一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳講課教案

1、一：賬目種類企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊(cè)帳 :1. 一冊(cè)現(xiàn)金日記帳 ；（管理現(xiàn)金的流入流出）2. 一冊(cè)銀行存款日記帳 ；（銀行存款的往來）3. 一冊(cè)總分類帳 ；4. 一冊(cè)活頁明細(xì)帳 。其中，活頁明細(xì)帳 主要包括：1. 庫存材料分類帳 （收、發(fā)、存數(shù)量金額式） ；材料2. 材料采購明細(xì)帳 ；購貨簿3. 固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳 （登記設(shè)備與計(jì)算折舊）；固定資產(chǎn)4. 制造費(fèi)用明細(xì)帳 ；費(fèi)用5. 管理費(fèi)用明細(xì)帳 ；（內(nèi)部人員施工支取伙食費(fèi)6. 銷售費(fèi)用明細(xì)帳 ；7. 經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)帳 ；8. 工資明細(xì)帳 ；9. 應(yīng)交增值稅明細(xì)帳10. 應(yīng)收 (付)帳款11. 其他應(yīng)收應(yīng)付款12. 項(xiàng)目分類的匯總賬：（即某公司工程項(xiàng)目

2、及幾個(gè)或多個(gè)小項(xiàng)目的支出匯總） ；13. 項(xiàng)目分類賬 （下分電信公司、移動(dòng)公司、網(wǎng)通公司、新聯(lián)通公司、郵政局、郵政銀行、華油通信公司，零星單位或公司） ；14. 負(fù)債、損益表、現(xiàn)金流量表，月報(bào)及季報(bào)表 （上報(bào)工商、稅務(wù)部門） ；二：入賬程序1. 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。現(xiàn)金日記帳既可用作明細(xì)帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳 (分別見表 2-15、表 2-16、表 2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只

3、設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。表2-15現(xiàn)金收入日記帳年月借方科目：現(xiàn)金第頁年憑 證摘要貸方科目金額月日字號(hào)表 2-16現(xiàn)金支出日記帳年月貸方科目：現(xiàn)金第頁年憑 證摘要借方科目金額月日字號(hào)表 2-17年月現(xiàn)金日記帳? ?第頁年摘 要 支票號(hào) 對(duì)方科目 借方金額 貸方金額 余 額憑證月日字號(hào)在材料員用現(xiàn)金購買材料、工具或設(shè)備直接送往工地的，需由材料員帶出庫單（工地主管簽字）。變向入庫單（庫管簽），收據(jù)或發(fā)票各一份庫管自留出、入庫單各一份（此為復(fù)寫兩聯(lián)單）以備與會(huì)計(jì)對(duì)賬用 ，到會(huì)計(jì)處核實(shí)出、入庫單是否與收據(jù)或發(fā)票數(shù)量相符，單據(jù)等相符后，由會(huì)計(jì)自帶出、入庫單、收據(jù)或發(fā)票找經(jīng)理簽字，簽字后的收據(jù)需在粘貼單上

4、粘好，注明粘貼單編號(hào)，收據(jù)交當(dāng)事人去出納處報(bào)銷，報(bào)銷后的單據(jù)由出納加蓋已付入賬章，即在出納處收回，并入現(xiàn)金日記賬，同時(shí)入實(shí)物賬，即可存檔，在根據(jù)出庫單上填寫的某公司、某工地名稱，把材料的數(shù)量、單價(jià)、金額注入項(xiàng)目分類賬，以上出、入庫單、粘貼單應(yīng)編碼妥善保管，已備查賬及與庫管、出納對(duì)賬所用；在材料員用現(xiàn)金購買材料等直接入庫的，由材料員自代入庫單（庫管簽字）收據(jù)或發(fā)票到會(huì)計(jì)處核實(shí)，數(shù)量與入庫單相符，核實(shí)后的收據(jù)、入庫單一同到經(jīng)理處簽字，收據(jù)需粘貼好，簽字后的收據(jù)交當(dāng)事人到出納處報(bào)銷，報(bào)銷后的收據(jù)在出納處收回，并入現(xiàn)金賬、實(shí)物賬（入庫增加，出庫消減） 。2. 銀行存款日記帳銀行存款日記帳是用來記錄銀行

5、存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改為“銀行存款收入日記帳 ”、“銀行存款付出日記帳 ”和“銀行存款日記帳 ”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款 ”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。在日記帳用作過帳媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記帳，?用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。3. 明細(xì)帳怎樣設(shè)置會(huì)計(jì)報(bào)表？會(huì)計(jì)報(bào)表 是根據(jù)帳簿記錄對(duì)日常會(huì)計(jì)核算

