水力發(fā)電廠成本管理辦法

1、水力發(fā)電廠 成本管理辦法1. 范圍本辦法規(guī)定了 電廠成本管理的職責、管理內容與要 求、檢查與考核等。本辦法適用于 電廠生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本核算和成本 管理工作。2. 引用標準及參考文件 企業(yè)發(fā)電企業(yè)基礎管理標準（試行） （水電） 集團公司成本管理辦法中華人民共和國 會計法財政部 會計基礎工作規(guī)范財政部 企業(yè)會計制度3. 總則3.1 為加強 發(fā)電廠成本管理，建立健全財務管理制 法律法規(guī)，結合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和企業(yè)的具體情況，特制定本辦法。3.2 本辦法所指成本，系指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā) 生的、與電力產(chǎn)品相關聯(lián)的直接材料、直接人工和制造費用 等損益性支出。3.3 企業(yè)成本管理以成本預算為基礎，

2、通過成本核 算、成本控制和成本分析，實現(xiàn)預算管理目標。3.4 企業(yè)成本管理的基本任務是：3.4.1 嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標 準，維護財經(jīng)紀律；3.4.2 以權責發(fā)生制為基礎，采取合理會計核算辦法， 及時正確地核算成本，監(jiān)督生產(chǎn)耗費，真實反映經(jīng)營活動和 成果；3.4.3 建立健全相關內部管理制度，實施成本預測， 編制成本預算并組織實施；3.4.4 實施成本預算控制，定期分析成本預算執(zhí)行情企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平；3.4.5 建立健全成本管理責任制，明確責任，強化獎 懲激勵約束機制，推動企業(yè)全員、全過程的成本管理。3.5 企業(yè)必須在財務部設置專崗專人，負責成本核算 和成本預算管理

3、工作。4. 管理內容與要求4.1 成本管理體系和責任制4.1.1 按照國電集團公司成本管理辦法的相關規(guī) 定，結合實際情況，我廠實行一級管理 （廠級） 的成本管理體 制，直接對集團公司負責，完成成本預算責任。4.1.2 企業(yè)實行成本管理責任制，廠長為成本管理的 主要責任人。4.1.2.1 廠長和相關職能部門負責人應認真貫徹執(zhí)行 國家有關財政法規(guī)和財經(jīng)紀律，落實集團公司和企業(yè)內部的 有關規(guī)定；負責建立健全本企業(yè)成本管理責任制；組織實施 成本預算。4.1.2.2 其他廠領導協(xié)助廠長在其分管工作中，負責組織實施降低成本、提高經(jīng)濟效益的各項具體措施；負責組 織制訂、執(zhí)行各種技術經(jīng)濟指標定額。4.1.3

4、企業(yè)實行分級和歸口管理成本責任制，明確各 職能部門在成本管理工作中的職責。4.1.3.1 安生部負責編制生產(chǎn)計劃，督促計劃執(zhí)行和 檢查考核；負責發(fā)、售電量、廠用電率等經(jīng)濟指標的管理； 負責綜合分析各項經(jīng)濟技術指標的完成情況；負責擬定和落 實安全經(jīng)濟運行、 改進工藝等技術組織措施； 管理檢修工程， 督促運行材料、生產(chǎn)用水、檢修等消耗定額的執(zhí)行；負責編 制物資供應計劃，合理組織采購、運輸、降低采購成本；加 強計量、驗收、領退、定期盤點工作；按計劃、定額控制物 資領發(fā)；做好節(jié)約代用、修舊利廢工作；對生產(chǎn)車間退回的 邊角余料 （包括廢料 ） 做好退庫保管處理和利用；負責管理生 產(chǎn)用固定資產(chǎn)，挖掘設備潛

5、力。4.1.3.2 人事部負責改善勞動組織，督促執(zhí)行勞動定編制和控制工資總額計劃，管理勞動保險、待業(yè)保險和養(yǎng)老 保險，監(jiān)督掌握工資、津貼、補貼和勞動保護用品的標準和 發(fā)放范圍。4.1.3.3 廠長工作部負責行政辦公費用和房屋、管理 用固定資產(chǎn)和工器具的管理工作。4.1.3.4 財務部是成本管理的綜合部門，負責制定成 本管理制度；編制和落實成本預算；掌握成本開支范圍，制 定降低成本措施；參與制定有關成本的各項定額；組織成本 核算；及時、正確、如實地結算成本并進行成本分析、監(jiān)督 和考核。4.1.4 各管理部門應認真履行各自管理職能，在成本 管理和核算過程中，嚴格執(zhí)行國家和集團公司的各項規(guī)定， 杜絕

