注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試測(cè)驗(yàn)?zāi)M試題單項(xiàng)選擇

1、 注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試測(cè)驗(yàn)?zāi)M試題單項(xiàng)選擇 1. 甲公司擬對(duì)外投資一項(xiàng)目，項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性總投資 5 000 萬(wàn)元，建設(shè)期為 2 年，使 用期為 6 年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為 8，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益 為（ ）萬(wàn)元。（已知年利率為 8時(shí)，8 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 5.7466，2 年的年金 現(xiàn)值系數(shù)為 1.7833） A. 899.98 B.870.1 C.1 261.57 D.951.27 2. 某公司 2008 年度存貨平均占用 80 萬(wàn)元，2009 年度平均占用 l00 萬(wàn)元。如果存貨周轉(zhuǎn) 天數(shù)從 2008 年的 60 天降到 2009 年的 50 天，則該公司的銷貨成

2、本 2009 年比 2008 年 增長(zhǎng)（ ）。 A.4.1 B.5.0 C.33.0 D.50.0 3. 乙公司原有資金 5000 萬(wàn)元，其中債務(wù)資金 2000 萬(wàn)元（每年負(fù)擔(dān)利息 200 萬(wàn)元），普 通股資金 3000 萬(wàn)元（發(fā)行價(jià)格 25 元），所得稅稅率為 25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加 籌資 2000 萬(wàn)元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價(jià)格 20 元；二是全 部籌借長(zhǎng)期借款，利率為 12%，則兩種籌資方式每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A.790 B.728 C.800 D.735 4. 某企業(yè)有一個(gè)投資項(xiàng)目，需要在項(xiàng)目起點(diǎn)投資 450 萬(wàn)元，設(shè)備使用 10 年

3、，每年現(xiàn)金凈 流量 100 萬(wàn)元。如果企業(yè)的資金成本為 16，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（ 。） 4.8332）4.4941,10，PVA16,10A18（PV 17.32A. B.16.12 C.17.97 D.17 元，目前，每股發(fā)行價(jià)為萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率 3 7 5.某公司一年前發(fā)行普通股股票1000不變，所2.5 元，以后股利增長(zhǎng)率維持 0.2 元，預(yù)計(jì)下一年每股股利 12 每股市價(jià)為得稅稅率 25，該公司目前留存了 20 萬(wàn)元的留存收益，則留存收益的資金成本為（ ）。 A. 4.22 B.4.17 C.5.36 D.2.56 6. 甲公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按 360 天計(jì)算）

4、需要現(xiàn)金 150 000 元，現(xiàn) 金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次 600 元，有價(jià)證券的年利率為 5。甲公司最佳現(xiàn)金 持有量下持有現(xiàn)金的總成本為（ ）元。 A. 1 500 B.3 000 C.2 000 D.5 000 7. 甲公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品 A，設(shè)備價(jià)值為 45 萬(wàn)元，使用壽命為 5 年，期 滿無(wú)殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司 帶來(lái)銷售收入 38 萬(wàn)元，付現(xiàn)成本 15 萬(wàn)元。最后一年收回第一年墊付的全部流動(dòng)資金 5 萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn) 生的凈現(xiàn)金流量為（ ）萬(wàn)元。 A.12 B.

5、15 C.23 D.23.4 8. 甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量，預(yù)計(jì) 2008 年的銷售收入為 7 200 萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收入的百分比分別為 75、2、15、0.8，適用企業(yè)所得稅稅率為 25。若甲公司 2008 年計(jì)劃股利支 付率為 60，則該公司 2008 年可以對(duì)外分配的股利為（ ）萬(wàn)元。 A. 78.408 B.233.28 C.117.612 D.159.192 9. 某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 800 萬(wàn)元，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的調(diào)整項(xiàng)目分別 為：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 200 萬(wàn)元，處置固定資產(chǎn)

6、發(fā) 生的凈收益 30 萬(wàn)元，存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目年末比年初分別增加 100 萬(wàn)元、80 萬(wàn)元和 60 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（ ）。 A.0.98 B.1.02C.1.1875 D.1.62 10. 相對(duì)于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是（ 。） A.籌資速度快 B.已獲利息倍數(shù)低 C.保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小 D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 。）11. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（ A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù) B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額 D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 12.