6、資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報(bào)告文書，是提供會(huì)計(jì)信息的一種文件。對(duì)外公布的三張主要會(huì)計(jì)報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的 。因此會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置主要指的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置。會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項(xiàng)：報(bào)表名稱；報(bào)表的編制時(shí)間；貨幣單位；編制單位；欄目；填表人；審核人；財(cái)務(wù)主管。固定資產(chǎn)的改良怎樣記賬？固定資產(chǎn)的改良是指在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建，使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)。企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出，是資本性支出。改良工程所發(fā)生的成本及發(fā)生的變價(jià)收入， 通過 “在建工程 ”賬戶核算。完工以后，將改良工程的凈支

7、出并人原有固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，調(diào)整其原始成本，原有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊不變。對(duì)經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出作為遞延資產(chǎn)處理 。固定資產(chǎn)的折舊怎樣記賬？在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，各月計(jì)提折舊的工作是根據(jù) “固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 ”來完成的。每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門， 借記 “制造費(fèi)用 ”、 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “累計(jì)折舊 ” 賬戶。其中：基本 生產(chǎn)車間 和輔助生產(chǎn)車間使用的廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)所提取的折舊額，應(yīng) 借記 “制造費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “累計(jì)折舊 ”賬戶；企業(yè) 管理部 門使用的固定資產(chǎn)所提取的折舊額，應(yīng) 借記 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “累計(jì)折舊 ”賬戶。固定資產(chǎn) 出售

8、怎樣記賬？企業(yè)將多余、閑置不用的固定資產(chǎn)出售給其他單位時(shí)，首先應(yīng)注銷被出售固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額，即按固定資產(chǎn)凈值， 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶；按已提折舊額，借記 “累計(jì)折舊 ”賬戶 ：按固定資產(chǎn)原值，貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。其次應(yīng)按雙方協(xié)定的價(jià)格， 借記 “銀行存款”等賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。最后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益或凈損失。出售固定資產(chǎn)所獲得的實(shí)際收入， 如果高于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)按其差額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)收益 ”賬戶；如果 低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)按其差額， 借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)損失 ”賬戶，

9、貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。固定資產(chǎn) 報(bào)廢、毀損 怎樣記賬？固定資產(chǎn)報(bào)廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續(xù)使用；二是由于技術(shù)進(jìn)步，必須由先進(jìn)設(shè)備替代。固定資產(chǎn)報(bào)廢，一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少，另一方面在清理過程中還會(huì)發(fā)生一些清理費(fèi)用，同時(shí)還可能取得一定的變價(jià)收入。因此，固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行：(1)注銷報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額。按固定資產(chǎn)的凈值， ?借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶；按已提折舊額，借記 “累計(jì)折舊 ”賬戶；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn) ”賬戶。(2)結(jié)轉(zhuǎn)殘料價(jià)值和變價(jià)收入。按收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入， ?借記 “銀行存款 ”

10、、“原材料 ” 等賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。(3)支付清理費(fèi)用。 按發(fā)生的清理費(fèi)用， 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，?貸記 “銀行存款 ”等賬戶。(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，?借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)收益 ”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)損失 ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。固定資產(chǎn)毀損的核算比照固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算方法處理。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧怎樣記賬？對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽證后送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門，為盤盈固定資產(chǎn)開立固定資產(chǎn)卡

11、片，并按重置價(jià)值和估計(jì)已提折舊額估價(jià)入賬。盤盈固定資產(chǎn)在未按規(guī)定程序批準(zhǔn)之前，不能增加營業(yè)外收入，應(yīng)先作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理，登記在 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，即按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值借記 “固定資產(chǎn) ”賬戶，按估計(jì)已提折舊額貸記 “累計(jì)折舊 ”賬戶，按重置完全價(jià)值與累計(jì)折舊的差額貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 ”賬戶。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。在按規(guī)定程序批準(zhǔn)之前，應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片從原來的歸類中抽出， 單獨(dú)保管。同時(shí)按盤虧固定資產(chǎn)的凈

12、值借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶，按已提折舊額借記 “累計(jì)折舊 ”賬戶，按原值貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計(jì)折舊、 過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額借記 “營業(yè)外支出 ”賬戶，同時(shí)按過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額借記 “其他應(yīng)收款 ”等賬戶，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶。租出固定資產(chǎn)怎樣記賬？企業(yè)租出固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn) ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等賬戶進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)租出時(shí)，將其由不需用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為租出固定資產(chǎn)，借記 “固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) ”賬

