審計抽樣及其風(fēng)險研究2

1、畢業(yè)論文（樣板）說明畢業(yè)論文（樣板）說明 1、繼續(xù)教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文均采用此樣板，書寫論文時只需將原有文字替換即 可；切忌直接從其它文檔粘貼到本模板中（圖表除外） ，否則格式會有很大的不同； 2、封面統(tǒng)一使用學(xué)校提供的畢業(yè)設(shè)計（論文）封面，所有內(nèi)容均居中，居中， （論文題目（論文題目 字?jǐn)?shù)不超過字?jǐn)?shù)不超過 20 個字）個字） ； 3、全文采用國際標(biāo)準(zhǔn) A4型紙（297210mm）打印。頁面分圖文區(qū)和白邊區(qū)兩部 分，所有文字、圖形、其它符號等只能出現(xiàn)在圖文區(qū)。白邊區(qū)的頁面設(shè)置（頁邊距） 為上 35mm，下 26mm，左 27mm，右 27mm，頁眉 24mm,頁腳 20mm； 4、目錄采用插

2、入插入/引用引用/索引和目錄索引和目錄/目錄目錄/常規(guī)格式常規(guī)格式/正式正式直接生成（或者選中模板目 錄內(nèi)容，點右鍵選“更新域” ） ，本頁全部采用四號字，每章題目用黑體，每節(jié)題目 用宋體，頁碼號右對齊，行間距為 22 磅（此頁需重新設(shè)置） ； 5、中文摘要需有關(guān)鍵詞 3-5 個，中文摘要關(guān)鍵詞間用分號分隔。中文摘要頁中的標(biāo) 題用小三號宋體加黑，其余內(nèi)容用小四號宋體。 6、全文的行間距均為固定值 22 磅，段前、段后均為 0 磅；唯獨公式、圖片公式、圖片必須采 用單倍單倍行距，公式均居中，其標(biāo)號右對齊，圖標(biāo)及表頭均居中，用五號五號宋體加黑； 7、正文字體一律采用宋體；章節(jié)題目中一級、二級標(biāo)題（

3、居中）采用小三號字加黑， 三級標(biāo)題（左對齊）采用小四號字加黑；正文中漢字采用小四號宋體，西文西文采用小小 四四號號“Times New Roman” ； 8、每節(jié)題目與正文間空一個標(biāo)準(zhǔn)行(小四，行間距為 22 磅)；每章的開始必須另起一 頁。 9、圖標(biāo)位置居中，采用五號宋體加粗，圖標(biāo)置于圖的正下方；（另外圖 21 中的 2 表示章，1 表示本章的第 1 個圖，表格和公式與此相同） 10、表頭位置居中，采用五號宋體加粗，表頭置于表的正上方，例如“表 21 圖像 文件格式比較” ，表體的上下端線一律使用粗實線（1.5 磅） ，其余表線用細(xì)實線（0.5 磅） ，表的左右兩段不應(yīng)封口（即沒有左右邊線）

4、 ，表內(nèi)文字一律采用上下居中與對 齊，五號宋體； 11、公式均居中，其標(biāo)號右對齊，以章分組編號，例如“（35） ”表示第 3 章的第 5 個公式。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） II 12、參考文獻格式設(shè)置：將所有文獻選中，點右鍵選“項目符號和編號”即可設(shè)置 統(tǒng)一格式；英文的作者名全部用大寫，如 WANGJM 13、畢業(yè)論文正文字?jǐn)?shù)在 1 萬漢字左右，不包括附錄內(nèi)容； 14、誠信聲明中的內(nèi)容僅供參考僅供參考，可以在不違反原則的基礎(chǔ)上進行修改，本人簽名 處需由本人用簽字筆簽字筆填寫。 15、參考文獻不要太舊，要寫行政管理相關(guān)的論文，文章應(yīng)該 按陳述現(xiàn)狀，分析原因，解決問題來寫。 16

