企業(yè)內(nèi)控管理方案

1、企業(yè)內(nèi)控管理方案一、成本管控方案成本控制 通過對公司的了解，建議未來在成本控制方面的計劃分為四個重點： 1 ?減少目標不明確的項目和任務(wù) ?在企業(yè)目標清晰的情況下， 每個項目及任務(wù)都是為實現(xiàn)目標所服 務(wù)的。項目立項分析后，可以把目標不明確的項目與任務(wù)削減掉。 ? 2 ?明確各部門的成本任務(wù) ?實行“全員成本管理”的方法。具體做法是先測算出各項費用的 最高限額。然后橫向分解落實到各部門， 縱向分解落實到小組與個人， 并與獎懲掛鉤，使責、權(quán)、利統(tǒng)一，最終在整個企業(yè)內(nèi)形成縱橫交錯 的目標成本管理體系。 ?3 ?成本核算，精細化管理 ?沒有數(shù)字進行標準量化， 就無從談及節(jié)儉和控制。 伴隨著成本控 制計

2、劃出臺的應(yīng)是一份數(shù)字清單，包括可控費用 （ 人事、水電、包裝、 耗材等）和不可控費用 （ 固定資產(chǎn)折舊等 ） 。每月、每季度都由財務(wù)匯 總后發(fā)到管理者的手中， 超支和異常的數(shù)據(jù)就用紅色特別標識。 在月 底的總結(jié)會議中，相關(guān)部門需要對超支的部分做出解釋。 ? 4成本控制“養(yǎng)成教育” ?同時，為了讓員工養(yǎng)成成本意識，最好建立部門運營費用表 “費用表”從原材料、電、水、印刷用品、電話、辦公用品、設(shè)備和 其他易耗品方面提出控制成本的方法。 當然，有效地激勵也是成本控 制的好辦法，所以，成本控制獎勵也成為員工工資的一部分。 ?成本核算 本企業(yè)的產(chǎn)品的特點是組裝材料極少但是大部分產(chǎn)品生產(chǎn)工序比較 多，所以

3、建議使用分步法核算， 計算每一道工序的人工和費用加上第 一道工序的下料組成整個產(chǎn)品的成本。 在產(chǎn)成品成本占比較大的因素 依次為原材料耗用，直接人工，外協(xié)費用，直接費用。具體的核算方 式如下：1. 按照原材料倉庫的出庫數(shù)據(jù)以及產(chǎn)品的材料 BOM 綜合考慮材料損 耗因素計算出產(chǎn)品的材料耗用額。2. 把本期實際發(fā)生的直接人工費用按照每個產(chǎn)品的人工定額同比例 分攤到各個產(chǎn)品計算出產(chǎn)品的人工費用。3. 把本期實際發(fā)生的外協(xié)加工費用按照各個工序的外協(xié)定額同比例 分攤到各個產(chǎn)品計算出產(chǎn)品的外協(xié)加工費用。4. 把本期實際發(fā)生的直接費用按照產(chǎn)品的直接費用定額同比率分攤 到各個產(chǎn)品計算出產(chǎn)品的直接費用。5. 最終

4、匯總產(chǎn)品料、工、費，計算出產(chǎn)品的實際成本。二、財務(wù)核算體系規(guī)范方案會計科目 會計科目的設(shè)置既要符合會計準則的要求又要達到企業(yè)內(nèi)部核算的 目的，這就要求一定要做到以下幾點：1. 一級科目嚴格按照會計準則設(shè)置，但是在項目核算和往來核算里 面可以按照企業(yè)的內(nèi)控要求靈活設(shè)置，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù) 收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款全部應(yīng)設(shè)為往來核 算科目，不建議通過二級科目核算；預(yù)收賬款和預(yù)付賬款如實反 映，杜絕在資產(chǎn)負債表出現(xiàn)往來科目的負數(shù)。2. 保證科目設(shè)置的完整性，比如應(yīng)交稅費下的二級三級科目一定要 設(shè)全；一些需要計提的費用或稅金類科目必須設(shè)明細，應(yīng)付職工 薪酬和管理費用下的二級科目里五

