中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)補(bǔ)充習(xí)題集

1、麗水學(xué)院 補(bǔ)充練習(xí)題 課程名稱：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程代碼：106172091 （一） 106173011（二） 授課專(zhuān)業(yè)班級(jí)： 財(cái)務(wù)管理本科 授課教師：陳萬(wàn)芬 院另I： 經(jīng)管學(xué)院 2012 年 1 月 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)練習(xí) 1.資料：假設(shè)某企業(yè) 2007年3月發(fā)生如下各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 2 日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票(0615)，向銀行提取現(xiàn)金 100元，以備零星現(xiàn)金支用。 (2) 3日，付總務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公用品一批計(jì)25元。 (3) 4 日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票(0615)從銀行提取現(xiàn)金19 213元，供發(fā)放本月工資用。 (4) 5 日，將本月工資19 213元如數(shù)發(fā)給職工。 (5) 8日，付李

2、立報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)10元。 (6) 15 日，將本廠零售部門(mén)交來(lái)零星貨款收入現(xiàn)金250元入賬。 (7) 16 日，將零星貨款收入 250元以送款單(2007)存入銀行。 (8) 20 日，王山出差上海，來(lái)信要求匯給回程旅費(fèi)50元(信匯108)。 (9) 22 日，支付市內(nèi)材料運(yùn)費(fèi) 300元，簽付0857轉(zhuǎn)賬支票一張。 (10) 25日，收到銀行收款通知(托收承付No： 1036收款通知聯(lián))，托收龍巖機(jī)械廠貨款 1 000 元，已經(jīng)收賬。 (11) 30日，向市第一百貨公司購(gòu)買(mǎi)材料一批計(jì)150元已入庫(kù)，簽付轉(zhuǎn)賬支票(0858) 張。 (增值稅略) (12) 31日，收到紅星機(jī)械廠轉(zhuǎn)賬支票(9184

3、) 一張計(jì)200元，償還前欠款。 (附銀行2007年3月對(duì)賬單一份，假設(shè)銀行存款日記賬2月末余額為21 500元。) 中國(guó)*銀行對(duì)賬單 戶名：X X廠賬號(hào)：580000第1頁(yè) XX年 月 日 摘要 種類(lèi) 憑證號(hào)碼 收入 付岀 收或付 余額 復(fù)核 蓋章 3 1 月初余額 收 21 500 2 略 現(xiàn) 0615 100 21 400 4 略 現(xiàn) 0616 19 213 2 187 16 略 送 2007 250 2 437 20 略 信匯 108 50 2 387 22 略 轉(zhuǎn) 0857 300 2 087 25 略 托收 1036 1 000 3 087 30 略 無(wú) 036 40 3 047

4、31 略 托收 1050 18 000 收 21 047 要求：(1)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制收、付款憑證。 (2) 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。 (3) 根據(jù)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 2某企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺5 000 元，經(jīng)細(xì)查后發(fā)現(xiàn)其中 3 000 元是由出 納員造成的，其余的 2 000 元不能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理?，F(xiàn)金溢余 1 500 元，經(jīng)細(xì)查后不能查清原因。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3. A企業(yè)2006年10月7日銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給 B企業(yè)，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的總價(jià) 款是 200 000 元，

5、由于是成批銷(xiāo)售，銷(xiāo)貨方給供貨方10的商業(yè)折扣，金額為 20 000 元， 增值稅稅率為17%，付款條件為“ 2/ 10, n/ 30”。假設(shè)B企業(yè)在10月15日付款或10月 25日付款，采用總價(jià)法編制 A企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣的總價(jià)款時(shí)不考慮增 值稅 ) 。 4. 2004年，A公司“壞賬準(zhǔn)備”科目有年初貸方余額27 000元，年末該公司應(yīng)用減值 測(cè)試和賬齡法估計(jì) 2004 年底壞賬損失為 35 000 元。2005 年當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失為3 000 元，年末應(yīng)用減值測(cè)試和賬齡法估計(jì) 2005年底的壞賬損失為 38 000 元。2006年，上年確 認(rèn)的 3 000 元壞賬損失

