上市公司內(nèi)部控制的專項(xiàng)報(bào)告(doc 7頁(yè)).doc

1、 適用于上海證券交易所上市公司關(guān)于*公司內(nèi)部控制的專項(xiàng)報(bào)告天職京專字200第號(hào)*公司董事會(huì)：我們接受委托，對(duì)*公司的200*年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引第三十三條“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)參照主管部門有關(guān)規(guī)定對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)”的要求，我們對(duì)*公司董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行了核實(shí)評(píng)價(jià)。上市公司內(nèi)部控制是指為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。它是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及交易所股票上市規(guī)則的規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合

2、理性及實(shí)施的有效性，以提高公司經(jīng)營(yíng)的效果與效率，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，確保公司行為合法合規(guī)是*公司的責(zé)任；*公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實(shí)施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)，董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。我們的責(zé)任是按照上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引的規(guī)定，對(duì)*公司董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。我們對(duì)*公司董事會(huì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)僅僅是按照*公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告所反映的*公司內(nèi)部控制建設(shè)情況逐一核實(shí)，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引的要求進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不是對(duì)*公司內(nèi)部控制整體情況的專門鑒證，并不代表我們對(duì)*公

3、司內(nèi)部控制建設(shè)情況的整體評(píng)價(jià)。經(jīng)過核實(shí)，我們1沒有發(fā)現(xiàn)*公司董事會(huì)*年*月*日提交的關(guān)于200*年*公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與*公司內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行情況的重大差異。2發(fā)現(xiàn)*公司董事會(huì)*年*月*日提交的關(guān)于200*年*公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告與*公司內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行在*方面存在不一致。具體說明1、2、33發(fā)現(xiàn)*公司董事會(huì)并沒有按照上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，也未能在提交200*年*公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)提交*公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，我們無法對(duì)其進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)。附件：1. 對(duì)*公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告核實(shí)評(píng)價(jià)說明2. *公司董事會(huì)提交的200*年度*公司內(nèi)部控制自我

4、評(píng)估報(bào)告中國(guó)北京二*年*月*日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：附件1對(duì)*公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告核實(shí)評(píng)價(jià)說明分析*公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，結(jié)合上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，我們采用檢查、觀察、詢問、再執(zhí)行、穿行測(cè)試等方法，對(duì)*公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告反映的內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行情況進(jìn)行了核實(shí)，現(xiàn)將我們核實(shí)的結(jié)果說明如下：一、*公司層面的內(nèi)部控制請(qǐng)主要從以下方面進(jìn)行核實(shí)和評(píng)價(jià)，其中發(fā)現(xiàn)的與*公司自我評(píng)估報(bào)告不同的地方，如屬于重大差異，且*公司董事會(huì)不同意修改其自我評(píng)估報(bào)告的，請(qǐng)?jiān)趫?bào)告正文中披露可參考的評(píng)價(jià)點(diǎn)：（主要是內(nèi)控環(huán)境的方面，可從簡(jiǎn)）（一）公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、高管人員、

5、獨(dú)立董事等公司治理情況，是否健全，是否符合上市公司治理準(zhǔn)則規(guī)定。（二）人力資源政策。（三）高管基調(diào)。（四）職業(yè)道德和員工規(guī)范。（五）審計(jì)委員會(huì)。（六）反舞弊政策。二、*公司下屬部門及附屬公司層面的內(nèi)部控制 請(qǐng)主要從以下方面進(jìn)行核實(shí)和評(píng)價(jià)，其中發(fā)現(xiàn)的與*公司自我評(píng)估報(bào)告不同的地方，如屬于重大差異，且*公司董事會(huì)不同意修改其自我評(píng)估報(bào)告的，請(qǐng)?jiān)趫?bào)告正文中披露可以參考的評(píng)價(jià)點(diǎn)：對(duì)附屬公司的管理控制。公司應(yīng)對(duì)控股子公司實(shí)行管理控制，主要包括：（一）依法建立對(duì)控股子公司的控制架構(gòu)，確定控股子公司章程的主要條款，選任董事、監(jiān)事、經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。（二）根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)控股子公司的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理