5、、論文書寫前請仔細(xì)閱讀此說明；正式打印前，請將本說明 刪除。 學(xué)號：學(xué)號：0801039 北京化工大學(xué)北京化工大學(xué) 論論 文文 題題 目：審計抽樣及其風(fēng)險研究目：審計抽樣及其風(fēng)險研究 專專 業(yè)：會計學(xué)業(yè)：會計學(xué) 班班 級：夜會本級：夜會本 0801 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 形形 式：夜大式：夜大 學(xué)學(xué) 生生 姓姓 名名：索索艷艷磊磊 年年 月月 日日 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） IV 誠信聲明誠信聲明 本人聲明： 我所呈交的本科畢業(yè)設(shè)計論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研 究成果。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中不 包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果

6、。與我一同工作的同志對本研究所做的任 何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。本人完全意識到本聲明的法律 結(jié)果由本人承擔(dān)。 申請學(xué)位論文與資料若有不實之處，本人承擔(dān)一切相關(guān)責(zé)任。 本人簽名： 日期： 年 月 日 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） V 畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 設(shè)計（論文）題目： 學(xué)院： 專業(yè)： 班級： 學(xué)生： 指導(dǎo)教師： 1設(shè)計（論文）的主要任務(wù)及目標(biāo) (1) ？ (2) ？ (3) ？ 2設(shè)計（論文）的基本要求和內(nèi)容 (1) ？ (2) ？ (3) ？ 3主要參考文獻 1 ？ 2 ？ 3 ？ 4進度安排 設(shè)計（論文）各階段名稱起 止 日 期

7、1 2 3 4 5 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） VI 審計抽樣及其在測試中的應(yīng)用研究審計抽樣及其在測試中的應(yīng)用研究 摘摘 要要 【內(nèi)容摘要】抽樣技術(shù)運用于政治、經(jīng)濟、科學(xué)文化以及社會生活的各個領(lǐng)域，并 發(fā)揮著重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大和經(jīng)營復(fù)雜程度的不斷上升，審計人員 對每一筆交易進行檢查日益變的既不可行，有沒必要。為了在合理的時間內(nèi)以合理 的成本完成審計工作，審計抽樣應(yīng)運而生。抽樣技術(shù)運用于審計工作是審計理論和 實踐的重大突破，實現(xiàn)了審計從詳查到抽查的歷史飛躍。本文通過對審計抽樣基本 概念的介紹，審計抽樣的基本原理和步驟，并從樣本設(shè)計、選取樣本、評價樣本結(jié) 果三個階段分析

8、了審計抽樣在控制測試的運用。 關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞： 審計抽樣；審計抽樣； 風(fēng)險；風(fēng)險； 控制測試；控制測試； 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） VII Theme Abstract This paper analyzed ? Key words: 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） VIII 目目 錄錄 前前 言言.1 第第 1 章章 審計抽樣的基本概念審計抽樣的基本概念.2 第 1.1 節(jié) 審計抽樣的定義 .2 第 1.2 節(jié) 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 .3 1.2.1 抽樣風(fēng)險.3 1.2.2 非抽樣風(fēng)險.4 第第 2 章章 審計抽樣的基本原理和步驟審計抽樣的基本原理和步驟.6 第

9、2.1 節(jié) 樣本設(shè)計階段 .6 2.1.1 確定測試目標(biāo). 2.1.2 定義總體和抽樣單元. 2.1.3 定義誤差構(gòu)成條件. 2.1.4 確定審計程序. 第 2.2 節(jié) 選取樣本階段 .7 2.2.1 確定樣本規(guī)模. 2.2.2 選取樣本. 2.2.3 對樣本實施審計程序. 第 2.3 節(jié) 評價樣本結(jié)果 .7 2.3.1 分析樣本誤差. 2.3.2 推斷總體誤差. 2.3.3 重估審計風(fēng)險. 2.3.4 形成審計結(jié)論. 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） IX 結(jié)結(jié) 論論.9 參考文獻參考文獻.16 致致 謝謝.21 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 1 前前 言言 抽樣技術(shù)運用