7、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17。企業(yè)銷售產(chǎn)品的不含稅售 元的商業(yè)折扣。 件）以上可得到每件10 價(jià)為每件 100 元，若客戶購(gòu)買 100 件（含 100 200 件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2008 年 3 月 10日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品 某客戶 日收到該筆款項(xiàng)。則甲企業(yè)在銷售時(shí)確認(rèn)的收入月1/20，n/30。甲企業(yè)于 3 26，2/10 ）元（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。為（ 789.4A.17 000 B.18 000C.20 200D.16 5%13. 甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的 ， 萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為 150 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生

8、與 甲公司 2009 年初應(yīng)收賬款余額為3 000 萬(wàn)元；發(fā) 萬(wàn)元；收回應(yīng)收款項(xiàng)600 應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額 400 2009 年甲公司對(duì)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做的賬 生壞賬 180萬(wàn)元；收回以前的壞賬 350 萬(wàn)元；則 ）。務(wù)處理為（ 萬(wàn)元A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 128 沖減壞賬準(zhǔn)備B. 131 萬(wàn)元 C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 萬(wàn)元 131 189 萬(wàn)元D.沖減壞賬準(zhǔn)備 萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連 14. 甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140 續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%萬(wàn)元和增值4。甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加

9、工費(fèi) 萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅0.68稅 萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半 16）萬(wàn)元。 成品的入賬價(jià)值為（A.144 B.144.68 C.160 D.160.68 15. 下列有關(guān)職工薪酬的表述，正確的是（ ）。 A.為鼓勵(lì)銷售部門職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用 B.支付給兼職和臨時(shí)職工的報(bào)酬不屬于職工薪酬的內(nèi)容 C.支付給離退休人員的退休金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 D.將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不屬于非貨幣 性職工薪酬 16. 甲公司的行政管理部門于 2006 年 12 月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備的賬面原值為 360 000 元，預(yù)計(jì)凈殘值

10、為 1 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 至 2008 年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 100 000 元，不考慮所 得稅等因素，則持有該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司 2008 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少數(shù)為（ ）元。 A.86 400 B.29 600 C.116 000 D.144 000 17. 某零售企業(yè)期初商品存貨的售價(jià)為 500 000 元，期初商品進(jìn)銷差價(jià)率為 25。本期購(gòu) 進(jìn)的商品存貨成本為 8 000 000 元，售價(jià)為 11 500 000 元。期末庫(kù)存商品的售價(jià)金額與 期初庫(kù)存商品的售價(jià)金額相同。期末庫(kù)存商品的成本為（ ）元。 A. 3 4

11、74 150 B.151 050 C.375 000 D.348 950 18. 某公司于 207 年 1 月 1 日按每份面值 1 000 元發(fā)行了期限為 2 年、票面年利率為 7% 的可轉(zhuǎn)換公司債券 30 萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行 1 年后轉(zhuǎn)換為 200 股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為 9%，假定不考慮其他因素。207 年 1 月 1 日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬(wàn)元（PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取 整數(shù)）。 A.0 B.1 055

12、 C.3 000 945 D.2819. 乙公司于 206 年 1 月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為 320 萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)攤銷期限為 10 年，采用直線法攤銷。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在 206 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)可收 回金額為 270 萬(wàn)元，在 207 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)可收回金額為 280 萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)無(wú) 形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限和攤銷方法不變，則 208 年 6 月 30 日該項(xiàng) 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A. 225 B.240 C.243 D.262.5 20. 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為 100 萬(wàn)元，投 資

13、性房地產(chǎn)的賬面余額為 80 萬(wàn)元，其中成本為 70 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 10 萬(wàn)元。該 項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為 10 萬(wàn) 元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。 A.30 B.20 C.40 D.10 21. S 公司 2007 年初對(duì) H 公司投資，獲得 H 公司有表決權(quán)資本的 18（H 公司為非上市 公司）并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì) H 公司無(wú)重大影響。當(dāng)年 5 月 4 日，H 公司宣告發(fā)放 2006 年現(xiàn)金股利 30 000 元。2007 年 H 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 40 000 元；2008 年 5 月 10 日 H 公

