財務(wù)會計報告-基礎(chǔ)會計實訓(xùn)圖文并茂

1、. 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及編制資產(chǎn)負(fù)債表及編制 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表及編制利潤表及編制 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 . 第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、財務(wù)會計報告的概念一、財務(wù)會計報告的概念 二、會計報表的種類二、會計報表的種類 三、財務(wù)會計報表的編制要求三、財務(wù)會計報表的編制要求 1數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確。數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確。 2內(nèi)容完整，說明清楚。內(nèi)容完整，說明清楚。 3及時編制，及時報送。及時編制，及時報送。 . 財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財

2、務(wù)狀況和 某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 包括：包括： 會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中 披露的相關(guān)信息和資料。披露的相關(guān)信息和資料。 會計報表，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。會計報表，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 至少應(yīng)包括：至少應(yīng)包括： 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 附注附注 小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可

3、以不包括現(xiàn)金流量表。 . 二、會計報表的種類二、會計報表的種類 按反映的內(nèi)容按反映的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤表、利潤表、 現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 和報表附注。和報表附注。 按列報時間不同按列報時間不同 年度會計報表：指年度終了對外提供的會計報表。年度會計報表：指年度終了對外提供的會計報表。 中期報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度報表、中期報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度報表、 季度報表和半年度報表。季度報表和半年度報表。 揭示完整、反映全面揭示完整、反映全面 簡明扼要、及時編報簡明扼要、及時編報 按編制單位的不同

4、按編制單位的不同 單位報表：在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會計報表。單位報表：在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會計報表。 合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，根據(jù)母子公司合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，根據(jù)母子公司 的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。 . 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季

5、末、年末） 財務(wù)狀況的會計報表。財務(wù)狀況的會計報表。 理論依據(jù)：理論依據(jù)：“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會計恒等式會計恒等式 按月編制按月編制 靜態(tài)報表靜態(tài)報表 . 資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債表的格式： 資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計 金額金額 一、流動資產(chǎn) 1、貨幣資金 二、長期投資 三、固定資產(chǎn) 四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、流動負(fù)債 1、短期借款 二、長期負(fù)債 三、所有者權(quán)益 1、實收資本 2、資本公積 3、盈余公積 4、未分配利潤 我國采用賬戶式我國采用賬戶式 按照流動性按照流動性 的大小或變的大小或變 現(xiàn)能力的強(qiáng)現(xiàn)能力的強(qiáng) 弱順序

6、排列弱順序排列 按照權(quán)益順序排列按照權(quán)益順序排列 按照償還按照償還 的先后順的先后順 序排列序排列 按照穩(wěn)定性程度按照穩(wěn)定性程度 或永久性程度高或永久性程度高 低順序排列低順序排列 報告式、帳戶式報告式、帳戶式 . 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 應(yīng)付股利應(yīng)付股利存貨存貨 應(yīng)付利息應(yīng)付利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)收利息 預(yù)收

7、賬款預(yù)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 短期借款短期借款貨幣資金貨幣資金 流動負(fù)債：流動負(fù)債：流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 年初余年初余 額額 期末余額期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益） 年初余年初余 額額 期末余期末余 額額 資資 產(chǎn)產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 上年末資產(chǎn)負(fù)債表上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末余額期末余額”欄欄 .負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）合計（或股東權(quán)益）合計 資產(chǎn)合計資

8、產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(或股東權(quán)益或股東權(quán)益)合計合計其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn) 未分配利潤未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 盈余公積盈余公積長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 減：庫存股減：庫存股商譽(yù)商譽(yù) 資本公積資本公積開發(fā)支出開發(fā)支出 實收資本（或股本）實收資本（或股本）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 負(fù)債合計負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債工程物資工程物資 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債在建工程在建工程 預(yù)計負(fù)債

9、預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 長期借款長期借款持有至到期投資持有至到期投資 非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) . 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 注意：注意：“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”和和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額方向賬戶的余額方向 其借方余額以其借方余額以“”號填列號填列 如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職

10、工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、 實收資本、資本公積、盈余公積實收資本、資本公積、盈余公積 . （2）存貨）存貨 （3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) （4）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn) 根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列 （1）貨幣資金）貨幣資金“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”“銀行存款銀行存款”“其他貨幣資金其他貨幣資金” “材料采購材料采購”“原材料原材料”“庫存商品庫存商品”“生產(chǎn)成生產(chǎn)成 本本” “存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備” “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” “累計折舊累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”“累計攤銷累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值

