某公司財務會計管理制度

1、財務管理制度擬制：經營財務部審核：姜愛華日期：2002年7月25日批準：朱洪臣日期：2002年7月26日目錄合并會計報表暫行規(guī)定 3財務會計報告條例 17費用報銷制度 27北京首信股份有限公司合并會計報表暫行規(guī)定根據財政部關于合并會計報表的有關規(guī)定， 就合并會計報表編制原 則規(guī)定如下：一、編制合并報表的范圍：本公司在編制合并會計報表時， 應當將其所控制的境內外所有子公 司納入合并會計報表的合并范圍。1 、本公司擁有其過半數以上（不包括半數）權益性資本的被投資 企業(yè)，包括：（ 1）直接擁有其過半數以上權益性資本的被投資企業(yè)； （2）間接 擁有其過半數以上權益性資本的被投資企業(yè)； （ 3）直接和間

2、接方式擁有 其過半數以上權益性資本的被投資企業(yè)。 間接擁有過半數以上權益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司 擁有其過半數以上權益性資本。直接和間接方式擁有其過半數以上權益性資本是指本公司雖然只 擁有其半數以下的權益性資本， 但通過與子公司合計擁有其過半數以上 的權益性資本。2、其他被本公司所控制的被投資企業(yè)。本公司對于被投資企業(yè)雖 然不持有其過半數以上的權益性資本， 但本公司與被投資企業(yè)之間有下 列情況之一的，應當將該被投資企業(yè)作為本公司的子公司，納入合并會 計報表的合并范圍：（1）通過與該被投資企業(yè)其他投資者之間的協議，持有該被投資企業(yè)半數以上表決權； （2）根據章程或協議，有權控制被投

3、資企業(yè)的財務和經營政策；（ 3）有權任免被投資企業(yè)董事會等類似權力機構的多數成員； （4）在被投資企業(yè)董事會或類似權力機構會議 上有半數以上投票權。3、在本公司編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并 會計報表的合并范圍之內： （1）已關停并轉的子公司； （2）按照破產程 序，已宣告被清理整頓的子公司； （3）已宣告破產的子公司； （4）準備 近期出售而短期持有其半數以上權益性資本的子公司； （ 5）非持續(xù)經營 的所有者權益為負數的子公司； （6）受所在國外匯管制及其他管制，資 金調度受到限制的境外子公司。二、合并會計報表包括下列內容：l 、合并資產負債表；2 、合并利潤表；3 、合并利

4、潤分配表；4、合并現金流量表。三、合并會計報表所需資料：合并會計報表以本公司和納入合并范圍的子公司 （以下凡涉及到子公司，即為納入合并范圍的子公司）本身的會計報表以及其他有關資料 為依據，合并各項目數額編制。子公司應向本公司提供以下資料：1 、子公司的個別會計報表：2 、子公司所采用的與本公司不同的會計政策；3 、與本公司及與本公司的其他子公司業(yè)務往來、債權債務、投資 等資料；4 、子公司利潤分配有關資料；5 、子公司所有者權益變動的明細資料；6、其他編制合并會計報表所需的資料。四、會計期間與會計政策的要求：1 、會計期間：本公司為了編制合并會計報表，應當統一本公司與 子公司的會計報表決算日和

5、會計期間， 使子公司會計報表決算日與會計 期間與本公司會計報表決算日和會計期間保持一致。不一致時，本公司 應當按照本公司本身會計報表決算日和會計期間， 對子公司會計報表進 行調整，以調整后的子公司會計報表編制合并會計報表，或者要求子公 司按照本公司的要求編報相同會計期間的會計報表。2 、會計政策：本公司應當統一本公司與子公司所采用的會計政策， 使子公司采用的會計政策與本公司保持一致。 當子公司所采用的會計政策與本公司不一致時， 本公司應當按照本公司 本身規(guī)定的會計政策對子公司會計報表進行必要的調整。 但當子公司與 本公司所規(guī)定的會計政策差異不大， 并且對財務狀況和經營成果的影響 不大時，本公司

6、也可直接利用該會計報表編制合并會計報表。五、關于權益法核算：本公司為編制合并會計報表， 對子公司進行的權益性資本投資必須 采用權益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表 提供基礎數據。l 、對于子公司因本期損益而引起的所有者權益的變動，本公司應 當計算確定其所擁有的數額，并將其計入本期投資損益，同時按照該數 額增加或減少長期投資，調整長期投資賬面價值。本公司進行賬務處理 時，在增加長期投資的情況下，借記“長期投資”科目，貸記“投資收 益”科目；在減少長期投資的情況下， 借記“投資收益” 科目，貸記“長 期投資”科目。 收到子公司分來的利潤時，本公司應作為長期投資減少處理。進行帳

7、務 處理時，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”科目。2 、對于子公司因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產重 估增值、接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益的變動，本 公司應當計算確定所擁有的數額， 按照計算確定的數額增加或減少長期 投資，調整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數額。（1）對于因子公司接受捐贈和對資產進行法定重估增值所引起子 公司所有者權益的變動，本公司進行賬務處理時，接受捐贈和確認的法 定資產重估增值，應借記“長期投資”科目、貸記“資本公積”科目。（2）對于因子公司接受外幣投資折算差額所引起的所有者權益的 變動，在外幣投資折算差額為貸方余額時，本公司進