6、策略，督促控股子公司據(jù)以制定相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 （三）制定控股子公司的業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)約束制度。 （四）制定母子公司業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的政策及程序。（五）制定控股子公司重大事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告制度。重大事項(xiàng)包括但不限于發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算、重大投資、收購(gòu)出售資產(chǎn)、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、從事證券及金融衍生品投資、簽訂重大合同、海外控股子公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等。（六）定期取得控股子公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表和管理報(bào)告，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。公司應(yīng)對(duì)控股子公司內(nèi)控制度的實(shí)施及其檢查監(jiān)督工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。 公司應(yīng)比照上述要求，對(duì)分公司和具有重大影響的參股公司的內(nèi)控制度

7、作出安排。三、*公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面的內(nèi)部控制請(qǐng)主要從以下方面進(jìn)行核實(shí)和評(píng)價(jià)，其中發(fā)現(xiàn)的與*公司自我評(píng)估報(bào)告不同的地方，如屬于重大差異，且*公司董事會(huì)不同意修改其自我評(píng)估報(bào)告的，請(qǐng)?jiān)趫?bào)告正文中披露可參考的評(píng)價(jià)點(diǎn)：（一）銷貨及收款環(huán)節(jié)：包括訂單處理、信用管理、運(yùn)送貨物、開出銷貨發(fā)票、確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款、收到現(xiàn)款及其記錄等。（二）采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)：包括采購(gòu)申請(qǐng)、處理采購(gòu)單、驗(yàn)收貨物、填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或處理退貨、記錄應(yīng)付賬款、核準(zhǔn)付款、支付現(xiàn)款及其記錄等。 （三）生產(chǎn)環(huán)節(jié)：包括擬定生產(chǎn)計(jì)劃、開出用料清單、儲(chǔ)存原材料、投入生產(chǎn)、計(jì)算存貨生產(chǎn)成本、計(jì)算銷貨成本、質(zhì)量控制等。 （四）固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)：包括固定資產(chǎn)

8、的自建、購(gòu)置、處置、維護(hù)、保管與記錄等。（五）貨幣資金管理環(huán)節(jié)：包括貨幣資金的入賬、劃出、記錄、報(bào)告、出納人員和財(cái)務(wù)人員的授權(quán)等。（六）關(guān)聯(lián)交易環(huán)節(jié)：包括關(guān)聯(lián)方的界定，關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)、授權(quán)、執(zhí)行、報(bào)告和記錄等。（七）擔(dān)保與融資環(huán)節(jié)：包括借款、擔(dān)保、承兌、租賃、發(fā)行新股、發(fā)行債券等的授權(quán)、執(zhí)行與記錄等。 （八）投資環(huán)節(jié)：包括投資有價(jià)證券、股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、金融衍生品及其他長(zhǎng)、短期投資、委托理財(cái)、募集資金使用的決策、執(zhí)行、保管與記錄等。 （九）研發(fā)環(huán)節(jié)：包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品測(cè)試、研發(fā)記錄及文件保管等。（十）人事管理環(huán)節(jié)：包括雇用、簽訂聘用合同、培訓(xùn)、請(qǐng)假、加班、離崗、辭退

9、、退休、計(jì)時(shí)、計(jì)算薪金、計(jì)算個(gè)人所得稅及各項(xiàng)代扣款、薪資記錄、薪資支付、考勤及考核等。 （十一）金融衍生品交易的內(nèi)部控制參與金融衍生品交易的公司，應(yīng)評(píng)估自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。金融衍生品交易包括但不限于以商品或證券為基礎(chǔ)的期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期、調(diào)期等交易。公司董事會(huì)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)金融衍生品交易的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理確定金融衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)限額和相關(guān)交易參數(shù)。公司應(yīng)按照下列要求，對(duì)金融衍生品交易實(shí)行內(nèi)部控制：1合理制定金融衍生品交易的目標(biāo)、套期保值的策略；2制定金融衍生品交易的執(zhí)行制度，包括交易員的資質(zhì)、考核、風(fēng)險(xiǎn)隔離、執(zhí)行、止損、記錄和報(bào)告等的政策和程序；3制定金融衍

