企業(yè)內部審計計劃編制分析x

1、最近幾年， 國際油價從持續(xù)低迷到目前的逐漸中位波動， 加之國 內經濟新常態(tài)的背景下，石油需求也處于新常態(tài)之中。同樣，海外國有石油企業(yè)在石油勘探、開發(fā)、生產、經營等方面 都面臨著比較大的風險和挑戰(zhàn)。新常態(tài)下對海外石油企業(yè)內部審計工作的目標也相應提出了更 高的要求，而以風險管理為導向的內部審計工作正是企業(yè)治理工作的 要點。論文就所在的海外國有石油企業(yè)內部審計計劃編制過程中存在 的有關問題進行了分類、總結和歸納，并且提出了應對策略。新常態(tài)；內部審計計劃； 對策 1 海外國有石油企業(yè)的內部審計組 織的特點海外國有石油企業(yè)根據(jù)不同石油合同的安排和在公司的股 份占比等情況一般分為控股和小股東聯(lián)營企業(yè)。中方

2、控股公司中內部審計機構設置模式通常是管理層領導下的 內部審計機構， 中方的內部審計工作的目標的實現(xiàn)基本上可以得到有 力支持。如果是中方是聯(lián)合公司小股東， 則內部審計機構設置基本上由聯(lián) 合公司大股東決定，中方可按股比享有個別審計崗位。中方的內部審計工作主要是在相關崗位人員的積極參與施加影 響上，結果也有很大不確定性。因此，本文主要討論的是海外國有控股企業(yè)的內部審計機構的計 劃編制。2 企業(yè)內部審計計劃概述在內部審計具體準則當中指明審計計劃指的是從事內部審計工作的企業(yè)要完成審計事項后需要實現(xiàn)的 初期目標，它是在一定時間當中， 對審計的工作事項進行前期的計劃。內部審計計劃含有項目的審計以及年度審計，

3、 同時還含有審計方 案等。內部審計機構需要按照企業(yè)的性質和業(yè)務類型等對審計層次進 行簡單的計劃。海外國有控股石油企業(yè)運作的項目大多處于社會政治經濟環(huán)境 較差、各種風險較高的地區(qū)，稅務風險、運營風險、安全風險長期存 在。在當今內部審計工作注重以風險導向的階段， 內部審計計劃的制 定工作作為企業(yè)內部審計計劃的前期指導， 對實現(xiàn)海外風險降低、 企 業(yè)目標整體實現(xiàn)有重要的現(xiàn)實作用 1 。3 企業(yè)內部審計計劃在海外控股石油國企的編制現(xiàn)狀 31 審計計 劃的管理組織情況。在海外石油國企， 審計管理機構大致可分為三級， 國內企業(yè)集團 審計部、海外業(yè)務審計部以及各海外項目公司的審計管理機構。內部審計的計劃制定

4、采用自上而下， 自下而上、 互相結合的方式 來進行。集團和海外審計部門既需要在本層級實施具體的審計項目， 同時 也要對具體項目公司級的審計需求予以關注、了解。在此過程中， 海外業(yè)務做為中間層級對集團審計目標的貫徹、 下 屬項目公司審計需求的落實起到了橋梁作用。審計計劃工作在經過充分溝通后， 在盡可能滿足各級管理要求和 預算平衡的基礎上，得以制定、下達各層級的審計計劃，實施具體審 計項目。32 內部審計計劃編制程序。具體的工作流程為一般情況下， 在每一年的四季度始， 集團總部 審計部門會下達對于制定下年度審計計劃的通知， 要求所屬企業(yè)按照 集團工作審計目標， 向下屬海外業(yè)務企業(yè)管理層征求審計計劃

