醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)踐與應(yīng)用

1、摘要本文梳理了我國公立醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及問題， 通 過管理系統(tǒng)介紹了全面預(yù)算管理模塊及其應(yīng)用情況， 具體闡述了系統(tǒng) 預(yù)算管理工作的步驟，以及應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用。關(guān)鍵詞系統(tǒng) ;預(yù)算管理; 應(yīng)用新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院所處的內(nèi)外部經(jīng) 營環(huán)境發(fā)生了重大變化， 公立醫(yī)院所面臨的不確定因素及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也 越來越多，強(qiáng)化醫(yī)院精細(xì)化管理，提升醫(yī)療服務(wù)能力，構(gòu)建現(xiàn)代醫(yī)院 管理制度，強(qiáng)化預(yù)算管理職能被我國醫(yī)院管理者廣泛認(rèn)可。面預(yù)算管理對(duì)控制公立醫(yī)院醫(yī)療成本、 明確公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)、 完善公立醫(yī)院考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有非常重要的意義。新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度第十條明確規(guī)定醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理， 建立健全全面預(yù)算

2、管 理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。在公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，部分公立醫(yī)院執(zhí)行 的效果并不理想， 究其原因， 主要是當(dāng)前公立醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)不健 全、預(yù)算執(zhí)行不到位、考核評(píng)價(jià)不完善，使預(yù)算管理流于形式。對(duì)預(yù)算管理工作涉及面廣、工作復(fù)雜、執(zhí)行難度大的特點(diǎn)，探索建立全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)成為可行方案。目前，全國很多公立醫(yī)院引入了系統(tǒng)，系統(tǒng)醫(yī)院綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)是融現(xiàn)代化管理理念、 管理流程和信息系統(tǒng)為一體的管理軟件，把物資流、資金流、信息流整合到統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)， 可以實(shí)現(xiàn)信息資源的高度集成與共享，整體提高醫(yī)院綜合運(yùn)營精細(xì)化管理水平?？梢越鉀Q醫(yī)院各個(gè)業(yè)務(wù)系

3、統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享和信息孤島問題，借助系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院人、財(cái)、物一體化的現(xiàn)代醫(yī)院管理模式。醫(yī)院預(yù)算管理借助系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊來實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上在線運(yùn)營和控制， 本文重點(diǎn)介紹如何運(yùn)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理。一、醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題現(xiàn)階段，各級(jí)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理組織不夠健全， 管理層對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn) 識(shí)不到位，預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算僅僅停留在財(cái)務(wù)算賬，不夠細(xì)化， 不能涵蓋人、財(cái)、物、信息等資源；預(yù)算編制的方法較為單一，導(dǎo)致編制出的預(yù)算缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算績(jī)效考核不到位，造成預(yù)算管理作用弱化。另外，預(yù)算管理信息化滯后，也是造成預(yù)算管理流于形式的重要原因。預(yù)算管理組織不健全。醫(yī)院在實(shí)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)

4、獨(dú)立成立統(tǒng)籌預(yù)算管理的部門。根據(jù)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀， 絕大部分醫(yī)院未設(shè)有此類專門機(jī)構(gòu)， 使醫(yī)院預(yù)算管理的實(shí)施達(dá)不到應(yīng)有的效果。二預(yù)算管理認(rèn)識(shí)上的差距。醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理是為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)， 降低醫(yī)院綜合運(yùn)營成本，促進(jìn)醫(yī)療資源合理有序分配。但無論管理層面和執(zhí)行層面， 在預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上還存在一定的差距， 造成具體執(zhí)行過程中預(yù)算申報(bào)程序不嚴(yán)謹(jǐn)， 預(yù)算數(shù)據(jù)反映角度比較單一， 預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不夠，難以滿足醫(yī)院精細(xì)化管理的需求。三缺乏預(yù)算管理專業(yè)人才。醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，需要設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算管理部門， 對(duì)預(yù)算管理部門人員的專業(yè)能力和組織協(xié)調(diào)能力有較高要求。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前絕大部分醫(yī)

5、院其預(yù)算管理人員由財(cái)務(wù)部門管理人員兼職， 預(yù)算管理監(jiān)控手段落后， 管理效果較差。四各部門信息交流滯后醫(yī)院預(yù)算管理涉及的部門多，各部門之間的橫向、縱向信息交流不暢，導(dǎo)致預(yù)算控制滯后，預(yù)算控制數(shù)無法據(jù)只能通過事后分析獲得，難以滿足決策管理層的需求。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的事件形成有效的預(yù)警機(jī)制， 使預(yù)算管理的作用達(dá)不到理想效果。二、系統(tǒng)在醫(yī)院管理中的優(yōu)勢(shì)一搭建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。系統(tǒng)信息平臺(tái)的建立，解決了獨(dú)立應(yīng)用軟件信息孤島問題， 使數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)儲(chǔ)靈活方便， 同一數(shù)據(jù)只需一次錄入即可，實(shí)現(xiàn)了多部門數(shù)據(jù)資源的共享，提高了各部門工作效率。二促進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。系統(tǒng)的投入使用，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能發(fā)生

6、了轉(zhuǎn)變， 由單純的會(huì)計(jì)核算逐步向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變， 通過資 金控制系統(tǒng)、 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)整合， 將傳統(tǒng)的事后核算變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制、 事后分析的新型財(cái)務(wù)管理模式，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。三提高各科室的預(yù)算管理意識(shí)。過各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算歸口管理， 明確各歸口科室的職責(zé)， 保證了預(yù)算的 正常執(zhí)行，杜絕了各部門之間責(zé)任不清相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，同時(shí) 通過對(duì)職能科室的年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考評(píng)， 促使歸口科室加強(qiáng)成本控制，開源節(jié)流，達(dá)到有效控制醫(yī)療成本的目的。系統(tǒng)在醫(yī)院預(yù)算管理中應(yīng)用一系統(tǒng)預(yù)算管理模塊。如圖 1 所示，預(yù)算管理系統(tǒng)流程主要有以下幾個(gè)步驟。1預(yù)算編制與下達(dá)按照所屬科目各部門

