電大高級財務(wù)會計作業(yè)答案(全部)

1、1.2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100要求：（1） 寫出甲

2、公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資 9 600 000 貸：銀行存款 9 600 000（2） 寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；商譽9600000（1100000080%）800000（元）少數(shù)股東權(quán)益1100000020%2200000（元）借：固定資產(chǎn) 1 000 000股本 5 000 000資本公積 1 500 000盈余公積 1 000 000未分配利潤 2 500 000商譽 800 000 貸：長期股權(quán)投資 9 600 000 少數(shù)股東權(quán)益 2 200 000（3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項目甲公司乙公司合

3、計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計260010003

4、60010002202820負債及所有者權(quán)益總計360014005000118011804220a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權(quán)，合并后b公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定a、b公司采用的會計政策相同。合并日，a公司及b公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：a公司b公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在

5、合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。公司在合并日應進行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000貨：股本 6 000 000 資本公積股本溢價 14 000 000合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄借：資本公積 12 000 000貨：盈余公積 4 000 000 未分配利潤 8 000 000抵銷分錄借：股本 6 000 000 盈余公積 4 000 000未分配利潤 8 000 000資本公積 2 000 000貨：長期股權(quán)投資 20 000 000甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)

6、議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。 甲公司為購買方（2）確定購買日。 2008年6月30日為購買日（3）計算確定合并成本2100+800+80=2980（萬元）（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 外置固定資產(chǎn)

7、利得2100（2000200）300（萬元） 外置無形資產(chǎn)損失（1000100）800100（萬元）（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1800 累計折舊 200貨：固定資產(chǎn) 2000借：長期股權(quán)投資 2980累計攤銷 100貨：固定資產(chǎn)清理 1800 無形資產(chǎn) 1000 銀行存款 80 營業(yè)外收入 200（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應確認的商譽金額2100+800+80350080%180（萬元） a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自s公司處取得b公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會計政策。合并前，a公司和

8、b公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日 單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計100000071

9、0000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。投資成本60000090%540000（元）應增加的股本1000001100000（元）應增加的資本公積540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積11000090%99000（元）未分配利潤5000090%45000（元） 合并工作底稿 單位：萬元項目公司公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金3100002

10、50000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計1000

11、00071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000抵消分錄合計6000006000002008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對b公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了b公司70的股權(quán)

12、。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權(quán)益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄借：

13、長期股權(quán)投資 5250貨：股本 1500 資本公積 3750（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄借：存貨 110長期股權(quán)投資 1000固定資產(chǎn) 1500無形資產(chǎn) 600股本 1500資本公積 900盈余公積 300未分配利潤 660商譽 651貨：長期股權(quán)投資 5250少數(shù)股東權(quán)益 197101任務(wù)1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款20036036

14、0存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)合計260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；（2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄； （3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。1、答案：（1）甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股權(quán)投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 5

15、00萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽 80萬 貸：長期股權(quán)投資 960萬 少數(shù)股東權(quán)益 220萬（3）甲公司合并日合并報表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽008080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100

16、040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計26001000360010002202820負債及所有者權(quán)益總計3600140050001180118042202、a、b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2006年3月10日自母公司p處取得b公司100的股權(quán)，合并后b公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，a公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定a、b公司采用的會計政策相同

17、。合并日，a公司及b公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：a公司b公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制a公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：（1）a公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2000萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬（2）a公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權(quán)投資 2000萬 借：資本公積 1200萬 貸

18、：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）

19、計算確定合并成本。（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應確認的商譽金額。答案：（1）確定購買方：甲公司（2）確定購買日：2008年6月30日（3）計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬 無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬（5）編制甲公司在購買日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 累計折舊 200萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股權(quán)投資 2980萬 累計攤銷 100萬 貸：固定

20、資產(chǎn)清理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 營業(yè)外收入 200萬（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應確認的商譽金額： =2980-3500*80%=180萬4、a公司和b公司同屬于s公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自s公司處取得b公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會計政策。合并前，a公司和b公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170

21、000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制a公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿

22、。答案：（1）借：長期股權(quán)投資 54萬 貸:股本 10萬 資本公積 44萬（2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權(quán)投資 54萬 少數(shù)股東權(quán)益 6萬（3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬（4）a公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿 單位：元項目a公司b公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)3700002600006

