2021會計專業(yè)技術資格中級會計二沖刺試題（4）

1、XX會計專業(yè)技術資格中級會計二沖刺試題（4） 一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、根據(jù)我國合并會計報表暫行規(guī)定的要求，企業(yè)在進行外幣會計報表折算時，只能按照決算日的市場匯率進行折算的是（ ）。 A、實收資本 B、 _借款 C、未分配利潤 D、管理費用 正確答案:B 解析:我國在合并會計報表暫行規(guī)定中要求，所有資產(chǎn)和負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣，“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額列示；利潤表所有項目

2、和利潤分配表中有關反映發(fā)生額的項目應當按照合并會計報表的會計期間的平均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可采用合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。 2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債權人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時一般應以( )入賬。 A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價值 B、應收債權的賬面價值加有關稅費 C、應收債權的賬面價值 D、雙方協(xié)商確定的價值 正確答案:B 解析:由于xx年修訂了企業(yè)會計準則債務重組，按照新的規(guī)定，債權人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時一般應以應收債權的賬面價值加有關稅費作為收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。 3、下列情況下，不屬于甲公司關聯(lián)方關系有（ ）。 A、甲公司持有乙公司51的股權，乙公司 B、

3、甲公司持有丙公司25的股權，丙公司 C、甲公司持有丁公司10的股權，丁公司 D、S為甲公司的業(yè)務總經(jīng)理，S 正確答案:C 解析:A項中甲公司控制乙公司，B項中甲公司對丙公司有重大影響，D項中S為甲公司的關鍵管理人員，這些都與甲公司存在著關聯(lián)方關系。 4、甲公司以一臺設備和乙公司的一項固定資產(chǎn)相交換。設備原值為80萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備5萬元，公允價值為72萬元；固定資產(chǎn)原值100萬元，已提折舊35萬元，已提減值準備8萬元，公允價值為72萬元。則甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A、65 B、75 C、85 D、95 正確答案:A 解析:甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為：8

4、010565（萬元） 5、“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（ ）。 A、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項 B、資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項 C、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項 D、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項 正確答案:C 解析:“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項；（2）資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項。 6、債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的（ ）。 A、賬面凈值 B、票面金額 C、市價總額 D、公允價值 正

5、確答案:B 解析:債務人為股份有限公司，將債務轉為股本時，債務人應確認為股本的是債權人應享有股份的應是票面金額。 7、屬于母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的子公司是（ ）。 A、所有者權益為負數(shù)的子公司 B、已宣告破產(chǎn)的子公司 C、準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權益性資本的子公司 D、境外已進行清理整頓的子公司 正確答案:A 解析:“選項BCD”屬于教材中“不納入合并會計報表合并范圍的子公司”六種情況的內(nèi)容，不能納入合并范圍；“選項A”如果是“非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司”，可以不納入合并會計報表合并范圍。 8、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。xx年稅前會計

6、利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為33%。按納稅影響會計法計算，xx年應交所得稅款為（ ）萬元。 A、115.7 B、148.5 C、118.8 D、128.7 正確答案:D 解析:應交所得稅款=（300+90）33%=128.7萬元 9、在租賃業(yè)務中，承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時，做以下分錄。（ ） A、借：管理費用貸：銀行存款等 B、借：財務費用貸：銀行存款等 C、借：其他應付款貸：銀行存款等 D、借：生產(chǎn)成本貸：銀行存款等 正確答案:A 解析:承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時計入管理費用。 10、有權決定另

7、一方的財務和經(jīng)營決策時稱為（ ）。 A、控制 B、共同控制 C、一般影響 D、重大影響 正確答案:A 解析:控制，指有權決定一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制，指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。重大影響，指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。 二、多項選擇題(以下各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的答案。多選、錯選、不選均不得分。) 1、以下各項，需按債務重組進行會計處理的有（ ） A、可轉換債券按條件轉為股權 B、債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務 C、債務人改組，債權人將債權轉為對債務人的股權投資 D、債務

8、人以存貨清償債務 正確答案:BD 解析:以下情況不能按債務重組進行會計處理：債務人發(fā)行的可轉換債券按正常條件轉為股權，屬于正常條件下的可轉換債券的轉換，不屬于債務重組。債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組，屬于非持續(xù)經(jīng)營下的債務重組，也不能按本章規(guī)定的持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組進行會計處理。債務人改組，債權人將債權轉為對債務人的股權投資，不屬于債務重組。債務人以借新債償舊債，也不屬于債務重組。債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務（含債務重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務）后，又按協(xié)議約定于日后回購或回租所抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的，也不屬于債務重組，不能按照債務重組的規(guī)定進行會計處理。 2、以下情況，不可將其確認為 _租賃