14、 司宣告發(fā)放 2007 年現(xiàn)金股利 20 000 元，當(dāng)年 H 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 10 000 元；2009 年 5 月 6 日 H 公司宣告發(fā)放 2008 年現(xiàn)金股利 25 000 元，當(dāng)年 H 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5 000 元。 則 S 公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為（ ）元。 A.1 800 B.3 750 C.5 000 D.5 250 22. A 公司 2008 年 3 月 1 日支付價(jià)款 3 075 萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 65 萬(wàn) 元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008 年 4 月 3 日，A 公司收到現(xiàn)金股利 65

15、萬(wàn)元。2008 年 12 月 31 日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公 允價(jià)值為 2 900 萬(wàn)元。2009 年 2 月 4 日，A 公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外出售，售價(jià)為 3 050 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則 A 公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 A.150 B.30 C.95 D.4023. 甲于 2007 年 7 月 1 日開(kāi)始對(duì)一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價(jià)為 2 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 200 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工 程物資 400 萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 200 萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 34 萬(wàn)元。發(fā)生改 擴(kuò)建人員薪酬 50 萬(wàn)元

16、，用銀行存款支付其他費(fèi)用 66 萬(wàn)元。該廠房于 2007 年 12 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的廠房采用雙倍余額法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚 可使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元。2009 年 12 月 10 日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品 停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租賃期為 2 年，每年末收取租金， 每年租金為 180 萬(wàn)元，起租日為 2009 年 12 月 31 日，到期日為 2011 年 12 月 31 日， 對(duì)租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年 限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則 2010 年因出租此廠

17、房產(chǎn)生的營(yíng) 業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。 A.254.135 B.164.53 C.150.23 D.135.4 24. 2007 年 1 月 1 日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股 15 元的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 200 萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的 5，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融 資產(chǎn)。2007 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利 40 萬(wàn)元。2007 年 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 13 元；甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 2008 年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股 票的價(jià)格發(fā)生下跌。至 2008 年

18、12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股 6 元；甲公 司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格將會(huì)持續(xù)下跌。2009 年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)， 股票價(jià)格有所回升；至 12 月 31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股 10 元。假定 2008 年和 2009 年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，甲公司就所持有的上述股票所確認(rèn) 的資本公積于 2009 年 12 月 31 日余額為（ ）萬(wàn)元。 A.0 B.440 C.800 D.1160 25. 2008 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為 1 000 萬(wàn)元的債券，該債券發(fā)行 日為 2007 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本

19、債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司購(gòu)入該債券時(shí)，上一年的利息尚未兌付， 甲公司實(shí)際支付價(jià)款 1 078.98 萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用 10 萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算甲公司的內(nèi)含 報(bào)酬率為 3.93%，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資 2009 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.1 062.14 B.1 068.98 C.1 020.28 083.43 D.126. 2008 年 3 月 20 日，甲公司以銀行存款 1 000 萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制 的乙公司 80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控

20、制。合并日，該土地使用權(quán)的 賬面價(jià)值為 3 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 4 000 萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6 000 萬(wàn) 元，公允價(jià)值為 6 250 萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同， 不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 000 萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積 B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 000 萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積 800 萬(wàn)元 C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 800 萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積 600 萬(wàn)元 D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 800 萬(wàn)元，沖減資本公積 200 萬(wàn)元 27. 某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅 20 萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣的增值

21、稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額 40 萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額 65 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3 萬(wàn)元，交納本月增值稅 15 萬(wàn)元，則月末 結(jié)轉(zhuǎn)前，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的余額為（ ）萬(wàn)元。 A. 33 B.13 C.28 D.30 28. 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。 A.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資 本公積 B.應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng) 付職工薪酬 C.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允 價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債 D.在可行權(quán)日之后不

22、再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費(fèi)用增加，但應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債的公允 價(jià)值變動(dòng)，將其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 29. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是（ ）。 A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 B.債務(wù)人可能被吸收合并 C.因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易 D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌 30. A 企業(yè)于 2008 年 12 月 31 日將一臺(tái)公允價(jià)值為 2 800 萬(wàn)元的大型專用設(shè)備以融資租賃 方式租賃給 B 企業(yè)。雙方簽訂合同，從 2009 年 1 月 1 日起 B 企業(yè)租賃該設(shè)備 3 年， 每年末

