公司轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響詮釋

1、公司轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響詮釋隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和對(duì)外開放的不斷擴(kuò)大，在過去20多年我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了高速、持續(xù)的增長(zhǎng)，吸引外資也取得了舉世矚目的成就。2002年，外商投資企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值已占我國(guó)GDP的31.2，出口額達(dá)到1700億美元，已占我國(guó)全部出口額的52.2。但是，也應(yīng)當(dāng)看到，它們給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的消極影響。其中在轉(zhuǎn)移價(jià)格的問題上表現(xiàn)尤為突出。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，有近一半的跨國(guó)公司在華企業(yè)承認(rèn)在與母公司和其他子公司交易時(shí)，使用了轉(zhuǎn)移價(jià)格。可見，外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)移價(jià)格已具有一定的普遍性，嚴(yán)重影響了我國(guó)引進(jìn)外資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展極為不利。 一、跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的原因及其表現(xiàn)形式

2、1.跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的原因 轉(zhuǎn)移價(jià)格，又稱劃撥價(jià)格，管理價(jià)格等等，是從事跨國(guó)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部在進(jìn)行交易時(shí)所執(zhí)行的價(jià)格。根據(jù)轉(zhuǎn)移價(jià)格確定方法的主觀性的不同，運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格的目的的差異，可以將轉(zhuǎn)移價(jià)格劃分為兩種。第一種轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指它成為一種既脫離中間產(chǎn)品的成本，又不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，而是成為為跨國(guó)企業(yè)全球戰(zhàn)略服務(wù)和謀求公司整體利潤(rùn)最大化的工具，這也就是通常所說(shuō)的轉(zhuǎn)移價(jià)格。第二種轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指以中間產(chǎn)品的成本為基礎(chǔ)的價(jià)格，但同時(shí)可以滿足母公司合資公司利潤(rùn)最大化的條件的價(jià)格。轉(zhuǎn)移價(jià)格既不反映成本、也不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，而是由跨國(guó)公司為達(dá)到其全球戰(zhàn)略目標(biāo)所決定的。跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格主

3、要有以下一些原因： (1)避稅?？鐕?guó)公司最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化，盡可能減少繳稅是跨國(guó)公司的方略。 (2)逃避外匯管制。我國(guó)和許多國(guó)家一樣，實(shí)行一定程度外匯管制，為了能及時(shí)從中國(guó)子公司取得股息、紅利，母公司從貨物價(jià)格、勞務(wù)費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等的支付中變相取得股利，從而繞開我國(guó)對(duì)匯出利潤(rùn)的外匯管制。 (3)獨(dú)占或多得合資企業(yè)的利潤(rùn)?？鐕?guó)公司在中國(guó)主要以合資與合作的形式開展活動(dòng)。為了獨(dú)占或多得稅后利潤(rùn)，境外母公司利用自己與子公司進(jìn)行交易的機(jī)會(huì)，通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，把子公司的一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到自己的賬上，使子公司的賬面利潤(rùn)減少或出現(xiàn)虧損，這樣跨國(guó)母公司就可以把理應(yīng)屬于中方投資者的一部分利潤(rùn)也據(jù)為己

4、有。 (4)增強(qiáng)子公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。為了資助新成立或遇到激烈競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的子公司，跨國(guó)公司就采用低的轉(zhuǎn)移價(jià)格向其提供原材料和零部件，或收取較低的技術(shù)使用費(fèi)，降低其成本，提高其競(jìng)爭(zhēng)能力。 2.跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的形式 (1)貨物價(jià)格。在跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移價(jià)格中，貨物價(jià)格的使用占了很大比重。公司通過使用貨物轉(zhuǎn)移價(jià)格高于或低于正常交易原則下的市場(chǎng)價(jià)格，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，資金的流動(dòng)。 (2)勞務(wù)費(fèi)用。在跨國(guó)公司體系中，各公司之間可以通過提供服務(wù)，收取高額或低額服務(wù)費(fèi)用來(lái)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移價(jià)格。勞務(wù)費(fèi)用有技術(shù)性勞務(wù)費(fèi)和管理性勞務(wù)費(fèi)兩種。 (3)特許權(quán)使用費(fèi)。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的支付，可以用單純的形式或隱藏在其他價(jià)格中（如隱藏在

