中成投資控股財務(wù)管理制度

1、中成投資集團財務(wù)管理制度（草案）為加強財務(wù)管理與會計核算工作， 規(guī)范企業(yè)會計行為，依據(jù)公 司章程、會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合集團實際，特制定本 辦法。第一章財務(wù)核算及管理體系第一條按照財務(wù)制度的要求管理、核算集團所有資產(chǎn)和經(jīng)營 活動，確保會計核算真實、準(zhǔn)確、完整，并及時向相關(guān)單位報送會 計報表和相關(guān)會計信息。第二條 按照集團化管理的要求，建立以資本為紐帶的產(chǎn)權(quán)管 理制度，優(yōu)化資源配置，完善治理結(jié)構(gòu)，實施資本運營。第三條 對集團下屬分、子公司的管理采取 集權(quán)型（松散型） 財務(wù)管理體制，集團設(shè)立財務(wù)管理部負責(zé)集團財務(wù)的核算、監(jiān)督和 管理，財務(wù)管理部下設(shè)會計核算組、資金管理組、預(yù)算管理組三個 部門。

2、會計核算部負責(zé)日常會計核算，包括報表編制，稅務(wù)、債權(quán) 債務(wù)清理等事項；預(yù)算組負責(zé)財務(wù)預(yù)算編制、 預(yù)算實施效果的分析、 分子公司成本費用控制、財務(wù)指標(biāo)評價體系的建立、財務(wù)指標(biāo)的考 核、內(nèi)部審計；資金組負責(zé)集團內(nèi)部金融資產(chǎn)的管理、資金進出的 調(diào)度、對外資金融資、項目資金投資的管理。所屬各分子公司財務(wù) 人員和財務(wù)機構(gòu)接受公司總部的統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一管理。第四條 完善財務(wù)核算體系，集團內(nèi)部實行統(tǒng)一的財務(wù)核算標(biāo) 準(zhǔn)，細化核算，包括會計科目的設(shè)置、具體的會計賬務(wù)處理方法、 原始單據(jù)的收集審核和整理、會計科目的使用和記賬憑證的編制、 報表管理格式等按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實施。第五條 構(gòu)建全面預(yù)算管理框架，逐步建立資金預(yù)

3、算、投資預(yù) 算和重大專項事務(wù)預(yù)算體系。通過實施預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水 平。集團各部門及分子公司編制財務(wù)預(yù)算報公司財務(wù)管理部批準(zhǔn)， 預(yù)算的執(zhí)行將作為對各部門及分子公司經(jīng)營管理責(zé)任人考核的重 要依據(jù)。第二章財務(wù)收支審批第六條財務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任 （一）集團總經(jīng)理：負責(zé)公司所有收支業(yè)務(wù)的審批，對所審批業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責(zé)。（二）集團分管副總總監(jiān)：負責(zé)所管轄部門業(yè)務(wù)的審批，對所審批業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟性負責(zé)。（三）財務(wù)負責(zé)人：負責(zé)企業(yè)各項收支業(yè)務(wù)的審核。要按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進行會計工作，對會計資料 的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、及

4、時性、完整性負責(zé)，為改善公司內(nèi) 部管理、提高資金使用效益服務(wù)。（四）分子公司財務(wù)負責(zé)人：負責(zé)分子公司各項收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費指標(biāo)支出的審核。對所審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法 性、效益性、經(jīng)濟性負責(zé)。第七條財務(wù)收支審批程序（一）要求審批的原始憑證，應(yīng)當(dāng)符合以下條件: 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不得涂改、挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重 開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負責(zé)人或者由部門負責(zé)人指定的人員簽批。3、原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購買實物的

5、原始憑證，必須有驗收證明。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物 管理人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額，并簽名；不需要入 庫的實物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或 者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽 名。4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。5、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文 件的批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文號，以便確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批情況和 查閱。6、超年度預(yù)算開支的，須經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議集體研究決定。7、各單位對辦公費、會議費、差旅費、業(yè)