6、中有 l 000 元被收回，本年度通過(guò)減值測(cè)試估計(jì) 2006年底的壞賬損 失為 40 000 元。 要求： 根據(jù)上述資料， 編制 2004 年、2005 年、2006 年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、 確認(rèn)壞賬損失、 收回前期已注銷(xiāo)的壞賬的會(huì)計(jì)分錄。 5. A企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給 B公司，貨款為200 000元，增值稅稅率為 17%, B公司簽 發(fā)了一張 234 000 元、期限為 3個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票。 要求：(1)編制A公司收到票據(jù)、到期收到貨款、到期不能收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 假設(shè)A公司持票1個(gè)月后向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計(jì)算貼現(xiàn)息并編制相應(yīng) 會(huì)計(jì)分錄。 (3) 如果A公司貼現(xiàn)后，到期

7、 B公司無(wú)款支付給貼現(xiàn)銀行，A公司負(fù)連帶責(zé)任支付款項(xiàng)， 編制銀行從A公司的賬戶中將票據(jù)款劃回的會(huì)計(jì)分錄。 存貨練習(xí) 1甲材料期初結(jié)存 100千克，金額 30 000元，本期購(gòu)進(jìn)三次： 第一次 500 千克，金額 145 000 元； 第二次 600 千克，金額 182 000 元； 第三次 1 000 千克，金額 303 000 元。 本期領(lǐng)用 900 千克。 要求： （ 1）采用一次加權(quán)平均法計(jì)算本月領(lǐng)用材料和月末結(jié)存材料的金額； （2）采用先進(jìn)先出法計(jì)算本月領(lǐng)用材料和月末結(jié)存材料的金額。 2某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，要求計(jì)算3 月份的材料成本差異，并編制有關(guān)業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè)采用計(jì)

8、劃成本進(jìn)行原材料的核算，有關(guān)資料如下： 2003年 3月 1日，原材料賬面計(jì)劃成本為 500 000元，材料成本差異的借方余額為 16 100元。 （1）3月 5日購(gòu)入原材料一批， 取得的增值稅發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 100 000元，增 值稅額為 17 000 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。 （2）上述材料的計(jì)劃成本為 110 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （3）本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 400 000 元，其中：生產(chǎn)領(lǐng)用 250 000元，車(chē)間管理部門(mén) 領(lǐng)用 40 000 元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用 10 000 元，在建工程領(lǐng)用 100 000 元。 3向武漢鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)圓鋼 10 噸，每噸買(mǎi)價(jià)

9、2 000 元，計(jì) 20 000 元，增值稅款 3 400 元， 代墊運(yùn)雜費(fèi) 200 元。材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短少 2 噸。 （ 1）如果短缺 2 噸在貨款承付期內(nèi)，填制部分拒絕承付理由書(shū)，通知銀行拒付貨款。當(dāng) 銀行同意拒付，退回“部分拒絕承付理由書(shū)”回單時(shí)， （2）如果短缺 2 噸圓鋼的貨款已承付，屬于供貨單位責(zé)任事故，根據(jù)有關(guān)原始憑證， A、若收到武漢鋼鐵廠補(bǔ)發(fā)材料驗(yàn)收入庫(kù)， B、若收到武漢鋼鐵廠退回價(jià)款， （3）如果短缺 2 噸圓鋼屬運(yùn)輸途中丟失，應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)賠償。 （4）如果短缺 2 噸圓鋼屬運(yùn)輸途中意外事故或尚待查明原因的， 4收到倉(cāng)庫(kù)送來(lái)收料單，從長(zhǎng)征煤礦購(gòu)進(jìn)焦炭100 000千克，

10、每千克買(mǎi)價(jià) 0.40元，計(jì) 40 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 2 000元，款項(xiàng)已于上月承付。實(shí)收焦炭95 000千克，短少5 000 千克。經(jīng)查明，短少5 000千克中1 000千克為途中正常損耗，4 000千克為供方少發(fā)，經(jīng)協(xié) 商對(duì)方同意補(bǔ)發(fā)。焦炭每千克計(jì)劃成本0.44元。 5.材料成本差異明細(xì)賬單位：元 摘要 收入 差 異 率 發(fā)出 結(jié)存 計(jì)劃 成本 借方 差額 貸方 差額 計(jì)劃 成本 成本 差異 計(jì)劃 成本 借方 差額 貸方 差額 承前頁(yè) 200 000 1 832 購(gòu)入 57 000 900 自制材料 6 000 100 本月發(fā)料 182 000 本月合計(jì) 6某股份有限公司對(duì)期末存貨采用

11、成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2006. 12. 31.原材 料-A材料的實(shí)際成本為 60萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為 47萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用；由 于A材料價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由100萬(wàn)元降為90萬(wàn)元, 但生產(chǎn)成本不變，將 A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi) 用及稅金為12萬(wàn)元。假定該存貨以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求：編制2006年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄并列示計(jì)算過(guò)程。 7仁達(dá)公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2006. 9. 26 仁達(dá)公司與M 公司簽訂銷(xiāo)售合同：由仁達(dá)公司于 2007. 3. 6.