10、生品交易的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，包括授權(quán)、執(zhí)行、或有資產(chǎn)、隱含風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)沖策略及其他交易細(xì)節(jié)；4制定金融衍生品交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)、記錄和報(bào)告的政策和程序。（十二）公司使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，還應(yīng)制定信息管理的內(nèi)控制度。信息管理的內(nèi)控制度至少應(yīng)涵蓋下列內(nèi)容： 1信息處理部門與使用部門權(quán)責(zé)的劃分； 2信息處理部門的功能及職責(zé)劃分；3系統(tǒng)開發(fā)及程序修改的控制；4程序及資料的存取、數(shù)據(jù)處理的控制；5檔案、設(shè)備、信息的安全控制；6在證券交易所網(wǎng)站和公司網(wǎng)站上進(jìn)行公開信息披露活動(dòng)的控制。公司內(nèi)控制度除涵蓋對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制外，還包括貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度，包括但不限于：印章使用管

11、理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)及代理制度、定期溝通制度、信息披露管理制度及對(duì)附屬公司的管理制度等。 公司應(yīng)制定危機(jī)管理控制制度。不同公司在內(nèi)控制度可以根據(jù)自身所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整金融等特殊行業(yè)的公司建立內(nèi)控制度，還應(yīng)遵循有關(guān)主管部門的規(guī)定。四、*公司內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督情況請(qǐng)主要從以下方面進(jìn)行核實(shí)和評(píng)價(jià)，其中發(fā)現(xiàn)的與*公司自我評(píng)估報(bào)告不同的地方，如屬于重大差異，且*公司董事會(huì)不同意修改其自我評(píng)估報(bào)告的，請(qǐng)?jiān)趫?bào)告正文中披露可參考的評(píng)價(jià)點(diǎn)：（一）公司應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。董事會(huì)及管理層應(yīng)通過內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)

12、控制度是否存在缺陷和實(shí)施中是否存在問題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。（二）公司應(yīng)確定專門職能部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)督工作，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及公司的實(shí)際情況配備專門的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督人員。公司可根據(jù)自身組織架構(gòu)和行業(yè)特點(diǎn)安排該職能部門的設(shè)置。（三）前款所述專門部門（以下簡(jiǎn)稱“檢查監(jiān)督部門”）可直接向董事會(huì)報(bào)告，該部門負(fù)責(zé)人的任免可由董事會(huì)決定。公司應(yīng)制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法，該辦法至少包括如下內(nèi)容：1董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的授權(quán)；2公司各部門及下屬機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的配合義務(wù)；3內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的項(xiàng)目、時(shí)間、程序及方法；4內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告的方式；5內(nèi)部控

13、制檢查監(jiān)督工作相關(guān)責(zé)任的劃分；6內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的激勵(lì)制度。公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃，并作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的依據(jù)。公司應(yīng)將收購(gòu)和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)作為內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃的必備事項(xiàng)。檢查監(jiān)督部門應(yīng)在年度和半年度結(jié)束后向董事會(huì)提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。公司董事會(huì)可根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告的內(nèi)容與格式要求。公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱檢查監(jiān)督部門提交的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，可由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行上述工作。檢查監(jiān)

14、督工作人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。公司可將前款所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門績(jī)效考核的重要項(xiàng)目。檢查監(jiān)督部門的工作資料，包括內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，保存時(shí)間不少于十年。五、*公司內(nèi)部控制的信息披露情況請(qǐng)主要從以下方面進(jìn)行核實(shí)和評(píng)價(jià)，其中發(fā)現(xiàn)的與*公司自我評(píng)估報(bào)告不同的地方，如屬于重大差異，且*公司董事會(huì)不同意修改其自我評(píng)估報(bào)告的，請(qǐng)?jiān)趫?bào)告正文中披露可參考的評(píng)價(jià)點(diǎn)：（一）公司在內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)向本所報(bào)告該事項(xiàng)。經(jīng)交易所認(rèn)定，公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)發(fā)布公告。（二）公司應(yīng)在公告中說明內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)、后果、相關(guān)責(zé)任追究以及擬采取的補(bǔ)救措施。（三）董事會(huì)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告及相關(guān)信息，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，形成內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。公司董事會(huì)應(yīng)在審議年度財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告形成決議。（四）公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，可由審計(jì)委員會(huì)編