9、的有（ ）。 A、全新資產(chǎn)租賃期為10年，租賃資產(chǎn)尚可使用15年 B、租賃期為3年，該項資產(chǎn)全新使用年限為20年，已使用16年 C、承租人有 _資產(chǎn)的選擇權，所訂立的 _價為500元，行使選擇權時租賃資產(chǎn)公允價值為20000元。 D、租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值為500萬元。 正確答案:AB 解析:如果租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的大部分（75以上，含75），承租人和出租人可將此項租賃認定為 _租賃，A項中，10156667 3、采用債務法時，增加本期所得稅費用的項目有（ ）。 A、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債 B、本期發(fā)生的時間性差異

10、所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn) C、本期應交所得稅 D、本期轉回的原確認的遞延所得稅負債 正確答案:AC 解析:本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和本期轉回的原確認的遞延所得稅負債減少本期所得稅費用。 4、以下各項屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。 A、對沒有市價的股票進行的投資 B、對有市價的股票進行的投資 C、不準備持有至到期的債券投資 D、準備持有至到期的債券投資 正確答案:ABC 解析:貨幣性資產(chǎn)是相對于非貨幣性資產(chǎn)而言的。貨幣性資產(chǎn)是指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收 _以及準備持有至到期的債券投資等。 5、由于時間性差異影響的所得稅金額應計入會

11、計報表中的（ ）項目內(nèi)。 A、稅前會計利潤 B、應交稅金 C、所得稅 D、遞延稅款 正確答案:CD 解析:應記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。 6、企業(yè)會計準則關聯(lián)方關系及其交易的披露不要求（ ）。 A、在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易 B、在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易 C、在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，披露企業(yè)的主營業(yè)務 D、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)在會計報表附注中披露關聯(lián)方關系的性質 正確答案:AB 解析:企業(yè)會計準則關聯(lián)方關系及其交易的披露不要求（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團

12、成員之間的交易；（2）在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關聯(lián)方交易。 7、債務重組日重組債務的賬面價值包括（ ）。 A、本金 B、應付利息 C、計提的壞賬準備 D、未來應付利息 正確答案:AB 解析:債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。 8、下列各項中，存在關聯(lián)方關系的有（ ）。 A、母公司與其子公司之間 B、投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間 C、企業(yè)與其關鍵管理人員之間 D、投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間 正確答案:ABCD 9、下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（ ）。 A、 _國債的利息收入 B、將自制的產(chǎn)品用于在建工程 C、將外購的材料用于在建工程 D、

13、將外購的材料對外捐贈 正確答案:BD 解析:國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。 10、以下各項中，需要進行會計估計的有（ ）。 A、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值 B、無形資產(chǎn)的受益期 C、收入確認中的估計 D、存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時 正確答案:ABCD 解析:下列各項屬于常見的需要進行估計的項目：（1）壞賬；（2）存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時時；（3）固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；（4）無形資產(chǎn)的受益期；（5） _待攤費用的分攤期間；（6）收入確認中的估計，等等。 三、判斷題(不判斷不

14、得分也不扣分。本題型扣至零分為止。) 1、當已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負債極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，一般不需要披露。（ ） 正確答案: 解析:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票形成的或有負債即使極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，也應披露。 2、在債務重組中，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為營業(yè)外收入。（ ） 正確答案: 解析:如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積。 3、在應付稅款法下，時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，在會計報表中不反映為一項負債或資產(chǎn)。

15、正確答案: 4、最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項。包括或有租金和履約成本，加上由承租人或與其有關的第三方 _資產(chǎn)余值。 （ ） 正確答案: 解析:最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方 _的資產(chǎn)余值 5、企業(yè)以債務轉為資本清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的份額之間的差額，確認為資本公積。（ ） 正確答案: 解析:債務重組準則規(guī)定：以債務轉為資本清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有股權的份額之間的

16、差額，確認為資本公積。 6、或有資產(chǎn)一般不應當在會計報表附注中披露，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當在會計報表附注中披露其形成的原因；如果能夠預計其產(chǎn)生的財務影響，還應作相應披露。（ ） 正確答案: 解析:這是謹慎性原則在或有事項會計報表附注中披露中的體現(xiàn)。 7、某xx年12月銷售的商品，在xx年度報表報出之前，即在xx年2月10日被退回，則應作為xx年度資產(chǎn)負債表日后事項處理。（ ） 正確答案: 8、對有外幣現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌損益的核算問題。（ ） 正確答案: 解析:在月份（或季度、年度）終了時，對于各外幣賬戶的期末余額，按期末市