5、設(shè)備價(jià)格中）。特別是專利、專有技術(shù)和商標(biāo)，由于具有不可比性，很難掌握其真實(shí)價(jià)格，所以跨國(guó)公司可以在這方面大做文章，靈活性較大。 (4)提供內(nèi)部貸款。在母公司對(duì)子公司進(jìn)行投資的過程中，貸款較之參股具有更大的靈活性，在一定條件下它可以獲得避稅好處。因?yàn)樽庸居霉上⑿问絻斶€母公司的投資，在納稅時(shí)不能作為費(fèi)用扣除，但支付的貸款利息則可以作為費(fèi)用扣除。而且母公司還可以根據(jù)整個(gè)公司情況制定利息率的大小。 (5)租賃費(fèi)。利用租賃而不是購(gòu)置設(shè)備可以免去籌資的負(fù)擔(dān)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而且租賃費(fèi)可以作為轉(zhuǎn)移價(jià)格的一種形式，如利用很低的租賃費(fèi)在跨國(guó)公司內(nèi)部將一個(gè)公司的資產(chǎn)堂而皇之地轉(zhuǎn)移給另一個(gè)公司，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目的

6、。 二、轉(zhuǎn)移價(jià)格的幾種方式及危害 跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)移價(jià)格，人為的影響或控制子公司成本和利潤(rùn)，其主要方式和方法有以下幾種方面。 1.控制商品進(jìn)出口價(jià)格 在跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格運(yùn)用中，貨物購(gòu)銷占有重要地位。在涉及原材料，燃料、零部件、半成品及產(chǎn)成品的內(nèi)部交易活動(dòng)中，跨國(guó)公司采用“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”的手段，將利潤(rùn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)出利潤(rùn)的一方面高價(jià)支付貨款，低價(jià)售出商品；采用這種方法，可將利潤(rùn)從高稅地區(qū)轉(zhuǎn)入低稅地區(qū)。 2.控制固定資產(chǎn)出售價(jià)格和使用年限 有些跨國(guó)公司的大型設(shè)備等固定資產(chǎn)是由內(nèi)部相互提供的?？鐕?guó)公司認(rèn)為變換固定資產(chǎn)價(jià)格及其使用年限，既可以影響企業(yè)的股權(quán)份額，也可以影響子公司折舊費(fèi)的分

7、攤，進(jìn)而改變當(dāng)期產(chǎn)品成本，從而影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)分配。 3.控制內(nèi)部資金融通的利率 跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常進(jìn)行各種方式的資金融通，借貸是最常見的方式。關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金借貸，其利率具有很大的靈活性。跨國(guó)公司往往利用轉(zhuǎn)移價(jià)格認(rèn)為控制借貸利率，從而影響關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，達(dá)到轉(zhuǎn)移價(jià)格的目的。 4.控制無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 跨國(guó)公司經(jīng)常向子公司提供專有技術(shù)，商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，而這類無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值卻很難準(zhǔn)確估算?？鐕?guó)公司在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，任意規(guī)定價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)其控制關(guān)聯(lián)企業(yè)成本，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的目的。 三、跨國(guó)公司操縱轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不利影響 通過轉(zhuǎn)移價(jià)格，跨國(guó)公司控制著分布于世界各地

8、的子公司，使這些子公司服從于其全球戰(zhàn)略目標(biāo)，并保證跨國(guó)公司本體獲得最大限度的利潤(rùn)。跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)移價(jià)格達(dá)到自身目的的同時(shí)，也對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一系列不利影響。 1.中方合資、合作者的利潤(rùn)被侵吞 對(duì)于合資企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方合資者根據(jù)股權(quán)比例分享利潤(rùn)，而對(duì)合作企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方利潤(rùn)由合同規(guī)定，按一定的比例分配利潤(rùn)。外方運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法，使企業(yè)的利潤(rùn)減少甚至出現(xiàn)“零利潤(rùn)”、“負(fù)利潤(rùn)”，這導(dǎo)致中方利潤(rùn)減少甚至虧損，而外方公司的總體利潤(rùn)變大。在外方運(yùn)用轉(zhuǎn)移價(jià)格的過程中，中方的利潤(rùn)被侵吞。 2.減少我國(guó)的稅收收入 外商投資企業(yè)稅收收入的多少是影響我國(guó)利用外資效果的一項(xiàng)重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)“三資企業(yè)”的稅收構(gòu)成

9、了我國(guó)利用外國(guó)直接投資收益的一個(gè)部分。我國(guó)正常的所得稅稅率為33，為了吸引外資，規(guī)定了“三資企業(yè)”在稅收上可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，也就是說(shuō)“三資企業(yè)”運(yùn)營(yíng)后第三年起所得稅稅率為16.5，第六年起所得稅稅率為33，許多外資企業(yè)通過“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格將在華子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)出，從而逃避了我國(guó)較高的所得稅。 3.使我國(guó)的國(guó)際收支惡化 外商投資企業(yè)“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格嚴(yán)重惡化了我國(guó)的國(guó)際收支狀況。一方面,轉(zhuǎn)移價(jià)格的使用可使外商整體利潤(rùn)增加,從而驅(qū)動(dòng)外商大量進(jìn)口國(guó)內(nèi)可以生產(chǎn)的投入品,這將導(dǎo)致我國(guó)國(guó)際收支商品進(jìn)口增加,經(jīng)常項(xiàng)目流出。另一方面，在外商投資企業(yè)向國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入相同數(shù)量的產(chǎn)品、勞務(wù)、

