非居民企業(yè)所得稅合同備案申請資料

1、杭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局非居民企業(yè)所得稅合同備案、扣繳稅款及對外付匯出具稅務(wù)證明操作流程一、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳（預(yù)提所得稅）和承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)審核備案管理（一）源泉扣繳備案管理（即預(yù)提所得稅，包括利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得，分配利潤備案資料見第（二）項）1、扣繳義務(wù)人（支付人）應(yīng)當(dāng)與非居民企業(yè)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：（1）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（附件1，一式兩份）。（2）合同或協(xié)議復(fù)印件（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)范、完整，注明合同項目名稱、合同編號、合同簽訂日期、合同執(zhí)行期限或有效期間、總金額（或計

2、算依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等）、合同支付次數(shù)等）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）書面申請報告。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料（含以下資料）:若為支付借款，還需提供外匯管理局的外債登記證復(fù)印件。若為支付特許權(quán)使用費(fèi)，還需提供外經(jīng)貿(mào)部門技術(shù)引進(jìn)合同申請表和數(shù)據(jù)表復(fù)印件。非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的（股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)及財產(chǎn)收益），可同時提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請，并提交以下資料：a.非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請表（附件見國稅發(fā)2009124號）；b.非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報告表（附件見國稅發(fā)2

3、009124號）；c.由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（為外文的需譯成中文文本，提供為復(fù)印件的，還應(yīng)標(biāo)注原件存放處，并加蓋單位或報告責(zé)任人的印章。該證明三年內(nèi)有效）；d.與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料；境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復(fù)印件的，應(yīng)加蓋公司印章；外文資料應(yīng)同時附送中文譯本（下同）。2、企業(yè)年底根據(jù)本年度扣繳企業(yè)所得稅情況，企業(yè)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實填寫扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬（附件2），匯算清繳前上報稅收管理員。3、對多次付款的合

4、同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。辦理時限：合同備案提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在10個工作日內(nèi)辦結(jié)。非居民享受稅收協(xié)定待遇申請辦理時限參考國稅發(fā)2009124號文件。法律依據(jù)：非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國稅發(fā)20093號）非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）( 國稅發(fā)2009124號)（二）企業(yè)稅后分利審核備案管理1、分配2008年及以后年度稅后利潤（股息）扣繳所得稅審核備案資料：（1）企業(yè)書面申請報告（應(yīng)說明：A、注冊資本；B、外方投資企業(yè)名稱；C、投資

5、比率；D、稅后利潤的計算方法和金額；E、分配利潤情況）；（2）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（一式兩份）；（3）董事會分利決議（復(fù)印件，應(yīng)注明：分配利潤年度、金額）；（4）分利所屬年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表、審計后的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（復(fù)印件）；（5）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；（6）非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的（股息），可同時提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請，并提交前述資料。企業(yè)備案后按規(guī)定扣繳稅款、開具稅務(wù)證明。2、分配2007年度（含）以前稅后利潤無需向稅務(wù)管理員審核備案，直接由大廳開具稅務(wù)證明，開具稅務(wù)證明按原操作流程。 辦理時限：提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在10個工作

6、日內(nèi)辦結(jié)。（三）非居民企業(yè)承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)稅收備案管理、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人指定扣繳應(yīng)辦理事項：1、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表（附件3，一式兩份）；（2）合同或協(xié)議復(fù)印件（合同或協(xié)議應(yīng)規(guī)范、完整，注明合同項目名稱、合同編號、合同簽訂日期、合同執(zhí)行期限或有效期間、總金額（或計算依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等）、合同支付次數(shù)等）；（3）書面申請報告（注明提供勞務(wù)的內(nèi)容、時間、地點(diǎn)、金額等）；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料：合同未能說明或說清境外人員來華工作情況的，另附文字說明（包括來華

7、人員名單、工作內(nèi)容、工作時間、工作地點(diǎn)、具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)等）及相關(guān)出入境記錄（如護(hù)照）等有關(guān)資料復(fù)印件；勞務(wù)全部或部分發(fā)生于境外的，合同中應(yīng)說明清楚，否則提供有關(guān)證明資料。非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，可同時提出享受稅收協(xié)定待遇備案申請，并提交以下資料：a.非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表（見國稅發(fā)2009124號）；b.由稅收協(xié)定締約對方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（要求同前）；c.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。2、境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非居民項目合同變更情況報告表（附件5，一式兩份）并附送相關(guān)合同。3、從境外取得的與項目款項支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送非居民項目合同款項支付情況報告表（附件6）及付款憑證復(fù)印件。辦理時限：提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在10個工作日內(nèi)辦結(jié)。、非居民企業(yè)承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)自行申報應(yīng)辦理事項：1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，應(yīng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。非居民企業(yè)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將

9、指定工程價款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。法律依據(jù)：非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局令 第19號）非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）( 國稅發(fā)2009124號)二、納稅申報并繳納稅款（一）境內(nèi)企業(yè)發(fā)生扣繳義務(wù)申報納稅需提供資料：1、中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（需注明合同名稱、編號等基本信息）； 2、源泉扣繳（預(yù)提所得稅）：已備案的扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（復(fù)印件）指定扣繳承包工程作業(yè)或

10、提供勞務(wù)：非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書（附件4，復(fù)印件）辦理時限：提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在大廳當(dāng)場辦結(jié)。（二）非居民企業(yè)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)自行按期申報納稅需提供資料：1、工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料； 2、參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報告；3、財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明；4、若認(rèn)為可享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按前述提交內(nèi)容提交證明資料。辦理時限：提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在大廳當(dāng)場辦結(jié)。三、申請辦理對外支付出具稅務(wù)證明（一

11、）非居民企業(yè)完稅后對外支付申請開具稅務(wù)證明需提供資料：1、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表（附件7）；2、國稅繳稅憑證原件及復(fù)印件、地稅繳稅憑證復(fù)印件；3、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件）；4、源泉扣繳（預(yù)提所得稅）：已備案的扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（復(fù)印件）；承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)：已備案的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表（復(fù)印件）； 純地稅證明：與境外非居民個人簽訂的合同或協(xié)議（復(fù)印件）；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）分配2007年度（含）以前稅后利潤對外支付申請開具稅務(wù)證明需提供資料：1、服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表（附件7）；2、企業(yè)申請報告（應(yīng)說明：A、注冊資本；B、外方投資企業(yè)名稱；C、投資比率；D、開業(yè)時間；E、獲利年度；F、利潤總額，稅后利潤）；3、財務(wù)報表、完稅憑證復(fù)印件；4、分利所屬年度匯算清繳通知單復(fù)印件。辦理時限：提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。不予征稅或免稅的稅務(wù)證明直接由管理四科指定人員開具，在備案環(huán)節(jié)可將開具稅務(wù)證明資料和備案資料一并提供主管稅務(wù)機(jī)