17、場匯率將其折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認為匯兌損益。因此，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務的情況下，企業(yè)也存在外幣匯兌損益核算問題。 9、報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。（ ） 正確答案: 解析:報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。 10、變更固定資

18、產(chǎn)凈殘值率時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（ ） 正確答案: 解析:變更固定資產(chǎn)凈殘值率屬于會計估計變更，應采用未來適用法進行賬務處理。 四、計算分析題(凡要求計算的項目，均需列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。) 1、甲公司2000年12月10日與乙公司簽訂租入生產(chǎn)用機器的合同，租賃合同的內(nèi)容如下：（1） 起租日為2000年12月1日，租期為10年。（2） 每年年末支付租金50000元，甲公司 _的資產(chǎn)余值為60000元。（3） 租賃合同規(guī)定的利率為12。（4） 租賃開始日該機器的原賬面價值為350000元。（5） 該

19、機器已使用2年，尚可使用年限為12年。（6） 該機器在使用期間的維護費用每年5000元，由甲公司負擔，每年年末支付。（7） 該租賃談判和租賃合同簽訂過程中甲公司以銀行存款支付印花稅、差旅費等費用計12000元。甲公司所租入的該機器占其資產(chǎn)總額的35，不需 _；在租金支付日，采用直線法計算應分攤的未確認 _費用；采用平均年限法按年計提折舊。復利現(xiàn)值系數(shù)（10，12）03220 復利現(xiàn)值系數(shù)（10，6）05584 年金現(xiàn)值系數(shù)（10，12）66502 年金現(xiàn)值系數(shù)（10，6）73601 要求：（1）判斷該項租賃的類型，并說明理由。（2）計算租賃開始中日最低租賃付款額現(xiàn)值、未確認 _費用和應計提的年

20、折舊額。（3）編制甲公司2000年12月31日租入機器、xx年12月31日支付租金、確認 _費用、計提折舊和支付維修費用的會計分錄。 正確答案: （1）該項租賃屬于 _租賃。 理由：租賃期為10年，尚可使用年限為12年，租賃期占尚可使用年限的大部分，符合 _租賃的標準。最低租賃付款的現(xiàn)值為351830元，幾乎相當于租賃日租賃資產(chǎn)原賬面價值，符合 _租賃的標準。 （2） 租賃開始日最低租賃付款500001060000560000元 租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值50000665026000003220351830元 未確認 _費用5600003500002 _元 應計提的折舊（3500006000

21、0）1029000元 （3）2000年12月31日租賃開始日 借：固定資產(chǎn) _租入固定資產(chǎn) 3500000 未確認 _費用 2 _0 貸： _應付款應付 _租賃款 560000 xx年12月31日 支付租金時： 借： _應付款應付 _租賃款 50000 貸：銀行存款 50000 攤銷未確認 _費用時： 借：財務費用 21000 貸：未確認 _費用 2 _ 計提折舊時： 借：制造費用 29000 貸：累計折舊 29000 支付機器維修費時： 借：制造費用 5000 貸：銀行存款 5000 2、A公司xx年12月31日有關借款記錄如下：（1）xx年1月1日，為建造廠房借款1500萬元，年利率8，期

22、限3年；（2）xx年7月1日，為對外投資從銀行借入一筆款項600萬元，年利率6，期限為2年；（3）xx年10月1日，為建造廠房又專門借款1000萬元，年利率9，期限為3年；該公司廠房xx年1月1日開始建造，xx年12月31日全部完工，并可投入使用。全年發(fā)生的資產(chǎn)支出如下： 1月1日支出700萬元； 7月1日支出800萬元； 10月1日支出1000萬元。要求：（1） 計算xx年各項借款的實際利息之和；（2） 計算xx年的資本化金額并作出有關會計分錄。 正確答案: （1）xx年各項借款的實際利息之和1500812121000931260066121605（萬元） 其中：xx年各項專門借款的實際利息

23、之和150081212100093121425（萬元） （2）xx年12月31日累計支出加權平均數(shù)700121280061210003121350（萬元） 專門借款的資本化率1425（150012121000312）814 xx年資本化金額1350814109 _（萬元） 借：在建工程借款費用 109 _ 財務費用 3261 貸： _借款 1425 3、甲公司為上市公司，于xx年1月31日銷售一批商品給乙股份有限公司（以下簡稱乙公司），銷售價款2000萬元，增值稅稅率為17。同時收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個月、票面年利率為4、到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。 _到期，乙公司因 _發(fā)生困難無