13、戶；按月提出折舊費(fèi)與大修理費(fèi)用時(shí)，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 固定資產(chǎn)租出 ”賬戶，貸記 “累計(jì)折舊 ”、“預(yù)提費(fèi)用 ”等賬戶；收到租出固定資產(chǎn)的租金時(shí)，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)租出 ”賬戶。固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出怎樣記賬？投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)注銷固定資產(chǎn)和已提折舊，借記 “長期投資 ”、“累計(jì)折舊 ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。固定資產(chǎn)修理怎樣記賬？固定資產(chǎn)的修理分為固定資產(chǎn)大修理和固定資產(chǎn)中小修理 .?固定資產(chǎn)大修理是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行局部更新，其主要特點(diǎn)是：修理范圍大、間隔時(shí)間長、修理次數(shù)少，支出費(fèi)用大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用不提大修理基金，發(fā)生的大

14、修理費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)人有關(guān)費(fèi)用。由于大修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，為了均衡成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)可根據(jù)大修理計(jì)劃和預(yù)計(jì)的大修理支出，采用待攤方法或采用預(yù)提方法進(jìn)行核算。大修理費(fèi)用如果采用待攤的方法，在大修理完工時(shí)將修理費(fèi)用作為待攤費(fèi)用處理。分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的，計(jì)入“待攤費(fèi)用 ”總賬賬戶借方；分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系挠?jì)入“遞延資產(chǎn) ”總賬賬戶借方。與此同時(shí)，由輔助生產(chǎn)車間自營大修理的實(shí)際成本，應(yīng)計(jì)入 “輔助生產(chǎn) ”總賬賬戶和所屬修理車間輔助生產(chǎn)明細(xì)賬的貸方；支付或應(yīng)付外單位承包進(jìn)行大修理的工程價(jià)款，應(yīng)計(jì)入 “銀行存款 ”或 “應(yīng)付賬款 ”等賬戶的貸方。分月攤銷已經(jīng)發(fā)生的大修理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按攤銷期內(nèi)每月平均的應(yīng)攤費(fèi)用，計(jì)入

15、“輔助生產(chǎn) ”、 “制造費(fèi)用 ”和 “管理費(fèi)用 ”總賬賬戶和所屬明細(xì)賬的借方；同時(shí)記人 “待攤費(fèi)用 ”或“遞延資產(chǎn) ”總賬賬戶和所屬明細(xì)賬的貸方。大修理費(fèi)用采用預(yù)提方法進(jìn)行核算時(shí)，要事先計(jì)算各期的預(yù)提數(shù)額。固定資產(chǎn)年大修理費(fèi)用預(yù)提額的計(jì)算方法如下：預(yù)計(jì)大修理費(fèi)用總額年大修理費(fèi)用預(yù)提額固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限月大修理費(fèi)用預(yù)提額年大修理費(fèi)用預(yù)提額12在實(shí)際工作中，為了核算方便，減少核算工作量，可以根據(jù)固定資產(chǎn)的分類計(jì)算確定固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的預(yù)提額。在會(huì)計(jì)核算中，如果采用預(yù)提的方法核算固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的預(yù)提和使用，應(yīng)通過 “預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶進(jìn)行核算，企業(yè)每月根據(jù)計(jì)劃預(yù)提大修理費(fèi)

16、用時(shí)，借記有關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記 “預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶，表示已計(jì)入產(chǎn)品成本，但尚未支用的大修理費(fèi)用的增加；實(shí)際運(yùn)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶，表示預(yù)提的大修理費(fèi)用由于支用而減少。如果實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)， 少提部分應(yīng)借記有關(guān)費(fèi)用賬戶，貸記 “預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶；如果實(shí)際支用數(shù)小于預(yù)提數(shù)，多提部分，應(yīng)借記“預(yù)提費(fèi)用 ”賬戶，貸記有關(guān)費(fèi)用賬戶。固定資產(chǎn)中小修理又稱日常修理，是為了維護(hù)和保持固定資產(chǎn)正常工作狀態(tài)所進(jìn)行的經(jīng)常性修理工作。其特點(diǎn)是：修理范圍小、間隔時(shí)間短、費(fèi)用支出少、修理次數(shù)多。由于固定資產(chǎn)中小修理支付的費(fèi)用較少，經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，為簡(jiǎn)化核算工作，固定資產(chǎn)中小修理費(fèi)

17、用可以直接計(jì)入當(dāng)月的有關(guān)費(fèi)用賬戶，借記 “制造費(fèi)用 ”等賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶，如果各月發(fā)生的中小修理費(fèi)用極不平衡，為了均衡企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，也可以采用預(yù)提或待攤辦法進(jìn)行核算，其賬務(wù)處理比照大修理費(fèi)用的賬務(wù)處理方法進(jìn)行處理。在建工程怎樣記賬？在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。按其施工方式的不同，可以分為自營工程和出包工程兩種。企業(yè)采用自營方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程，應(yīng)在“在建工程 ”賬戶下按不同的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。（）企業(yè)購入工程用物資時(shí)，應(yīng)借記“在建工程 工程物資 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，應(yīng)