12、向M公司銷(xiāo)售電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1 . 5 萬(wàn)元。2006. 12. 31.仁達(dá)公司庫(kù)存電腦 13 000臺(tái)，單位成本1. 41萬(wàn)元。2006. 12. 31 .市 場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1. 3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái) 0. 05萬(wàn)元。仁達(dá)公司于2007. 3. 6.向 M公司銷(xiāo)售電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1 . 5萬(wàn)元；此外4 . 6.銷(xiāo)售未簽訂銷(xiāo)售合同的電腦 100 臺(tái)，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái) 1. 2萬(wàn)元，貨款均已收到。 要求：編制2006年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程.編制2007年有關(guān) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 8某企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)核算，并運(yùn)用“

13、備抵法” 進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （1）假設(shè) 2007年年末存貨的賬面成本為 100 000 元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 90 000元，應(yīng) 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 10 000 元。 （ 2）假設(shè)， 2008 年年末該存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為85 000元，則應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備為 5 000 元。即 （3）2009 年年末，該存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為 97 000元，則應(yīng) 沖減計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 000 元。 （3）2010年年末，該存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為105 000 元， 則應(yīng)沖減計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 000元（以以前已入賬的減少數(shù)為限） ，即 9A

14、 公司委托 B 企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品） 。原材料成本為 200 000 元，支 付的加工費(fèi)為 34 000 元（不含增值稅） ，消費(fèi)稅稅率為 10%，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工 費(fèi)用等尚未支付。雙方適用的增值稅率均為 17%。 A 公司的有關(guān)處理如下； （ 1）發(fā)出委托加工材料 （2）加工費(fèi)用 （受托方）代扣應(yīng)交的消費(fèi)稅 = 應(yīng)納增值稅 = 若A公司收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)作 若 A 公司收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，則應(yīng)作 （3）加工完成收回委托加工原材料： 若 A 公司收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)作 若 A 公司收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，則應(yīng)

15、作 對(duì)外投資練習(xí) 1(1) 2006年 1月8日，甲公司購(gòu)入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年7 月 1 日發(fā)行，面值為 2 500 萬(wàn)元，票面利率為 4% ，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為 交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為 2 600 萬(wàn)元(其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50 萬(wàn)元)，另支 付交易費(fèi)用 30萬(wàn)元。2006年2 月5日，甲公司收到該筆債券利息 50萬(wàn)元。2007年2月10 日，甲公司收到債券利息 100 萬(wàn)元。 (2)假定 2006年6月30日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2 580萬(wàn)元； 2006年 12 月 31 日，甲公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為2 560 萬(wàn)元。 (3

16、)假定 2007年 1月15 日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司債券，售價(jià)為 2 565 萬(wàn)元。 2. (1) A公司2006年3月10日購(gòu)買(mǎi)B公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為 5.4元, 另付交易費(fèi)用 2 萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)； (2)4月20日B公司宣告發(fā)放股利，每 10股派2股股票股利，不分配現(xiàn)金股利； ( 3) 5 月 20 日收到股票股利； (4) 6 月 10日 A 公司出售股票 300 萬(wàn)股， 每股成交價(jià)為 5.80 元，另付稅費(fèi) 1.20萬(wàn)元； ( 5) 6 月 30 日該股票每股市價(jià)為 5 元； (6) 7月 26日出售股票 200萬(wàn)股，成交價(jià)為 4.80元，另付稅費(fèi)

17、 1.80萬(wàn)元； ( 7) 12 月 31 日該股票每股市價(jià)為 4.20 元； (8) 2007年 2月 10日出售股票 60萬(wàn)股，成交價(jià)為 5.20元，另付稅費(fèi) 2萬(wàn)元。 3泰山有限責(zé)任公司1月3日以每張1 045元的價(jià)格購(gòu)入強(qiáng)盛公司當(dāng)日發(fā)行的五年期 債券800張，作為持有至到期投資進(jìn)行管理，每張面值1 000元，年利率為8%。按年付息, 最后一次利息同本金一起支付，另支付手續(xù)費(fèi)4 000元。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)，經(jīng) 測(cè)算，該項(xiàng)債券的實(shí)際利率為6.7875%。各期利息及溢價(jià)攤銷(xiāo)計(jì)算如下： 計(jì)息日期 應(yīng)收利息 投資收益 溢價(jià)攤銷(xiāo) 未攤銷(xiāo)溢價(jià) 攤余價(jià)值 =面值* 票面利率 二上一期 *實(shí)際