23、支付租金 800 萬(wàn)元，B 企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 500 萬(wàn)元，另外擔(dān)保公 司擔(dān)保金額為 300 萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為 7%，租賃屆滿日估計(jì)資產(chǎn)余 值為 900 萬(wàn)元，初始直接費(fèi)用為 250 萬(wàn)元，則 B 企業(yè) 2009 年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù) （計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）萬(wàn)元。 項(xiàng)目的金額為（”長(zhǎng)期應(yīng)付款“債表中A.215 B.210 C.1883.13 D.187.55 31. 甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2008 年 12 月 1 日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷 售合同，約定于 2009 年 4 月 1 日以 300 萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不 能按期交貨

24、，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的 10支付違約金。至 2008 年 12 月 31 日，甲企 業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免 地升至 320 萬(wàn)元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2008 年 12 月 31 日，甲企 業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 20 萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元 C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元 D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元 32. 企業(yè)交納的下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（ 。） A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷合同而交納的印花稅 B.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅 C.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的

25、營(yíng)業(yè)稅 D.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅 公司發(fā)生 萬(wàn)元。由于 B 月， A 公司銷售一批商品給 B 公司，含稅價(jià)為 1533. 2007 年 11 公司與B 公司進(jìn)行債務(wù)重組，6 月 1 日，A 財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。2008 年 1 元，每股市 B 公司以其普通股 3 萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為 A 公司同意 2 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)4 元。A 公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 價(jià)為 ）。法正確的是（ 萬(wàn)元 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得 12 B A.A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 10 萬(wàn)元， 12 萬(wàn)元 B.A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 1 萬(wàn)元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重

26、組利得 萬(wàn)元公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得1 萬(wàn)元，B 3 C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3 萬(wàn)元萬(wàn)元，公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失D.A 3 B 34. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的 。）是（ 雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債A. B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金 額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額C. 確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.35. 某建筑公司于 2007 年

27、1 月簽訂了一項(xiàng)總金額為 1 500 萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì) 總成本為 1 350 萬(wàn)元。2007 年度實(shí)際發(fā)生成本 945 萬(wàn)元。2007 年 12 月 31 日，公司預(yù) 計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本 630 萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2007 年 12 月 31 日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（ ）。 A.810 萬(wàn)元和 45 萬(wàn)元 B.900 萬(wàn)元和 30 萬(wàn)元 C.945 萬(wàn)元和 75 萬(wàn)元 D.1 050 萬(wàn)元和 22.5 萬(wàn)元 36. 甲公司為上市公司，205 年 1 月 1 日向其 200 名管理人員每人授予了 100 股股票期權(quán)， 并可自 207 年 1

28、2 月 31 日起按每股 20 元行權(quán)。甲公司股票的面值為 1 元，每股股票 期權(quán)的公允價(jià)值在 205 年 1 月 1 日和 207 年 12 月 31 日分別為 15 元和 30 元。假設(shè) 207 年 12 月 31 日，公司在職的 150 名管理人員同時(shí)行權(quán)，則公司增加的 “資本公積 股本溢價(jià)”為（ ）元。 A. 165 000 B.375 000 C.495 000 D.510 000 37. 某公司自 2007 年 1 月 1 日開(kāi)始采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007 年利潤(rùn)總額為 2 000 萬(wàn)元， 適用的所得稅稅率為 33。 2007 年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差 異的包

29、括 （1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700 萬(wàn)元 （2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升 1500 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持 有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得 （3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入 300 萬(wàn)元。假定該公司 2007 年 1 月 1 日不存 在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公 司 2007 年度所得稅費(fèi)用為（ 。） 萬(wàn)元A.33 萬(wàn)元B.97 萬(wàn)元C.497 萬(wàn)元D.561 ，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減38. 甲公司所得稅稅率 25 500 萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票，作

