會計模擬實驗報告總結歸納

1、課程設計(綜合實驗)報告 ( 2013- 2014年度第二學期) 名 稱：會計模擬實驗 題 目: 院 系： 班 級： 學 號： 學生姓名： 指導教師： 設計周數(shù)： 成 績： 日期： 一、綜合實驗的目的與要求 會計綜合模擬實驗是在學生掌握了一定的專業(yè)理論知識的基礎上，以某個模擬單位在 一定時期內(nèi)發(fā)生的實際經(jīng)濟業(yè)務資料作為模擬實驗對象，采用直觀的、逼真的實驗材料和道具，包括原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、報表及其他會計實驗用具等，讓學生在仿真的環(huán)境中增強實際操作能力和動手能力，將來走上工作崗位后能夠更迅速、更輕松地進入角色，工作起來得心應手。本實驗以模擬企業(yè)的實際會計工作為基礎，按照企業(yè)會計制度和企

2、業(yè)會計準則的要求，進行操作訓練，有目的地檢驗和復習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業(yè)務的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學生今后從事會計實務工作打下扎實的基礎。通過財務會計實訓，使得學生較系統(tǒng)地練習企業(yè)會計核算

3、的基本程序和具體方法，加強學生對所學專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對學生所學專業(yè)知識的一個檢驗。 通過實際操作，不僅使得每位學生掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且能夠切身的體會出納員、材料核算員、記賬員等會計工作崗位的具體工作，從而對所學理論有一個較系統(tǒng)、完整的認識，最終達到會計理論與會計實踐相結合的目的，鞏固學習內(nèi)容，掌握會計核算操作的基本技能加深對會計專業(yè)的理解和認識，提高對所學專業(yè)的興趣理論聯(lián)系實際，有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的、技能過硬的會計人員。 上機實驗在教六二樓機房進行，我們使用福斯特多媒體會計模擬軟件對一個制造業(yè)

4、企 業(yè)的業(yè)務進行了手工記賬的模擬處理。實驗要求我們根據(jù)相關的會計政策法規(guī)，對模擬企業(yè)的日常業(yè)務進行正確的會計處理，從根據(jù)資料填制原始憑證、記賬憑證，到填制各種賬簿總賬，最后出具會計報表。 模擬企業(yè)資料 1、模擬企業(yè)概況及核算辦法：模擬企業(yè)的基本情況、具體的核算辦法。 2、模擬企業(yè)生產(chǎn)流程：模擬企業(yè)的生產(chǎn)流程。 3、模擬企業(yè)記賬流程：企業(yè)記賬流程 4、模擬企業(yè)前期會計資料 （1）賬戶余額表：各個科目在12月初的賬戶余額。 （ 2）原材料結存表：各種原材料在12月初的賬戶余額。 （3）低值易耗品結存表：各種低值易耗品在12月初的賬戶余額。 （4）包裝物及自制半成品結存表：各種包裝物在12月初的賬戶

5、余額。 （5）在產(chǎn)品結存表：各種在產(chǎn)品在12月初的賬戶余額。 （6）庫存商品結存表：各種庫存商品在12 月初的賬戶余額。 （7）業(yè)務匯總：實驗中所要處理的 185筆業(yè)務及對應的原始憑證。 二、實驗內(nèi)容 （一）時間：6月16日 內(nèi)容：在老師的指導下對會計模擬系統(tǒng)進行了解和熟悉 首先設置軟件服務器，再登錄客戶端，按照步驟進行企業(yè)的日常會計處理，這種軟件還是比較容易上手操作的。 “多媒體會計模擬實驗室”是一個完備的多媒體教學系統(tǒng)： 1、鼠標點擊，未特殊說明，均指鼠標左鍵單擊； 2、欲移動光標到某處，可用鼠標點擊此處或敲擊鍵盤“Tab”鍵或回車鍵，直至移到目的處； 、當鼠標移到某處時，鼠標形狀變?yōu)闀r，

