建筑業(yè)采購(gòu)選擇小規(guī)模還是一般納稅人的臨界點(diǎn)

1、建筑業(yè)采購(gòu)臨界點(diǎn) 案例：建筑企業(yè)的一般計(jì)稅項(xiàng)目需要某項(xiàng)建筑材料，招標(biāo) 時(shí)有三家材料商前來(lái)投標(biāo)：第一家說(shuō)不要票 100萬(wàn)；第 家說(shuō)要3%的專(zhuān)票103萬(wàn)元；第三家說(shuō)要 16%的專(zhuān)票是116 萬(wàn)。假設(shè)建造合同收入 200萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅20萬(wàn)。只考慮增值 稅及附加不考慮企業(yè)所得稅。 1、不含稅價(jià)一致 分析一下: 小規(guī)模納稅人（3%）:合同毛利=200-100=100萬(wàn)，應(yīng)交增 值稅=20-3=17萬(wàn)，附加稅費(fèi)=17*12%=2.04萬(wàn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =97.96 萬(wàn); 般納稅人（16%）:合同毛利=200-100=100萬(wàn)，應(yīng)交增 值稅20-16=4萬(wàn)，附加稅費(fèi)=4*12%=0.48萬(wàn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=99.52

2、萬(wàn)。 不含稅價(jià)一致的情況下，無(wú)論選哪一家對(duì)于合同毛利沒(méi)有 影響，但是考慮附加稅費(fèi)因素，選擇增值稅一般納稅人所 創(chuàng)造的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)高于小規(guī)模納稅人。 結(jié)論1:只要不含稅價(jià)一樣，選擇為增值稅一般納稅人的 供應(yīng)商更合適。 2、不含稅價(jià)不一致 前面比價(jià) 3%和16%哪個(gè)劃算是按照不含稅價(jià)一樣的情況 F進(jìn)行比較的。如果不含稅價(jià)不一樣，如何比較？以選擇 為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商現(xiàn)金流量參考值，不再以營(yíng) 業(yè)利潤(rùn)作為參考，一般納稅人供應(yīng)商的參考值: 現(xiàn)金流量=（200-100）-（ 20-16）-（ 20-16）*12%=95.52 萬(wàn)。 把小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的不含稅報(bào)價(jià)設(shè)為 X，最終目的現(xiàn) 金余額一致，用已知

3、條件（現(xiàn)金流量參數(shù)），列方程式求 X如下: （200-X）-（20-X*3% ）-（20-X*3% ）*12%=95.52 X=86.69 （臨界點(diǎn)=86.69%） 結(jié)論2:利用現(xiàn)金流量比較，計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納 稅人的不含稅報(bào)價(jià)臨界點(diǎn)是86.69%，也就是說(shuō)不考慮企業(yè) 所得稅因素下材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)，小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)不含稅 價(jià)格等于一般納稅人的不含稅價(jià)的86.69%時(shí)，選擇兩家供 應(yīng)商的任意一家對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)都一樣。 3、現(xiàn)金凈流量等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 會(huì)計(jì)利潤(rùn)思維和現(xiàn)金流思維相結(jié)合考慮。 前面案例所述， 選擇小規(guī)模納稅人（3%）： 現(xiàn)金凈流量=（220-103）-（ 20-3）-（ 20-3）*1

4、2%=97.96 萬(wàn); 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（200-100）-（ 20-3）*12%=97.96 萬(wàn) 選擇一般納稅人（16%）： 現(xiàn)金凈流量 =（220-116）-（ 20-16）-（ 20-16）*12%=99.52 萬(wàn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(200-100) - (20-16) *12%=99.52 萬(wàn) 從以上比較情況看，選擇小規(guī)模納稅人和選擇一般納稅人 在現(xiàn)金凈流量上差別其實(shí)只有1.56萬(wàn)。從現(xiàn)金余額的比較， 不含稅價(jià)一致，選擇為增值稅一般納稅的供應(yīng)商對(duì)建筑企 業(yè)來(lái)說(shuō)更合適，但比例著實(shí)不大。 4、賒欠周期 面提高利潤(rùn)只有兩種選擇: 第一是壓低小規(guī)模供應(yīng)商的不含稅報(bào)價(jià)。如果小規(guī)模納稅 人能按照理想狀態(tài)下，

5、也就是臨界點(diǎn)以下報(bào)價(jià)當(dāng)然選擇小 規(guī)模；如果不可能，那就認(rèn)定下一個(gè)目標(biāo)談判賒欠周期。 第二是降低資金占用成本。雖然不含稅價(jià)一致，選擇哪 類(lèi)供應(yīng)商對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)幾乎沒(méi)有影響，但是稅金 到底付給誰(shuí)，對(duì)建筑企業(yè)的資金占用成本是有可能產(chǎn)生影 響的。 假設(shè)前述案例選擇小規(guī)模納稅人，當(dāng)月收入 200萬(wàn)、銷(xiāo)項(xiàng) 稅額20萬(wàn)，發(fā)生成本100萬(wàn)、進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)，當(dāng)月不管是 否支付材料款，只要取得了相應(yīng)專(zhuān)票有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，選擇 小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 17萬(wàn)元增值 稅（忽略附加稅費(fèi)， F同）；同理，如果選擇一般納稅人， 當(dāng)月成本100萬(wàn)、進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)，建筑企業(yè)只需要向稅務(wù) 機(jī)關(guān)繳納4萬(wàn)增值稅。 賒欠