30、為短期投 值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2007 年 10月以 年度的現(xiàn)金股利，2007 年 5 月乙公司分配 2008資，期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)， 1 日起，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將其月年萬(wàn)元。甲公司從甲公司收到現(xiàn)金股利 5 2008 1 萬(wàn) 劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2007年末該股票公允價(jià)值為 400 年的期初留存收益影響金額為（ ）萬(wàn)元。 元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2008 A.10095B.C.75 D.63.65 39. 下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列的是（ 。） 發(fā)出商品A. 對(duì)外出租的包裝物B. 周轉(zhuǎn)材料C. 工程物資D. ?！表?xiàng)目中反映的是（

31、 ）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)40. 下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“ A.本期退回的增值稅 B.支付的教育費(fèi)附加 C.預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅 D.支付的土地增值稅 答案 1 C答案 ，所以PVA8, 2）根據(jù)題意可以列出算式解析 PA（PVA8,8 （5.74661.7833）1261.57（萬(wàn)元）,2P/（PVA8,8PVA8）5 000/A 2 答案 D 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)”= 360/解析 根據(jù)公式“存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 銷貨成本平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 年的銷貨成本平均存貨。所以，2008 ，銷貨成本 = 360/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 720（萬(wàn)元），該公司銷貨100360/6080480（萬(wàn)元），2009 年的銷貨成本360/

32、50 50%。成本的增長(zhǎng)率（720 - 480）/480 3 B答案 （125%）（200012%）125%）/12EBIT200）EBIT解析 （200 。（萬(wàn)元）EBIT728/（120100），解得 4 答案C 根據(jù)內(nèi)含報(bào)酬率計(jì)算公式，有：解析 4.5Ar,10100PVAr,10450，所以，PV ，采用插值法：由于 4.49414.54.8332 4.5）/4.494118%16%）/（r）（4.8332）（ 4.494118%貼現(xiàn)率系數(shù)（ 解得，r17.97 5 B答案 留存收益資金成本解析 0.2/122.54.176答案 B 解析 最佳現(xiàn)金持有量2150 000600/5%60

33、 000（元） 全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本（150 000/60 000）6001 500（元） 全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本（60 000/2）51 500（元） 持有現(xiàn)金的總成本1 5001 5003 000（元） 7 答案 C 解析 最后一年折舊451/153（萬(wàn)元），最后一年的所得稅（38153） 255（萬(wàn)元），最后一年的凈現(xiàn)金流量38155523（萬(wàn)元）。 8 答案 B 解析 2008 年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)7 200（1752150.8）（125） 388.8（萬(wàn)元） 2008 年分配的股利388.860233.28（萬(wàn)元） 9 答案 C 解析 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量80010020030（10080）60950

34、（萬(wàn)元），盈余現(xiàn)金 保障倍數(shù)950/8001.1875 10 答案 A 11 答案 B 解析 選項(xiàng) A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng) C，利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的 經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等；選項(xiàng) D，收 入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入。 12 答案 B 解析 甲企業(yè)確認(rèn)的收入200（10010）18 000（元），現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確 認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以確認(rèn)收入時(shí)不需要考慮現(xiàn)金折扣。 13 答案 D 解析 2009 年末應(yīng)收賬款賬面余額3 0004006001803503502

35、620（萬(wàn)元）； 2009 年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額150180350320（萬(wàn)元）；2009 年末應(yīng)提 足的壞賬準(zhǔn)備2 6205%131（萬(wàn)元）；2009 年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 189 萬(wàn)元 （320131）。 14 答案 A 解析 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值 1404144（萬(wàn)元）。 15 C 答案解析 企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi) 用”科目，選項(xiàng) A 不正確；兼職、臨時(shí)職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時(shí)職 工的報(bào)酬屬于職工

36、薪酬的內(nèi)容，選項(xiàng) B 不正確；將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的， 屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，不 屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng) D 不正確。 16 答案 C 解析 2007 年折舊額360 000 2/5144 000（元），2008 年的折舊額（360 000144 000）2/586 400（元），至 2008 年末固定資產(chǎn)的賬面凈值360 000144 00086 400129 600（元），高于估計(jì)可收回金額 100 000 元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 29 600 元。則 該設(shè)備對(duì)甲公司 2008 年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少數(shù)86 40029 6001