6、表示此處可以點擊實現(xiàn)其功能；3 窗口登錄后，進到學生目錄選擇界面，由此可看出會計模擬實驗室學生部分由實驗目的及要求、模擬企業(yè)資料、會計業(yè)務處理、實驗考核、會計知識講解共五大模塊組成，點擊五大模塊對應的按鈕，學生將進入模塊所對應的頁面。 點擊學生目錄頁面的“實驗目的及要求”按鈕，可進入本系統(tǒng)的目的和要求。 此界面講述了學習本系統(tǒng)的目的及要求。點擊右下角的“返回”可退回到學生目錄頁面。 點擊學生目錄頁面的“模擬企業(yè)資料”按鈕，可進入模擬企業(yè)資料目錄界面： 點擊“模擬企業(yè)概況及核算方法”按鈕，進入模擬企業(yè)概況及核算方法頁面，此頁面介紹了廣東立竣機床股份有限公司的企業(yè)背景，及核算方法。點擊“返回”按鈕

7、可退回到模擬企業(yè)資料目錄界面。 點擊“模擬企業(yè)生產(chǎn)流程”按鈕，進入模擬生產(chǎn)流程圖頁面。點擊“返回”按鈕，可退 回到模擬企業(yè)資料目錄界面。點擊“模擬企業(yè)記賬流程”按鈕，進入模擬企業(yè)記賬流程圖頁面。點擊“返回”按鈕可退回到模擬企業(yè)資料目錄界面。 點擊“模擬企業(yè)前期會計資料”按鈕，進入模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面 在模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面又有以下一些按鈕及其功能： 1、點擊“賬戶余額表”按鈕，進入賬戶余額表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 2、點擊“原材料結存表”按鈕，進入原材料結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 3、點擊“低值易耗品

8、結存表”按鈕，進入低值易耗品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 4、點擊“包裝物及自制半成品結存表”按鈕，進入包裝物及自制半成品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 5、點擊“在產(chǎn)品結存表”按鈕，進入在產(chǎn)品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 6、點擊“庫存商品結存表”按鈕，進入庫存商品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 7、點擊“業(yè)務匯總”按鈕，進入業(yè)務匯總頁面。點擊“操作提示”按鈕將顯示此頁面操作的提示文本框；點擊“打印原始憑證”按鈕，可打印相對業(yè)務的原始憑證；點擊“

9、返回”按鈕退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 8、點擊“返回上級菜單”按鈕，退回到模擬企業(yè)前期會計資料目錄界面。 （二）時間：6月17日 內(nèi)容：練習會計業(yè)務處理板塊的操作-填制記賬憑證 記賬憑證的填寫要注意記賬憑證的名稱、編號、日期、有關經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、有關賬戶的名稱(包括總賬、明細分類賬)方向和金額、有關原始憑證張數(shù)和其他有關資料份數(shù)、有關人員的簽名或蓋章。 第一、要將經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容以簡練概括的文字填入“摘要”欄內(nèi)。 第二、要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，按照會計制度所規(guī)定的會計科目和每一會計科目所核算的內(nèi)容，正確編制會計分錄。 第三、每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務，除少數(shù)特殊業(yè)務必須將幾個會計

10、科目填在一張記賬憑證上外，不得將不同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證合并填制記賬憑證，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務不得填制對應關系不清的多借多貸的記賬憑證。 第四、附件數(shù)量完整。記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，則應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。 第五、填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。如果填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。 第六、憑證按順序和類型編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如

11、1號會計事項分錄需要填制三張記帳 憑證，就可以編成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）號。 第七、正確編制會計分錄并保證借貸平衡。必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，正確使用會計科日和編制會計分錄，記帳憑證借、貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算正確。 點擊學生目錄頁面“會計業(yè)務處理“按鈕，點擊會計業(yè)務處理頁面的“記賬憑證的填制”按鈕，可進入記賬憑證選擇頁面。此頁面中有五個選擇項：“填制記賬憑證說明”、“填制記賬憑證自我練習”、“填制記賬憑證自我測試”、“填制記賬憑證自我考試”、“返 ?；厣霞壊藛巍?、點擊“填制記賬憑證說明”按鈕，進入介紹頁面。介紹頁面中就填制記賬憑證的方法及規(guī)