23、30000630000長期股權(quán)投資810000160000970000（2）540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000（2）400000700000資本公積57000040000610000（2）40000（3）160000

24、410000盈余公積90000110000200000（2）110000（3）110000200000未分配利潤10000050000150000（2）50000（3）50000150000少數(shù)股東權(quán)益（2）6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000負債和所有者權(quán)益合計24600001310000377000076000076000032300005、2008年6月30日，a公司向b公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對b公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了b公司70的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合

25、并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元b公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權(quán)益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄 （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時

26、的抵銷分錄答案：（1）購買日的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬（2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股權(quán)投資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 600萬 實收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 商譽 651萬 貸：長期股權(quán)投資 5250萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬02任務(wù)一、論述題（共3道試題，共100分。）1. p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司。 同日

27、，q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。p公司和q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）p公司2007年銷售100件a產(chǎn)品給q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，q公司2007年對外銷售a產(chǎn)品60件，每

28、件售價6萬元。2008年p公司出售100件b產(chǎn)品給q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。q公司2008年對外銷售a產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售b產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）p公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制p公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008

29、年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答：（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權(quán)投資q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應收股利 800（100080%） 貸：長期股權(quán)投資q公司 800借：銀行存款 800貸：應收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=110080%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利 880 長期股權(quán)投資q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應收股利

30、 880（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400萬元2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤9800 （7200+4000-400-1000） 商譽 1000 貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 （300

31、00+2000+1200+9800）20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤年初 7200 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應付股利1000未分配利潤98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500（1005） 貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 40（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4（4056/12） 貸：管理費用42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤13200 （9800+500

32、0-500-1100） 商譽 1000 貸：長期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初9800 貸：提取盈余公積500應付股利1100未分配利潤132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)a 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本80b產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20（6-3） 貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：管理費用82. m

33、公司是n公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)205年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20，n公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 (2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。 (3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 (4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料

34、，作出205年208年相應的抵銷分錄。答：（1）205年m公司銷售甲商品給n公司，售價為100萬元，毛利率為20，n公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計提跌價準備：100*70%-58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 120000(2)206年m公司銷售乙商品給n公司，售價為300萬元，毛利率為15，n公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，n公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品

35、 60000（=12*50%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 60000計提跌價準備：乙產(chǎn)品：300*60%-143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58*50%-20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準備余額=9+12-6=15(萬元）(3)207年n公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150000乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌

36、價準備甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%-14=114.7（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=370000-37000+1147000=148（萬元）(4)208年n公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 14800003. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化

37、起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄。答：（1）204207年的抵銷處理：204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤4借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 貸：固定資

38、產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤8借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4207年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤2003任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)三

39、1.資料：（1）m公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表m公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債9 0008 000存貨920013000長期負債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負債及權(quán)益合計46 10042 800（2）有關(guān)物價指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價指數(shù) 120 第四季度物價指數(shù)1

40、25（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900（132100）1188（萬元）期末數(shù) = 1000（132132）1000（萬元）貨幣性負債期初數(shù) =（9000+20000）（132100）38280（萬元）期末數(shù) = （800+16000）（132132）24000（萬元）存貨期初數(shù) = 9200（132100）12144（萬元）期末數(shù) = 13000（132125）13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000(132

41、100)=47520（萬元）期末數(shù) = 28800（132100）38016（萬元）股本期初數(shù) =10000（132100）13200（萬元）期末數(shù)=10000（132100）13200（萬元）盈余公積期初數(shù) =5000（132100）6600（萬元）期末數(shù) =6600+10007600（萬元）留存收益期初數(shù) =（1188+12144+47520）-38280-132009372（萬元）期末數(shù) =（100+13728+38016）-24000-1320015544（萬元）未分配利潤期初數(shù) =2100（132100）2772（萬元）期末數(shù) =15544-76007944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的

42、報表項目重編資產(chǎn)負債表m公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)合計6085252744負債及權(quán)益合計6085252744高級財務(wù)會計作業(yè)三資料：h公司27初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表、表所示。 資產(chǎn)負債表 單位：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計840 000972 000流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負債及所有者權(quán)益總計840