18、利率 =m - =上一期 - (5)=上一期 - 2003年1月 2003年12月 2004年12月 2005年12月 2006年12月 2007年12月 合計(jì) 4.資料：A公司2007年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 2007年1月1日，A公司購(gòu)買(mǎi)了 B公司2006年1月1日發(fā)行的債券1 000張， 該債券剩余年限為 5年，劃分為持有至到期投資， 該債券的面值每張為100元，票面利率為 12%，按年付息，付息日為每年的 1月10日。成交價(jià)為每張112元，其中12元為已到付息 期但尚未收取的利息。 (2) 假設(shè)上項(xiàng)投資的實(shí)際利率和票面利率相等，均為12%，要求作出持有期間資產(chǎn)負(fù) 債表日和收到利息的

19、會(huì)計(jì)分錄。 (3) 假設(shè)因被投資單位信用嚴(yán)重惡化， A公司將其擁有的持有至到期投資 C公司債券 出售，實(shí)際得到價(jià)款170 000元，已存入銀行。在出售前該持有至到期投資的賬面余額為 178 500元，其中“持有至到期投資一一成本”為160 000元，“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息” 為16 000元，“持有至到期投資一一利息調(diào)整”為借方余額2 500元。 (4) 2007年12月31日，A公司持有至到期投資 D公司債券的賬面價(jià)值為400 000元， 經(jīng)測(cè)算，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為395 000元，該債券已提減值準(zhǔn)備 10 000元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制 A公司的會(huì)計(jì)分錄。 5 2007 年

20、 5 月，甲公司以 480 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票 60 萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)， 另支付手續(xù)費(fèi) 10萬(wàn)元， 2007年6月 30日該股票每股市價(jià)為 7.5元，2007年8月 10日，乙 公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0.20元， 8月 20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至 12月 31日，甲公司仍持有該可供出售金融資產(chǎn)， 期末每股市價(jià)為 8.5元，2008年1月3日以 515 萬(wàn)元出售該可供出售金融資產(chǎn)。 假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 要求：（ 1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）若甲公司購(gòu)入乙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，其他條件不變， 編制上

21、述 業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 6（ 1）甲公司 2006年 1月20日購(gòu)買(mǎi)東方股份有限公司發(fā)行的股票5 000 000股準(zhǔn)備長(zhǎng) 期持有，占東方股份有限公司股份的30%。每股買(mǎi)入價(jià)為 6 元，另外，購(gòu)買(mǎi)該股票時(shí)發(fā)生 有關(guān)稅費(fèi) 500 000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 2005年 12月31日，東方股份有限公司的所 有者權(quán)益的賬面價(jià)值 100 000 000 元（與其公允價(jià)值不存在差異） 。 （2）2005年?yáng)|方股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10 000 000 元。甲公司按照持股比例確認(rèn)投 資收益 3 000 000元。2006年5月 15日，東方股份有限公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股 派 3 元，甲公司可分

22、派到 1 500 000 元。 2006 年 6 月 15 日，甲公司收到東方股份有限公司 分派的現(xiàn)金股利。 （3）2006年?yáng)|方股份有限公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了4 000 000 元。 （4）承（ 1）、（2）、（ 3），2007年 1月 20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股 票 5 000 000 股，每股出售價(jià)為 10 元，款項(xiàng)已收回。 7 A 公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： (1) 甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽 訂協(xié)議， A 公司收購(gòu)甲公司持有 C 公司部分股份，所購(gòu)股份占 C 公司股份總額 30%，收購(gòu) 價(jià)款為 22 000 萬(wàn)

23、元。 2006 年 11 月 2 日 C 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 61 500 萬(wàn)元。 2006 年 12 月 1 日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng) A 公司和甲公司股東大會(huì)通過(guò)。 2007 年 1 月 1 日辦理完 畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款 22 000 萬(wàn)元。 2007 年 1 月 1 日 C 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 值總額為 62 000 萬(wàn)元。 A 公司對(duì) C 公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單 位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。 (2) 2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度現(xiàn)金股利 5 000 萬(wàn)元。 ( 3) 20