5、險一金都要單獨設(shè)立。3. 固定資產(chǎn)和累計折舊下設(shè)廠房建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電 子設(shè)備、辦公家具等二級科目，在計提折舊時按照分類放到相應(yīng) 的二級科目。4. 存貨下的原材料和庫存商品應(yīng)按存貨分類設(shè)置二級科目，庫存商 品各類別的毛利率需在科目賬中體現(xiàn)。5. 期間費用和制造費用的科目核算應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部的費用預(yù)算及成本 核算方式相結(jié)合，靈活的設(shè)置核算項目以達到企業(yè)內(nèi)控管理的目 的。會計政策 會計政策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。企業(yè)選用會計政策，主要涉及下列具體內(nèi)容： 綜合性會計政策：合并政策（包括企業(yè)合并和合并會計報 表）、外幣業(yè)務(wù)（包括外幣業(yè)務(wù)處理及外幣報表

6、的折算） 、估價政策、 租賃、稅收。利息、長期工程合同、結(jié)帳后事項； 資產(chǎn)項目：應(yīng)收款項、存貨計價、投資、固定資產(chǎn)計價及折舊、無形資產(chǎn)計價及攤銷、遞延資產(chǎn)的處理； 負債項目：應(yīng)付項目、或有事項和承諾事項、退休金； 損益項目：收入確認、修理和更新支出、財產(chǎn)處理損益、非常損益； 其他。研究與開發(fā)、衍生金融工具、費用分配方法、成本計算方法等也是構(gòu)成企業(yè)會計政策的重要方面。涉及到本企業(yè)的主要有以下幾個方面：1. 外幣折算政策， 一般選定月初第一天或者月末最后一天的外匯 中間價作為基準利率，建議企業(yè)順延前期政策。2. 應(yīng)收賬款的壞賬準備計提政策， 建議企業(yè)按照賬齡分析法計提 壞賬準備。3. 存貨跌價準備

7、的計提， 建議按照存貨存放期限按照一定比率計 提。4. 固定資產(chǎn)的折舊年限，建議按照二級科目的分類，廠房建筑物 按照 20年折舊；機器設(shè)備按照 10年折舊；運輸設(shè)備按照 4 年 折舊；電器設(shè)備按照 3年折舊；辦公家具按照 5 年折舊。5. 收入的確認原則，符合以下條件確認收入：企業(yè)已將商品所有 權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與 所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實施有效 控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流 入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。結(jié)合 本企業(yè)實際情況建議按照客戶實際已使用的確認對賬單確認 收入。6. 成本核算方

8、法建議使用分步法，因為本企業(yè)產(chǎn)品工序較多，按 照每道工序核算人工及費用。 另外需要注意的是本企業(yè)直接費 用在成本中占比較高，不建議使用直接分配的方式分配費用， 建議按照每個產(chǎn)品的直接費用 BOM 同比例分攤。會計人員 會計人員是會計政策得以實施的具體操作者及會計科目的實際制定 及使用者， 會計人員的分工及崗位職責一定要清晰。 依照公司目前的 業(yè)務(wù)規(guī)模我們給出以下財務(wù)部組織架構(gòu)方案。崗位職責：財務(wù)經(jīng)理 ：全面負責財務(wù)部的日常管理工作； 組織制定財務(wù)方面的管 理制度及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督執(zhí)行；制定、維護、改進公司財務(wù)管理程 序和政策，制定年度、季度財務(wù)計劃；負責編制及組織實施財務(wù)預(yù)算 報告，月、季、年

9、度財務(wù)報告； 負責公司全面的資金調(diào)配， 成本核算、 會計核算和分析工作；負責資金、資產(chǎn)的管理工作；監(jiān)控可能會對公 司造成經(jīng)濟損失的重大經(jīng)濟活動； 管理與銀行及其他機構(gòu)的關(guān)系； 協(xié) 助財務(wù)總監(jiān)開展財務(wù)部與內(nèi)外的溝通與協(xié)調(diào)工作； 完成上級交給的其 他日常事務(wù)性工作。稅務(wù)會計 ：嚴格按照國家稅法規(guī)定對公司財務(wù)進行賬務(wù)處理及納稅申 報；按時完成企業(yè)各類對外報表申報，包括國地稅納稅申報表、工商 年檢年度報表等； 按照高新技術(shù)企業(yè)要求， 做好高新帳務(wù)方面的成本 費用分配； 按時完成出口退稅申報并跟進退稅工作； 定期參加國地稅 會議并將最新會議政策傳達給上級； 完成上級交給的其他日常事務(wù)性 工作。成本會計

10、：審核公司各項成本的支出，進行成本核算、費用管理、成 本分析，并定期編制成本分析報表；每月末進行費用分配，及時與生 產(chǎn)、銷售部門核對在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品并編制差異原因上報；進行有關(guān)成 本管理工作，主要做好成本的核算和控制。負責成本的匯總、決算工 作；協(xié)助各部門進行成本經(jīng)濟核算，并分解下達成本、費用、計劃指 標。收集有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，進行有關(guān)盈虧預(yù)測工作；評估成本方案， 及時改進成本核算方法；保管好成本、計算資料并按月裝訂，定期歸 檔。出納員 ：按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)記賬憑 證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金；每日負責盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按 規(guī)定程序保管現(xiàn)金， 保證庫存現(xiàn)金及有價證