18、按領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “在建工程 工程物資 ”賬戶。（）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，應(yīng)接應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資額，借記“在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付工資 ”賬戶。（）企業(yè)進(jìn)行工程施工而領(lǐng)用本企業(yè)的商品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用商品的售價(jià)結(jié)算，借記 “在建工程自營工程 ”賬戶，貸記 “產(chǎn)品銷售收入 ”賬戶。（）企業(yè)的生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為：工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 ” 賬戶。（）企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的其他支出，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “銀行存

19、款 ”、“長期借款 ”等賬戶。（）企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)銀行的汁息通知和應(yīng)計(jì)利息額，分別以下情況進(jìn)行處理：屬于在建工程的借款利息， 計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)， 借記 “在建工程 自營工程 (或出包工程 ) ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶；屬于已竣工投產(chǎn)項(xiàng)目的借款利息，計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶。（）企業(yè)外幣借款因外幣匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益，在工程項(xiàng)目尚未交付使用時(shí)發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。當(dāng)外匯匯率升高發(fā)生匯兌損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯兌損失額，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶，當(dāng)外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯

20、兌收益額，作相反的會(huì)計(jì)分錄；項(xiàng)目完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入期間費(fèi)用。當(dāng)外匯匯率升高發(fā)生兌換損失時(shí)，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”賬戶，當(dāng)外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（）工程完工，盤點(diǎn)工程用物資時(shí)，如果出現(xiàn)盤虧，應(yīng)根據(jù)盤虧數(shù)，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “在建工程 工程物資 ”賬戶；如果出現(xiàn)盤盈，應(yīng)根據(jù)盤盈數(shù)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。（）工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “在建工程自營工程 ”賬戶。企業(yè)出包工程， 般情況下，應(yīng)向承包單位支付一定比例的預(yù)付工程款，然后每月根據(jù)完成的工程進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)按規(guī)定向承包單

21、位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記“在建工程 出包工程 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)借記 “在建工程 出包工程 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。除以上業(yè)務(wù)外，出包工程的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法與自營工程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法相同。無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值怎樣確定？無形資產(chǎn)按取得的成本入賬。入賬成本的具體內(nèi)容因取得方式而異：(1)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實(shí)際支付的買價(jià)、?手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入賬價(jià)值。(2)自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，?應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括試驗(yàn)費(fèi)用、模型制作費(fèi)用、研制費(fèi)、制圖費(fèi)、律師費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、工資、申請(qǐng)登記費(fèi)以及其他

22、費(fèi)用等全部支出。(3)股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、?協(xié)議約定的金額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬。(4)接受捐贈(zèng)取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬，?如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本入賬此外，非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)，除企業(yè)合并外商譽(yù)不得作價(jià)入賬。購入的無形資產(chǎn)怎樣記賬？購入的無形資產(chǎn)，按其發(fā)生的實(shí)際支出，借記“無形資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。例如：公司從技術(shù)市場(chǎng)購入專利技術(shù)，雙方議定結(jié)算價(jià)格為50 000 元， ?以支票支付。取得時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)50 000貸：銀行存款50 000自創(chuàng)的無形資產(chǎn)怎樣記賬？自行研制開發(fā)的無形資產(chǎn)

23、（如專利） ，能否成功有很大的不確定性，發(fā)生的科研開發(fā)費(fèi)，一般都列入當(dāng)期損益。當(dāng)研制成功，取得了專利權(quán)，并確實(shí)有較大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，有較大的確指支出時(shí)，再將確指支出本金化。項(xiàng)目的確指支出包括申請(qǐng)專利的登記費(fèi)、律師費(fèi)和專門為該專利發(fā)生的試驗(yàn)費(fèi)。例：某公司申請(qǐng)專利成功，過去發(fā)生的確指支出有試驗(yàn)費(fèi)用150 000元 ,?專利登記費(fèi)20000 元 ,律師費(fèi) 30 000 元,已分別計(jì)入各會(huì)計(jì)期的 “管理費(fèi)用 ”賬戶。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)200 000貸：管理費(fèi)用200 000收到外單位投資的無形資產(chǎn)怎樣記賬？企業(yè)收到外單位投資的無形資產(chǎn)， 按經(jīng)過評(píng)估的協(xié)議價(jià)格， 借記 “無形資產(chǎn) ”賬戶，