24、07 年 5 月 26 日收到現(xiàn)金股利。 (4) 2007年度末 C 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 9 500萬(wàn)元。 ( 5) 2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2007 年現(xiàn)金股利 6 000 萬(wàn)元。 (6) 2008年度末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬(wàn)元。 ( 7) 2008 年度末 C 公司發(fā)生凈虧損 50 000 萬(wàn)元。 ( 8) 2009 年度末 C 公司發(fā)生凈虧損 30 000 萬(wàn)元。 ( 9) 2010 年度末 C 公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 40 000 萬(wàn)元。 非流動(dòng)資產(chǎn)練習(xí) .原價(jià)為 996 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年 該固定資產(chǎn) 2007 年應(yīng)計(jì)提的折

25、1甲公司 2006 年 9 月 1 日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線 限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 60萬(wàn)元， 按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 舊額是多少？ 2甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于 2008 年 3 月 31 日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。 2008 年 3 月 31 日，該固定資產(chǎn)的賬面原 價(jià)為 5 000萬(wàn)元，已提折舊為 2 500 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20 年（已使用年限 10 年），預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn) 用原材料 585 萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用 115 萬(wàn)元，更換主要部件成本 1 200

26、萬(wàn)元；被替換部件原 價(jià)為 1 000萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于 2008年 9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn) 使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司 2008年度 對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為多少？ 3某公司 2005 年12月 1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款 1 170 萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi) 30 萬(wàn)元，以銀行 存款支付； 購(gòu)入后投入安裝。安裝過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資 100 萬(wàn)元，應(yīng)付安裝工程人員薪酬 20 萬(wàn)元。 2005 年 12.12.安裝后投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5 年，凈殘值率 5% ，采用年數(shù)總 和法。 2007.9.12，將該設(shè)備出售，支付清理費(fèi)用

27、10萬(wàn)元，取得價(jià)款 800 萬(wàn)元。 要求：（ 1）2005.12.編制購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）計(jì)算各年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）編制處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 4 A 公司為組建車(chē)隊(duì)，將其擁有辦公樓原價(jià)600 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值 為 500 萬(wàn)元，換入 B 公司貨車(chē) 5輛，賬面價(jià)值為 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊 50萬(wàn)元，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，交換雙方作為固定資產(chǎn)管理。 A 、 B 兩公司均未對(duì)資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅率 均為 17%，不考慮其他稅費(fèi)。假設(shè)雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且辦公樓、庫(kù)存商品公允價(jià)值 是真實(shí)可靠的。 編制 A、B 公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)

28、計(jì)分錄（金額單位：萬(wàn)元） 5為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)協(xié)商，A 公司決定以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用機(jī)床和貨運(yùn)汽 車(chē)換入 B 公司的專(zhuān)利權(quán)和客運(yùn)汽車(chē)。 A 公司另外向 B 公司支付銀行存款 15 萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。 假定 在整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。有關(guān)資料如下： （1）A 公司換出：固定資產(chǎn)機(jī)床：原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 15.75 萬(wàn)元，公 允價(jià)值為 105萬(wàn)元； 固定資產(chǎn)貨運(yùn)汽車(chē)： 原價(jià)為 150 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 60萬(wàn)元，公 允價(jià)值為 90 萬(wàn)元。 （2）B公司換出：無(wú)形資產(chǎn)一一專(zhuān)利權(quán)：賬面原值為300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額為 22.5萬(wàn) 元，計(jì)提減值準(zhǔn)備為 150 萬(wàn)元， 公允價(jià)值

29、為 127.5 萬(wàn)元；固定資產(chǎn)客運(yùn)汽車(chē)： 原價(jià)為 120 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 45 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 82.5 元。 要求：編制 A、 B 公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬(wàn)元）。 6某企業(yè) 2004年 1月2日購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)， 雙方協(xié)商價(jià)為 100萬(wàn)元， 法律規(guī)定的有效年限 為 10年，款項(xiàng)以銀行支票支付。 該企業(yè) 2009年 1月 2日將專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)， 取得轉(zhuǎn)讓收入 42 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。假設(shè)此前企業(yè)已為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 萬(wàn) 元，企業(yè)為此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)須繳納營(yíng)業(yè)稅 2 萬(wàn)元。 要求：編制無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入、每年末攤銷(xiāo)（只做 2004 年末）及轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄。 7