8、行賬務處理時應借 記“長期投資”科目，貸記“資本公積”科目；在外幣折算差額為借方 余額時，本公司應借記“資本公積”科目，貸記“長期投資”科目。具體帳務處理可參照企業(yè)會計準則投資及企業(yè)會計準則 會計政策、會計估計變更和會計差錯更正的相關規(guī)定執(zhí)行。六、關于外幣會計報表： 對于境外子公司以外幣表示的會計報表， 本公司應當按照下列規(guī)定 將境外子公司會計報表各項目的數額折算為本公司記賬本位幣， 并以折 算為本公司本位幣后的會計報表編制合并會計報表。 對于境內子公司采 用與本公司記賬本位幣以外的貨幣編報的會計報表， 也應當按照本規(guī)定 將其會計報表折算為本公司記賬本位幣表示的會計報表。l 、資產負債表：（1

9、）所有資產、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯 率折算為本公司記賬本位幣。（2）所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，均按照發(fā)生時 的市場匯率折算為本公司記賬本位幣。（3）“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數 額作為其數額列示。（4）折算后資產類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數 的差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示。（5）年初數按照上年折算后的資產負債表的數額列示。2 、損益表和利潤分配表：（1）損益表所有項目和利潤分配表中有關反映發(fā)生額的項目應當 按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為本公司記賬本位幣， 也 可采用合并會計報表決算日的市場

10、匯率折算為本公司記賬本位幣。 在采 用合并會計報表決算日市場匯率折算為本公司記賬本位幣時， 應當在合 并會計報表附注中說明。平均匯率根據當期期初、期末市場匯率計算確定，也可以采用其他 的方法計算確定。 平均匯率計算方法一經采用， 前后各期必須連續(xù)使用， 不得隨意變更。如果確需變更，應當在會計報表附注說明變更理由及變更對會計報表的影響。（2）利潤分配表中“凈利潤”項目，按折算后損益表該項目的數 額列示。（3）利潤分配表中“年初未分配利潤”項目，以上一年折算后的 期末的“未分配利潤”項目的數額列示。（4）利潤分配表中“未分配利潤”項目，按折算后的利潤分配表 中的其他各項目的數額計算列示。（5）上年

11、實際數按照上期折算后的損益表和利潤分配表的數額列 示。七、合并資產負債表 合并資產負債表以本公司和子公司的個別資產負債為依據， 在相互 抵銷下列項目的基礎上，合并資產、負債和所有者權益各項目的數額編 制。1 、本公司對子公司權益性資本項目的數額與子公司所有者權益中 本公司所持有的份額相抵銷。 有關抵銷分錄參見本規(guī)定中合并利潤分配 表規(guī)定。抵銷時發(fā)生的合并價差，在合并資產負債表中以“合并價差”項目 在長期投資項目單獨反映（貸方余額時以負數表示） 。對于子公司之間相互投資，本公司應當比照上述做法，將權益性資 本投資項目的數額與相對應另一子公司所有者權益各有關項目中相應 的數額相互抵銷。2 、本公司

12、與子公司、子公司相互之間的債權債務項目，包括應收、 應付、預收及預付等項目應當相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記應付和預收等項目，貸記應收和預付等項目對于本公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券，本公司編 制抵銷分錄時，借記“應付債券”項目，貸記“長期投資”或“短期投 資”項目。對于長期投資中內部債券投資與應付債券抵銷時發(fā)生的差額， 應當 作為合并價差處理。 當長期投資中債券投資的數額高于相對應的應付債 券的數額，編制抵銷分錄時，應當借記“合并價差”項目，貸記“長期 投資”項目；當長期投資中內部債券投資的數額低于相對應的應付債券 的數額，編制抵銷分錄時，應當借記“長期投資”項目

13、，貸記“合并價 差”項目。本公司與子公司、子公司相互之間應收賬款與應付賬款相互抵銷 后，其已抵銷的應收賬款所計提的壞賬準備的數額也應予以抵銷。在合 并工作底稿中，編制抵銷分錄抵銷已抵銷的應收賬款計提的環(huán)賬準備 時，借記“壞帳準備”項目，貸記“管理費用”項目。對于以前會計期間編制合并會計報表時因內部應收賬款抵銷而抵 銷的環(huán)賬準備的數額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時，應當 借記“壞帳準備”項目，貸記“年初未分配利潤”項目。對于本期內部 應收賬款增加而計提的壞賬準備進行抵銷，編制抵銷分錄時，應當借記 “壞賬準備”項目，貸記“管理費用”項目；對于本期內部應收賬款減 少而沖銷的壞賬準備進行抵銷，