6、務(wù)招待費、車輛使用費等可控費用要核定指標(biāo)，制定措施，確定嚴(yán)格的審批程序進行 管理。&重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須在公司的組織下，由集團總裁辦、財務(wù)管理部和有關(guān)部門共同參與并進行可行性研究和決策，講究投資效益，實行財務(wù)監(jiān)督，否則不 予審批。9、集團的設(shè)備、大宗物資的采購都必須實行規(guī)范的采購管理辦法，否則不予審批。（二）審批程序 1、費用的審批程序：由經(jīng)辦人將有關(guān)票據(jù)（含有關(guān)規(guī)定的批準(zhǔn)文件）經(jīng)部門主管簽審后，交由財務(wù)管理部門初審，最后報經(jīng)單 位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、費用計劃的審批程序：財務(wù)管理部對各單位部門上報的月份支出計劃要認真審查、匯總，進行綜合平衡后，向總裁匯報，經(jīng) 總裁批

7、準(zhǔn)后下發(fā)給各單位部門執(zhí)行。3、基本建設(shè)項目立項、專項工程計劃、大宗物資采購、固定資產(chǎn)處置等項目的審批，都必須按照集團相應(yīng)的管理辦法制度嚴(yán)格 執(zhí)行。第八條 資金收支業(yè)務(wù)的程序執(zhí)行公司資金管理辦法。所有財務(wù)收支業(yè)務(wù)由審批人員按照審批程序?qū)徟?，一律報?jīng)財務(wù)主管和主管會計復(fù)核后方可執(zhí)行。第三章賬務(wù)處理程序第九條 賬務(wù)系統(tǒng)初始化：各核算單位在初次建立會計電算化 系統(tǒng)時，需要進行系統(tǒng)初始化工作，在財務(wù)管理部授權(quán)下按其業(yè)務(wù)歸 屬選擇合適的會計制度，按制度及公司核算的要求進行設(shè)置會計科 目賬本格式、憑證類型、期初余額等項內(nèi)容的設(shè)定。第十條賬務(wù)系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運行期間，任何對賬務(wù)系統(tǒng)的 修改變動，必須得到資

8、產(chǎn)財務(wù)管理部的批準(zhǔn)。第十一條日常賬務(wù)處理:賬務(wù)處理流程：原始憑證f原始憑證匯總表f編制記賬憑證f登記日記賬、明細賬f登記總賬f編制報表。第十二條賬務(wù)處理基本步驟:(1) 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2) 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑 證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類);(3) 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記各種日記賬 (包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬);根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細分類賬;根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬;月末，將各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符;(7)月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細賬的記錄，編制會計

9、報表。第十三條憑證處理:會計電算化系統(tǒng)輸入的記賬憑證分三種，即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證要嚴(yán)格按照國家財會制度規(guī)定編制， 對不真實、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對記載不確切、不 完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補充。第十四條 機制記賬憑證的編制：記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計算機按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。記賬憑證 直接通過機內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進行記賬、編制報表等業(yè)務(wù)處 理。機制記賬憑證編制前， 要認真審核原始憑證的合法性、 正確性， 輸入計算機及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確 無誤。打印出的機制記賬憑

10、證需加蓋制單人、審核人、記賬員及出 納章，連同所附原始憑證裝訂成冊妥善保管。第十五條 手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會計人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法制的記賬憑證。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第十六條 手工編制的記賬憑證必須做到： 1）原始憑證必須真實合法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確。科目使用正確。借貸方金額相等。原始憑證同記賬憑證金額一致。轉(zhuǎn)賬憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼。(6 )記賬憑證編號必須連續(xù)。編號間斷時應(yīng)在斷號后第一張憑證上說明斷號原因并簽字蓋章。(7

11、 )會計分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只能對應(yīng)一個最細的明細科目， 據(jù)此確定其隸屬于那一個一級、 二級、 三級科目。(8)要求摘要內(nèi)容簡明扼要，用盡量少的字表達出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。對 于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，并注明所對應(yīng) 的科目名稱及科目代碼。第十七條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由計算機直接登記，出 納人員可不登記賬簿。為工作方便，出納人員必須自設(shè)備查輔助賬， 并做到日清月結(jié)。第十八條記賬憑證的審核與保管(1)記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員和會計主管嚴(yán)格審核無誤后 方可進行登賬處理。(2)操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自