24、法按期兌付該 _本息,甲公司將該 _按到期價值轉入應收賬款，不再計算利息。xx年12月乙公司與甲公司進行債務重組，其相關資料如下：（1） 免除積欠利息。（2） 乙公司用現(xiàn)金抵債100萬元。（3） 乙公司以一臺設備抵償部分債務（抵償金額按設備的公允價值確定），該設備的賬面原價為100萬元，累計折舊為20萬元，計提的減值準備2萬元，公允價值為75萬元。以銀行存款支付清理費用2萬元。該設備于xx年12月31日運抵甲公司。（4） 乙公司用A、B兩種產(chǎn)品抵償部分債務，抵償債務的金額為200萬，A、B產(chǎn)品公允價值分別為100萬元和60萬元（不含增值稅），A、B產(chǎn)品的賬面價值分別為80萬元和40萬元。乙公司

25、適用的增值稅稅率為17，產(chǎn)品的計稅 _與公允價值相等，該產(chǎn)品于xx年12月31日運抵甲公司。（5） 將上述債務中的800萬元轉為乙公司800萬股普通股，每股面值和市價均為1萬元。乙公司于xx年12月31日 _了有關增資批準手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。（6） 將剩余債務的償還期限延長至xx年12月31日，并從xx年1月1日起按2的年利率收取利息。并且，如果乙公司從xx年起，年實現(xiàn)利潤總額超過200萬元，則年利率上升至3；如全年利潤總額低于200萬元，則仍維持2的年利率。乙公司xx年實現(xiàn)利潤總額220萬元，xx年實現(xiàn)利潤總額120萬元。（7） 債務重組協(xié)議規(guī)定，乙公司于每年年末支付利息。（8）

26、 假定甲公司對該應收賬款提取壞賬準備100萬元。要求：（1） 計算甲公司重組債權的賬面價值和將來應收金額。（2） 計算乙公司將來應付金額。（3） 分別編制甲公司和乙公司與債務重組有關的會計分錄。 正確答案: （1）甲公司重組債權的賬面價值2000（117）（14612）100 22868萬元 將來應收金額（234010075200800）（122）12116萬元 （2）乙公司將來應付金額（234010075200800）（132） 12349萬元 （3）甲公司： 借：銀行存款 100 貸：應收賬款乙公司 100 借：固定資產(chǎn) 75 貸：應收賬款乙公司 75 借：庫存商品A 108（172810

27、0160） B 648（172860160） 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 272 貸：應收賬款乙公司 200 借： _股權投資乙公司 800 貸：應收賬款乙公司 800 借：應收賬款債務重組 12116 壞賬準備 02 貸：應收賬款乙公司 12118 （注：121182340（14612）10075200800） xx年乙公司利潤總額220萬元，甲公司應按3年利率收取利息： 借：銀行存款 3495 貸：應收賬款債務重組 233 營業(yè)外收入 1165 xx年乙公司實現(xiàn)利潤120萬元，未能實現(xiàn)200萬元，甲公司按2年利率收取利息及本金： 借：銀行存款 11883 貸：應收賬款債務重組 1188

28、3 乙公司： 借：固定資產(chǎn)清理 80 累計折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 100 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 借：固定資產(chǎn)減值準備 2 貸：固定資產(chǎn)清理 2 借：應付賬款甲公司 2 _8 貸：銀行存款 100 固定資產(chǎn)清理 80 庫存商品A 80 B 40 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 27.2 股本 800 應付賬款債務重組 12349 資本公積 247 xx年應按3年利率支付利息： 借：應付賬款債務重組 3495 貸：銀行存款 3495 xx年償還本金和利息： 借：應付賬款債務重組 119995 貸：銀行存款 11883 資本公積其他資本公積 1165 五、綜合題 1、甲股份有限公

29、司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務采用每月月初市場匯率進行折算，按季核算匯兌損益。xx年3月31日有關外幣賬戶余額如下： _借款1000萬美元，系2000年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為12%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至xx年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款650萬美元，預計將于xx年12月完工。 xx年第2季度各月月初、月末市場匯率如下： xx年4月至6月，甲公司發(fā)生如下列幣業(yè)務（假定不考慮增值稅等相關稅費）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進口一套設備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設備購置價款。設備于當月投入 _。（2）4月