6、下列行為發(fā)生。(1) 擅自提高開支標準，擴大開支范圍；(2) 隨意攤提成本費用、擠占收入；(3) 弄虛作假，造成成本嚴重不實；(4) 經(jīng)營管理不善，造成嚴重損失浪費；(5) 損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支4.2 成本項目和開支范圍4.2.1 成本開支范圍的基本原則：4.2.1.1 企業(yè)在電力產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項 耗費均列入產(chǎn)品成本。包括：水費、材料費、工資、福利費、 折舊費、修理費及其他費用。4.2.1.2 下列支出，不得列入產(chǎn)品成本：(1) 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支 出；(2) 對外投資的支出；(3) 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠 償金，以及

7、企業(yè)贊助、捐贈支出；4.2.1.3 國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。(1) 企業(yè)應當合理劃分產(chǎn)品成本和期間費用。企業(yè)為籌 集資金而發(fā)生的財務費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利 息支出 (或利息收入 ) 、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融 機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等，應當作為期間費用直接計入當期損益。(2) 企業(yè)應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支 出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出，不 得列入當期成本和當期損益。凡支出的效益僅與本會計年度 相關的，應作為收益性支出，列入當期成本和當期損益。4.2.1.4 按照電力產(chǎn)品的生產(chǎn)特點設置成本項目，并 確定其開支范圍。水力

8、發(fā)電設置生產(chǎn)用水費、材料費、工資、福利費、折 舊費、修理費、其他費用七個成本項目。其開支范圍如下：1、生產(chǎn)用水費：指發(fā)電生產(chǎn)用的外購水費，包括發(fā)電 用水水費以及按規(guī)定提取的庫區(qū)維護費。本項目不包括：(1) 生產(chǎn)管理部門用水；(2) 舉辦的集體企業(yè)用水；(3) 非生產(chǎn)用水費。2、材料費：指電力生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的材料、事故 備品、低值易耗品，包括：(1) 生產(chǎn)運行消耗用料：包括更換或增添透平油、變壓 器油、樹脂、機械油、鋼瓦、葉輪、沖擊板及不構成固定資 產(chǎn)獨立登記對象的泵、電機等磨損性消耗材料；(2) 維護、維修和事故檢修用料：包括江堤護坡、欄河 壩、水工建筑的加固、加高、加寬、防水措施、簡易道

9、路維 修、房屋、建筑物、設備、儀器、儀表等修理用料以及電能 表安裝、校驗修理、接線等用材料；(3) 生產(chǎn)及管理部門用料；包括運輸車輛耗用的燃、材 料；生產(chǎn)及管理部門通風、照明、消防和清掃用材料；生產(chǎn) 及管理計算機用紙、 帶、軟盤及維修用料； 照像器材及沖卷、 擴印材料；防寒、防凍、防風、防洪用料，以及機組研究試 驗、技術培訓、勞動安全保護措施、小型技術革新等耗用的 材料。(4) 生產(chǎn)及管理用各種工器具。3、工資：指從事電力生產(chǎn)經(jīng)營的職工工資、津貼、補 貼、獎金等。包括：(1) 從事生產(chǎn)運行、檢修和管理人員的工資、津貼和補 貼；(2) 按照勞動保險條例規(guī)定由企業(yè)直接支付的六個月以內的病假、產(chǎn)假、

10、工傷假、探親假、婚喪假以及女職工哺 嬰請假期間的工資；(3) 按規(guī)定發(fā)給職工的原材料節(jié)約獎、節(jié)水獎、縮短檢 修工期超發(fā)電獎以及其他單項獎以外的各種獎金；(4) 按規(guī)定支付的職工養(yǎng)老保險金；5、福利費：按照職工工資總額與規(guī)定比例提取的職工 福利費。6、折舊費：指按照應計折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的 提取比例計算提取的固定資產(chǎn)折舊費。7、修理費：指按照為確保正常生產(chǎn)運行而發(fā)生的生產(chǎn) 用建筑物和機器設備大修理費用等費用，按企業(yè)批準的年度 修理費預算執(zhí)行。8、其他費用：指不屬于以上各項而應計入發(fā)電成本的 其他費用。其項目和開支范圍如下：(1) 辦公費：生產(chǎn)和管理部門用文具、紙張印刷品(包報刊雜志費、圖書

11、資料費、郵電通訊費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費及調度通訊話路以外的話路租金 等)，以及銀行結算單據(jù)工本費等；(2) 水電費： 包括生產(chǎn)和管理部門的水、 電費，辦公室、公共場所的水電費，以及企業(yè)耗用不屬于廠用電的自用電費等；(3) 差旅費：包括職工因公出差旅費和市內交通費、上下班交通補助費、 誤餐費、 按規(guī)定支付職工探親往返車船費、 調動職工本人及批準隨行家屬的差旅費等；(4) 低值易耗品費：生產(chǎn)及管理部門購入不構成固定資 產(chǎn)的工器具費用；(5) 勞動保護費：按照規(guī)定發(fā)給職工的勞保用品、安全防護用品，地方病、職業(yè)病預防檢查費，高溫、高壓、有害 作業(yè)工作津貼，防暑降溫費以及工作服裝費