12、審一次無誤后再按結(jié)束鍵。(3)輸入計算機的憑證、單據(jù)應(yīng)由制單人、審核員、記賬員、 財務(wù)管理部門經(jīng)理簽字后方為有效憑證。(4 )已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊后，交會計檔案 資料保管員存檔保管。(5)同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個人。第十九條賬表打印和結(jié)賬:1）現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對無誤。2）銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。3）科目匯總表、總分類賬和各種明細分類賬每月打印一次。4）在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報表的備份工作。5）月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進行結(jié)賬，系統(tǒng)自動生成下月期初余額。6）每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝訂成冊

13、，作為會計檔案保存。第二十條 會計報表1）各單位（部門）應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計算機自動生成會計報表。賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。2）會計報表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時間打印輸出，經(jīng)財會負責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。3）各單位（部門）上報的會計報表格式與內(nèi)容，按集團統(tǒng)一設(shè)置的報表格式和要求編制。4）各單位（部門）必須以紙質(zhì)和電子版形式上報報表，紙質(zhì)和電子版報表的數(shù)據(jù)必須一致，紙質(zhì)報表必須有關(guān)人員簽字蓋章。第四章 內(nèi)部牽制第二十一條 會計人員崗位分工財務(wù)會計崗位分為：會計機構(gòu)負責(zé)人；出納、費用報銷、資金核算、審核、稽核、報表、電算化管理等。第二十二條 崗位的職責(zé)和限制條件1、財

14、務(wù)管理部和二級核算單位，必須指定專人擔(dān)任出納員， 且出納與會計分開，權(quán)責(zé)明確。2、出納員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作 和稽核工作以及會計檔案保管工作，實行錢賬分管。3、出納員支付的原始憑證，必須先由會計人員審核簽章；出 納員不得填制記帳憑證。第二十三條 其他崗位的職責(zé)和權(quán)限 1、預(yù)留開戶銀行的印章、印簽，必須分開保管，不得一個人同時保管。2、出納員臨時離開崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財務(wù)主管同意并指定人員代管。3、會計人員編造各種付款憑證或自制付款憑證，必須經(jīng)另一名會計人員復(fù)核（一般由稽核人員）后才能付款。4、會計人員根據(jù)會計資料所做出各種計算，由另一

15、名會計人員驗算或復(fù)核。第二十四條 聘任會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度 單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中 擔(dān)任出納工作。第五章 會計輪崗第二十五條會計人員的輪崗期限定為三年進行一次，如有特殊情況可具體對待。 第二十六條 會計人員在輪崗時應(yīng)將原分管單位的情況向接交人員詳細介紹，必要時寫出書面材料移交并存檔。第二十七條財務(wù)管理部會計輪崗的對象是指在資金管理和費用管理崗位上所有的會計人員；公司所屬各單位會計人員要根第二據(jù)本單位會計崗位的實際情況，決定輪崗的人員和崗位。十八條 輪崗會計人員仍要對本人移交前的工作負責(zé)。第二十九條 會計

16、人員的輪崗本著管理和核算的要求，根據(jù)工 作的實際，可在本單位會計部門會計崗位之間進行輪崗，也可在 公司內(nèi)部各單位會計部門之間會計崗位輪換，實行交叉輪崗。第六章財務(wù)稽核第三十條基本要求1、集團各部門及各下分、子公司的稽核工作，由集團指定適 當(dāng)人員執(zhí)行。2、集團稽核業(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門的賬務(wù)、業(yè) 務(wù)和實物資產(chǎn)?；巳藛T對于所審核的事項應(yīng)負責(zé)任，必要時，應(yīng)在有關(guān)賬冊簿據(jù)上簽章。4、稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴 各單位實地稽核，每年稽核次數(shù)視實際需要而定。5、稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料， 擬訂計劃及進度表，并應(yīng)對各單位以往審核及檢查報告詳細研究

17、以 供參考。6、稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或 預(yù)先透露給被檢查單位。7、稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同該部門一起辦理，且 應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告呈核。8、稽核人員對公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案，必要時 還可要求其出具書面說明。9、稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實編寫檢查報告書呈核。第三十一條 賬務(wù)稽核1、在審核或檢查憑證時，應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)規(guī)范逐一稽核，特別應(yīng)注意下列事項。、每一交易行為發(fā)生時，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或 事后補制者，應(yīng)查明原因。、會計