30、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截止2007 年 12 月 31 日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì) 2 000 000 元，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從 2008 年 1 月 1 日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。 2008 年 發(fā)生研發(fā)支出 300 000 元，假定符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出 資本化的條件。 2008 年 6 月 30 日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)。 要求：編制與該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 8 2005 年 7 月 2 日甲企業(yè)接受乙企業(yè)一項(xiàng) A 專(zhuān)利權(quán)的投資，投資合同約定價(jià)值為 36 000元，乙企業(yè)在甲企業(yè)注冊(cè)資本中享有份額30 000元，A專(zhuān)利權(quán)期限為

31、12年；2005年10 月2日購(gòu)入B專(zhuān)利權(quán)，支付價(jià)款 57 600元，專(zhuān)利權(quán)期限為10年。2007年4月2日將B專(zhuān) 利權(quán)出售，售價(jià)金額 56 000 元，營(yíng)業(yè)稅稅率 5%。假定甲企業(yè)按年攤銷(xiāo)。 要求：（ 1 ）編制 2005 年接受投資及購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、年末進(jìn)行攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制 2007 年 4 月無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。 9 AS 公司為一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。2007 年發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （1）2007年1月為獲取知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)發(fā)生差旅費(fèi) 20萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。 （2）2007年5月在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi) 40萬(wàn)元、人工工資 1 0萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用 30 萬(wàn)元，合計(jì)

32、 80 萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為 50萬(wàn)元。 （3）2007 年 6月末，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （該公司研究開(kāi)支在發(fā)生的當(dāng)月即予費(fèi)用化） 10某企業(yè) 1995 年 12 月 31 日用自有土地建成一棟辦公樓自用，建造成本 378.95 萬(wàn)元 （按最低使用年限 20年計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)凈殘值率 5%）。1997年1月1日該企業(yè)將此辦公樓出 租，租期 10 年，年租金 26 萬(wàn)元 （年末一次收取 ），出租時(shí)辦公樓的公允價(jià)值 400 萬(wàn)。 2000 年 對(duì)該樓安裝消防設(shè)施花費(fèi) 15萬(wàn)。 1997至2006年間，該辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)兩次： 2001年 末為 4

33、10 萬(wàn)、 2005 年末為 380 萬(wàn)。 2007 年 1 月 1 日，該企業(yè)收回出租的辦公樓自用，公允 價(jià)值 270 萬(wàn)。 要求：（ 1 ） 按成本模式計(jì)量進(jìn)行投資性房地產(chǎn)的核算； （2）按公允價(jià)值模式計(jì)量進(jìn)行投資性房地產(chǎn)的核算。 負(fù)債練習(xí)題 1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行 日常核算。該公司 2000 年 4 月 30 日“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目借方余額為 40 000 元，該借方余額均可從下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。5 月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為600 000 元，增值稅額為 102 00

34、0 元，公司已開(kāi)出商業(yè)匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 2）用原材料對(duì)外投資， 雙方協(xié)議按成本作價(jià)。 該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為 410 000 元，應(yīng)交納的增值稅額為 69 700 元。 （3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批， 銷(xiāo)售價(jià)格為 200 000元（不含增值稅額） ，實(shí)際成本為 160 000元， 提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。 （4）在建工程（房屋）領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為300 000 元，應(yīng)由該 批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 51 000 元。 （5）月末盤(pán)虧原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為100 000元，增值稅額為 17 000元。 （

35、6）用銀行的存款交納本月增值稅 25 000元。 據(jù)此，甲公司 5 月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 = 5 月份應(yīng)交增值稅額 = 5 月份應(yīng)交未交的增值稅額 = 會(huì)計(jì)分錄： 2甲公司 3 月份銷(xiāo)售 20 輛摩托車(chē)，每輛銷(xiāo)售價(jià)格 10 000 元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的 增值稅額），貨款尚未收到，摩托車(chē)每輛成本為 5 000 元。摩托車(chē)的增值稅稅率為 17%，消 費(fèi)稅稅率為 10%。 3 B 公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200 名，其中 170 名為直接參加生產(chǎn)的職工， 30名為總部管理人員。2007年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為 900元的電暖器作為春 節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)