7、根據(jù)上年度實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)年工作目標(biāo)任務(wù)情況，計(jì)算出當(dāng)年各項(xiàng)收支預(yù)算值進(jìn)行填報(bào)。2預(yù)算審批預(yù)算管理部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總分析，與當(dāng)年預(yù)算管理目標(biāo)保持一致，并做出相應(yīng)調(diào)整。3預(yù)算執(zhí)行與控制根據(jù)醫(yī)院下達(dá)的各部門預(yù)算數(shù)據(jù)，形成起初預(yù)算數(shù)，導(dǎo)入系統(tǒng)進(jìn)行日常預(yù)算管理，各部門辦理報(bào)銷時(shí)， 將該筆支出對(duì)應(yīng)到歸口科室， 同時(shí)監(jiān)控反映報(bào)銷數(shù)據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況。4預(yù)算分析與調(diào)整各費(fèi)用預(yù)算科室定期通過預(yù)算系統(tǒng)查看費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況， 動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行情況， 適時(shí)做出工作調(diào)整和安排。5預(yù)算考核與評(píng)價(jià)醫(yī)院每季度定期組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并說明理由。二系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用。按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算體系， 系統(tǒng)按總

8、分類和明細(xì)分類項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算收支科目，如圖 2 所示。1編制預(yù)算收入預(yù)算管理系統(tǒng)中將所有業(yè)務(wù)科室劃分為臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔三類，預(yù)算收入劃分為門診收入和住院收入兩部分。門診收入的預(yù)算，以上年度門急診人次和門急診收入發(fā)生數(shù)為基數(shù)，計(jì)算出人均診次收入， 再按照下年度的預(yù)算工作量人次計(jì)算編制。住院收入的預(yù)算，根據(jù)上年度病床占用日數(shù)和住院收入為基數(shù)，計(jì)算床日均次收入， 并按照下年度預(yù)算病床占用日數(shù)計(jì)算編制。2編制預(yù)算支出預(yù)算支出科目的設(shè)置，均采用醫(yī)院會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中全部支出類科目。將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中醫(yī)療成本和管理費(fèi)用同類項(xiàng)目合并成同一預(yù)算科目， 實(shí)現(xiàn)對(duì)支出類項(xiàng)目的全面預(yù)算控制。具體如圖 3、圖 4 所示。四、對(duì)

9、系統(tǒng)的思考與建議一保證數(shù)據(jù)資料完整性。由于預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算、歸口科室密切相關(guān)，只有會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容一致， 歸口科室分管內(nèi)容一致，報(bào)表項(xiàng)目統(tǒng)一、數(shù)據(jù)資料完整，通過預(yù)算執(zhí)行分析及有效的績(jī)效考評(píng)管理，全面預(yù)算管理才能達(dá)到預(yù)期的效果。二不斷完善系統(tǒng)個(gè)性化需求。醫(yī)院根據(jù)自身發(fā)展或者目標(biāo)的需要，選擇預(yù)算管理的重點(diǎn)， 對(duì)于其個(gè)性需求系統(tǒng)還需要進(jìn)行相應(yīng)的開發(fā)，才能滿足醫(yī)院不斷發(fā)展變化的管理需求。三保持?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)性。隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷進(jìn)步，各部門應(yīng)用管理軟件的使用， 醫(yī)院沒有做出統(tǒng)一的規(guī)劃， 從而形成了相互獨(dú)立的信息孤島。統(tǒng)的實(shí)施要求對(duì)各類軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑保持一致， 以便更好地發(fā)揮信息資源共享的作用。醫(yī)院全

10、面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)管理工程，僅依靠財(cái)務(wù)或幾個(gè)部門很難獨(dú)立完成，全院行政、后勤、醫(yī)療和醫(yī)技全員共同參與，才能完成好預(yù)算管理目標(biāo)。隨著新醫(yī)改政策的進(jìn)一步落實(shí)，醫(yī)院只有加強(qiáng)精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制醫(yī)療成本，才 能強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，提高工作效率，使有限的醫(yī)療資源發(fā)揮最大效益，的作用。系統(tǒng)的建立對(duì)提高醫(yī)院的綜合運(yùn)營效率及促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展將起到積極作者張樹海單位蘭州大學(xué)第一醫(yī)參考文獻(xiàn) 1 張林醫(yī) 院預(yù)算管理現(xiàn)狀與改進(jìn)策略 財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版， 201522 周麗萍醫(yī) 院科室管理預(yù)算的現(xiàn)狀問題及對(duì)策探討 財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版， 201422發(fā)，才能滿足醫(yī)院不斷發(fā)展變化的管理需求。三保持?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)性。隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷進(jìn)步，各部門應(yīng)用管理軟件的使用， 醫(yī)院沒有做出統(tǒng)一的規(guī)劃， 從而形成了相互獨(dú)立的信息孤島。統(tǒng)的實(shí)施要求對(duì)各類軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑保持一致， 以便更好地發(fā)揮信息資源共享的作用。醫(yī)院全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)管理工程，僅依靠財(cái)務(wù)或幾個(gè)部門很難獨(dú)立完成，全院行政、后勤、醫(yī)療和醫(yī)技全員共同參與，才能完成好預(yù)算管理目標(biāo)。隨著新醫(yī)改政策的進(jìn)一步落實(shí)，醫(yī)院只有加強(qiáng)精細(xì)化管