10、于政治、經(jīng)濟、科學(xué)文化以及社會生活的各個領(lǐng)域，并發(fā)揮著重 要的作用。抽樣技術(shù)運用于審計工作是審計理論和實踐的重大突破，實現(xiàn)了審計從 詳查到抽查的歷史飛躍。 現(xiàn)階段，中國的審計業(yè)已逐步走向了正?；?、規(guī)范化、制度化，同事對審計工 作提出了更高的要求。在企業(yè)不斷發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量急劇增長 的情況下，無論是從審計成本還是從審計時間上考慮，進行詳細(xì)審計必然會存在審 計人員和時間有限，審計風(fēng)險無法回避的現(xiàn)實，為此，依靠經(jīng)驗判斷的傳統(tǒng)審計方 法已經(jīng)不能適應(yīng)社會經(jīng)濟快速發(fā)展的需要，尤其是隨著以審計真實性為基礎(chǔ)的審計 目標(biāo)的深化，在信息量繁雜發(fā)達(dá)的今天，審計人員在規(guī)定時間內(nèi)對大量會計信息進 行全

11、部審計，并保證審計對象的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況的真實性問題是不可能的。采 用非統(tǒng)計抽樣雖然容易操作，但審計風(fēng)險太大，難以對總體做出評價。而此阿勇審 計抽樣方法，則可以大幅度提高審計效率，降低成本，達(dá)到審計目的。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 第第 1 1 章章 審計抽樣的基本概念審計抽樣的基本概念 第第 1.1 節(jié)節(jié) 審計抽樣的定義審計抽樣的定義 審計抽樣（即抽樣），是指審計人員在實施審計時，從被審事項中選取一定數(shù) 量的樣本進行審查，通過樣本審查結(jié)果來推斷被審總體特征的一種審計技術(shù)方法， 他包括多種技術(shù)和方法，他包括多種技術(shù)和方法，通常按抽樣決策的依據(jù)不同，將 審計抽樣劃分為統(tǒng)計抽

12、樣和非統(tǒng)計抽樣；按審計抽樣所了解的特征不同，將審計抽 樣劃分為屬性抽樣和變量抽樣。 審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（1）對某類交易或者賬戶余額中低于百分之 百的項目實施審計程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（3）審計測試的 目的是為了評價該賬戶余額或者交易類型的某一特征。 （一）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣 1、統(tǒng)計抽樣：統(tǒng)計抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計的方法與 審計工作相結(jié)合，確定抽查的樣本量，隨機選取樣本，并由樣本的審查結(jié)果推斷總 體的審計抽樣技術(shù)。 2、非統(tǒng)計抽樣：是審計人員利用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷，從審計人員自身執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和 判斷能力確定需要抽查的樣本量，從而選取樣本和

13、推斷總體的審計抽樣方法。 審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣 方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)。審計人員在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間選 擇是主要考慮成本效益。統(tǒng)計抽樣的有點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào) 整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。但統(tǒng)計抽樣又可能 發(fā)生額外的成本。首先，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增 加額外的支出對審計人員進行培訓(xùn)。其次，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要 求，這些也可能需要只保護額外的費用。非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng) 計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。審計人員使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考

14、慮抽樣風(fēng)險并 將其降至可接受水平，但無法精確的測出抽樣風(fēng)險。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 3 不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩個方法都要求審計人員在設(shè)計、實施和評價 樣本時運用職業(yè)判斷。另外，對選取的樣本項目實施的審計程序通常也與使用的抽 樣方法無關(guān)。 （二）屬性抽樣和變量抽樣 1、屬性抽樣：主要用于內(nèi)部控制符合性測試，是指在精確度界限和可靠程度一定的 條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。其目的是確定被審單位 內(nèi)部控制的有效程度。每個樣本的審查結(jié)果只能是“符合”或者“違反”有關(guān)的內(nèi) 部控制制度，對總體的評價以誤差率表示。在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生 或偏離都被

15、賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小。 2、變量抽樣：是指用來估計總體金額而采用的一種方法。變量抽樣通常要回答下列 問題：金額是多少？或賬戶是否存在錯報？變量抽樣在審計中主要用途是進行細(xì)節(jié) 測試，以確定記錄金額是否合理。 一般而能言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論 與總體的金額有關(guān)。但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣（PPS 抽樣） ，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。 第第 1.2 節(jié)節(jié) 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 審計人員在運用抽樣技術(shù)進行審計時，有兩個方面的不確定因素，其中一方面 的因素直接與抽樣相關(guān)，另一方面的因素與抽樣無關(guān)。我