37、16 000（元），其中折舊 形成的管理費(fèi)用為 86 400 元，確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為 29 600 元。 17 答案 D 解析 期初結(jié)存商品進(jìn)銷差價(jià)500 00025125 000（元），本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)銷差價(jià) 11 500 0008 000 0003 500 000（元），商品進(jìn)銷差價(jià)率（125 0003 500 000） /（500 00011 500 000）10030.21，期末庫(kù)存商品結(jié)存成本500 000（130.21）348 950（元）。 18 答案 B 解析 公允價(jià)值1 000307%0.91741000307%0.84171000300.841728 945（萬(wàn)元.） 對(duì)所

38、有者權(quán)益的影響1 0003028 9451 055（萬(wàn)元）。 19 答案 A 解析 206 年 12 月 31 日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值320320/10288（萬(wàn)元），高于其可收回 金額 270 萬(wàn)元，所以其賬面價(jià)值為 270 萬(wàn)元，尚可使用年限為 9 年；207 年攤銷的金額為 30 萬(wàn)元（2709），207 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 240 萬(wàn)元（27030），低于其可收 回金額，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，208 年 6 月 30 日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 240（240/8）/2225（萬(wàn)元）。 20 答案 A 解析 處置當(dāng)期的損益1008010101030（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)

39、分錄為： 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：其他業(yè)務(wù)成本 80 貸：投資性房地產(chǎn)成本 70 公允價(jià)值變動(dòng) 10 將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 再將轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出： 借：資本公積 10 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入21 答案 A 解析 2007 年沖減投資成本：30 000185 400（元） 借：應(yīng)收股利 5 400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 400 2008 年應(yīng)沖減投資成本：（30 00020 00040 000）185 4003 600（元）； 2008 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：20 00018（

40、3 600）7 200（元） 借：應(yīng)收股利 3 600（20 00018） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 600 貸：投資收益 7 200 2009 年應(yīng)沖減投資成本：（30 00020 00025 00040 00010 000）18（5 4003 600）2 700（元） 2009 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：25 000182 7001 800（元） 借：應(yīng)收股利 4 500 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 700 投資收益 1 800 22 答案 B 解析 A 公司的有關(guān)分錄為： 2008 年 3 月 1 日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 020 應(yīng)收股利 65 貸：銀行存款 3 085 2008 年 4 月 3

41、日 借：銀行存款 65 貸：應(yīng)收股利 65 2008 年 12 月 31 日 借：資本公積其他資本公積 120 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 120 2009 年 2 月 4 日 借：銀行存款 3 050 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 120 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 020 投資收益 150 借：投資收益 120 貸：資本公積其他資本公積 120 23 答案 B 解析 2007 年末該廠房的原價(jià)2 0002001004002003450662 450（萬(wàn)元） ；2008 年廠房的折舊2 45025%612.5（萬(wàn)元）；2009 年廠房的折舊（2 450612.5）25%459.375

42、（萬(wàn)元）；2010 年廠房的折舊（2 450612.5459.375） 25%344.53（萬(wàn)元）；2010 年的租金收入為 180 萬(wàn)元；2010 年因出租廠房產(chǎn)生的營(yíng) 業(yè)利潤(rùn)180344.53164.53（萬(wàn)元）。 24答案 C 解析 （1）2007 年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本152003 000（萬(wàn)元）； （2）2007 年 5 月 10 日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本 40 萬(wàn)元； （3）2007 年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額3 000402 960（萬(wàn)元）； （4）2007 年末因公允價(jià)值調(diào)整而借記“資本公積”金額2 96013200360（萬(wàn)元）； （5）200

43、8 年末發(fā)生減值時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 1 760 貸：資本公積其他資本公積 360 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 400（136）200 （6）2009 年股價(jià)回升時(shí)，應(yīng)貸記“資本公積”金額 800 萬(wàn)元（106）200，此時(shí)資本 公積的結(jié)存額也是 800 萬(wàn)元。 25 答案 C 解析 2008 年初持有至到期投資的初始成本1 078.981 0005%101 038.98（萬(wàn)元）； 2008 年 12 月 31 日賬面價(jià)值1 038.981 038.983.93%1 0005%1 029.81（萬(wàn)元）； 2009 年 12 月 31 日賬面價(jià)值1 029.811 029.