10、技術(shù)等或出售相同數(shù)量的產(chǎn)品的情況下,高進(jìn)低出的轉(zhuǎn)移價(jià)格將導(dǎo)致我國(guó)商品進(jìn)口和無(wú)形支出的增加,商品出口的減少,從而進(jìn)一步惡化我國(guó)國(guó)際收支。 4.降低外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng) 很多外商利用其進(jìn)口控制權(quán)，高價(jià)從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)口原材料及半成品，而這些原材料和半成品國(guó)內(nèi)企業(yè)是可以生產(chǎn)的，而且符合質(zhì)量要求，價(jià)格也低于進(jìn)口的同類產(chǎn)品，從而大大地降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。 四、控制跨國(guó)公司濫用轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)策 對(duì)于跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格我們應(yīng)該成兩方面看：跨國(guó)公司正當(dāng)使用轉(zhuǎn)移價(jià)格，可以使其降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)在不損害我國(guó)利益的情況下，作為東道國(guó)的我國(guó)也可以擴(kuò)大貿(mào)易量，吸引更多的外商投資，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快

11、速、健康發(fā)展；但是當(dāng)跨國(guó)公司濫用轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，就會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成及其不利的影響。因此對(duì)跨國(guó)公司濫用轉(zhuǎn)移價(jià)格必須進(jìn)行監(jiān)控和管制。主要有以下一些對(duì)策： 1.改變控制轉(zhuǎn)移價(jià)格會(huì)影響利用外資的思想 對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行適度管制后（適度管制的最低標(biāo)準(zhǔn)為使我國(guó)利用外資的凈收益大于零），外商理性的反應(yīng)可能有兩種：第一種，如果此時(shí)外商的收益仍然大于零，則保留和繼續(xù)在華投資；第二種，如果此時(shí)外商的收益小于零，則停止或撤出在華投資。顯然，無(wú)論發(fā)生哪種情況，我國(guó)利用外資的凈收益都會(huì)增大。因此，對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行適度管制并不是損害而恰恰是促進(jìn)了利用外資的工作。 2.切實(shí)制定和執(zhí)行反轉(zhuǎn)移價(jià)格避稅法，完善稅收制度，有效進(jìn)行避稅防范

12、從國(guó)際慣例看,可將外資企業(yè)減免稅的期限由“盈利開始年度起”改為“企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)后的某某年起”,其年度可根據(jù)外商投資的行業(yè)、年限、資本額來(lái)綜合考核確定。對(duì)稅法所說(shuō)的調(diào)整方法在使用范圍和計(jì)算公式方面作詳細(xì)的補(bǔ)充和完善，對(duì)不提供必要交易情況資料的納稅人采取懲罰手段等； 3.增強(qiáng)合資企業(yè)中中方的管理權(quán) 外商能任意使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的先決條件是外商實(shí)際控制企業(yè)的主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)權(quán)，而這些是通過股權(quán)安排或非股權(quán)安排來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，為了控制外商利用轉(zhuǎn)移價(jià)格來(lái)?yè)p害中方的利益，中方一方面要力爭(zhēng)多數(shù)股權(quán)；另一方面要盡快消化吸收并發(fā)展引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)，熟悉國(guó)際銷售渠道，并切實(shí)增強(qiáng)中方經(jīng)理的責(zé)任心與業(yè)務(wù)水平。 4.建立國(guó)際商情網(wǎng)，加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)部交易商品的監(jiān)督檢驗(yàn) 我們應(yīng)該建立專門的經(jīng)濟(jì)情報(bào)網(wǎng)，搜集有關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)的國(guó)際市場(chǎng)供求狀況，對(duì)商品和服務(wù)貿(mào)易的有關(guān)價(jià)格、性能、市場(chǎng)行情有全面的了解，以此為基礎(chǔ)建立監(jiān)管機(jī)制。商檢部門應(yīng)對(duì)由外方提供的有關(guān)原材料、設(shè)備等進(jìn)行認(rèn)真的檢驗(yàn)鑒定，防止以次充好，以舊當(dāng)新，杜絕跨國(guó)公司對(duì)在我國(guó)的子公司實(shí)施的高轉(zhuǎn)移價(jià)格流動(dòng)方式。 參考文獻(xiàn)： 1李爾華:跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)與管理M。北京：首