16、們將直接與抽樣相關(guān)的因 素造成的不確定性成為抽樣風(fēng)險，將與抽樣無關(guān)的因素造成的不確定性成為非抽樣 風(fēng)險。在獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，評估重大錯報風(fēng)險，并設(shè) 計進一步審計程序，以確保將審計風(fēng)險降至可以接受的低水平。在使用審計抽樣時， 審計風(fēng)險既可能收到抽樣風(fēng)險的影響，又可能收到非抽樣風(fēng)險的影響。抽樣風(fēng)險和 非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險。 1.2.1 抽樣風(fēng)險抽樣風(fēng)險 抽樣風(fēng)險是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不符合的可 能性。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險越小。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 4 控制

17、測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指 推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，也可以說，盡管樣本結(jié)果支持審計人 員計劃信賴內(nèi)部控制的程度，但實際偏差率不支持該信賴程度的風(fēng)險。信賴過度風(fēng) 險與審計的效果有關(guān)。如果審計人員評估的控制有效性高于其實際有效性，從而導(dǎo) 致評估的重大錯報風(fēng)險水平偏低，審計人員可能不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取 的證據(jù)，因此審計的有效性下降。相反信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其 實際有效性的風(fēng)險，也可以說，盡管樣本結(jié)果不支持審計人員信賴內(nèi)部控制的程度， 但實際偏差率支持該信賴程度的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)。當(dāng)審計人 員評估的控制有

18、效性低于實際有效性時，評估的重大錯報風(fēng)險水平高于實際水平， 審計人員可能會增加不必要的實質(zhì)性程序。在這種情況下，審計效率可能降低。 也就是說抽樣風(fēng)險在實際測試中可以分為兩種類型：一類是影響審計效果的抽 樣風(fēng)險。另一類是影響審計效率的抽樣風(fēng)險。 只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，審計人員可以 準(zhǔn)確的計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，審計人員無法量化抽樣風(fēng)險， 只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制。抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反方向變動： 樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。在控制測試中，審 計人員可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險。如果對總體中的所有項目都

19、實施檢查， 就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。 .2 非抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險 非抽樣風(fēng)險是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計程序 等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。產(chǎn)生這種風(fēng)險的原因主要有： 人為錯誤，未能找出樣本文件中的錯誤。例如，審計人員在測試現(xiàn)金支付授 權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。 運用了不切合審計目標(biāo)的程序。例如，依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng) 收賬款。 錯誤的解釋樣本結(jié)果。 其他原因。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低，消除或者防范。雖然在任何 一

20、種抽樣方法中抽樣風(fēng)險都不能被量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序， 對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹馈⒈O(jiān)督和復(fù)合，以堅持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，可以將抽樣風(fēng)險 降至可以接受的水平。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 第第 2 章章 審計抽樣的基本原理和步驟審計抽樣的基本原理和步驟 在使用審計抽樣時，審計人員的目標(biāo)是，為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理 的基礎(chǔ)。在測試中使用審計抽樣方法主要分為三個階段進行。第一階段是樣本設(shè)計 階段，指在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計劃。第二階段是選取樣 本階段，指在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實施檢查， 以確定師傅存在誤差。第三階

21、段是評價樣本結(jié)果階段，指根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因 的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論。 第第 2.1 節(jié)節(jié) 樣本設(shè)計階段樣本設(shè)計階段 在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目的和抽樣總體的特征。也就是說， 審計人員首先應(yīng)考慮擬實現(xiàn)的具體目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)和總體的特點確定能夠最好地 實現(xiàn)該目標(biāo)的審計程序組合，以及如何在實施審計程序時運用審計抽樣。審計抽樣 中樣本設(shè)計階段的工作包括以下幾個步驟。 .1 確定測試目標(biāo)確定測試目標(biāo) 審計抽樣必須緊緊圍繞審計測試的目標(biāo)展開，因此確定測試目標(biāo)是樣本設(shè)計階 段的第一項工作。一般而言，控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制運行是否有效的證 據(jù)。

22、.2 定義總體與抽樣單元定義總體與抽樣單元 總體。在實施抽樣之前，審計人員必須仔細(xì)定義總體，確定抽樣總體范圍。 總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或者賬 戶余額中的部分項目。例如，如果應(yīng)收賬款中沒有單個重大項目，審計人員直接對 應(yīng)收賬款賬面余額進行抽樣，則總體包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的所有項目。 在定義總體時要確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。 適當(dāng)性，審計人員應(yīng)確定總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 7 完整性，在實施審計抽樣時，審計人員需要實施審計程序，以獲取有關(guān)總體的 完整性的審計證據(jù)。審計人員