12、則作了詳細的錄音介紹。錄音與文字保持同步，左邊的紅字是可以點擊的，單擊后錄音和文字自動轉到相應主題。文本到達最后一行時，自動返回到開始處重復進行。閱讀完后可點擊左下角“返回”按鈕退回到記賬憑證示例選擇頁面。 2、點擊“填制記賬憑證自我練習”按鈕，進入日期選擇頁面。 3、點擊“返回上級菜單”按鈕，返回會計業(yè)務處理目錄頁面。 該頁面以2001年12月份為例，將31天按照星期的順序編排成立體按鈕方陣。當鼠標箭頭變?yōu)槭中螘r可點擊進入。點擊“返回”按鈕可退回到記賬憑證示例選擇頁面。點擊所選日期便可進入到相應的記賬憑證業(yè)務選擇頁面。 在填制記賬憑證時也可以看業(yè)務資料和原始憑證，我同時發(fā)現(xiàn)在練習中，系統(tǒng)會要

13、求用戶依次填寫，中途出現(xiàn)錯誤，系統(tǒng)也會提示用戶重新填寫，而且頁面上有一個工具條：點擊計算器圖標后，可以根據(jù)需要用計算器來計算要填寫的數(shù)據(jù), 再次點擊該圖標即可關閉或者點擊計算器右上角的關閉按鈕來關閉計算器；點擊資料查看圖標后，可以查看填寫本張記賬憑證的相關的原始憑證窗口中有三個按鈕和一個文本框，文本框顯示原始憑證的數(shù)量，點擊退出按鈕將關閉資料查看窗口，另外兩個按鈕則是用來翻動原始憑證的；當填寫科目名稱時，可點擊科目選擇進行會計科目選擇，不需要人工輸入；劃業(yè)務完成線，點擊劃線圖標后，即劃出業(yè)務完成線；點擊取數(shù)據(jù)圖標后，系統(tǒng)將會將用戶上一次做的憑證取出，以便用戶填寫和修改，如上次沒有存盤，則系統(tǒng)會

14、提示用戶沒有數(shù)據(jù)可取；點擊答案圖標后，彈出窗口，窗口中有三個按鈕：為“關閉窗口”、“幫助”、“標準答案”，點擊三個按鈕可實現(xiàn)相應的功能。 三）時間：6月18日 （ 內(nèi)容：會計業(yè)務處理練習-登記會計賬簿 登記會計帳簿時要求準確完整。登記會計帳簿時，應將會計憑證的日期、編號，業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他相關資料逐項記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金及銀行存款日記帳，根據(jù)記賬憑證及所附的登記明細分類賬，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。每一項會計業(yè)務，一方面要記入有關總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細賬。帳簿記錄中的日期應該填寫記賬憑證上的日期，由

15、于時間跨度大，耗費了很多時間，而且會計制度對每一個步驟都是嚴格要求的，比如說，出錯時根據(jù)不同的情況采用畫線更正法、紅字沖銷法、補充登記法，不得擦、挖、補。寫錯數(shù)字要劃紅線寫作廢兩字，這樣才能作廢，更正時寫錯摘要用藍線，在旁邊寫上正確的摘要， 點擊會計業(yè)務處理頁面的“登記會計賬簿”按鈕可進入會計賬簿選擇頁面，在此頁面中點擊“登記賬簿自我練習”按鈕，進入日期選擇頁面。點擊不同的日期則進入相應的日期會計賬簿選擇頁面。該日期頁面與記賬憑證的日期頁面是相同的。當鼠標移動到相應的日期上時，會出現(xiàn)當天的業(yè)務說明，同時箭頭變?yōu)槭中?，點擊進入日期賬務選擇頁面。點擊所選日期便可進入到相應的會計賬簿項目選擇頁面。該

16、頁面中有以下幾個按鈕選項： （1）賬薄初始化 （2）現(xiàn)金日記賬 （3）中行銀行日記賬 （4）建行銀行日記賬 （5）工行銀行日記賬 （6）明細賬 現(xiàn)金日記賬與各大銀行的日記賬操作方式均大同小異，都是根據(jù)每天發(fā)生的相關業(yè)務一筆一筆填制進賬簿中，需要注意的是賬簿的初始化其實就是把賬簿的期初金額填制 好，這個部分比較簡單，根據(jù)資料把數(shù)額填進賬簿的開頭就可以了。明細賬的填制：點擊明細賬按鈕，進入明細賬業(yè)務選擇頁面，此頁面中左邊為業(yè)務 選擇；右邊為記賬憑證和原始憑證的瀏覽窗口，它的上方是相應的業(yè)務說明。在頁面中點擊確定按鈕進入選擇業(yè)務的明細賬填制頁面，點擊返回退到會計賬薄項目選擇頁面；點擊記賬憑證后，顯示