44、813.93%1 0005%1 020.28（萬(wàn)元） 26 答案 C 解析 同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值6 000804 800（萬(wàn)元）。應(yīng)確認(rèn)的資本 公積4 800（1 0003 200）600（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 800 貸：銀行存款 1 000 無(wú)形資產(chǎn) 3 200 資本公積股本溢價(jià) 600 27 答案 B 解析 按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目的貸方， 因此“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額65（403）1513（萬(wàn) 元）。 28 答案 A 解析 選項(xiàng) A 應(yīng)當(dāng)是以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理。 29 答案

45、B 解析 選項(xiàng) B 不能說(shuō)明金融資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)重下跌。 30 答案 C 解析 最低租賃付款額 = 8003 + 500 = 2 900（萬(wàn)元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60（萬(wàn)元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用=2 900-2 507.60 = 392.4（萬(wàn)元）。 2009 年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值=2507.60（17%）800=1 883.13（萬(wàn)元） 31 A 答案解析 因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒(méi)有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù) 債32030020（萬(wàn)元）。 32 答案 B 解析

46、 選項(xiàng) B，交納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 33 答案 C 解析 A 公司的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 12 壞賬準(zhǔn)備 2 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 1 貸：應(yīng)收賬款 15 B 公司的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 15 貸：股本 3 資本公積股本溢價(jià) 9 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 3 34 答案 B 解析 或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)滿足三個(gè)條件 （1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) （2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。對(duì)于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能 夠合理估計(jì)的，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果損失的金額不能合理估計(jì)，則不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

47、35 答案 B 解析 （1）2007 年 12 月 31 日建造合同的完工百分比945（945630）60； （2）2007 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入1 50060900（萬(wàn)元）； （3）2007 年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失（945630）1 500（160）30（萬(wàn)元） 。 36 答案 D 解析 行權(quán)時(shí)公司增加的 “資本公積股本溢價(jià)” 15010020150100151501001510 000 元。 37 答案 D 解析 2007 年應(yīng)納稅所得額2 0007001 500300900（萬(wàn)元）； 2007 年應(yīng)交所得稅90033297（萬(wàn)元）； 2007 年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額70033231（萬(wàn)

48、元）； 2007 年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額150033495（萬(wàn)元）； 2007 年“所得稅費(fèi)用”297231495561（萬(wàn)元）。 38 C 答案解析 由于會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值發(fā)生了變化，但計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以根 據(jù)“暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)”，賬面價(jià)值的變化也就是對(duì)暫時(shí)性差異的影響。因 此會(huì)計(jì)政策變更的所得稅影響可直接根據(jù)賬面價(jià)值的變化和所得稅稅率計(jì)算，對(duì) 2008 年的 期初留存收益影響金額為減少（500400）（125）75（萬(wàn)元）。 39 答案 D 解析 工程物資一般專門用于在建工程，不符合存貨的定義，所以不應(yīng)在存貨項(xiàng)目反映， 應(yīng)在“工程物資”項(xiàng)目中列示。 40 答案

49、 A 解析 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以 及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花 稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí) 際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 00：17下午 13：00 可自行安排工作和休息時(shí)間。,B實(shí)行不定時(shí)工作制的員工，在保證完成甲方工作任務(wù)情況下，經(jīng)公司同意 打卡制度 231 公司實(shí)行上、下班指紋錄入打卡制度。全體員工都必須自覺(jué)遵守工作時(shí)間，實(shí)行不定時(shí)工作制的員工不必打卡。3.1.2.1 打卡次數(shù)：一日兩次，即早上上班打卡一次，

50、下午下班打卡一次。3.1.2.2 打卡時(shí)間：打卡時(shí)間為上班到崗時(shí)間和下班離崗時(shí)間；3.1.2.3 注明外出日期、事由、外勤起止時(shí)間。因公外出需事先申請(qǐng)，如因特殊情況不能事先申請(qǐng)，應(yīng)在事畢到崗當(dāng)日完成申請(qǐng)、因公外出不能打卡：因公外出不能打卡應(yīng)填寫外勤登記表,3.1.2.4 ，由直接主管簽字證明當(dāng)日的出勤狀況，報(bào)部門經(jīng)審批手續(xù)，否則按曠工處理。因停電、卡鐘（工卡）故障未打卡的員工，上班前、下班后要及時(shí)到部門考勤員處填寫未打卡補(bǔ)簽申請(qǐng)表 理、人力資源部批準(zhǔn)后，月底由部門考勤員據(jù)此上報(bào)考勤。上述情況考勤由各部門或分公司和項(xiàng)目文員協(xié)助人力資源部進(jìn)行管理。 手工考勤制度3.1.2.5 ，可由各部門提出人員