18、科目、子目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以 及各項數(shù)字的計算是否正確。、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。、應(yīng)加蓋的戳記、編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊 全。、憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實及手續(xù)是否 完備。6）記賬憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否 完整。2、檢查賬簿時，應(yīng)注意下列事項。1）會計電算化賬簿檢查是否及時打印裝訂，記錄是否完整，是否與帳套記錄一致，是否按要求備份。2）檢查手工帳時，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢?，F(xiàn)金收付日記 賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細分類賬 各戶

19、或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余相等，是否按時或定期核對。比較科目之余額是否相符，有無遺漏 現(xiàn)象。是否按照規(guī)范要求進行賬務(wù)的處理。3、庫存檢查時，須注意下列事項。1）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在營業(yè)時間之后，應(yīng)根據(jù) 現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點，如在營業(yè)時間之內(nèi)，應(yīng)根 據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額 與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有 無辦理注銷手續(xù)。2）現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。3）有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。4）托收未到期票據(jù)等有

20、關(guān)庫存財物，應(yīng)同時檢查，并核對有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。5）檢查庫存除查點數(shù)目、核對賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。6）保險柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全，保險柜放置位置否適當(dāng)。7）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。8）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達賬項明細表，查對賬單是否依序保管。9）內(nèi)部往來或外部單位往來賬是否經(jīng)常核對。10）營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。4、報表檢查，應(yīng)注意下列事項。1）各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。各種報表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。報表

21、保存方法及放置地點是否妥善。第三十二條 有價證券等稽核檢查有價證券、各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)，各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況，核對其真實性，合法性，有 無遺漏、誤計等現(xiàn)象。第三十三條 資產(chǎn)物資稽核1、檢查各項費用時，應(yīng)注意下列事項。1）各單位各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。各單位的費用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費或業(yè)務(wù)上不合理的開支，各項費用的列支是否按照 公司規(guī)定辦理。各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。2、檢查庫存物資設(shè)備時，應(yīng)注意下列事項。1）庫存物資設(shè)備的種類、數(shù)量、價格是否與賬簿（冊、卡）記載相符，有無遺漏或短少。設(shè)備物資的保管是否妥

22、善。質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。4）檢查設(shè)備登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理；各種登記卡的記載是否正確詳細；有關(guān)的登記簿、備查簿是否有未 設(shè)登記卡或漏編號、漏記賬的財物；登記卡是否登記有關(guān)折舊、修 理、添加及轉(zhuǎn)移事項；有無損壞待報廢物品，賬簿是否注明，所存 應(yīng)報廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符?；巳藛T如認為必要時，可 依據(jù)登記卡或財物登記有的關(guān)賬簿，實地盤點或抽查盤點，相互核 對。第七章 原始記錄管理第三十五條 原始憑證的填制必須符合下列要求：1、原始憑證的各項內(nèi)容， 必須根據(jù)實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏， 以確保原

23、始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠， 符合實際。原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接 受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的計量單 位、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有 關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收 取費用時，就使用財政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必 須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始 憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑

24、證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián) 作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票 和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編寫。作廢時應(yīng) 當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、二級核算單位中，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外， 還必須有退貨驗收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯 款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時， 應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批

25、準(zhǔn)文件作為原 始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批 準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。8、原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。9、原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定 時間及時填制，避免事后回憶填制造成差錯，貽誤工作。10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更 正時，須劃線更正，即將寫錯的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正 確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。第三十六條 原始憑證的審核要求 1、進行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。2、進行原始憑證的技術(shù)性

26、審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。第三十七條 原始記錄的管理 1、建立健全設(shè)備物資的采購、消耗、使用，新產(chǎn)品開發(fā)，勞動工資，財務(wù)成本，內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度，統(tǒng)一各項記 錄格式。傳遞路線，匯總方法和保管方法。填制方法要符合會計制 度及內(nèi)部牽制制度的要求。 原始憑證要能完整、 準(zhǔn)確反映經(jīng)濟活動。2、健全財務(wù)核算資料體系，包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工資表、費用報銷、借款單據(jù)以及各種財務(wù)報表。3、計算機原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與復(fù)核，資料備份等，確保計算機資料真實、準(zhǔn)確、安全。4、各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當(dāng)對填制、審核的原始記錄負責(zé)。第八章財產(chǎn)清查第三十