17、窗口會顯示相對應的記賬憑證；點擊原始憑證后，顯示窗口會顯示相對應的原始憑證；還有首張、末張、上一張、下一張四個按鈕，點擊 后，分別實現(xiàn)相應的功能；頁面中還有一個狀態(tài)框1/1，顯示當前憑證的頁數(shù)和總頁數(shù)。 當選擇一筆業(yè)務后，進入明細賬薄登記一覽表頁面。欲選擇一科目，先選擇明細賬類型（點擊相應的按鈕類型：三欄式、數(shù)量金額式、“確定”再單擊相應的明細科目，最后單擊多欄式）。然后用鼠標雙擊要選擇的總賬科目，按鈕，即進入相應的明細賬賬頁。點擊“返回”按鈕則返回明細賬業(yè)務選擇頁面。在練習時，點擊“查看應填賬目”按鈕，系統(tǒng)會提示你所要選擇的賬目，而在測試和考試時， 系統(tǒng)不會提示選擇項目。選定正確的明細科目，

18、點擊“確定”按鈕，進入明細賬填制頁面，頁面頂部有一組 圖標，其功能與記賬憑證填制頁面圖標的功能基本相同。在登記會計賬簿這個版塊，實際的操作難度并不大，但登記過程比較枯燥繁瑣，需要把企業(yè)一個會計期間每一天的業(yè)務都登記到賬上，設置了幾個日記賬，可能一筆業(yè)務 涉及好幾個賬目，這就需要每個賬簿都登記一遍，很容易錯登、漏登。我在練習過程中體會到了會計每天填制各種日記賬的痛苦，尤其當填錯進行更正時更加麻煩，所以填制日記賬最好就是一氣呵成不要出錯，否則修改非常惱人，我們也就 是在電腦上模擬填制實驗，要是手工做賬，那肯定是會更加累人的。 日（四）時間：6月19 -登記科目匯總表、總分類賬 內(nèi)容：會計業(yè)務處理練

19、習科目匯總表亦稱記賬憑證匯總表”是定期對全部記賬憑證進行匯總，按各個列示其發(fā)生額和發(fā)生額的一種，科目匯總表具有試算平衡的作用，為了方便填制總分類賬， 我們先填制科目匯總表。第一，填寫記帳憑證匯總表的日期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年 順序編列，匯總表上會計科目名稱的排列應與總帳科目的序號保持一致。 第二，將需要匯總的記帳憑證，按照相同的會計科目名稱進行歸類。 第三，將相同會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總，求出合計金 額。 第四，將每一會汁科目的合計金額填入?yún)R總表的相關欄目。 第五，結計匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計，雙方合計數(shù)應相 等?？颇繀R總表核算程序的優(yōu)

20、點是：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡化了登記總 賬的工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以將各科目本期借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，保證記賬工作的質(zhì)量。其缺點是記賬憑證匯總在科目匯總表和總賬反映不出賬戶的對應關而且不分對應科目進行匯總,工作較為復雜系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查賬。這種賬務處理程序一般適用于生產(chǎn) 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多的企業(yè)單位。在軟件中，填制科目匯總表需要自己計算每個科目發(fā)生業(yè)務數(shù)目金額的變化，最終得出應該往總分類賬中填的數(shù)目，計算比較麻煩，這可能是軟件的不足之處吧。 總賬是根據(jù)開設，用來登記全部，進行，提供總括核算資料的?？偡诸愘~

21、所提供的核算資料，是的主要，任何單位都必須設置總分類賬。 總分類賬的登記和方法，主要取決于所采用的。它可以直接根據(jù)各種逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成或等，然后，據(jù)以登記。 名稱應與國家統(tǒng)一規(guī)定的會計科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計要素的完整指標，企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計的名稱一致。依據(jù)企業(yè)賬務處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計賬務處理程序多欄式（日記總賬）的需要自行選擇總賬的格式。總賬