24、貸記 “實(shí)收資本 ”賬戶。例：公司收到投資方公司以場(chǎng)地使用權(quán)方式投入的資本，經(jīng)各方協(xié)商場(chǎng)地使用權(quán)作價(jià) 500 000 元。辦理法律手續(xù)并取得場(chǎng)地使用權(quán)時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)場(chǎng)地使用權(quán)500 000貸：實(shí)收資本公司500 000無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓怎樣記賬？企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，可以依法轉(zhuǎn)讓。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有兩種方式：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)；二是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，出讓方喪失了占有、使用、收益和處分的權(quán)利。?應(yīng)將無形資產(chǎn)的價(jià)值全部注銷，所得收入屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。例：公司將擁有的專利權(quán)出售給公司，協(xié)商作價(jià) 100 000?元，入賬價(jià)值 80 000 元，當(dāng)前攤余價(jià)值

25、75 000 元。借: 銀行存款100 000貸:其他業(yè)務(wù)收入100 000借: 其他業(yè)務(wù)支出75 000貸:無形資產(chǎn) -專利權(quán) A 75 000(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，出讓方僅讓渡給其他企業(yè)部分使用權(quán)，?出讓方不喪失原占有、使用、收益和處分權(quán)。受讓方只有根據(jù)合同的規(guī)定進(jìn)行使用的權(quán)利。因此，出讓方無須改變無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。例：公司將專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，?合同規(guī)定專利使用費(fèi)每年10000 元，本年的使用費(fèi)公司已用支票支付，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生咨詢費(fèi) 1000 元， ?已用銀行存款支付。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10000貸：其他業(yè)

26、務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)支出1000貸：銀行存款1000無形資產(chǎn)攤銷怎樣記賬？無形資產(chǎn)的攤銷，按月進(jìn)行。按其攤銷額，借記 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “無形資產(chǎn) ”賬戶。關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過年的期限攤銷。開辦費(fèi)怎樣記賬？企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)借記 “

27、開辦費(fèi) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)日起，按不超過五年的期限平均攤銷，如開辦費(fèi)不大的，也可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次攤銷，計(jì)入 “管理費(fèi)用 ”，借記 “管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “開辦費(fèi) ”賬戶。租入固定資產(chǎn)改良支出怎樣記賬？租入固定資產(chǎn)改良支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有支出和攤銷兩類。 在發(fā)生支出時(shí)， 借記 “在建工程”賬戶，貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)付工資 ”、“原材料 ”等賬戶。工程完工后，將成本轉(zhuǎn)入 “遞延資產(chǎn)”賬戶（或 “長期待攤費(fèi)用 ”賬戶）。攤銷時(shí)，借記 “制造費(fèi)用 ”或“管理費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “遞延資產(chǎn) ”賬戶。存貨的入賬價(jià)值怎樣確定？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

28、： “各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得的實(shí)際成本記賬 ”。存貨實(shí)際成本的構(gòu)成，因存貨的取得方式而異：（）購入的存貨。購入存貨的成本是指采購成本，通常包括：買價(jià)。指購入存貨發(fā)票上所列的貨款金額，不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅（小規(guī)模企業(yè)除外）。運(yùn)雜費(fèi)。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)。途中合理損耗。整理準(zhǔn)備費(fèi)。交納的稅金。指應(yīng)由買方支付的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅等。增值稅是否計(jì)入存貨成本，要看其按稅法規(guī)定是否能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的要計(jì)入存貨成本，可以抵扣的計(jì)入“應(yīng)交稅金 ”賬戶而不計(jì)入存貨成本。（）自制的存貨。其實(shí)際成本包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用。間接制

29、造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。（）委托外單位加工的存貨。其實(shí)際成本包括：加工過程中耗用的材料或半成品的實(shí)際成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。（）接受捐贈(zèng)的存貨。接受捐贈(zèng)的存貨按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金作為實(shí)際成本。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。、投資人投入的存貨。投資者投入的存貨按投資協(xié)議確定的價(jià)值或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。、盤盈的存貨。盤盈存貨按照同類存貨的實(shí)際成本入賬。材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)收發(fā)的明細(xì)分類核算怎樣記賬？材料核算包括材料收入的核算和材料發(fā)出的核算。企業(yè)的材料品種不一，規(guī)格復(fù)雜，收發(fā)頻繁。如果材料供應(yīng)不足，生產(chǎn)就會(huì)受影

30、響；相反，如果材料儲(chǔ)備過多，又會(huì)造成材料積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)必須認(rèn)真地組織材料的明細(xì)分類核算，按材料品種、規(guī)格反映材料收發(fā)和庫存數(shù)量和金額，按材料的類別反映材料資金的增減變化和占用情況。材料明細(xì)分類核算應(yīng)包括數(shù)量核算和價(jià)值核算兩部分。材料收發(fā)、庫存的數(shù)量核算，由倉庫人員負(fù)責(zé)；價(jià)值核算由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)。根據(jù)這一要求，企業(yè)可以采用設(shè)置 “兩套賬 ”或“一套賬”的方式，進(jìn)行材料的明細(xì)分類核算。所謂兩套賬方式，是指?jìng)}庫設(shè)置材料卡片，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量，財(cái)會(huì)部門設(shè)置材料明細(xì)分類賬，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量和金額。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是；兩套賬可以起到相互制約的作用；缺點(diǎn)是：重復(fù)記賬，工作量大