14、編制抵銷分錄時，借記“管理費用”項 目，貸記“壞賬準備”項目。3 、存貨項目中，由內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤的數額， 應當予以抵銷，并以抵銷后的數額列示。有關抵銷分錄參見本規(guī)定中合并損益表中的關部分4 、固定資產等有關項目中，由于內部銷售產生的未實現內部銷售 利潤的數額應當予以抵銷，并以抵銷后的數額列示。有關抵銷分錄參見 本規(guī)定中合并損益表中有關部分。5 、子公司所有者權益各項目中不屬于本公司擁有的數額，應當作 為少數股東權益， 在合并資產負債中所有者權益類項目之前， 單列一類， 以總額反映。6、所有者權益中未分配利潤的數額根據合并利潤分配表中期本未 分配利潤的數額列示。八、合并損益表

15、合并損益表應當以本公司和子公司的損益表為基礎。 在抵銷下列項 目的基礎上，合并各項目的數額編制。1 、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部銷售收入的抵銷（1）內部銷售商品全部實現對外銷售時，應當在合并銷售收入項 目中抵銷內部銷售收入的數額， 在合并銷售成本項目中抵銷從內部購進 該貨物所發(fā)生的購進成本的數額（即出售公司內部銷售收入的數額） 。 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營 業(yè)成本”項目。（2）內部銷售商品全部未實現對外銷售而形成存貨時，應當在合 并銷售收入項目中抵銷內部銷售收入的數額， 在存貨項目中抵銷內部銷 售商品中所包含的未實現內部銷售利潤的數額， 在合

16、并銷售成本項目中 抵銷內部銷售商品的成本數額 （銷售商品公司銷售收入減去未實現內部 銷售利潤的數額） 。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“營業(yè)收 入”項目，貸記“存貨”項目(在合并資產負債表中抵銷)和“營業(yè)成 本”項目。未實現內部銷售利潤根據銷售商品公司的銷售毛利率乘以內部銷 售收入的數額確定。銷售毛利率=(銷售收入銷售成本)/銷售收入X 100 %( 3)在內部銷售商品部分售出的情況下，應當分別已實現內部銷 售的數額和未實現內部銷售的數額進行處理。( 4)對于上一會計期間存貨包含的未實現內部銷售利潤的處理 上一會計期間抵銷未實現內部銷售利潤的內部銷售形成的存貨， 在本期編制合并會計報表時

17、，應當視為本期銷售實現處理，其中包含的 未實現內部銷售利潤， 在本期編制合并會計報表時視為本期實現的利潤 處理。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應當根據上期編制合并會計 報表存貨中抵銷的未實現內部銷售利潤的數額， 借記“年初未分配利潤” 項目，貸記“營業(yè)成本”項目。 上期結轉存貨應當視同本期購進的存貨處理， 并以此分別按照上 述( 1)至( 3)的情況，抵銷內部銷售收入、內部銷售成本和未實現內 部銷售利潤。3 、本公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產的交易所產 生的未實現內部銷售利潤的抵銷。本公司與子公司、 子公司相互之間發(fā)生的固定資產交易是指本公司 與子公司之間，子公司相互之間發(fā)生的一

18、方銷售自身的產品，另一方面 購買對方產品作為固定資產使用的固定資產購售活動。( 1)不計提折舊固定資產中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷將內部銷售收入與該內部銷售成本和固定資產原價項目中所包 含的未實現內部銷售利潤相互抵銷， 即在合并銷售收入項目中抵銷該產 品銷售收入的數額； 在合并銷售成本項目中抵銷未實現內部銷售利潤的 數額。編制抵銷分錄時，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”和 “固定資產原價”項目。在該固定資產的使用期間內， 每期編制合并會計報表進都必須將 該固定資產原價中所包含的未實現內部銷售利潤抵銷， 直至該固定資產 退出企業(yè)集團止。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，應當借記“年初 未

19、分配利潤”項目，貸記“固定資產原價”項目，其數額為上一年會計 期間該固定資產原值中抵銷的未實現內部銷售利潤的數額。（2）計提折舊的固定資產中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷在發(fā)生該固定資產交易的會計期間，應當進行如下抵銷處理： 在發(fā)生固定資產交易的當期， 應當將內部銷售收入與該內部銷售成 本和固定資產原價中所包含的未實現內部銷售利潤相互抵銷， 即在合并 銷售收入項目中抵銷該固定資產交易的銷售收入的數額； 在合并固定資 產原價項目中抵銷該固定資產原價未實現內部銷售利潤的數額。 編制抵 銷分錄時，借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”和“固定資產原 價”項目。在計提折舊時， 還應當將該固定資產計提的

20、折舊日中包含的未實現 內部銷售利潤的數額抵銷。 抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減 去按照不包含的未實現內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的 差額。在采用直線法時，即該固定資產原價中包含的未實現內部銷售利 潤總額除以該固定資產的使用期間。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“累計折舊”項目，貸記“管理費用”等項目在發(fā)生該固定資產交易以后的會計期間到該固定資產清理報廢 時止，應當進行如下抵銷：將內部銷售固定資產所包含的未實現內部銷售利潤的數額予以抵 銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時， 借記“年初未分配利潤” 項目， 貸記“固定資產原價”項目。將內部購進固定資產計提的折舊中包含的未實現內