51、名單，經(jīng)主管副總批準(zhǔn)后，報(bào)人力資源部審批備案。手工考勤制申請(qǐng)：由于工作性質(zhì)，員工無(wú)法正常打卡（如外圍人員、出差）3.1.2.6 日前向人力資源部遞交考勤報(bào)表。 或部門指定人員進(jìn)行考勤管理，并于每月 263.1.2.7 參與手工考勤的員工，需由其主管部門的部門考勤員(文員) 參與手工考勤的員工如有請(qǐng)假情況發(fā)生，應(yīng)遵守相關(guān)請(qǐng)、休假制度，如實(shí)填報(bào)相關(guān)表單。 3.1.2.8 ;出差期間的考勤在出差地所在公司打卡記錄持出差證明,需在外派公司打卡記錄;如遇中途出差,外派員工在外派工作期間的考勤3.1.2.9 , 加班管理3.2 定義3.2.1 加班是指員工在節(jié)假日或公司規(guī)定的休息日仍照常工作的情況。 現(xiàn)場(chǎng)

52、管理人員和勞務(wù)人員的加班應(yīng)嚴(yán)格控制，各部門應(yīng)按月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)，合理安排工作班次。部門經(jīng)理要嚴(yán)格審批員工排班表，保證員工有效工時(shí)達(dá)到要求。凡是達(dá)到月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)扣A 減員工本人的存休或工資；對(duì)超出月工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)說(shuō)明理由，報(bào)主管副總和人力資源部審批。 88小時(shí)可申報(bào)加班半天，超過(guò)小時(shí)（不含）以下的，不再另計(jì)加班工資。因工作需要，一般員工延時(shí)工作因員工月薪工資中的補(bǔ)貼已包括延時(shí)工作補(bǔ)貼，所以延時(shí)工作在44小時(shí)至B 以上管理人員，一般情況下延時(shí)工作不計(jì)加班，因特殊情況經(jīng)總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的延時(shí)工作，可按以上標(biāo)準(zhǔn)計(jì)加班。)天。對(duì)主管(含1小時(shí)可申報(bào)加班 3.2.2.2 員工加班應(yīng)提前申請(qǐng)，事先填寫加班申

53、請(qǐng)表，因無(wú)法確定加班工時(shí)的，應(yīng)在本次加班完成后 3 個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)填加班申請(qǐng)表。加班申請(qǐng)表經(jīng)部門經(jīng)理同意，主管副總經(jīng)理 加班申請(qǐng)表必須事前當(dāng)月內(nèi)上報(bào)有效，如遇特殊情況，也必須在一周內(nèi)上報(bào)至總經(jīng)理批準(zhǔn)。如未履行上述程序，視為乙方自愿加班。審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后有效。 員工加班，也應(yīng)按規(guī)定打卡，沒(méi)有打卡記錄的加班，公司不予承認(rèn)；有打卡記錄但無(wú)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的加班，公司不予承認(rèn)加班。 3.2.2.3 原則上，參加公司組織的各種培訓(xùn)、集體活動(dòng)不計(jì)加班。 3.2.2.4 的比例：13.2.2.5加班工資的補(bǔ)償：?jiǎn)T工在排班休息日的加班，可以以倒休形式安排補(bǔ)休。原則上，員工加班以倒休形式補(bǔ)休的，公司將根據(jù)工作需要統(tǒng)一安排在春節(jié)前后補(bǔ)休。加班可按1 沖抵病、事假。 3.2.3 加班的申請(qǐng)、審批、確認(rèn)流程 3.2.3.1加班申請(qǐng)表在各部門文員處領(lǐng)取，加班統(tǒng)計(jì)周期為上月 26 日至本月 25 日。 3.2.3.2員工加班也要按規(guī)定打卡，沒(méi)有打卡記錄的加班，公司不予承認(rèn)。各部門