23、應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完 整性。 定義抽樣單元。抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目。抽樣單元可能是實物項 目，也可能是貨幣單元。在定義抽樣單元時，應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致。 分層。如果總體項目存在重大的變異性，可以考慮將總體分層。分層是指將 總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額） 的抽樣單元組成。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比 例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。 .3 定義誤差構(gòu)成條件定義誤差構(gòu)成條件 在控制測試中，誤差是指控制偏差，審計人員要仔細(xì)定義所要測試的控制及可 能出現(xiàn)偏差的情況

24、。在定義誤差構(gòu)成條件時要考慮審計程序的目標(biāo)。清楚地了解誤 差構(gòu)成的條件，對于確保在推斷誤差時將且僅將所有與審計目標(biāo)相關(guān)的條件包括在 內(nèi)至關(guān)重要。 .4 確定審計程序確定審計程序 必須確定能夠最好地實現(xiàn) 測試目標(biāo)的審計程序組合。例如，如果審計人員的審 計目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證實交易的有效性，審計程序就是檢查特定 人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)。 第第 2.2 節(jié)節(jié) 選取樣本階段選取樣本階段 .1 確定樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項目的數(shù)量。在抽樣審計中，如果樣本規(guī)模過 小，就不能反映出審計對象總體的特征，審計人員就無法獲取

25、充分的審計證據(jù)，其 審計結(jié)論的可靠性就會大打折扣，甚至可能得出錯誤的審計結(jié)論。因此應(yīng)當(dāng)確定足 夠的樣本規(guī)模，以將抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。相反，如果樣本規(guī)模過大， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 8 則會增加審計工作量，造成不必要的時間和人力上的浪費，加大審計成本，降低審 計效率，就會失去審計抽樣的意義。 影響樣本規(guī)模的因素主要包括： 可接受的抽樣風(fēng)險?？山邮艿某闃语L(fēng)險與樣本規(guī)模成反比?？山邮艿娘L(fēng)險水 平越低，需要的樣本規(guī)模越大。 可容忍誤差?？扇萑陶`差是指審計人員能夠容忍的最大誤差。在其他因素既 定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。 預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差是指審

26、計人員根據(jù)以前對被審計單位的經(jīng)驗或 實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果而估計總體中可能存在的誤差。預(yù)計總體誤差越大，可容 忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差。在既定的可容忍誤差下， 當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模更大。 總體變異性?？傮w變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項目之間的差 異程度。在控制測試中，審計人員在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。 總體規(guī)模。除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。 審計人員通常將抽樣單元超過 5000 個的總體視為大規(guī)?？傮w。對大規(guī)?？傮w而言， 總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)模總體而言，審計抽樣比其他選 擇測試

27、項目的方法的效率低。 表表 21 影響樣本規(guī)模的因素影響樣本規(guī)模的因素 在使用統(tǒng)計抽樣方法時，必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化，并利用根據(jù)統(tǒng) 計公式開發(fā)的專門的計算機程序或?qū)ｉT的樣本量表來確定樣本規(guī)模。在非統(tǒng)計抽樣 中，可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。 影響因素影響因素控制測試控制測試與樣本規(guī)模的關(guān)系與樣本規(guī)模的關(guān)系 可接受的抽樣風(fēng)險可接受的信賴過度風(fēng)險反向變動 可容忍誤差可容忍偏差率反向變動 預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率同相變動 總體以變異性同相變動 總體規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 .2 選取樣本選取樣

28、本 不管使用統(tǒng)計抽樣或者是非統(tǒng)計抽樣，選取樣本項目時總體中的每個抽樣單元 都有被選取的機會。在統(tǒng)計抽樣中，審計人員選取樣本項目時每個抽樣單元被選取 的概率是已知的。在非統(tǒng)計抽樣中，審計人員根據(jù)判斷選取樣本項目。由于抽樣的 目的是為得出有關(guān)總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，因此通過選擇具有總體典型特征的 樣本項目，從而選出有代表性的樣本以避免偏向是很重要的。選取樣本的基本方法， 包括使用隨機數(shù)據(jù)表或者計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。 使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣又稱隨機數(shù)選樣。使用隨機數(shù)選樣 需以總體中的每一項目都有不同的編號為前提。隨機數(shù)是一組從長期來看出現(xiàn)概率 相同的數(shù)碼，且不會