21、部銷售利潤的 數額抵銷。 其抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含 有求實現內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊的差額。 在合并工作 底稿中編制抵銷分錄時，借記“累計折舊”項目，貸記“管理費用”等 項目。將內部銷售固定資產原價所包含的未實現內部銷售利潤中以前會 計期間已計入累計折舊的數額抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄 時，借記“累計折舊”項目，貸記“年初未分配利潤”項目。 在固定資產報廢清理時， 應當將該固定資產原價中包含的未實現 內部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產原價中包含的未實現內 部銷售利潤中已計入以前各期折舊費用的數額 （即已實現內部銷售利潤 的數額）后的余額予以

22、抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記 “年初未分配利潤”項目，貸記“管理費用”項目和“營業(yè)外支出” （或 “營業(yè)外收入”）項目。其中抵銷管理費用項目的數額為該固定資產當 期計提的折舊額減去按照不包含有求實現內部銷售利潤的固定資產原 價計提的折舊額的差額。3）本公司與子公司、子公司相互之間固定資產交易發(fā)生不多，或其交易對本公司集團財務狀況和經營成果影響不大的， 也可將其固定 資產交易視為本公司集團外交易，不按照上述規(guī)定進行抵銷處理。3 、本公司與子公司以及子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投 資收益應當與其對應的利息支出相互抵銷。 在合并工作底稿中編制抵銷 分錄時，借記“投資收益”項目，貸

23、記“財務費用”項目。4 、本公司對子公司權益性資本投資收益應當予以抵銷。在合并工 作底稿中編制抵銷分錄，參見本規(guī)定中合并利潤分配表的有關規(guī)定。5 、子公司“凈利潤”項目扣除本公司投資收益后的余額，即為少 數股東本期損益。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄，參見本規(guī)定中合 并利潤分配表的有關規(guī)定。少數股東本期損益應當在合并損益表中單列 “少數股東損益” 項目， 在“凈利潤”項目之前列示。6 、全部損益減去少數股東所持有的損益后的余額為凈利潤。九、合并利潤分配表 合并利潤分配表以本公司和子公司利潤分配表的數據為基礎， 通過 抵銷子公司利潤分配表各項目的數額編制。在合并工作底稿編制中，應當分別不同情況，

24、編制如下抵銷分錄進 行抵銷：1 、對于全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初未分配利潤 項目，子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積項 目和本公司損益表中投資收益項目， 與本公司對子公司權益性資本投資 項目，子公司利潤分配表中提取盈余公積（或提取法定公積金、提取法 定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產發(fā)展基金）項目、應付利 潤（或已分配股利、 應付股利、 已分配優(yōu)先股股利、 已分配普通股股利） 項目相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益” 、“年初未分 配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、項目，貸記“長期 投資”、“提取盈余公積”（或提取

25、法定公積金、提取法定公益金、提取 任意公積金、儲備基金和生產發(fā)展基金） 、“應付利潤”（或已分配股利、 應付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項目。在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時，其差額應當作為合并價差處理。當上 述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時， 應當貸記“合并價差” 項目； 當上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時，應當借記“合并價差” 項目。2 、對于非全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初未分配利 潤項目，子公司資產負債表中實收資本項目、資本公積項目、盈余公積 項目和本公司損益表中投資收益項目，少數股東損益項目，與本公司對 子公司權益性資本投資項目，少數股東權益項目，子公司利潤

26、分配表中 提取盈余公積（或提取法定公積金、 提取法定公益金、 提取任意公積金、 儲備基金和生產發(fā)展基金） 項目、應付利潤（或已分配股利、 應付股利、 已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）項目相互抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“投資收益” 、“少數股東 損益”、“年初未分配利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”項 目，貸記“長期投資” 、“提取盈余公積”（或提取法定公積金、提取法 定公益金、提取任意公積金、儲備基金和生產發(fā)展基金） 、“應付利潤”（或已分配股利、應付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）、“少數股東權益”項目。其中，少數股東權益的數額根據子公司所有者 權

27、益的數額減去本公司所持有的份額，計算確定。在上述抵銷發(fā)生抵銷差額時，其差額應當作為合并價差處理。當上 述抵銷分錄借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額時，應當貸記“合并價差”項目; 當上述抵銷分錄借方發(fā)生額小于貸方發(fā)生額時，應當借記“合并價差” 項目。十、合并現金流量表合并現金流量表是綜合反映本公司及其子公司形成的企業(yè)集團在一定會計期間現金流入、現金流出數量及其增減變動情況的會計報表。 合并現金流量表以本公司和納入合并范圍的子公司的個別現金流量表 為基礎，通過編制抵銷分錄，將本公司與納入合并范圍的子公司以及子 公司相互之間發(fā)生的經濟業(yè)務對個別現金流量表中的現金流量的影響 予以抵銷，從而編制出合并現金流量表。