27、八條 財產(chǎn)清查的范圍及期限1、各種機器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次;2、各種低質(zhì)易耗品，帳銷案存資產(chǎn)每年年末清查一次;3、現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次;4、各項往來結(jié)算款項、繳撥款項每年清查一次。第三十九條財產(chǎn)清查的組織由公司財產(chǎn)清查小組具體負責(zé)各項財產(chǎn)的清查工作。清查小組 由公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)備物資管理、企業(yè)管理、審計、監(jiān)察、 財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)等部門組成。第四十條財產(chǎn)清查的方法 1、清查前的準(zhǔn)備工作(1) 財務(wù)管理部門和會計人員在財產(chǎn)清查前將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)賬簿整理齊全，結(jié)出余額，核對無誤后提供正確的賬簿資料;(2) 設(shè)備物資管理部門應(yīng)將截止清查日止所保管的財產(chǎn)物資進

28、行整理、排列清楚，以便清點核對;(3) 清查人員根據(jù)清查需要準(zhǔn)備好必要的計量器具和有關(guān)清查用的登記表冊。2、財產(chǎn)清查的方法 (1)對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)采用實地盤點法;(2 )盤點結(jié)果登記在財產(chǎn)清查表上，對于盤點時發(fā)現(xiàn)的問題，在備注欄上注明，并由盤點人和保管人員簽字或蓋章;(3)貨幣資產(chǎn)的清查:a、庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實地盤點后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤點 報告表”內(nèi)，并由盤點人員和出納人員蓋章;b、銀行存款的清查：主要是將銀行的對賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對，查明賬實是否相符，如有未達賬項應(yīng)檢 查未達賬項是否正常;(4) 往來款項的清查：采取與對方核對賬目的方法。具體為編制對賬單寄發(fā)或?qū)Ｈ?/p>

29、送交對方單位核對，并將核對結(jié)果注明在回 單上，如有不符根據(jù)實際情況進行更正。第四十一條財產(chǎn)清查結(jié)果處理和對財產(chǎn)管理人員的獎懲1、將清查結(jié)果進行分析，明確經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個人造成的損失由個人賠償;2、對財產(chǎn)管理人員成績突出的作為兌現(xiàn)考核的加分，反之要 承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟賠償責(zé)任。第九章會計核算第四十二條會計核算必須符合會計法和會計準(zhǔn)則制度的要求。第四十三條會計年度為公歷年 1 月 1 日起 12 月 31 日止。第四十四條會計核算以人民幣為記賬本位幣。第四十五條會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第四十六條 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第四十七條 資產(chǎn)的核算 1.

30、資產(chǎn)是集團擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨（材料、低易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞 延資產(chǎn)。2.現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。3. 應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬，并按客戶設(shè)置明細賬，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計入當(dāng)期損益。待攤費用按受益期 分攤。4. 存貨按取得時的實際成本核算， 發(fā)出時按移動加全平均法確定實際發(fā)出成本。5. 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、 提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，單位價值在 2000 元以上， 使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)， 包括房屋及建筑物、 機器設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司

31、固定資產(chǎn)折舊方法采用年 限平均法，折舊年限均執(zhí)行集團確定的折舊年限。6. 無形資產(chǎn)在取得時， 應(yīng)按實際成本計量， 費用在使用期限內(nèi)平均攤銷。第四十八條 負債的核算 負債是指集團所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費用、其他負債等。1.銀行借款按實際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)置明細賬。2.應(yīng)付及預(yù)收款項按實際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)置明細賬。3. 應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細科目。4. 應(yīng)付職工薪酬按照職工薪酬內(nèi)容設(shè)置明細進行核算。5. 其他負債按照客戶設(shè)置明細科目核算。第四十九條 所有者權(quán)益的核算 所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的