5、； 海外 業(yè)務審計部同樣需要向下屬海外項目公司征求計劃編制意見。按照企業(yè)年度的工作重點以及各部門的審計建議， 并整理匯總海 外項目公司的需求，然后向集團審計部門上報，后者統(tǒng)一進行匯總、 平衡，最后，經過各級企業(yè)領導分級審批之后，下達下年度的審計計 劃，并且嚴格的執(zhí)行。33 內部審計的人員構成特點。海外國有石油控股企業(yè)內部審計最初的職能重點是財務監(jiān)督， 因 此，審計人員中財務背景出身的人員較多。而隨著業(yè)務發(fā)展需要， 目前的重點轉向了內控制度設計執(zhí)行咨詢 評價、企業(yè)經營風險評估、 經濟效益效果評價等，對將風險作為指標 的內部審計工作來說，對審計人員的業(yè)務素質要求也變得更加全面。34 內部審計計劃編

6、制采用的主要方法。 利用需求調查法對征求審計工作的生產經營管理需求。針對海外項目公司、 海外業(yè)務反饋的需求意見， 在充分理解業(yè)務 需求的基礎上， 辨識現(xiàn)階段業(yè)務的重大風險點， 內審人員根據(jù)現(xiàn)實需 求，綜合考量、研究，最終確定是否納入內部審計計劃。 各級管理層對審計工作要求進行聽取。企業(yè)內部審計工作主要是通過內部審計部門來管理， 內審部門工 作負責人對內審部門的職責定位、 工作重點、 工作質量的考量都會直 接對其內部審計工作計劃編制產生重要的影響， 其意愿可以充分體現(xiàn) 在企業(yè)內部審計計劃當中。 經驗估計法。這種方法指的是按照企業(yè)內部審計人員以往年度的審計經驗， 對 企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)的風險進行充分

7、了解和認識， 基于對過去工作中發(fā) 現(xiàn)的問題進行風險的判斷，并且對審計項目方法進行確定。這種方法也是審計計劃編制過程中的常用手段。4 企業(yè)內部審計計劃編制工作存在的問題 41 內部審計計劃編制 管理獨立性不高。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面第一， 內部審計受制于組織設計， 作 為公司與其他同級部門， 內部審計工作人員容易受到其他同級部門工 作人員的限制， 無法站在公司管理層面對內部審計計劃進行編制； 第 二，內審部門人員不能夠對企業(yè)真實存在的風險進行充分了解， 并且 針對性地制定有效對策； 第三，許多企業(yè)內部審計人員僅僅能夠對直 屬公司的領導進行報告， 這種形式將造成企業(yè)內部審計計劃不能得到 有效的實

8、施，并且缺少對權利的保護。42 工作流程比較固定，領導重視程度不高。根據(jù)現(xiàn)行的石油企業(yè)內部審計管理的制度， 企業(yè)審計計劃的編制工作模式已經程序化，采取的編制方法每年都是相同的思路。計劃需求編制的方法都是通過企業(yè)領導的安排、 調查需求以及經 驗分析等。因此，由于固定的工作思路和方法限制， 審計部門的領導對審計 計劃編制工作的重視程度往往不夠高。43 計劃編制任務重與審計人員少相互矛盾。在每年的計劃編制工作當中， 負責審計計劃編制的部門除了其他 業(yè)務外，還需要花費大部分精力來對內部審計計劃進行編制。由于人員比較少， 并且任務多的原因， 許多審計計劃的調查以及 了解有關程序不能及時地進行開展。44

9、內部審計工作人員綜合能力還要繼續(xù)提高。內部審計工作的職能變化不但要求內部審計人員需要經濟和財 務等方面的知識， 還要求其具備對數(shù)理進行分析和對計算機知識的掌 握能力，但目前一些內部審計人員的素質還不能完全滿足新職能轉變 帶來的要求。5 完善企業(yè)內部審計計劃編制工作的應對策略 51 強化內部審計 的相對獨立性，確保計劃編制的客觀性。內部審計相對獨立性是決定內審工作績效的根本因素。內部審計獨立性增強了，才能發(fā)揮內部審計在公司的治理作用， 避免內部人控制的現(xiàn)象。在審計機構層級設置上加以頂層設計， 在此前提下， 內部審計計 劃編制工作才有可能保證其客觀性和針對性。52 強化突出審計計劃編制的重要性。企