28、其編制原理、編制方法和編制 程序與合并資產負債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、 編制方法、編制程序相同。十一、本規(guī)定由本公司經營財務部負責解釋，經本公司總裁工作會 議審議通過后自下發(fā)之日起實施北京首信股份有限公司財務會計報告條例第一章 總則第一條 為了規(guī)范本公司財務會計報告，保證財務會計報告的真 實、完整，根據中華人民共和國會計法和公司財務會計報告條例， 制定本條例。第二條 本公司編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本條例。本條例所稱財務會計報告，是指本本公司對外提供的反映公司某一 特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。第三條本公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞

29、重要事實的 財務會計報告。本公司負責人對本公司財務會計報告的真實性、完整性 負責。第四條 任何人不得授意、指使、強令財務人員編制和對外提供虛 假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。第五條 會計師事務所審計本公司財務會計報告， 應當依照有關法 律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計 報告負責。第二章財務會計報告的構成第六條 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報第七條 年度、半年度財務會計報告應當包括：（ 一） 會計報表；（ 二 ） 會計報表附注；（ 三 ） 財務情況說明書。 會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。 第八條 季度、月度財務會計

30、報告通常僅指會計報表，會計報表至 少應當包括資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度規(guī)定季度、月度 財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。第九條 資產負債表是反映本本公司在某一特定日期財務狀況的 報表。資產負債應當按照資產、負債和所有者權益 （ 或者股東權益，下 同 ） 分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當 遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 資產，是指過去的交易、事項形成并由本公司擁有或者控制的 資源，該資源預期會給本公司帶來經濟利益。在資產負債表上，資產應 當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產、長期投資、固定資產、 無形資產及其他資產。銀行、保險公司和非銀行金融機構的

31、各項資產有 特殊性的，按照其性質分類分項列示。（ 二） 負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預 期會導致經濟利益流出本公司。在資產負債表上，負債應當按照其流動 性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司和非銀 行金融機構的各項負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（ 三 ） 所有者權益，是指所有者在本公司資產中享有的經濟利益，其 金額為資產減去負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照 實收資本 （或者股本 ） 、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列 示。第十條 利潤表是反映本公司在一定會計期間經營成果的報表。 利 潤表應當按照各項收入、費用以及構成

32、利潤的各個項目分類分項列示。 其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 收人，是指本公司在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等 日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。 收入不包括為第三方或者客戶 代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。（ 二 ） 費用，是指本公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的 經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。（ 三 ） 利潤，是指本公司在一定會計期間的經營成果。在利潤表上， 利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列 示。第十一條 現金流量表是反映本公司一定會計期間現金和現金等 價物（ 以下簡

33、稱現金 ） 流入和流出的報表?，F金流量表應當按照經營活 動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。其中，經營活動、 投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（ 一 ） 經營活動， 是指本公司投資活動和籌資活動以外的所有交易和 事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現 金流人和流出的性質分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構的經 營活動按照經營活動特點分項列示。（ 二 ） 投資活動， 是指本公司長期資產的購建和不包括在現金等價物 范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應 當按照其投資活動的現金流入和流出的性質分項列示。（ 三 ） 籌資活動

34、， 是指導致本公司資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的 活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現 金流入和流出的性質分項列示。第十二條 相關附表是反映本公司財務狀況、 經營成果和現金流量 的補充報表， 主要包括利潤分配表以及國家統一的會計制度規(guī)定的其他 附表。利潤分配表是反映本公司一定會計期間對實現凈利潤以及以前年 度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。 利潤分配表應當按照利潤分 配各個項目分類分項列示。第十三條 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關 兩個期間的比較數據。第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表 的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據

35、、編制原則和方法及主要項 目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：（ 一） 不符合基本會計假設的說明；（ 二 ） 重要會計政策和會計估計及其變更情況、 變更原因及其對財務 狀況和經營成果的影響；（ 三） 或有事項和資產負債表日后事項的說明；（ 四 ） 關聯方關系及其交易的說明；（ 五 ） 重要資產轉讓及其出售情況；（ 六 ） 公司合并、分立；（ 七 ） 重大投資、融資活動；（ 八 ） 會計報表中重要項目的明細資料；（ 九 ） 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十五條 財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：（ 一 ） 公司生產經營的基本情況；（ 二 ） 利潤實現和分配情

36、況；（ 三 ） 資金增減和周轉情況；（ 四 ） 對本公司財務狀況、 經營成果和現金流量有重大影響的其他事 項。第三章 財務會計報告的編制第十六條 本公司應當于年度終了編報年度財務會計報告。 國家統 一的會計制度規(guī)定本公司應當編報半年度、季度和月度財務會計報告 的，從其規(guī)定。第十七條 本公司編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項 以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統一的會計制度規(guī)定的 編制基礎、編制依據、編制原則和方法。本公司不得違反本條例和國家 統一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、 編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令本公司違反 本條例和國

37、家統一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編 制依據、編制原則和方法。第十八條 本公司應當依照本條例和國家統一的會計制度規(guī)定， 對 會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量， 不得隨意改變會計要 素的確認和計量標準。第十九條 本公司應當依照有關法律、 行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結 賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、 每月的最后一天。第二十條 本公司在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī) 定，全面清查資產、核實債務：（ 一 ） 結算款項、包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在， 與債務、

