元, 增值稅額1 053元。(10) 30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款 20 000元。要求：根據(jù)上述資料，作出相應(yīng)會計分錄。根據(jù)資料，做出相應(yīng)會計分錄如下：(1) 借：原材料69 60010 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)80 00

51、0貸：庫存現(xiàn)金9 000(2) 借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(3) 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：營業(yè)外支出35 800貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(5) 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款(6) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(7) 借：應(yīng)交稅費 一一應(yīng)交增值稅(已交稅金)20 000貸：銀行存款(8) 借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(9) 借：制造費用管理費用 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款(10) 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款17

52、 5501 1701017015 00029 00020 00020 00039 55035 00020 00025 74025 74044 000(銷項稅額)26 8006 300(進項稅額)(已交稅金)5 30338 40320 00020 0002 5506 8004 5507 4803 資料：元隆棉布店為增值稅一般納稅人，3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1) 3日，從市針紡公司購進棉布一批，專用發(fā)票注明：進價76 000元，稅款12 920元，款已付出。(2) 按售價(含稅)入庫，該批商品的售價為100 000元。(3) 4日，繳納上月欠繳增值稅款21 000元。100 000 元，(4)

53、18日門市實物負責(zé)小組送來銷貨款。該批商品全部售出，收到銷貨款 存入開戶銀行。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。根據(jù)資料，編制相應(yīng)會計分錄如下：(1) 借：物資采購76 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)12 920貸：銀行存款88920借：庫存商品100 000貸：物資采購76000商品進銷差價24 000借：應(yīng)交稅費 一一應(yīng)交增值稅21 000貸：銀行存款21 000銷項稅額=100 000 -（1 + 17 % ） 17%= 14 529.91（元）100 00085 470.09借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額)14 529.914 .資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1) 5日，銷售產(chǎn)品一批，含稅售價31 800元，貨款入賬。日，購進材料一批，專用發(fā)票注明