10、業(yè)的內部審計計劃編制工作是審計工作意志、 實現(xiàn)審計工作目 標的第一步。企業(yè)的審計部門需要加強對內部審計計劃編制工作的重要性的 認識，企業(yè)審計部門的領導也需要提升審計計劃編制工作的重視度， 并參與到審計計劃的編制過程， 對內部審計計劃的編制進行謀劃和指 導，把控審計計劃編制的方向， 將內部審計計劃編制工作當成是審計 工作的重要工作來抓。53提升信息化手段在審計計劃編制中的應用。石油企業(yè)審計部門需要在內部構建詳細的審計數(shù)據(jù)庫， 通過持續(xù) 匯總不同渠道以及種類的多種多樣的數(shù)據(jù)來完善企業(yè)內部審計數(shù)據(jù)。除此之外， 企業(yè)審計部門還需要積極地進行大數(shù)據(jù)分析， 充分展 示各種信息之間存在的關聯(lián)， 給企業(yè)的審計

11、計劃編制工作構建風險導 向機制。54 提升企業(yè)審計人員的綜合素質。在經濟新常態(tài)下， 企業(yè)需要對審計人員綜合素質提出更高的要求， 一方面，完善現(xiàn)有人員的后續(xù)培訓制度，實現(xiàn)人員知識更新，提高其 能力素質， 另一方面， 吸引具有復合型知識體系的內審人才也是提升 內部審計人員素質的一個重要方式， 通過提升審計人員的綜合素質來 達到企業(yè)內部審計計劃編制工作的質量要求。毛敏風險管理框架下內部審計職業(yè)化的發(fā)展策略 財會通訊學 術版 ,20041258-60 作者馮云單位中油國際乍得公司本 word 為可編輯版本，以下內容若不需要請刪除后使用，謝謝您的理解 篇一：重癥肺炎的診斷標準及治療重癥肺炎 【概述】肺炎

12、是嚴重危害人類健康的一種疾病，占感染性疾病中死亡率之首， 在人類總 死亡率中排第 56 位。重癥肺炎除具有肺炎常見呼吸系統(tǒng)癥狀外 , 尚有呼吸衰竭和其他系統(tǒng) 明顯受累的表現(xiàn) , 既可發(fā)生于社區(qū)獲得性肺炎 （community -acquired pneumonia, CAP）, 亦可發(fā) 生于醫(yī)院獲得性肺炎 （hos pi tai acquired pn eumo nia, HAP）。在HAP中以重癥監(jiān)護病房（in te nsive care unit ,ICU）內獲得的肺炎、 呼吸機相關肺炎（ventilator associated pneumonia ,VAP）和健康護 理（醫(yī)療）相關性肺

13、炎（health care -associated pneumonia ,HCAP更為常見。免疫抑制宿主發(fā) 生的肺炎亦常包括其中。 重癥肺炎死亡率高，在過去的幾十年中已成為一個獨立的臨床綜合 征，在流行病學、風險因素和結局方面有其獨特的特征， 需要一個獨特的臨床處理路徑和初 始的抗生素治療。重癥肺炎患者可從ICU綜合治療中獲益。臨床各科都可能會遇到重癥肺炎 患者。在急診科門診最常遇到的是社區(qū)獲得性重癥肺炎。 本章重點介紹重癥社區(qū)獲得性肺炎。 對重癥院內獲得性肺炎只做簡要介紹?！驹\斷】首先需明確肺炎的診斷。 CAP 是指在醫(yī)院外罹患的感染性肺實質（含肺泡壁即廣義上的肺間質 ） 炎癥 ,包括具有明