22、的外表形式一般應采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必、或，以防失散。但科目匯總表總賬須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、 可以是活頁式?？偡诸愘~的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑 在先進的財務軟件中，證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。 總賬是可以自動生成的。模擬軟件在填制總分類賬方面還是比較容易的，因為已經(jīng)編制過科目匯總表了，所 再用期初金額加或減去本期發(fā)生額就得到期末余額了，以將業(yè)務匯總后得出本期發(fā)生額， 最后劃上紅線。 日6月20（五）時間： 內(nèi)容：財務報表

23、編制練習-資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 財務報表亦稱對外，是會計主體對外提供的反映會計主體和經(jīng)營的會計報表，包括、量表或、附表和，財務報表是的主要部分，不包括董事報告、管理分析及等列入財務報告或的資料。即指財務報表。的對稱，是以為規(guī)范編制的，向所有者、政府及其他有關各方及等外部使用者披露的。 是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、月末）財務狀況的報表；（也稱收益表、損益表）它是總括反映企業(yè)在某一會計期間（如年度、季度、月份）內(nèi)經(jīng)營及其分配（或彌補）情況的一種會計報表；現(xiàn)金流量表它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部份。 資產(chǎn)負債表的編制： （一）根據(jù)科目余額

24、填列。如“應收票據(jù)”、“”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“”等項目，根據(jù)“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。 （二）根據(jù)科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末余額計算填列；“”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“”兩個科目所屬的相關明細科目的期末計算填列。 （三）根據(jù)總賬科目和科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“

25、長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。 （四）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“”、 “”等項目，應當根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“”等科目余額后的凈額填列?！啊表?目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、 “”備抵科目余額后的凈額填列。 （五）綜合運用上述填列方

26、法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“”項目，需要根據(jù)“原材料”、“”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“”科目余額后的凈額填列。 利潤表的編制：第一步，以為基礎，減去、營業(yè)稅金及附加、管理費用、資產(chǎn)減值損失，加上收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤； 第二步，以為基礎，加上營業(yè)外收入，減去，計算出利潤總額； 第三步，以為基礎，減去，計算出凈利潤(或虧損)。 現(xiàn)金流量表的編制： 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編

27、制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。 （六）時間：6月23日 內(nèi)容：編制財務報表練習-合并財務報表、報表分析 合并報表是集團公司中的母公司編制的報表，他將其子公司的會計報表匯總后，抵消關聯(lián)交易部分，得出站在整個集團角度上的報表。 也可以說，是以母公司及其子公司組成，以控股公司和其子公司單獨編制的為基礎，由控股公司編制的反映抵消集團內(nèi)部項后的集團合并和經(jīng)營成果的財務報表， 合并報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并、或合并等

28、。 合并會計報表視企業(yè)集團為一個，反映其所控制的、承擔的、實現(xiàn)的、及發(fā)生的等信息。我國企業(yè)集團不是，合并會計報表也不是企業(yè)進行，包括繳納、分派股利的依據(jù)，它僅僅具有提供企業(yè)集團整體經(jīng)營情況信息的作用。 編制合并會計報表的合并理論一般有三種理論可供遵循，即、和；有兩種方法可供選擇，即和。實務中多采用經(jīng)修正的當代理論。 第一，。按照母公司理論，在企業(yè)集團內(nèi)的股東只包括母公司的股東，將子公司少數(shù)股東排除在外，看作是公司集團主體的外界債權人，以這個會計主體編制的合并資產(chǎn)負債表中的和中的僅指母公司擁有和所得部分，把合并會計報表看作是母公司會計報表的延伸和擴展。 第二，。按照實體理論，在企業(yè)集團內(nèi)把所有的

29、股東同等看待，不論是多數(shù)股東還是少數(shù)股東均作為該集團內(nèi)的股東，并不過分強調(diào)控股公司股東的權益。采用這種理論編制的合并會計報表，能滿足企業(yè)集團內(nèi)整個活動中管理的需求。 第三，實際上是母公司理論與實體理論的混合，美國采納了當代理論，所以它在美國實務中被廣泛運用。 編制合并報表的程序一般包括： （1）檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。 （2）抵消企業(yè)集團的未實現(xiàn)損益。 （3）抵消子公司因實現(xiàn)凈利潤而提取的、和。 （4）抵消母公司從子公司取得的和收到的，并將母公司對子公司賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。 （5）抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司各賬戶的余額，并將兩者的差額確認為；若有