29、產(chǎn)生可識別的模式。隨機數(shù)表也稱亂數(shù)表，它是由隨機生成的 從 09 共 10 個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)大致相同，它們出現(xiàn) 在表上的順序是隨機的。 系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選 取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點， 然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計算公式如下： 選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模 例如，如果銷售發(fā)票的總體范圍是 6523151，設(shè)定樣本量是 125，那么選樣間 距為 20（3152652）125。必須從 019 中選取一個隨機數(shù)作為抽樣起點。如果 隨機選擇的數(shù)碼是 9，那么第一個樣本項目

30、是發(fā)票號碼為 661（652+9）的那一張， 其余的 124 個項目時 681（661+20），701（661+20），依次類推，直至 3141 號。 系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點是使用方便，比其他選樣方法節(jié)省時間，并可用于無 限總體。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大 的偏差，造成非隨機的、不具代表性的樣本。 為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點，可采用兩種辦法：一是增加隨機起點的個數(shù)； 二是在確定選樣方法之前對總體特征的分布進行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨 機分布，則采用系統(tǒng)選樣法；否則，可考慮使用其他選樣方法。 系統(tǒng)選樣可以再非統(tǒng)計抽樣中使用，在總體隨機分股時也可使用于統(tǒng)

31、計抽樣。 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 10 隨意選樣。在這種方法中，選取樣本不采用結(jié)構(gòu)化的方法。盡管不適用結(jié)構(gòu) 化的方法，也要避免任何有意識的偏向或可預(yù)見性，從而試圖保證總體中的所有項 目都有被選中的機會。在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當(dāng)?shù)摹?上述三種基本方法均可選出代表性樣本。但隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基 礎(chǔ)選樣方法，即對總體的所有項目按隨機規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計抽樣中使 用，當(dāng)然也可以再非統(tǒng)計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但 它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使 用。 .3 對樣本實施審計程

32、序?qū)颖緦嵤徲嫵绦?審計人員應(yīng)當(dāng)針對選取的每個項目，實施適合具體目的的審計程序。對選取 的樣本項目實施審計程序指在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差。 如果審計程序不適用于選取的項目，應(yīng)當(dāng)針對替代項目實施該審計程序。 審計人員通常對每一樣本項目實施適合于特定審計目標(biāo)的審計程序。有時，審 計人員無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序。審計人員對未檢查項目的處理 取決于檢查項目對評價樣本結(jié)果的影響。如果對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查此 案木可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。如果未檢查項目可能存在 的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，就要考慮實施替代程序，為形成 結(jié)論提供充分證據(jù)。 第

33、第 2.3 節(jié)節(jié) 評價樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果 .1 分析樣本誤差分析樣本誤差 審計人員在分析樣本誤差時，一般應(yīng)從以下方面著手： 1根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。 2審計人員按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實施替代審計 程序，以獲取相應(yīng)的審計證據(jù)。 3如果某些樣本誤差項目具有共同的特征，如相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型、場所、時間， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 11 則應(yīng)將這些具有共同特征的項目作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計 結(jié)果，進行單獨的評價。 4在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的

34、性質(zhì)、原 因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。 .2 推斷總體誤差推斷總體誤差 當(dāng)實施控制測試時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率推斷總體偏差率， 并考慮這一結(jié)果對特定審計目標(biāo)及審計的其他方面的影響。 .3 重估審計風(fēng)險重估審計風(fēng)險 在實質(zhì)性測試中運用審計抽樣推斷總體后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進行對 比，并將抽樣結(jié)果同其他有關(guān)審計程序中所獲得的證據(jù)相比較。（如果推斷的總體 誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代程序。 如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。 ） 在控制測試中時，如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法