11、券安全； 保管好各種空白 支票、票據(jù)、印鑒；負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關(guān) 的制單人員； 每月取回各個銀行月度對賬單并歸檔管理； 完成部門領(lǐng) 導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。三、資產(chǎn)規(guī)范管理方案貨幣資金1. 公司加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入 銀行。2. 結(jié)合本公司的實際情況，確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn) 金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3. 公司現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的 支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)財務(wù)負責人審查 批準。公司借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自 挪用、借出貨幣資金。4. 公司取得的貨幣資金收入

12、必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫” ，不 得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。5. 公司應(yīng)加強銀行賬戶的管理， 嚴格按照規(guī)定開立賬戶， 辦理存款、 取款和結(jié)算。 公司應(yīng)當定期檢查、 清理銀行賬戶的開立及使用 情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。6. 公司嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠 期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易 和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)， 套取銀行和他人資金； 不準無理拒絕付款， 任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。7. 公司指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因

13、，及時處理。8. 公司定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫 存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。存貨1. 企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng) 當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。企業(yè) 要定期對員工進行相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們 的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。2. 企業(yè)應(yīng)當對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存 貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī) 定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 ?3. 審批人應(yīng)當根據(jù)存貨授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審 批，不得超越審批權(quán)限。 ?經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范

14、圍內(nèi)，按照審批人 的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。 ?4. 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存 貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險品或需 保密的物品，應(yīng)當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管 理部門內(nèi)部也應(yīng)當執(zhí)行授權(quán)接觸。 ?5. 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及成本效益原則選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技 術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應(yīng)注意計算機系統(tǒng)的有效性、可 靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施。 ?6. 企業(yè)應(yīng)當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員 的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。 ?根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、 生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采

15、購實行預(yù)算管 理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 ?7. 企業(yè)應(yīng)當對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要 求。 ?外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序： ?（一）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格 證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符； ?（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗， 確定外購貨物的實際交貨期 與訂購單中的交貨期是否一致； ?（三）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗， 必要時可聘請外部專家 協(xié)助進行； ?（四）對驗收后數(shù)量相符、 質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng) 驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨或索賠； ?（五）對不經(jīng)倉

16、儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨， 應(yīng)當采取適當?shù)姆椒?進行檢驗。 ?8. 擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進行檢驗，只有檢 驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。9. 企業(yè)應(yīng)定期組織盤點，核實存貨的真實性。固定資產(chǎn)1. 購入：各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫資產(chǎn)請購單 ，由部門經(jīng) 理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務(wù)部及總經(jīng)理批準。經(jīng)批準后，由采購部 門安排專人負責采購，填寫固定資產(chǎn)采購申請表 ，報經(jīng)部門經(jīng) 理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財務(wù)部及總經(jīng)理批準。在此表中應(yīng)詳細填寫 固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、 3 家供貨廠商報價以備合理采購。2. 驗收：固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負責驗收，并填寫 固定資產(chǎn)驗收清單

17、一式三份，在驗收清單中應(yīng)詳細填寫固定 資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產(chǎn)進行 編號。一份由使用部門留存，一份交財務(wù)部進行相應(yīng)的帳務(wù)處理， 一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實使用責 任人。3. 轉(zhuǎn)移：固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫固 定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認后交固定 資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第 二聯(lián)送交會計部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部，以便進行內(nèi) 控帳務(wù)處理。注意固定資產(chǎn)編號保持

18、不變，填寫清楚新的使用部 門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。4. 出售：固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門， 填寫閑置固定資產(chǎn)明細表 ，管理部門擬定處理意見后，按以下 步驟執(zhí)行：固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出 申請，填寫固定資產(chǎn)出售申請表 ；列出準備出售的固定資產(chǎn)明 細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、 財務(wù)部和總經(jīng)理審批；固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管 理部門對該固定資產(chǎn)進行處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期， 臺帳做固定資產(chǎn)減少；財務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準的出售申請表，開具 發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進行相應(yīng)的帳務(wù)處理。5. 報廢：當固定資產(chǎn)嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產(chǎn)使用 部門提出申請，填寫固定資產(chǎn)報廢申請表 ，交固定資產(chǎn)管理部 門報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批；經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)管理部門