32、所有權(quán)。包括實收資本、資本公積、未分配利潤等，按照現(xiàn)行會計核算有關(guān)規(guī)定進行明細核 算。第五十條 損益的核算 損益核算包括收入、費用、利潤的核算。1.公收入是指在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.費用是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。包括計入生產(chǎn)經(jīng)營成本的直接耗費和各項間接費用。門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。制造成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用按照各費用項目發(fā)生的內(nèi)容進行明細分類核算。3. 利潤是在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費

33、用、銷售稅金加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費用、財務(wù)費用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。第五十一條 成本的核算 1. 成本是生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、 直接人工、制造費用等成本項目。2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動平均法計價，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。直接人工按直接實際消耗人工費用計入成本。制造費用水電費按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進行分配。第五十二條 會計報表 1.會計報表是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流

34、量表、以及集團規(guī)定的其他附表和會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.會計報表是根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時第十章 財務(wù)會計分析第五十三條 財務(wù)會計分析是指運用生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、會計報表、會計報告及其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價后，得到的對經(jīng)濟活動和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認識。第五十四條 財務(wù)會計分析是財務(wù)管理的重要組成部分。財務(wù)管理部和各單位財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照上財務(wù)制度的規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，根據(jù)公司財務(wù)管理的需要，在編制財務(wù)報告的同時，定期編制財務(wù)分析報告。第五十五條 財務(wù)會計分析應(yīng)遵循的原則：整

35、體性原則、可比性原則、可行性原則、實效性原則。第五十六條 財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容包括： 企業(yè)償債能力的分析；償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力 分析。對于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動資產(chǎn)、資 產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動負債的關(guān)系；對于長期償債能力的分析則涉及企 業(yè)的長期財務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。企業(yè)盈 利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負債表、利潤表和 現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo) 體系，通常包括銷售收入利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等，并據(jù)此評價企業(yè)的盈利能力。企業(yè)營運能力的分析：對企業(yè)營運能力的分析和評價，一般是從

36、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)成本費用的分析；主要反映業(yè)務(wù)成本以及三項期間費用，包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。通過分析財務(wù)報表（主要是利潤表、成本表和其他附表）中反映的數(shù)字，并進行橫向或縱向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進行衡量，以得出與其他財務(wù)評價指標(biāo)相配套的系列評價結(jié)論。第五十七條財務(wù)會計分析的基本要求:、會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。二、在會計報表和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和手段，對會計報表提供的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有 關(guān)

37、指標(biāo)之間的關(guān)系、變動情況及其形成原因，從而向使用者提供 更相關(guān)和全面的會計信息。第五十八條 財務(wù)會計分析的組織程序：確定分析目的，制定分析計劃；搜集數(shù)據(jù)和信息；根據(jù)分析目的，采用相應(yīng)的方法, 對搜集到的資料進行加工整理。第五十九條分析方法可采用比較分析法、因素分析法、綜合分析法、趨勢分析法。第六十條 財務(wù)會計分析的表現(xiàn)形式是財務(wù)分析報告。內(nèi)部使用的財務(wù)報告，主要是為單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理服務(wù)， 使本單位的高層管理機構(gòu)、管理人員及其他職能管理部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況，做出正確的管理決策。對外財務(wù)報告主要是向上級主管部門、稅務(wù)部門等報送的，幫助他們了解本單位的經(jīng)營狀況和發(fā)展前景。第六十一條財務(wù)會計分析報告

38、要按規(guī)定格式完成，要求重點突出、語言精煉、表達準(zhǔn)確，層次分明。第十一章會計檔案管理第六十二條各單位必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第六十三條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料（會計電子檔案），是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重的重要史料和證據(jù)。具體包括:（一）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。（二）會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿，其他會計賬薄。財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文

39、字說明，其他財務(wù)報告。（四）磁性介質(zhì)類：光盤等磁性介質(zhì)備份會計檔案。（五）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。第六十四條 各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)按照歸設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專檔要求，負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保 管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔 案機構(gòu)統(tǒng)一保管；人保管。出納入員不得兼管會計檔案。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊 的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案部門應(yīng)當(dāng)會同會計部門和 經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第六十五條 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手 續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封 和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。第六十六 條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起