35、達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信 賴程序，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。 .4 形成審計結(jié)論形成審計結(jié)論 抽樣結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)所取得的證據(jù)，確定審計證據(jù)是否足以證實某 一審計對象總體特征，從而得出審計結(jié)論 在控制測試中應(yīng)當(dāng)將總體偏差率與可容忍偏差率比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險。 在統(tǒng)計抽樣中，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接 受。這時審計人員對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性，從而支 持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏 差率，則總體不能接受。這時審計人員對總體作出結(jié)論，樣本結(jié)果不支持計劃評估

36、 的控制有效性，從而不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。如果估計的總體偏差率 上限低于但接近可容忍偏差率，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體， 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng) 險水平。 在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量。如果樣本偏差率大于可容忍偏差率， 則總體不能接受。因此，應(yīng)當(dāng)修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù) 量。也可以對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大 錯報風(fēng)險評估水平。如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，就要考慮即使總體 實際偏差率高于可容忍偏

37、差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。如果樣本偏差率大大低于 可容忍偏差率，通常認(rèn)為總體可以接受。如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率， 但兩者很接近，通常認(rèn)為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而 總體不可接受。如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小， 以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模，以進一步收集證據(jù)。 綜上所述，審計抽樣流程可以用表審計抽樣流程可以用表 22 表示表示 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 確定測試目標(biāo) 定義總體、抽樣單元和誤差 確定實現(xiàn)目標(biāo)的審計程序 擬檢查的項目數(shù)量 抽樣類型 根據(jù)統(tǒng)計模型確定樣本規(guī)模根據(jù)判斷確定樣本規(guī)

38、模 使用隨機數(shù)表或計算機產(chǎn)生的 隨機數(shù)選取樣本 根據(jù)判斷選擇代表性樣本： 隨機選樣、系統(tǒng)選樣、貨幣 單 元選樣等 實施審計程序?qū)嵤徲嫵绦?用統(tǒng)計方法評價結(jié)果 評價結(jié)果：分析錯報或偏差的 性質(zhì)和原因，推斷至總體，得 出結(jié)論 記錄實施的抽樣程序、結(jié)果和結(jié)論 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 結(jié)結(jié) 論論 結(jié)論包括對整個研究工作進行歸納和綜合而得出的總結(jié)，還包括所得結(jié)果與已 有結(jié)果的比較和本課題尚存在的問題，以及進一步開展研究的見解與建議。結(jié)論集 中反映作者的研究成果，表達(dá)作者對所研究的課題的見解，是全文的思想精髓，是 文章價值的體現(xiàn)，結(jié)論要寫得概括、簡短。撰寫時應(yīng)注意以下幾點。 結(jié)論

39、要簡單、明確，措辭應(yīng)嚴(yán)密，且又容易被人領(lǐng)會； 結(jié)論應(yīng)反映個人的研究工作，屬于他人已有過的結(jié)論要少提； 要實事求是地介紹自己研究的成果，切忌言過其實，在無充分把握時應(yīng)留有余 地，因為科學(xué)問題的探索是永無止境的。 ? ? ? 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 參考文獻參考文獻 1DOBBS J M, WONG J MModification of supercritical fluid phase behavior using polor coselventJInd Eng Chem Res, 1987,26：56 2周慶榮，張澤廷，朱美文，等固體溶質(zhì)在含夾帶劑超臨界流體中的溶解度

40、J化工學(xué)報，1995，46（3）：317-323 3蔣挺大亮聚糖M北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2001：127-139 4郭宏，王熊，劉宗林膜分離技術(shù)在大豆分離蛋白生產(chǎn)中綜合利用的研究C / 余立新第三屆全國膜和膜過程學(xué)術(shù)報告會議論文集北京：高教出版社， 1999：421-425 5劉仲能，金文清合成醫(yī)藥中間體 4-甲基咪唑的研究J精細(xì)化工，2002（2）： 103-105 6陳金梅氟石膏生產(chǎn)早強快硬水泥的試驗研究D西安：西安建筑科學(xué)大學(xué)， 2000 7馮西橋核反應(yīng)堆壓力管道與壓力容積的 LBB 分析R北京：清華大學(xué)核能技 術(shù)設(shè)計研究院，1997 8謝希德創(chuàng)造學(xué)習(xí)的新思路N人民日報，1998-12-