14、確潛伏期的病原體感染而在入院后平均潛伏期內發(fā)病的 肺炎。簡單地講 ,是住院 48 小時以內及住院前出現(xiàn)的肺部炎癥。 CAP 臨床診斷依據(jù)包括 : 新近出現(xiàn)的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病癥狀加重，并出現(xiàn)膿性痰；伴或不伴胸痛。發(fā)熱。 肺實變體征和（或）濕性啰音。WBC 1099 X 10 / L或重癥肺炎通常被認為是需要收入ICU的肺炎。關于重癥肺炎尚未有公需要機械通氣 ; 。次要標準 : 呼吸認的定義。在中華醫(yī)學會呼吸病學分會公布的 CAP 診斷和治療指南中將下列癥征列為重癥 肺炎的表現(xiàn)：意識障礙；呼吸頻率30次/minPaO25d、機械通氣4d）和存在高危因 素者 , 即使不完全符合重癥肺炎規(guī)

15、定標準 , 亦視為重癥。美國胸科學會 （ATS） 2001 年對重癥肺炎的診斷標準：主要診斷標準 入院48h內肺部病變擴大 50%;砂尿（每日177卩mol/L（ 2mg/dl） 頻率30次/min;社區(qū)獲得性肺炎治 需要創(chuàng)傷性呼吸頻PaO2/FiO2 2007年 ATS 和美國感染病學會 （ IDSA） 制訂了新的 療指南，對重癥社區(qū)獲得性肺炎的診斷標準進行了新的修正。主要標準： 機械通氣 需要應用升壓藥物的膿毒性血癥休克。 次要標準包括：率30次/min; 氧合指數(shù)（PaO2/FiO2） 20 mg/dL） 白細胞減少癥（WBC計數(shù)v 4X 109 /L） 血小板減少癥（血小板計數(shù)v100

16、 X 10gL） 體溫降低（中心體溫v 36 C） 低血壓需要液體復蘇。符合 1 條主要標準，或至少 3項次要標準可診斷。重癥醫(yī)院獲得性肺炎（SHAF）的定義與SCAP相近。2005年ATS和美國感染病學會（IDSA） 制訂了成人 HAP, VAP, HCAP 處理指南。指南中界定了 HCAP 的病人范圍 ： 在 90d 內因急 性感染曾住院2d;居住在醫(yī)療護理機構；最近接受過靜脈抗生素治療、化療或者30d內有感染傷口治療；住過一家醫(yī)院或進行過透析治療。因為HCAP患者往往需要應用針對多重耐藥（MDR）病原菌的抗菌藥物治療，故將其列入HAP和VAP的范疇內?！九R床表現(xiàn)】重癥肺炎可急性起病，部分

17、病人除了發(fā)熱、咳嗽、咳痰、呼吸困難等呼肝功能不全等其他系統(tǒng)表也可起病時較輕，病情逐CAP患者，部分是HCA P吸系統(tǒng)癥狀外， 可在短時間內出現(xiàn)意識障礙、 休克、腎功能不全、 現(xiàn)。少部分病人甚至可沒有典型的呼吸系統(tǒng)癥狀， 容易引起誤診。 步惡化，最終達到重癥肺炎的標準。在急診門診遇到的主要是重癥 患者。重癥 CAP 的最常見的致病病原體有：肺炎鏈球菌、金黃色葡萄球菌、軍團菌、革蘭 氏陰性桿菌、流感嗜血桿菌等，其臨床表現(xiàn)簡述如下：肺炎鏈球菌為重癥 CAP最常見的病原體，占30%70%。呼吸系統(tǒng)防御功能損傷（酒 精中毒、 抽搐和昏迷） 可是咽喉部大量含有肺炎鏈球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸

18、煙可造成纖毛運動受損， 導致局部防御功能下降。 充血性心衰也為細菌性肺炎的先兆因 素。脾切除或脾功能亢進的病人可發(fā)生暴發(fā)性的肺炎鏈球菌肺炎。多發(fā)性骨髓瘤、 低丙種球蛋白血癥或慢性淋巴細胞白血病等疾病均為肺炎鏈球菌感染的重要危險因素。典型的肺炎鏈球菌肺炎表現(xiàn)為肺實變、寒戰(zhàn)，體溫大于39.4 C,多汗和胸膜痛疼，多見于原先健康的年輕 人。而老年人中肺炎鏈球菌的臨床表現(xiàn)隱匿， 常缺乏典型的臨床癥狀和體征。 典型的肺炎鏈 球菌肺炎的胸部X線表現(xiàn)為肺葉、肺段的實變。肺葉、肺段的實變的病人易合并菌血癥。肺 炎鏈球菌合并菌血癥的死亡率為30%70%，比無菌血癥者高 9 倍。金葡菌肺炎 為重癥CAP的一個重要

19、病原體。 在流行性感冒時期，CAP中金葡菌的發(fā) 生率可高達 25%，約 50%的病例有某種基礎疾病的存在。呼吸困難和低氧血癥較普遍， 死亡率為64%。胸部X線檢查常見密度增高的實變影。常出現(xiàn)空腔，可見肺氣囊，病變變化較快，常伴發(fā)肺膿腫和膿胸。 MRSA（耐甲氧西林金葡菌）為 CAP中較少見的病原菌，但一旦明確 診斷，則應選用萬古霉素治療。革蘭氏陰性菌 CAP重癥CAP中革蘭氏陰性菌感染約占 20%,病原菌包括肺炎克雷白 桿菌、不動感菌屬、變形桿菌和沙雷菌屬等。肺炎克雷白桿菌所致的CAP約占1%5%,但其臨床過程較為危重。 易發(fā)生于酗酒者、 慢性呼吸系統(tǒng)疾病病人和衰弱者， 表現(xiàn)為明顯的中 毒癥狀

20、。胸部 X 線的典型表現(xiàn)為右上葉的濃密浸潤陰影、邊緣清楚，早期可有膿腫的形成。 死亡率高達 40%50%。非典型病原體 在CAP中非典型病原體所致者占3%40%。大多數(shù)研究顯示肺炎支原體在非典型病原體所致 CAP中占首位，在成人中占 2%30%,肺炎衣原體占6%22%,嗜肺軍團菌占2%15%。但是肺炎衣原體感染所致的CAP,其臨床表現(xiàn)相對較輕，死亡率較低。肺炎衣原體可表現(xiàn)為咽痛、聲嘶、頭痛等重要的非肺部癥狀，其33%的病人有腹瀉。不少 偶有橫紋肌炎、 心肌 50%的病例有低鈉血癥,此項檢查有 軍團菌肺炎的胸部X線表現(xiàn)特征為肺泡型、斑片狀、肺有時難以與 ARDS區(qū)另嘰胸腔積液相對較多。此外，20

21、%40% 15%以上的病例需機械通氣。CAP病例的8%20%,老年人和COPD病人常為高危人群。他可有鼻竇炎、 氣道反應性疾病及膿胸。 肺炎衣原體可與其他病原菌發(fā)生共同感染, 特 別是肺炎鏈球菌。 老年人肺炎衣原體肺炎的癥狀較重, 有時可為致死性的。 肺炎衣原體培養(yǎng)、 DNA檢測、PCR血清學（微熒光免疫抗體檢測）可提示肺炎衣原體感染的存在。軍團菌肺 炎占重癥CAP病例的12%23%,僅次于肺炎鏈球菌，多見于男性、年邁、體衰和抽煙者， 原患有心肺疾病、 糖尿病和腎功能衰竭者患軍團菌肺炎的危險性增加。 軍團菌肺炎的潛伏期 為 210 天。病人有短暫的不適、發(fā)熱、寒戰(zhàn)和間斷的干咳。肌痛常很明顯,胸