36、為每臺(tái)1 000元，B公司適用的增值 稅稅率為 17%。 4 C 公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí) 管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔 納汽車(chē)免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊 1 000 元；該公司共有副總裁以上高級(jí) 管理人員 5名，公司為其每人租賃一套面積為 200平方米帶有家具和電器的公寓， 月租金為 每套 8 000 元。 52006 年 10 月 30 日， 甲銀行批準(zhǔn)乙企業(yè)的信用貸款申請(qǐng)， 同意向其貸款 4 000 萬(wàn)元。 假定該貸款無(wú)擔(dān)保、無(wú)抵押，期限 1年，年利率 7.2。 2007年10

37、月30日，乙企業(yè)的借款 到期。乙企業(yè)具有還款能力但未按時(shí)歸還甲銀行的貸款。2007年 12月 5日，甲銀行向法院 提起訴訟。截至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未對(duì)甲銀行提起的訴訟進(jìn)行審理。如無(wú)特殊情 況，甲銀行很可能在訴訟中獲勝。乙企業(yè)預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用估計(jì)為 40 萬(wàn) 元至 48 萬(wàn)元之間，包括訴訟費(fèi)用 5 萬(wàn)元。 要求：分別作出甲銀行和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。 6甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 甲公司 2007 年第一季 度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷(xiāo)售設(shè)備 400臺(tái)、600臺(tái)、800臺(tái)和 700臺(tái)，每臺(tái) 售價(jià)為 10 萬(wàn)元。對(duì)購(gòu)買(mǎi)其產(chǎn)品

38、的消費(fèi)者，甲公司作出如下承諾：設(shè)備售出后3 年內(nèi)如出現(xiàn) 非意外事件造成韻設(shè)備故障和質(zhì)量問(wèn)題， 甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。 根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)， 發(fā)生的保 修費(fèi)一般為銷(xiāo)售額的 1至 1.5 之間。假定甲公司 2 007年四個(gè)季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)分別 為 8 萬(wàn)元、 80 萬(wàn)元、 72 萬(wàn)元和 140 萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。 假設(shè)甲公司 2006 年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 48萬(wàn)元。 要求：作出甲公司發(fā)生維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理并計(jì)算每季度末“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保 證”的余額。 7某企業(yè) 2007年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)2l 030 200元， 債券面值 20 000 0

39、00 元，可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份， 轉(zhuǎn)換條件為面值 20 元的可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換為一股，若債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，債券分 期付息到期還本，票面利率10，實(shí)際利率 8， 2008年 1月1日，債券持有人將其持有 的可轉(zhuǎn)換債券 10 000 000 元申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢價(jià)。 要求： (1) 計(jì)算 2007 年末應(yīng)付可轉(zhuǎn)換債券的賬面價(jià)值； (2) 2008 年 1月 1 日進(jìn)行轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理。 （2）計(jì)算確認(rèn)2007年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅； （3）編制2007年度所得稅費(fèi)用確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄； 9. 某公司2007年年初普通股股數(shù)為5000萬(wàn)股，4

40、月1日增發(fā)新股1000萬(wàn)股，7月1日回 購(gòu)其發(fā)行在外的普通股500萬(wàn)股。該公司2007年的發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)股。 10. 某公司2007年7月1日發(fā)行認(rèn)股權(quán)證 2000股，行權(quán)價(jià)格為20元。2007年公司普 通股平均市場(chǎng)價(jià)格為 25元。在計(jì)算2007年稀釋每股收益時(shí)，因認(rèn)股權(quán)證的發(fā)行而增加普通 股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為（）股。 11. 某公司2007年期初發(fā)行在外的普通股為 40000萬(wàn)股；4月30日新發(fā)行普通股18000 萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)普通股7500萬(wàn)股。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 20550萬(wàn)元。2007年度 基本每股收益為（）元。 12 .某公司2007年度歸屬于普通股股

41、東的凈利潤(rùn)為5535萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平 均數(shù)為10000萬(wàn)股，該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為8元。2007年1月1日，該公司對(duì)外發(fā) 行2000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2008年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以7元的價(jià) 格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。該公司2007年度稀釋每股收益為（）元。 13. 某公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為915萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平 均數(shù)為1500萬(wàn)股，2007年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠(yuǎn)期回購(gòu)合同，承諾一年后以 每股5.5元的價(jià)格回購(gòu)其發(fā)行在外的300萬(wàn)股普通股。假設(shè)，該普通股2007年3月至12月 平均市場(chǎng)價(jià)格為5元。2007年度稀釋每股收