12、等；(6) 外部勞務費：指委托其他單位進行勞動服務支付的費用，如：修繕、清掃等；(7) 物業(yè)管理費：指支付給物業(yè)管理單位的管理費；(8) 運輸費：生產(chǎn)、管理部門發(fā)生的搬運費用(包括委 托外單位的搬運費) ；運輸用機動車輛的養(yǎng)路費、年檢費、 停車費、過橋(路)費、租賃費、維護、保養(yǎng)等費用；(9) 綠化費：指為生產(chǎn)和管理場區(qū)進行環(huán)境綠化、植樹 等支付的費用；(10) 工會經(jīng)費：指按當年實際支用的工資總額和規(guī)定 的比例計提并撥交工會使用的經(jīng)費；(11) 職工教育經(jīng)費：指按當年的工資總額和規(guī)定的比 例控制用于職工技術培訓和文化素質培訓的費用；(12) 外購無功電流費：指支付給上網(wǎng)電廠的外購無功 電流費

13、。倒供無功電流扣減的無功電流費應以紅字沖減本項 目；(13) 業(yè)務費：指宣傳費等；(14) 保險費：指企業(yè)的財產(chǎn)物資以及特殊工種等參加 保險所支付的保險費用；(15) 租賃費：指由于生產(chǎn)需要、臨時租借少量機器設 備等所支付的租賃費；(16) 稅金：指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅等；(17) 研究開發(fā)費：指發(fā)電廠進行研究開發(fā)新技術、新 工藝發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料 和半成品的試驗費、技術圖書資料費，未納入國家計劃的中 間產(chǎn)品試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與技術 研究有關的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用， 試制失敗損失，以及按規(guī)

14、定為開發(fā)新技術而購置的單位價值 在 10 萬元以下的測試儀器和試驗裝置設備費用(在增加該 資產(chǎn)的同時，作一次性提足折舊的賬務處理) ；(18) 材料盤虧和毀損：包括貯存材料發(fā)生的定額內損 耗和處理積壓物資的削價損失等；(19) 取暖費：包括生產(chǎn)和管理部門冬季取暖費用和購 置取暖用具所支付的費用；(20) 壞賬損失：指按照確定的壞賬準備政策計提的壞 賬準備金；一定比例為本企業(yè)職工交納的住房公積金；(22) 失業(yè)保險費：指按照國家規(guī)定交納的失業(yè)保險金；(23) 勞動保險費：指按規(guī)定提取的基本養(yǎng)老保險金、 其它按規(guī)定提取的社會保險金、支付離退休職工的價格補 貼、醫(yī)療費(包括離退休人員參加醫(yī)療保險的費

15、用)及各項 經(jīng)費，支付六個月以上病假人員的工資，職工死亡喪葬補助 費、撫恤費、解除勞動合同按規(guī)定支付的補償金等；(24) 業(yè)務招待費：指為業(yè)務經(jīng)營的合理需要，在規(guī)定 的范圍內按年度預算列支的業(yè)務招待費用；(26) 土地使用費：指使用土地而支付的費用；(27) 土地損失補償費：指在生產(chǎn)過程中使用國家未征 用土地所支付的土地損失補償費；(28) 技術轉讓費：指使用非專利技術而支付的費用；(29) 中介費：指委托社會中介機構進行審計、驗資、 資產(chǎn)評估、法律、訴訟費、咨詢等發(fā)生的各項費用；(30) 廣告費：指為銷售等進行廣告而支付的費用；攤銷的金額；包括租入固定資產(chǎn)改良支出、一年以上固定資 產(chǎn)修理支出

16、及基建竣工轉入生產(chǎn)職工培訓費等應在本期攤 銷部分；(32) 無形資產(chǎn)攤銷：指專利權、非專利技術、商標權、 著作權、土地使用權、房屋使用權等無形資產(chǎn)的攤銷；(33) 其他：指不屬于以上各項范圍應列入生產(chǎn)經(jīng)營管 理費用的支出。如外賓接待費，民兵訓練費、消防保安費、 出國人員經(jīng)費、環(huán)衛(wèi)費、團體會費、計劃生育活動費、獨生 子女保健費、微機聯(lián)網(wǎng)費、黨團活動費等；(34) 轉出費用：指已計入以上成本項目的支出，按規(guī) 定應分攤給基建、技改等工程和其他產(chǎn)品、勞務成本負擔， 從成本中轉出的費用。4.3 成本計算對象和方法4.3.1 成本計算對象是發(fā)電成本。4.3.1.1 發(fā)電成本：獨立成本核算單位為發(fā)電所發(fā)生

