增值稅練習(xí)題答案

1、一、單項選擇題 1. 單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為， 應(yīng)征收增值稅的是（ D ）。 A. 非增值稅應(yīng)稅項目 B. 集體福利 C. 個人消費 D. 無償贈送其他單位 2. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（ B ）。 A. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009 年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅 額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按 2%征收增值稅 B. 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按 2%征收增值 2%征收率征收增值稅 稅 C. 小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使

2、用過的固定資產(chǎn)，減按 D. 增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅 11%的是（ A ）。 3. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為 A. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B. 港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C. 代理記賬 D. 放映服務(wù) 4. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是 （ C ）。 A. 受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B. 銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C. 銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D. 銷售汽車向購

3、買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 5. 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲， 收購憑證上注明收購價款 60 萬元，價外補貼 6 萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增 值稅一般納稅人） 不含稅運費 1 萬元， 取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 則該卷煙生產(chǎn)企業(yè) 2014 年 10 月份可以抵扣的進項稅額為（ C ）萬元。 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅 專用發(fā)票上注明價款 350000 元，增值稅 59500 元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000 元， 取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專

4、用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使 用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（ C ）元。 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人） 2014年 10 月生產(chǎn)貨物用于銷售， 取得不含稅銷售收入 100000 元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 3400 元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批 生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為 10000 元（含運費 465 元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ D ）元。 某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4 月 2 日向某商場銷售電冰箱 100 臺，開具 的增值稅專用發(fā)票上注明價款 170000 元

5、，因商場在 10 日內(nèi)付款所以享受含稅價款 2%的折 扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款 194922 元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注 明增值稅稅額合計 8190 元（已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4 月份應(yīng)繳納增值稅 （ C ）元。 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2014 年 4 月 1 日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨 物，價稅合計 585 萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4 月 20 日、5 月 20 日 和 6 月 20日，乙企業(yè)因資金緊張于 2014 年 5 月 4 日才支付了第一筆款項 195 萬元。甲企業(yè) 2014 年 4 月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅

6、額為（B ）萬元。 境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的， 可以放棄適用增值稅零稅率， 選擇免稅 或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（ C ）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅 零稅率。 11. 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C ）在境內(nèi)。 A應(yīng)稅服務(wù)提供方 B應(yīng)稅服務(wù)接受方 C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方 D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方 12. 營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A ） A 17%. B 11% C 6% D 13% 13. 納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的， 應(yīng)當(dāng)具備 （ C ） 和境外單位的對賬單或者發(fā)票。 資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 A 海關(guān)進

7、口增值稅專用繳款書 B 運輸費用結(jié)算單據(jù) C書面合同、付款證明D 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 14. 非正常損失是指（ D ）和被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 A自然災(zāi)害造成的損失 B運輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 15. 納稅人兼營免稅、 減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的， （ C ） A由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。 D按照組成計稅方法計算 16. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)， 將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的， 以的價款為銷 售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以 _的價

8、款為銷售額。（ D ） A 折扣后，折扣后 B折扣前，折扣后 C 折扣前，折扣前 D折扣后 , 折扣前 二、多項選擇題 1. 根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ BC ）。 A. 銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B. 納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C. 翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅 D. 納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有 （ ABCD ）。 A. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位 B. 年應(yīng)稅

9、銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C. 旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品 D. 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶 3. 增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ ABD ）。 A. 巴氏殺菌乳 B. 滅菌乳 C. 調(diào)制乳 D. 鮮奶 4. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定， 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中， 適用的增值稅稅率為 17%的有（ BD ）。 A. 遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B. 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C. 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D. 航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 5. 根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增

10、值稅進項稅額抵扣憑證的有 （ ABD ）。 A. 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B. 接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C. 增值稅普通發(fā)票 D. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 6. 在中華人民共和國境內(nèi)提供（ AB ）服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。 A 交通運輸業(yè) B 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C 旅游業(yè) D 餐飲業(yè) 7. 營改增試點實施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ ABCD ）。 A 陸路運輸服務(wù) B 水路運輸服務(wù) C信息技術(shù)服務(wù) D 文化創(chuàng)意服務(wù) 8. 下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（ AD ） A境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。 B境外單位或者個人向

11、境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)。 C境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)。 D境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 9. 單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)， 視同 提供應(yīng)稅服務(wù)。但（ BC ）除外。 A為履行國家行政管理職能 B以公益活動為目的 C以社會公眾為對象的 D為履行公共服務(wù)職能 10. 營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（ ABDE ） A17% B11% C3% D6% E13% 11. 下列用于適用（ ABCD ）的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項目的進 項稅額

12、不得從銷項稅額中抵扣。 A 簡易計稅方法計稅項目 B 非增值稅應(yīng)稅項目 C免征增值稅項目D 集體福利或者個人消費 12. 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 （ ABC ） A非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。 B 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù) 或者交通運輸業(yè)服務(wù)。 C接受的旅客運輸服務(wù)。 D自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。 四、綜合題 1. 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014 年 10月，甲企 業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)： （1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2

13、3000 元，增值稅 3910元，委 托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費 1300 元，取得貨運增 值稅專用發(fā)票。 （2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000 元；銷售自己使用過的小汽車 1 輛，取得含稅 收入 42120 元（小汽車系當(dāng)年 2月購進，賬面價值為 80000 元）。 （3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 14000 元。 （4）組織 2014 年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000 元，取得相應(yīng)的運輸憑證。 （5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場 不含稅價 360

14、00 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620 元的自產(chǎn)紅 酒，換取了一家水泥廠的水泥， 雙方互開了增值稅專用發(fā)票， 當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公 樓的維修。 （6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉?fàn)€變 質(zhì)，賬面成本為 8800 元。 （其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額； （2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額； （3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。 答： （1） 業(yè)務(wù)（ 1）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 =3910

15、+1300 11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（ 3）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 =14000 17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（ 4）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（ 5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進項稅額 =36000 17%=6120（元）；換入的水泥由于用于 了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（ 6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額 =8800 17%=1496（元）； 該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 =4053+2380+6120-1496=11057 （元）。 （2） 業(yè)務(wù)（ 2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額 =6200017%+42120（ 1+17%） 17%=16660（元）； 業(yè)

16、務(wù)（ 5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的， 雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物 核算銷售額并計算銷項稅額， 以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。 應(yīng)確認(rèn)換出白酒的 增值稅銷項稅額 =36000 17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620 （1+17%） 17%=14620（元）； 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額 =16660+6120+14620=37400（元）。 （3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 =37400-11057=26343 （元）。 2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 適用增值稅稅率 17%，2015 年 5 月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè) 務(wù)如下： （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 80 萬元；另外， 開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入萬元。 （2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬元。 （3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程； 成本價為 20 萬元，成本利潤率為 10%， 該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 （4）購進貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60 萬元，進項稅額萬元，另外支付購 貨的運輸費用 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購價 30 萬元，支付給運輸單位的運費 5 萬元，取得相關(guān)的專用發(fā)票。本