42、益為（）元。 14. 某公司2005年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4 500萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股 數(shù)4 000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2005年1月2日公司按面值發(fā)行 800萬(wàn)元的可 轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為4%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為90股面值為1元的普通股。所得 稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份之間的分拆。2005年度每股 收益計(jì)算如下：基本每股收益= 增加的凈利潤(rùn)= 增加的普通股股數(shù)= 稀釋的每股收益= 15. 某公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為48200萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股 數(shù)20000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2007年1月1日

43、，公司按面值發(fā)行 80000萬(wàn) 元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為 3%，利息自發(fā)行之 日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè) 月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格 為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化 條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益 成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。 要求：計(jì)算2007年度每股收益。 16. 某公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為7525萬(wàn)元，發(fā)行在外

44、普通股股數(shù) 15050 萬(wàn)股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有： (1) 認(rèn)股權(quán)證8000萬(wàn)份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司新 發(fā)股票。 (2) 按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券 100000萬(wàn)元，債券每張面值100元，票面年 利率為2.5%，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股 25元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為4股面值為1元的普通股。 (3) 按面值發(fā)行的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券100000萬(wàn)元，債券每張面值100元，票面年 利率為1.9%,轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。 當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為12元，年度內(nèi)沒(méi)有認(rèn)股權(quán)證被行權(quán)，也沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司債 券被轉(zhuǎn)換

45、或贖回，所得稅稅率為33%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分 拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。 要求：計(jì)算2007年度稀釋每股收益。 報(bào)表練習(xí)題 1.某公司2007年末部分賬戶余額如下表：金額單位：萬(wàn)元 賬戶 期末余額 賬戶 期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金 3 600 發(fā)出商品 6 300 銀行存款 900 000 生產(chǎn)成本 30 000 其他貨幣資金 100 000 委托加工物資 500 應(yīng)收賬款（總賬） A公司（明細(xì)借方余額） 9 000 8 000 材料成本差異（貸方余額） 5 000 B公司（明細(xì)借方余額） 2 000 C公司（明細(xì)貸方余額） 1 000 預(yù)付賬款（總賬） 甲公司（明細(xì)

46、借方余額） 40 000 60 000 持有至到期投資 其中：一年內(nèi)到期的投資 300 000 20 000 乙公司（明細(xì)貸方余額） 20 000 壞賬準(zhǔn)備（貸方余額） 900 應(yīng)付賬款（總賬） 2 000 應(yīng)收賬款 800 丙公司（明細(xì)貸方余額） 7 000 預(yù)付賬款 100 丁公司（明細(xì)借方余額） 5 000 原材料 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)（借方余額） 340 委托加工物資 預(yù)收賬款（總賬） D公司（明細(xì)貸方余額） 6 000 7 000 50 000 E公司 （明細(xì)借方余額） 4 000 F公司（明細(xì)貸方余額） 3 000 周轉(zhuǎn)材料 1 000 應(yīng)付票據(jù) 70 000 50 000 長(zhǎng)

47、期借款 300 000 庫(kù)存商品 其中：一年內(nèi)到期的借款 100 000 材料米購(gòu) 6 000 利潤(rùn)分配（借方余額） 400 要求：根據(jù)上述資料填列資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的金額。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 計(jì)算過(guò)程 貨幣資金 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 存貨 一年內(nèi)到期的其他流動(dòng)資產(chǎn) 持有至到期投資 應(yīng)交稅費(fèi) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 未分配利潤(rùn) 2.應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，貸方明 細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì) 27000 萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬(wàn)元。 壞賬準(zhǔn)備”科目余額

48、為4000萬(wàn)元（全為應(yīng)收賬款 計(jì)提），則資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。 A. 12000B. 26000C. 24000D. 18000 3. H公司2007年損益類(lèi)科目“本年累計(jì)數(shù)”金額見(jiàn)表： 損益類(lèi)科目本年累計(jì)數(shù)單位：元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主宮業(yè)務(wù)收入 1 250 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 其他業(yè)務(wù)成本 30 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 158 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000 資產(chǎn)減值損失 1 500 公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 000 投資收益 30 000 營(yíng)業(yè)外收入 50 000 營(yíng)業(yè)外支出 40 000 所得稅費(fèi)用 112 200 要求：編制利潤(rùn)表（另附表） 會(huì)企02表 編制單位：年 月單位：元 項(xiàng)目 行次 本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 力口：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 五、每股收益： （一）基本每