11、準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” （5）未分配利潤）未分配利潤“本年利潤本年利潤”（貸）（貸）“利潤分配利潤分配”（借）（借） 注意賬戶方向注意賬戶方向 . 根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 填入填入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目項目填入填入“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目項目 期末余額在借方期末余額在借方 的所屬明細(xì)賬戶的所屬明細(xì)賬戶 期末余額在貸方期末余額在貸方 的所屬明細(xì)賬戶的所屬明細(xì)賬戶 . 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 有關(guān)有關(guān)“其他應(yīng)收其他應(yīng)收 款款”計提部分計提部分 有關(guān)有關(guān)“

12、應(yīng)收賬應(yīng)收賬 款款”計提部分計提部分 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項項 目目 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目 期末余額在借方的期末余額在借方的 所屬明細(xì)賬戶所屬明細(xì)賬戶 期末余額在貸方期末余額在貸方 的所屬明細(xì)賬戶的所屬明細(xì)賬戶 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項目項目 （1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款 . （2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn) “持有至到期投資持有至到期投資” 到期日一年以上到期日一年以上 的投資項目的投資項目 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的 投資項目投資項目 “長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用” “長期待攤費(fèi)用長期

13、待攤費(fèi)用”項項 目目 減該項目的投資減值準(zhǔn)備減該項目的投資減值準(zhǔn)備 將于一年內(nèi)將于一年內(nèi) 攤銷部分?jǐn)備N部分 攤銷期在一攤銷期在一 年以上部分年以上部分 減該項目投資減值準(zhǔn)備減該項目投資減值準(zhǔn)備 “持有至到期投資持有至到期投資”項項 目目 “一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動 資產(chǎn)資產(chǎn)”項目項目 . （3）將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債）將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 “長期借款長期借款” 到期日一年以上到期日一年以上 的借款本息的借款本息 一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的 借款本息借款本息 “應(yīng)付債券應(yīng)付債券” “應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目項目 將于一年內(nèi)到將于一年內(nèi)到 期債券本息期債券本息 到期日一年以到期日一年

14、以 上的債券本息上的債券本息 “長期借款長期借款”項項 目目 “一年內(nèi)到期的非流動一年內(nèi)到期的非流動 負(fù)債負(fù)債”項目項目 . 5表內(nèi)計算項目表內(nèi)計算項目 包括：包括：流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 負(fù)債合計負(fù)債合計 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 負(fù)債和所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計 . 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，又稱損益表、收益表， 是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 理論依據(jù)理論依據(jù) 動態(tài)報表動態(tài)報表 “收入收

15、入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤”的會計等式的會計等式 按月編制按月編制 格式：格式： 我國采用多步式我國采用多步式 單步式、多步式單步式、多步式 . 利潤表 企會02表 編制單位： 年 月 單位：元 稀釋每股收益稀釋每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益 五、每股收益五、每股收益 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損

16、失以“-”號填列）號填列） 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列） 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 上期金額上期金額本期金額本期金額行次行次項項 目目 分為分為“本期金額本期金額” 和和“年初至本期年初至本期 末累計發(fā)生額末累計發(fā)生額” 兩欄兩欄 分為分為“上年可比本中期上年可比本中期 金額金額”和和“上年初至可上年初至可 比本中期末累計發(fā)生額比本中期末累計發(fā)生額” 兩欄兩欄 根據(jù)上年可比中期本表根據(jù)上年可比中期本表 “本期金

17、額本期金額”欄數(shù)據(jù)填列欄數(shù)據(jù)填列 . 利潤表 企會02表 編制單位： 年 月 單位：元 稀釋每股收益稀釋每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益 五、每股收益五、每股收益 四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）號填列） 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號填列）號填列） 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列

18、） 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 年初至本期末累計金額年初至本期末累計金額本期金額本期金額行次行次項項 目目 本月（季）合計本月（季）合計本年累計本年累計 . 1營業(yè)收入：營業(yè)收入： 2營業(yè)成本：營業(yè)成本： 3營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅金及附加： 4銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用： 5管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 6財務(wù)費(fèi)用：財務(wù)費(fèi)用： 8營業(yè)利潤：營業(yè)利潤： 9營業(yè)外收入：營業(yè)外收入： 10利潤總額：利潤總額： “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” “主營業(yè)務(wù)成本主

19、營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本” “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加” “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” “管理費(fèi)用管理費(fèi)用” “財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用” 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 如為虧損則以如為虧損則以“”列示。列示。 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入” 營業(yè)外支出：營業(yè)外支出：“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” 營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)利潤營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 11所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用： 12凈利潤：凈利潤： “所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用” 利潤總額利潤總額 得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用 . 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會計期間的 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（簡稱為現(xiàn)金）的流入和流出信息 的會計報表，屬于動態(tài)