31、。所謂一套賬方式。是指?jìng)}庫按品種、規(guī)格設(shè)置的材料卡片與財(cái)會(huì)部門設(shè)置的材料明細(xì)分類賬合并，實(shí)行 “賬卡合一 ”，即把材料卡片與材料明細(xì)分類賬合并為一套賬，由倉庫負(fù)責(zé)登記數(shù)量，財(cái)會(huì)人員定期到倉庫稽核收單，并在材料收發(fā)憑證上標(biāo)價(jià)，登記金額，賬冊(cè)平時(shí)放在倉庫。材料卡片，是登記材料收發(fā)結(jié)存數(shù)量的明細(xì)記錄，應(yīng)按材料的品種、規(guī)格開設(shè)，根據(jù)收發(fā)料憑證，按日逐筆登記，序時(shí)地反映各種材料收發(fā)結(jié)存的實(shí)物數(shù)量。材料卡片應(yīng)按材料類別和編號(hào)順序排列，或按類別裝訂成活頁賬，以便保管。材料明細(xì)分類賬又稱數(shù)量金額式明細(xì)賬，由財(cái)會(huì)部門按材料品種、規(guī)格設(shè)置，采用收、發(fā)、余三攔式。登記方法是：根據(jù)收料憑證序時(shí)逐筆登記 “收入 ”攔；

32、根據(jù)發(fā)料憑證序時(shí)逐筆登記 “發(fā)出”攔。從該明細(xì)賬中，不僅可以取得各種材料的數(shù)量資料，而且可以取得各種材料的資金增減和占有的核算資料。采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，由于企業(yè)的各種材料是分次分批購進(jìn)的，而每次購進(jìn)的材料，單價(jià)又往往不同。因此，在每次發(fā)料時(shí)，就存在這樣一個(gè)問題：即究竟按哪一批的單價(jià)計(jì)價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)不同情況，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。但是，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的總分類核算怎樣記賬？材料核算包括材料收入的核算和材料發(fā)出的核算。（）材料收入的總分類核算。企業(yè)材料收入的來源有外部購入、自制、委托加工收回和盤盈等。對(duì)于結(jié)

33、算憑證等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單憑證確認(rèn)的材料收入成本，借記 “原材料 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 (不計(jì)入材料成本的 )稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”(一般納稅人企業(yè)，下同 )賬戶，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。對(duì)于已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未運(yùn)達(dá)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等，借記 “在途材料 ”、 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (?進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶；待收到材料后， ?再根據(jù)收料單，借記 “原

34、材料 ”賬戶，貸記 “在途材料 ”賬戶。對(duì)于材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，可以按材料的暫估價(jià)格 (或合同價(jià)格等 )計(jì)價(jià)，暫估入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 ”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、 承兌商業(yè)匯票時(shí)， 按正常程序，借記 “原材料 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。采用預(yù)付貨款的方式采購材料。根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材

35、料 ”賬戶和 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶 (小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)按價(jià)款、 ?稅額的合計(jì)數(shù)借記 “原材料 ”賬戶 )，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付貨款， ?按補(bǔ)付金額借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，應(yīng)借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”、“委托加工材料 ”賬戶。企業(yè)接受其他單位以原材料作價(jià)投資時(shí)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，投資方要視同銷售繳納增值稅，接受投資的企業(yè)對(duì)于轉(zhuǎn)入的材料應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅的材料價(jià)值，借記

36、“原材料 ”賬戶，按照注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按照兩者之和，貸記 “實(shí)收資本 ”賬戶。企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料等，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，捐贈(zèng)方也要繳納增值稅，接受捐贈(zèng)的企業(yè)對(duì)其收入的材料，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅的材料價(jià)格，借記 “原材料 ”賬戶，按照注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按照兩者之和，貸記 “資本公積 ”賬戶。從生產(chǎn)中回收的廢料， 應(yīng)根據(jù)廢料交庫單估價(jià)入賬， 借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ” 等有關(guān)賬戶，以沖減材料費(fèi)用。購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分