38、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；（ 二 ） 原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數 量與賬面數量是否一致。是否有報廢損失和積壓物資等；（ 三 ） 各項投資是否存在， 投資收益是否按照國家統一的會計制度規(guī) 定進行確認和計量；（ 四 ） 房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量 與賬面數量是否一致；（ 五 ） 在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（ 六 ） 需要清查、核實的其他內容。本公司通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產物資的實存數量與賬 面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際 儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況

39、及其完好 程度等。本公司清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法 向本公司的董事會或者相應機構報告， 并根據國家統一的會計制度的規(guī) 定進行相應的會計處理。本公司應當在年度中間根據具體情況，對各項 財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期檢查。第二十一條 本公司在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：（ 一） 核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記 賬方向是否相符；（ 二 ） 依照本條例規(guī)定的結賬日進行結賬， 結出有關會計賬簿的余額 和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（ 三） 檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規(guī)定

40、進行；（ 四 ） 對于國家統一的會計制度沒有規(guī)定統一核算方法的交易、事 項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務 處理是否合理；（ 五 ） 檢查是否存在因會計差錯、 會計政策變更等原因需要調整前期 或者本期相關項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現問題的，應當按照國家統一 的會計制度的規(guī)定進行處理。第二十二條 本公司編制年度和半年度財務會計報告時， 對經查實 后的資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的確認和計量標準進行 確認和計量，并按照國家統一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。第二十三條 本公司應當按照國家統一的會計制度規(guī)定的會計報 表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬

41、簿記錄和其他有關資 料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者 任意取舍。第二十四條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系 的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜 接。第二十五條會計報表附注和財務情況說明書應當按照本條例和 國家統一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、 完整、清楚的說明。第二十六條 本公司發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統一的 會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。第二十七條本公司終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度 財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬，并編制財務 會計報告；在清算期間

42、，應當按照國家統一的會計制度的規(guī)定編制清算 期間的財務會計報告。第二十八條 按照國家統一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計 報表，本公司除編制個別會計報表外，還應當編制公司的合并會計報表。 本公司合并會計報表，是指反映本公司集團整體財務狀況、經營成果和 現金流量的會計報表。第四章財務會計報告的對外提供第二十九條對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、 完整。第三十條 本公司應當依照法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度 有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。第三一條 本公司對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數， 加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：本公司名稱、

43、本公 司統一代碼、組織形式、地址、報表所屆年度或者月份、報出日期，并 由本公司負責人和財務總監(jiān)、經營財務部總經理和主管會計簽名并蓋J章O第三十二條本公司應當依照公司章程的規(guī)定，依法向投資者提供 財務會計報告。第三十三條有關部門或者機構依照法律、行政法規(guī)或者國務院的 規(guī)定，要求本公司提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據的，應 當向本公司出示依據，并不得要求本公司改變財務會計報告有關數據的 會計口徑。第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織 或者個人不得要求本公司提供部分或者全部財務會計報告及其有關數 據。違反本條例規(guī)定；要求本公司提供部分或者全部財務會計報告及其 有關數據的

44、，本公司有權拒絕。第三十五條本公司依照本條例規(guī)定向有關各方提供的財務會計 報告，其編制基礎、編制依據、編制原則和方法應當一致，不得提供編 制基礎、編制依據、編制原則和方法不同的財務會計報告。第三十六條 財務會計報告須經注冊會計師審計的， 本公司應當將 注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并 對外提供。第三十七條接受本公司財務會計報告的組織或者個人，在本公司 財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。第五章法律責任第三十八條 本公司編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的 財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。第三十九條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人

45、員編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，或者隱匿、 故意銷毀依法應當保存的財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責 任；第四十條 本條例由本公司經營財務部負責解釋。第四十一條 本條例經本公司總裁工作會議審議通過后自下發(fā)之 日起實施。北京首信股份有限公司費用報銷制度第一章 總則第一條 為加強各項支出的監(jiān)控力度，規(guī)范借款報銷行為，有效控制費用 規(guī)模，最大限度節(jié)約開支，特制定本制度。第二條 本制度的具體內容劃分為總則、借款制度、報銷制度、差旅費報 銷制度、移動話費報銷制度、借款報銷審批權限的規(guī)定、罰則和附則八部分。第三條 本制度所指的借款報銷范圍包括年度預算內的支出、超年度預算 的部分

46、和預算外的支出。具體支出項目包括業(yè)務性支出和費用性支出兩部分， 其中費用性支出是指日常費用、勞務費用、設備購置費用、各類會議（含展覽 會、展示會）支出、廣告費用和其他支出。第四條 本制度的適用范圍包括公司總部各部門、公司所屬各事業(yè)部、研 究院各研究所。第二章 借款制度第五條 各類借款（現金、支票、匯款）均需填寫經營財務部規(guī)定的專用 單據。1、現金借款：需要填寫“北京首信股份有限公司現金借款單”一式三聯。 第一聯為財務記帳聯，第二聯為存查聯，第三聯為借款人留存聯。借款人應妥 善保存留存聯，報銷時出具此聯進行借款核銷。2、非現金借款：需要填寫“北京首信股份有限公司支票申請單”3、借款人應將借款單據

