會計憑證分錄大全

1、第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等 貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（x單位或個人） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理

2、財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費

3、用-壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準備金時借：管理費用-壞賬損失 貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款b、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）c、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足

4、部分）e、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)f、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準備）貸：應(yīng)收票據(jù)g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款a、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價）7、應(yīng)收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：

5、主營業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨1、原材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資

6、） 貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費稅） 貸：應(yīng)交稅金

7、應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營業(yè)費用（出借）(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款）管理費用貸：待處

8、理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。補充部分b、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本）c、非貨幣性交易取得（1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金-

9、應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加d、債務(wù)重組取得（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅+補價+相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價+相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費）e、接受捐贈 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

10、貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后：借：資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-其他資本公積d、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）e、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價3、計劃成本法a、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）b、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本）c、月底物資采購余

11、額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）d、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等 貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）4、零售價法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本本期存貨的售價（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000

12、元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。5月銷售成本4550*（1-24）3458萬元5月末成本2400+1500-3458442萬元7、委托加工物資委托方： a、 借：委托加工物資 貸：原材料b、支付運費、加工費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬

13、款）c、支付消費稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額+加工費）/（1-稅率）。 增值稅加工費*稅率 d、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備第三章 投 資 1短期投資購入借：短期投資-股票/債券/基金x應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券x轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備股/債x

14、(分攤部分)貸：短期投資 股票/債券x 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計入應(yīng)收尚未收回的)投資收益出售股/債x（借或貸）4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備2長期股權(quán)投資投資1、成本法 1-1、取得 （1）購買 借：長期股權(quán)投資-x公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)b、

15、（1）支付補價借：長期股權(quán)投資-x公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補價借：長期股權(quán)投資-x公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額部分)1-2、日常事務(wù)（1）追加投資借：長期股權(quán)投資-x公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資-x公司（3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益-長期股權(quán)投資-x公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公