37、別不同情況進(jìn)行處理：屬于定額內(nèi)的合理損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，視同提高入庫材料的單位成本，不另作賬務(wù)處理；屬于運(yùn)輸部門或有關(guān)單位等的責(zé)任造成的短缺毀損，應(yīng)向有關(guān)單位或責(zé)任人索賠，按照賠償請(qǐng)求單等所列的金額，借記“其他應(yīng)收款 ”賬戶，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等賬戶。在材料收入業(yè)務(wù)較少的企業(yè)中，材料收入的總分類核算可以根據(jù)收料憑證逐日編制記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬；在材料收入業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，則可以根據(jù)收料憑證，整理匯總，定期編制 “收料憑證匯總表 ”，于月終一次登記總分類賬，進(jìn)行總分類核算。（）材料發(fā)出的核算。 企業(yè)根據(jù) “發(fā)料憑證匯總表 ”記賬時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費(fèi)用 ”、“產(chǎn)品銷

38、售費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用 ”、“委托加工材料 ”、“在建工程 ”等賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶。如果企業(yè)將自制或委托加工的材料用于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，按照稅收的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同對(duì)外銷售計(jì)算繳納增值稅，借記 “在建工程 ”等賬戶；貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ” 賬戶。可見，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的材料收發(fā)核算，從材料日常收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的。這對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，材料計(jì)價(jià)工作量是極為繁重的。而且，在這種計(jì)價(jià)方式下，看不出收入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比是節(jié)約還是超支，難以從賬簿中反映材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。因此，這種計(jì)價(jià)方法一般只適合材料收發(fā)業(yè)務(wù)較

39、少的企業(yè)。對(duì)于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計(jì)劃成本資料的企業(yè)，則應(yīng)采用按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法。材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)收發(fā)的明細(xì)分類核算怎樣記賬？材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行收發(fā)核算的主要特點(diǎn)是：收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，總賬及其明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本登記， 材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異， 通過 “材料成本差異”賬戶進(jìn)行核算。按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的材料明細(xì)分類核算，應(yīng)設(shè)置三種明細(xì)分類賬：（）材料明細(xì)分類賬。倉庫應(yīng)按材料的品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細(xì)分類賬或材料卡片。由于材料的收發(fā)都按固定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，因而這種明細(xì)分類賬或材料卡片的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額，結(jié)存欄分別記數(shù)量和金額，但

40、金額欄不必逐筆計(jì)算登記，可以在月末時(shí)，根據(jù)材料的結(jié)存量和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算登記。除倉庫設(shè)置的材料卡片外，企業(yè)財(cái)會(huì)部門還應(yīng)按倉庫和材料類別設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)賬。該明細(xì)賬根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的材料收發(fā)憑證，按期歸類匯總登記，反映各類材料資金的占用情況。它與倉庫設(shè)置的材料卡片可以起到相互核對(duì)和相互控制的作用。（）材料采購明細(xì)分類賬。材料采購明細(xì)分類賬是用來提供外購材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的詳細(xì)核算資料。材料采購明細(xì)分類賬，根據(jù)審核后的有關(guān)憑證，序時(shí)登記。借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù)，按實(shí)際采購成本登記；貸方金額根據(jù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的收料單登記。月終，將借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)對(duì)比的差異，一次結(jié)轉(zhuǎn)到材料成本差異明

41、細(xì)分類賬中去。對(duì)于只有借方金額而無貸方金額即已付款但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料，應(yīng)逐筆轉(zhuǎn)入下月的材料采購明細(xì)分類賬內(nèi)，以便材料驗(yàn)收入庫時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（）材料成本差異明細(xì)分類賬。材料成本差異明細(xì)分類賬是用來反映各類或各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異額和差異率，為調(diào)整發(fā)出材料計(jì)劃成本提供依據(jù)。材料成本差異明細(xì)分類賬與材料采購明細(xì)分類賬的設(shè)置口徑應(yīng)相一致。材料成本差異率的計(jì)算公式如下：根據(jù)材料成本差異率，就可以將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式如下：材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)收發(fā)的總分類核算怎樣記賬？材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行收發(fā)核算的主要特點(diǎn)是：收發(fā)憑證按材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，總賬及其明細(xì)分

42、類賬按計(jì)劃成本登記， 材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異， 通過 “材料成本差異”賬戶進(jìn)行核算。（）材料收入的總分類核算。對(duì)于結(jié)算憑證等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等確定的材料成本，借記 “材料采購 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 (不計(jì)入材料成本的， 下同 )稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”(一般納稅企業(yè)，下同 )賬戶，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式采購材料，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單確定的材料實(shí)際成本，借記“材料采購 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專

43、用發(fā)票上注明的稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按照應(yīng)支付的全部款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付票據(jù) ”賬戶。材料驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)根據(jù)收料單按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購 ” 賬戶。采用預(yù)付貨款的方式采購材料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“材料采購 ”賬戶和 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記“銀行存款 ”賬戶；退回多