47、的各項目填寫齊全，按借款審批權限經有關領導 批準后方可去財務部領款。4、對下列特殊事項，除填制經營財務規(guī)定的借款單據外，還應填制規(guī)定 的特殊單據（1）購買固定資產需填寫“固定資產購買申請單”一式三份。具體操作明細見固定資產管理規(guī)定（2）辦公用品，禮品的借款需填制“辦公用品，禮品審批單”，經總裁辦批 準后到經營財務部辦理借款手續(xù)。（3）差旅費借款應填制“出差申請表”（具體格式及填列方法見人力資源部 下發(fā)的“員工考勤休假管理辦法”），經相關領導審批后到財務辦理借 款手續(xù)。第六條 凡借支現金1萬元以上（含 1萬元）者均需提前一天電話通知經 營財務部，以便經營財務部備款。第七條 借款人應嚴格遵守費用報

48、銷的時限規(guī)定，否則不得再次借款。特 殊情況不能及時報銷而仍需借款者，須部門總經理核實并予以特殊說明后方可 辦理借款手續(xù)。對于無正常理由逾期兩個月沒有履行報銷手續(xù)者，將按本制度 第七章罰則的有關規(guī)定給予處罰。第八條 對各部門年度財務支出預算實行分類總量控制，凡超預算開支和 預算外開支將嚴格審核嚴格控制。第三章 報銷制度第九條 經營財務部的報銷時間為上午8：30到11：45；下午1：00到 4： 30，請各部門在規(guī)定的時間內報銷，財務部門有權根據實際操作情況調整報銷 時間。第十條 因報銷需要支取現金超過1 萬元（含1 萬元）的，均需提前一天 電話通知經營財務部，以便財務部備款。第十一條 報銷的基本

49、操作程序（1）報銷時：市內單據報銷，應填寫“本市費用報銷單”，經手人、驗收 人、審批人均應在原始單據上簽字，如原始單據金額較小且數量較 多，可加蓋騎縫章，原始單據為單張報銷時可不填“報銷單”；外埠 差旅報銷，應填寫“外埠借款報銷單”，與差旅相關的單據（飛機票 除外）可由審批人在“報銷單”上統一簽字，其他單據（如：餐費、 禮品、招待、食品等）必須有審批人在原始單據上逐筆簽字，如單 項費用超過500元應有主管副總裁審批簽字。（2）如報銷借款，需攜帶原借款單第三聯，用以注銷。（3）報銷單據應于粘貼單左側分類均勻粘貼，發(fā)票正面向上，大小不能 超出粘貼單。（4）各事業(yè)部的現金報銷單據按上述規(guī)定粘貼簽字后

50、，經辦人首先到事 業(yè)部的財務部門，由主管財務人員對票據審核簽字后，方可到總部 經營財務部辦理報銷手續(xù)。各事業(yè)部的財務人員要對單據粘貼是否 正確，單據是否合法，單據計算是否正確進行認真審核。（5）各事業(yè)部及研究院應指定專門人員負責辦理報銷及請款事宜。 第十二條 費用性借款的報銷規(guī)定1、費用性借款指除采購、銷售以外的所有借款。2、各類借款的報銷時間限制：（1）市內借款限 5日內報銷完畢；外埠借款限 15 日內報銷完畢， 否則一律不再借支。 （固定資產報銷時限見固定資產管理制 度）（2）個人借支的差旅費等借款，必須在報銷上一次借款后，才借 支新的款項。（3）因特殊情況不能按時報銷而仍需借款者，須在借

51、款時提交經部門總 經理審核批準的情況說明，并應注明未報銷款項的預計報銷時間， 方可辦理再次借款手續(xù)。循環(huán)出差者其每次的差旅費借款不能混用 應分次結算報銷，出差周期超過兩個月者應將票據寄回，由部門委 派其他人員代為報銷。3、報銷勞務費等無法取得原始單據的支出，應填寫支出證明單。4、凡購買固定資產、禮品、大額辦公用品在報銷時，應在發(fā)票上注明供 貨單位詳細地址、電話、聯系人，辦公用品金額超過1000元的應附清單。5、各單位如需自行購買辦公用品、禮品，需經總裁辦審核批準并辦理審 批手續(xù)后方可報銷。6、市外差旅報銷時需持“出差申請”，如乘坐飛機需持“首信股份機票訂 購結算單第十三條業(yè)務性借款的報銷規(guī)定與