30、少數(shù)股權，還要確認相應部分的少數(shù)股東權益。 （6）將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)與的差額和，并在其有效年限內(nèi)加以分配和。我國合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的“” “”薦下。 （7）若有少數(shù)股權，在合并上確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應相應增加少數(shù)股東權益。 （8）抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。條件下，用戶根據(jù)事并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關條件，軟件根據(jù)定義時設計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作。軟件能夠自動扣除各公司之間的、內(nèi)部投資等的影響，能夠對某些報表項目進行必要的抵銷處理。 模擬軟件中合并

31、財務報表的操作實際也是遵循了一般程序，并沒有什么特別之處。 分析，又稱，是通過收集、整理企業(yè)中的有關數(shù)據(jù)， 并結合其他有關補充信息，對企業(yè)的、經(jīng)營成果和情況進行綜合比較和評價，為財務使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。 能夠全面反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和情況，但是單純從財務 報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財務狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財務指標與有關的數(shù)據(jù)進行比較才能說明所處的地位，因此要進行財務報表分析。 從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面： 1、分析企業(yè)的，分析企業(yè)權益的結構，估量對債務資金的利用程度。

32、2、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況。 3、評價企業(yè)的盈利能力，分析目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。 以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。 其中償債能力是實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運能力是企業(yè)財務目標實現(xiàn)的物質(zhì)基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。 進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。 （一）比較分析法 比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎

33、，差異性使它們具有了不同的特征。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。 1按比較參照標準分類 （1）趨勢分析法 趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態(tài)的分析。 通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比, 可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題, 查找原因, 改進工作。連續(xù)數(shù)期的財務報表項目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài), 以揭示當期和營業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動的主要項目是什么, 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務管理水平, 同時也可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。 (2)同業(yè)分析 將企業(yè)的主要財務指

34、標與同行業(yè)的平均指標或同行業(yè)中先進企業(yè)指標對比，可以全面評價企業(yè)的經(jīng)營成績。與行業(yè)平均指標的對比, 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進企業(yè)的指標對比,有利于吸收先進經(jīng)驗, 克服本企業(yè)的缺點。 (3)差異分析 將分析期的預算數(shù)額作為比較的標準,實際數(shù)與預算數(shù)的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。 比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題,計算出來的和結構百分數(shù)也都要與有關資料(比較標準)進行對比，才能得出有意義的結論。 2按比

35、較的指標分類 （1）總量指標 總量是指財務報表某個項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。因此總量比較主要用于歷史由于不同企業(yè)的會計報表項目的金額之間不具有可比性，和預算比較。有時候總量指標也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機構按或利潤多 少建立的企業(yè)排行榜。 ）財務比率（2財務比率是用倍數(shù)或比例表示的分數(shù)式，它反映各會計要素的相互關系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。的比較是最重要的比較。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預算比較。 （3）結構百分比 結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內(nèi)部結構。它反映該項目

36、內(nèi)各組成部分的比例關系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結構百分比實際上是一種特殊形式的。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預算比較。 （二）因素分析法 因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。 1比率因素分解法 比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為和兩個比率的乘積。是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。 在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要

37、分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進一步認識其特征。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。 2差異因素分解法 為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品可以分解為價格差異和數(shù)量差異。 差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。 （1）定基替代法 定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預算的標準）替代實際值，以測定各因素對的影響。 （2）連環(huán)替代法 連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標準值替代實際值，以測定各因素對的影響。 模擬軟件中的報表分析遠沒有這么多方法，這么復雜，而是可以直接輸入數(shù)據(jù)，軟件自己評估出企業(yè)的各項能力，例如損益表結構分析、現(xiàn)金流量表結構分析、償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、財務比率綜合評分表、杜邦財務分析。在這方面電腦比人工方便的多，效率也更高。 三、綜合實驗總結 在這次實驗當中我明白了很多，做為一個會計人員要懂得細心與謹慎。在實驗過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我的技能。通過實驗，系統(tǒng)地練習了企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能