44、付的款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶。月份終了，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證 (?包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)， ?借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶。根據(jù) “材料采購 ”賬戶計(jì)算材料采購業(yè)務(wù)成果，結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。當(dāng)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)按節(jié)約額，借記 “材料采購 ”賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶；當(dāng)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本時(shí)，應(yīng)按超支額，借記 “材料成本差異 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶。對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等記載的實(shí)際成本

45、和增值稅額，借記“材料采購 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 ”賬戶；同時(shí)，按計(jì)劃成本，借記“原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購”賬戶，按實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記 “材料成本差異 ”賬戶。對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單等單據(jù)而材料已到的業(yè)務(wù)， 應(yīng)在月末按材料的計(jì)劃成本暫估入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 (暫估應(yīng)付款 ) ”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記 “材料采購 ”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。企業(yè)入庫的自制材料

46、，應(yīng)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，借記“原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。購入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分別處理：屬于定額內(nèi)的合理損耗，應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，視同提高入庫材料的單位成本；屬于供貨單位的責(zé)任造成的，如果貨款尚未承付，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票的單價(jià)計(jì)算拒付金額，填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)，然后按實(shí)際承付的數(shù)量和金額作出相應(yīng)的賬務(wù)處理；如已支付貨款，應(yīng)向供貨單位索賠，沖減采購成本，借記“其他應(yīng)收款 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶；屬于尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)按采購成本， 借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記

47、“材料采購 ”賬戶，查明原因后，再根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。其中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入材料采購成本的超定額損耗，應(yīng)借記“材料采購 ”賬戶，貸記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ”賬戶。企業(yè)接受其他單位以原材料作價(jià)投資，應(yīng)按照收入材料的計(jì)劃成本，借記“原材料 ”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按照收入材料的實(shí)際成本與增值稅額之和，貸記 “實(shí)收資本 ”賬戶；同時(shí)，按照收入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”賬戶。企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，應(yīng)按照收入材料的計(jì)劃成本，借記 “原材料 ”賬戶，按照增值

48、稅專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (?進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按照收入材料的實(shí)際成本和增值稅額兩者之和， ?貸記 “資本公積 ”賬戶；同時(shí)，按照收入材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記“材料成本差異 ”賬戶。（）材料發(fā)出的總分類核算。領(lǐng)用和退回的材料。 屬于生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料， 按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用 ”等賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶；屬于企業(yè)在建工程領(lǐng)用的，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “在建工程 ”賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶；屬于獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用的，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “產(chǎn)品銷售費(fèi)用 ”賬戶，貸記 “

49、原材料 ”賬戶；生產(chǎn)車間退回剩余的材料， 按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)， 借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶；月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)(下月初用紅字沖回 )，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料等應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?(?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅宇 )，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用 ”、 “產(chǎn)品銷售費(fèi)用 ”、“在建工程 ”等賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶。交庫的下腳料。按計(jì)劃成本估價(jià)入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶。對(duì)外銷售的材料。對(duì)外銷售時(shí)，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，按實(shí)際

50、應(yīng)交納的增值稅額登記銷項(xiàng)稅，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶，貸記 “原材料 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) ” 賬戶。月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。投資轉(zhuǎn)出的材料。企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的材料，應(yīng)該材料的實(shí)際成本和按規(guī)定計(jì)算繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額反映投資額，借記 “長期投資 ”賬戶，按投出材料的計(jì)劃成本，貸記 “原材料 ” 賬戶，按計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) ”賬戶，按應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，貸記 “材料成本差異 ”賬戶 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )

51、。怎樣計(jì)算各種代扣款項(xiàng)？會(huì)計(jì)人員在計(jì)算出職工應(yīng)付工資后，在工資發(fā)放時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門需要根據(jù)有關(guān)單位和部門轉(zhuǎn)來的扣款通知及有關(guān)規(guī)定代扣的一些款項(xiàng)，如房租、水電費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、互助金等，再計(jì)算出實(shí)發(fā)工資。怎樣計(jì)算固定資產(chǎn)折舊？計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有：固定資產(chǎn)的使用年限、固定資產(chǎn)的原價(jià)和固定資產(chǎn)的凈殘值。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)使用年限的長短，直接影響到各期應(yīng)計(jì)提的折舊額。確定固定資產(chǎn)的使用年限，必須同時(shí)考慮固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗兩個(gè)方面的因素。固定資產(chǎn)折舊，以固定資產(chǎn)的帳面原值(原價(jià) )為計(jì)算依據(jù)。固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，預(yù)計(jì)可以收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)情理費(fèi)用后的數(shù)額。由于固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘余價(jià)值和預(yù)計(jì)清理費(fèi)用難以準(zhǔn)確計(jì)算，為了避免人為地高估或低估固定資產(chǎn)凈殘值，國家規(guī)定，各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例在原價(jià)