52、開具各類發(fā)票的手續(xù)1、為銷售而進行的采購借款報銷規(guī)定（1）以銷售為目的而進行的商品、產品采購均應以轉帳方式（支票或匯 款等）進行結算（指各事業(yè)部發(fā)生的采購業(yè)務），對方單位必須開具 增值稅發(fā)票。借款時需向經營財務部提供購銷合同，按照購銷合同 中的供貨單位付款，因金額較小無購銷合同的需在借款單上注明供 貨單位的詳細名稱、地址、電話、聯系人，并提供經營財務部需要 的其他證明資料。（2）借款后兩周內持增值稅發(fā)票和“商品、產品入庫單”到各自財務部 辦理報銷手續(xù)。2、開具各類發(fā)票的手續(xù)（1）資金往來發(fā)票：經辦人持向對方單位收取的屬于銷售合同預收款項 性質的現金、轉帳支票、匯款單直接到財務部辦理開具資金往來

53、發(fā) 票（國稅）的手續(xù)；對于收取的除此以外的其他屬于往來性質的款 項，在申請開具相關票據的同時，應向財務部提供該款項屬于資金 往來關系的證明。（2）服務性發(fā)票：凡技術服務、技術開發(fā)類收入均應開具服務性發(fā)票， 經辦人持向對方單位收取的現金、轉帳支票、匯款單和技術服務（技 術開發(fā)）協議以及“發(fā)票申請單”到財務部辦理開票手續(xù)。（3）銷售發(fā)票（包括普通發(fā)票、增值稅發(fā)票）：凡需開具銷售發(fā)票者均須 填制“發(fā)票申請單”經辦人對申請單上各項目應嚴肅對待，認真填 寫，并按規(guī)定程序簽字審批，同時持銷售合同、收款證明（指匯票、 支票、現金等）或收款承諾書、“商品、產品出庫單”以及“商品、 產品銷售清單”（見下表）到財

54、務部辦理。商品、產品銷售清單銷售部門：銷售合同號碼：年 月 日單位：元產品、商品名稱規(guī)格型號計量單位銷售數量銷售單價銷售額合計注：本表各項應填寫齊全，不可缺項填報,（4）如與銷售對應的采購環(huán)節(jié)尚未履行增值稅發(fā)票報銷手續(xù)，而要求開 具銷售發(fā)票的，除填制“商品、產品出庫單”和“商品、產品銷售 清單”，并由部門總經理審批外，還須報至財務總監(jiān)審批后方可予以 辦理開票手續(xù)。第四章差旅費報銷制度第十四條 關于交通工具公司一般人員因公出差時，可乘坐以下交通工具：1 、汽車或火車。2 、輪船：只限三等艙，超出標準的須經主管副總裁事先批準。3、飛機：只限經濟艙，但須經主管副總裁事先批準；對經過批準 允許乘機的人

55、員，其往返機場的專線汽車費及機場建設費等可憑單據實 報實銷，不計算在包干費用中。4 、其他交通工具：實報實銷（不含出租車費）。公司中層以上干部（含）出差可根據具體情況自行選取交通工具 第十五條關于出差住宿標準人員標準（元/天）一般人員150中層干部200副總裁以上及董事會人員實報實銷說明：1 、在出差期間內，上述標準可以按照一次出差的總天數滾動累積 核算，對超出標準的部分，按照以下規(guī)定報銷：（1）超出標準不足50% （含）以內部分，報銷70%,自己承擔30%;（2）超出標準50%以上部分，報銷50%，自己承擔50%。2 、當兩人或兩人以上共同出差時，住宿標準以同行中最高的為準 （除副總裁）。3

56、 、當單人出差或同行人員中男或女為單數時，單數一方住宿標住 可在相應規(guī)定的標準上增加60元。4 、對于經公司批準的赴外地參加各類會議、學習班、培訓班的人 員，會議安排住宿的實報實銷，會議不安排住宿的人員，按公司相關出 差住宿標準執(zhí)行。5 、對在外地出差人員，因住親友家而無住宿發(fā)票，有本人寫出申 請，經主管副總裁批準后，按每天 20元核銷住宿費。第十六條關于伙食補貼公司員工出差補貼不分部門和級別一律實行包干制，具體標準如下：1 、對于經公司批準的赴外地參加各類會議、學習班、培訓班的人 員，按照出差總天數給予每人每天 50元伙食補貼。2 、除了以上原因出差外，因公出差的人員，按照出差總天數每天 給

57、予一定的伙食補貼，標準為100元/天。（注：出差總天數以來回程票 據為準計算）。3 、對于在出差期間因公請客戶用餐的，按照每請客一次扣除30元的標準，核減當日伙食補貼（以報銷餐費票據為準）。4 、對于去北京遠郊區(qū)出差而當天不能夠返回的人員，每天按照50元給予伙食補貼，其住宿標準參照外地出差標準執(zhí)行。第十七條關于出租車等交通費在外地出差期間因公發(fā)生的出租車費用按照以下標準進行報銷：1 、中層以上干部（含），按實際票據每天報銷50元。2 、一般人員，按實際票據每天報銷 30元。以上標準在出差期間累積計算。第十八條關于訂購機票的規(guī)定1、出差乘坐飛機必須于出差前在“出差申請”上注明，經過主管副總裁 批準后方可購買機票2、購買機票必須到總裁辦指定的機票供應商處訂購，認證機票供應商如 下：禾田假日