41、25（10） 9王明亮關(guān)于中國學(xué)術(shù)期刊標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)工程的進展 EB/OLhttp:/ 04 10 GB/T 16159-1996，漢語拼音正詞法基本規(guī)則S 11 姜錫洲一種溫?zé)嵬夥笏幹苽浞桨窹中國專利，881056073.1989-07-06 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 一、參考文獻著錄格式 1 期刊 作者題名J刊名，出版年，卷（期）：起止頁碼 2 專著 作者書名M版本（第一版不著錄） 出版地：出版者，出版年：起 止頁碼 3 論文集 作者題名C/編者論文集名出版地：出版者，出版年：起止頁 碼 4 學(xué)位論文 作者題名D保存地點：保存單位，年份 5 專利文獻 作者題名P國別

42、，專利號出版日期 6 標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)編號，標(biāo)準(zhǔn)名稱S 7 報紙 作者題名N報紙名，出版日期（版次） 8 報告 作者題名R保存地點：年份 9 電子文獻 作者題名電子文獻及載體類型標(biāo)識文獻出處或可獲得的地址， 發(fā)表或更新日期/引用日期（任選） 二、文獻類型及其標(biāo)識 1根據(jù) GB3469 規(guī)定 期刊J 專著M 論文集C 學(xué)位論文D 專利P 標(biāo)準(zhǔn)S 報紙N 技術(shù)報告R 對于不屬于上述的文獻類型，采用字母“Z”標(biāo)識。 2電子文獻載體類型用雙字母標(biāo)識，例如 磁帶MT 磁盤DK 光盤CD 聯(lián)機網(wǎng)絡(luò)OL 3電子文獻載體類型的參考文獻類型標(biāo)識方法為：文獻類型標(biāo)識/載體類型標(biāo)識。 例如： 聯(lián)機網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫DB/OL 磁

43、帶數(shù)據(jù)庫DB/MT 光盤圖書M/CD 磁盤軟件CP/DK 網(wǎng)上期刊J/OL 網(wǎng)上電子公告EB/OL 三、舉例 1期刊論文 1周慶榮，張澤廷，朱美文，等固體溶質(zhì)在含夾帶劑超臨界流體中的溶解度 J化工學(xué)報，1995，46（3）：317-323 2DOBBS J M, WONG J MModification of supercritical fluid phase behavior using polor coselventJInd Eng Chem Res, 1987,26：56 北京化工大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 17 3劉仲能，金文清合成醫(yī)藥中間體 4-甲基咪唑的研究J精細(xì)化工，200

44、2（2）： 103-105 4MESQUITA A C, MORI M N, VIEIRA J M, et alVinyl acetate polymerization by ionizing radiationJRadiation Physics and Chemistry, 2002, 63：465 2專著 1蔣挺大亮聚糖M北京：化學(xué)工業(yè)出版社，2001：127-139 2KORTUN GReflectance SpectroscopyMNew York:Spring-Verlag, 1969 3論文集 1郭宏，王熊，劉宗林膜分離技術(shù)在大豆分離蛋白生產(chǎn)中綜合利用的研究C / 余立新第三屆全

45、國膜和膜過程學(xué)術(shù)報告會議論文集北京：高教出版社， 1999：421-425 2EIBEN A E, VAN DER HAUW J KSolving 3-SAT with adaptive genetic algorithms C/Proc 4th IEEE Conf Evolutionary ComputationPiscataway: IEEE Press, 1997：81-86 4學(xué)位論文 1陳金梅氟石膏生產(chǎn)早強快硬水泥的試驗研究D西安：西安建筑科學(xué)大學(xué)， 2000 2CHRISSTOFFELS L A JCarrier-facilitated transport as a mechani

46、stic tool in supramolecular chemistryDThe Netherland：Twente University，1988 5專利文獻 1HASEGAWA, TOSHIYUKI, YOSHIDA,et alPaper Coating composition PJpn, EP 06345241995-01-18 2仲前昌夫，佐藤壽昭感光性樹脂P日本，特開平 09-266671997-01-28 3YAMAGUCHI K, HAYASHI APlant growth promotor and production thereof PJpn, Jp12906061999-11-22 4廈門大學(xué)二烷氨基乙醇羧酸酯的制備方法P中國發(fā)明專利， CN10734291993-06-23 5姜錫洲一種溫?zé)嵬夥笏幹苽浞桨?CN881056073P 1989-07-26. 6TACHIBANA