17、的全部耗費。發(fā)電單位成本 ( 即廠供電單位成本 ) 按廠供電量( 即發(fā)電量減去綜合廠用電量 ) 計算發(fā)電單位成本=_ 發(fā)電總成本（元） 廠供電量（千千瓦時）432 成本計算法采用“品種法”433產(chǎn)品成本的計算：433.1 生產(chǎn)費用的歸集：為發(fā)電生產(chǎn)而發(fā)生的各項 費用，按成本計算對象和成本項目分別進行歸集。歸集時采 用生產(chǎn)費用發(fā)生時即明確服務對象，應根據(jù)有關的原始憑證 或記帳憑證直接計入或定期匯總計入。4.3.3.2電力產(chǎn)品成本的分攤：發(fā)電生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，都直接計入產(chǎn)品成本。4.4 成本管理的基礎工作4.4.1 成本管理基礎工作包括的內容：（一）定額管理。認真組織實施集團公司各項定額標準

18、：1、設備和生產(chǎn)能力利用定額：包括設備利用小時、設 備可用率、發(fā)電設備可調小時、等效可用系數(shù)等；2、質量、安全定額：包括事故率、設備強迫停運率等;3、技術經(jīng)濟定額：包括廠用電率、水耗率等；出勤率等；5、物資消耗和儲備定額：包括產(chǎn)品單耗、主要運行材 料消耗定額、檢修材料消耗定額、工具消耗定額；材料、事 故備品、低值易耗品等儲備定額；6、能源消耗定額：包括生產(chǎn)和管理用水、電、油等消 耗定額；7、各種費用定額。各種定額要按照成本管理責任制的 要求，由各有關部門負責制訂和管理，并要定期檢查執(zhí)行情 況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。定額要定期修訂，使定額保持先 進合理。（ 二 ） 計量驗收。原材料等物資進出消耗，

19、應嚴格進行計 量驗收，各種計量設備、工具和儀表都要配備齊全，并指定 專職機構或專人定期進行校正和維修。（ 三 ） 財產(chǎn)物資清查。應定期或不定期地對所有財產(chǎn)物資 進行清查盤點，保證帳帳相符，帳物相符。1、庫存材料、低值易耗品、事故備品等應實行輪流盤 點制，每半年至少盤點一次，做到帳、卡、物相符；2、固定資產(chǎn)和在用低值易耗品，應在年終前進行全面 清查核對，做到帳、卡、物相符。（ 四 ） 計劃價格。按照加強管理、簡化核算的原則，在實 際價格的基礎上制訂原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、動力等 計劃價格，作為內部核算的價格依據(jù)，計劃價格與實際價格 的差異，應按規(guī)定的成本計算期及時分配。計劃價格應每年 修訂一

20、次，若個別品種價格差異超過10時，應及時修訂。（ 五 ） 原始記錄。 應按照管理需要， 建立必要的原始記錄， 及時、準確、系統(tǒng)、完整地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。為加 強成本管理，應建立下列原始記錄：l 、設備和生產(chǎn)能力方面的原始記錄：包括固定資產(chǎn)的 投產(chǎn)、檢修、改造、停用、調拔、轉移、報廢、出租和運輸 工具、機械臺班使用記錄等；2、生產(chǎn)和銷售方面的原始記錄：包括各項表計的定期 抄表記錄、銷售記錄等；3、勞動工資方面的原始記錄：包括考勤、工時耗用、 加班加點等人工消耗記錄等；4、能源消耗原始記錄：包括油、水、電等耗用記錄；5、物資方面的原始記錄：包括驗收、化驗、試驗、領 退、損耗和盤存記錄等；6、

21、事故損失和修復記錄：包括停工損失記錄等；原始記錄應實行歸口管理，歸口部門應負責檢查其真實 性、正確性、完整性和及時性，并進行中間分析匯總。（ 六 ） 成本管理實施辦法。應建立和健全企業(yè)內部有關的 成本管理制度。包括；1、成本預算管理制度；2、材料和其他物資的采購、驗收領退制度；3、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度，4、工資、獎金、津貼、補貼管理制度；5、費用開支標準和審核、報銷制度；4.4.2 為加強成本管理的基礎工作，應對成本管理的 各項基礎工作定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施，以保證 各項基礎工作不斷鞏固和完善。4.5 成本控制4.5.1 成本控制的主要任務是：(1) 建立成本管理責任制度，健全內部成本控制規(guī)程， 促進降本增效；(2) 加強實時管理；(3) 建立和健全成本管理信息反饋和信息處理系統(tǒng)；(4) 組織有效的成本核算和預算管理；(5) 進行定期預測。4.5.2 各部門要結合自身特點，加強成本的實時管理， 主要包括：4.5.2.1 成本要素的控制(1)