22、痛的發(fā)生率 為 33%,呼吸困難為 60%。胃腸道癥狀表現(xiàn)顯著,惡心和腹痛多見, 病人還有肺外癥狀, 急性的精神神志變化、急性腎功能衰竭和黃疸等。 炎、心包炎、腎小球腎炎、血栓性血小板減少性紫癜。 助于軍團菌肺炎的診斷和鑒別診斷。 葉或肺段狀分布或彌漫性肺浸潤。 的病人可發(fā)生進行性呼吸衰竭,約流感嗜血桿菌肺炎 約占 流感嗜血桿菌肺炎發(fā)病前多有上呼吸道感染的病史, 起病可急可慢, 急性發(fā)病者有發(fā)熱、 咳 嗽、咳痰。 COPD 病人起病較為緩慢,表現(xiàn)為原有的咳嗽癥狀加重。嬰幼兒肺炎多較急重, 臨床上有高熱、 驚厥、呼吸急促和紫紺, 有時發(fā)生呼吸衰竭。 聽診可聞及散在的或局限的干、胸部X線表現(xiàn)為支氣

23、管肺炎，約1/4呈肺葉或肺段實變濕性羅音，但大片實變體征者少見。 影，很少有肺膿腫或膿胸形成。PCP僅發(fā)生于細胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一種重要PCP常常是診斷AIDS的依據(jù)。PCP的臨床特征性表現(xiàn)有干4周，PCP相對PCP的試驗室檢查異常包括：淋巴細胞減少，CD4淋巴6卡氏孢子蟲肺炎（ PCP） 的肺炎，特別是HIV感染的病人?？?、發(fā)熱和在幾周內逐漸進展的呼吸困難。病人肺部癥狀出現(xiàn)的平均時間為 進展緩慢可區(qū)別于普通細菌性肺炎。X 線片顯示雙側間質浸潤，有高度特征的 “毛玻璃”樣表現(xiàn)。但 PCP為唯一有假陰性胸片表現(xiàn)的肺炎。細胞減少，低氧血癥，胸部 30%的胸片可無明顯異常?！据o助檢查】1

24、.病原學：診斷方法 包括血培養(yǎng)、痰革蘭氏染色和培養(yǎng)、血清學檢查、胸水培養(yǎng)、支氣管吸出 物培養(yǎng)、或肺炎鏈球菌和軍團菌抗原的快速診斷技術。此外，可以考慮侵入性檢查，包括經皮肺穿刺活檢、經過防污染毛刷（PSB經過支氣管鏡檢查或支氣管肺泡灌洗（BAL）。 血培養(yǎng) 一般在發(fā)熱初期采集，如已用抗菌藥物治療，則在下次用藥前采集。采樣以無菌法靜脈穿刺，防止污染。成人每次1020ml，嬰兒和兒童 0.55ml。血液置于無菌培養(yǎng)瓶中送檢。 24 小時內采血標本 3 次，并在不同部位采集可提高血培養(yǎng)的陽性率。在大規(guī)模的非選擇性的因CAP住院的病人中，抗生素治療前的血細菌培養(yǎng)陽性率為5%-14%，最常見的結果為肺炎球

25、菌。假陽性的結果，常為凝固酶陰性的葡萄球菌?？股刂委熀笱囵B(yǎng)的陽性率減半，所以血標本應在抗生素應用前采集。但如果有菌 血癥高危因素存在時， 初始抗生素治療后血培養(yǎng)的陽性率仍高達 15%。因重癥肺炎有菌血癥 高危因素存在，病原菌極可能是金葡菌、銅綠假單胞菌和其他革蘭氏陰性桿菌，這幾種細菌培養(yǎng)的陽性率高， 重癥肺炎時每一位病人都應行血培養(yǎng)， 這對指 導抗生素的應用有很高的價值。另外，細菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白細胞減少的病人也易于有菌血癥，也應積極行血培養(yǎng)。10 痰液細菌培養(yǎng) 囑病人先行漱口，并指導或輔助病人深咳嗽，留取膿性痰送檢。約 40%病人無痰，可經氣管吸引術或支氣管鏡吸