XXXX公司稅務(wù)管理制度

1、.稅務(wù)管理辦法第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)上海XXXX管理有限公司的稅務(wù)管理工作，規(guī)范稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，維護(hù)公司的合法權(quán)益，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 適用于上海XXXX管理有限公司及其下屬子分公司。第三條 本辦法以中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國個(gè)人所得稅法、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國發(fā)票管理辦法等稅法文件以及公司內(nèi)控管理制度等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文件為依據(jù)。第二章 稅務(wù)基礎(chǔ)管理第四條 稅務(wù)登記 根據(jù)公司業(yè)務(wù)的具體情況設(shè)置合理的稅務(wù)崗位和配備勝任的辦稅人員

2、，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定到相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記。 公司稅務(wù)登記、變更登記、換證登記以及年審工作均由所在公司稅務(wù)管理人員辦理，其在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)登記報(bào)告，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供有關(guān)證件和資料，并報(bào)所在公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理審批。 新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗，由股份公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理崗根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記。 新設(shè)子公司應(yīng)在取得營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)，持有關(guān)證

3、件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 公司的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；如按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 公司因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及稅務(wù)登記機(jī)關(guān)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記以及住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30內(nèi)日向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 公司發(fā)生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在工商行政管理

4、機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。公司在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 公司遺失稅務(wù)登記證件的，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在15日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢，并及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記。 公司到外省(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向到達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷，按規(guī)定及時(shí)結(jié)清稅款，繳銷發(fā)票；再回到公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。 稅務(wù)登記證件的管理：公司指定專人保管稅務(wù)登記證件，未經(jīng)批準(zhǔn)不得出租、出借：1) 稅務(wù)登

5、記證件原件存放于公司檔案室歸檔保管。2) 有關(guān)部門在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要提供稅務(wù)登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復(fù)印件時(shí)，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人同意后方可取得復(fù)印件。第五條 稅務(wù)籌劃 根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極爭取各種稅收優(yōu)惠政策和開展各種稅收籌劃活動(dòng)。由辦稅人員負(fù)責(zé)收集國家發(fā)布的與公司所在行業(yè)或相關(guān)行業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并定期匯總整理，發(fā)現(xiàn)適合本公司使用的稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益，規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益

6、。 熟練把握有關(guān)法律規(guī)定和法律的執(zhí)行。1) 理解法律規(guī)定的精神。理解法律精神，掌握政策尺度，在著手進(jìn)行納稅籌劃之前，首先應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和掌握國家稅法精神，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作。2) 了解法律和國家機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定。法律條文的權(quán)威性不容置疑，但就中國的稅法執(zhí)法環(huán)境來看，法律規(guī)定在操作性上也有某些欠缺，稅務(wù)機(jī)關(guān)存在相當(dāng)大的“自由量裁權(quán)”，所以必須熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境，必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相當(dāng)充分的溝通工作。 制定納稅籌劃草案。1) 分析業(yè)務(wù)背景。分析項(xiàng)目所處的行業(yè)，從事業(yè)務(wù)按法律規(guī)定應(yīng)該繳納哪種稅，是否享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)項(xiàng)目的收支渠道確定可以節(jié)稅的各種方法。2) 進(jìn)行法律可行性分析

7、。在制定節(jié)稅方案的同時(shí)，匯集納稅涉及的可依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，避免陷入法律糾紛。在具體問題把握不準(zhǔn)的情況下，可以就具體問題咨詢征收機(jī)關(guān)的意見。3) 應(yīng)納稅額的計(jì)算。不同的納稅方案制定出來以后，分別計(jì)算出應(yīng)納稅額。同時(shí)應(yīng)作出會(huì)計(jì)處理的方法。4) 各因素變動(dòng)分析。對(duì)影響節(jié)稅效果的那些相互影響的內(nèi)部因素將來可能會(huì)發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，以防止因內(nèi)部因素變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。5) 敏感分析。對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部條件可能發(fā)生變化而引起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進(jìn)行分析，以防止因外部因素變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 納稅籌劃方案的選擇和實(shí)施。根據(jù)具體情況，可能會(huì)有可供選擇的幾個(gè)方案出現(xiàn)，各個(gè)方案又各有優(yōu)劣，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管

8、理決策層的偏好最終選擇：1) 選擇短期內(nèi)節(jié)儉稅收更多的或在比較長的一個(gè)時(shí)間段內(nèi)股東可得到更大財(cái)務(wù)利益的納稅籌劃方案；2) 選擇成本更低或者成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃；3) 選擇實(shí)施起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案。 控制納稅籌劃方案的運(yùn)行。稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施后，應(yīng)當(dāng)跟蹤納稅方案執(zhí)行的情況，以確保納稅籌劃方案的貫徹執(zhí)行。當(dāng)經(jīng)營中出現(xiàn)新的變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷是否改變納稅籌劃計(jì)劃。第三章 增值稅發(fā)票管理第六條 銷售發(fā)票的管理 銷售發(fā)票的購買、保管、領(lǐng)用：1) 發(fā)票的購買：財(cái)稅管理崗根據(jù)業(yè)務(wù)需要憑發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控盤或稅控卡及辦稅員證到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購增值稅發(fā)票。2) 發(fā)票的保管：公司本部及下屬所有分

9、支機(jī)構(gòu)根據(jù)獨(dú)立增值稅納稅資格為個(gè)體，實(shí)行空白增值稅發(fā)票集中管理制度；本部及有資格分支機(jī)構(gòu)必須指定專人、設(shè)置專門的儲(chǔ)物柜集中保管增值稅發(fā)票；財(cái)稅管理崗領(lǐng)購發(fā)票后應(yīng)及時(shí)根據(jù)發(fā)票的種類分別登記并入庫存放；財(cái)稅管理崗應(yīng)按發(fā)票種類編制發(fā)票收發(fā)存臺(tái)賬，領(lǐng)購時(shí)進(jìn)行入庫登記、使用時(shí)進(jìn)行領(lǐng)用登記、每日結(jié)束進(jìn)行存量登記，登記要素包括：發(fā)票數(shù)量、起訖編號(hào)、出入庫日期、領(lǐng)用人簽名等。3) 發(fā)票的領(lǐng)用：收入管理崗按業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用增值稅發(fā)票，當(dāng)天領(lǐng)用當(dāng)天使用，如當(dāng)天有未使用空白增值稅發(fā)票，應(yīng)于下班前交還財(cái)稅管理崗入庫保存。 銷售發(fā)票的開具：1) 業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)開具銷售發(fā)票前必須先完成集團(tuán)公司業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)客戶信息錄入工作，將客

10、戶按一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個(gè)人進(jìn)行分類，登錄為一般納稅人的必須提供一般納稅人相關(guān)資格證明。2) 業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)開具銷售發(fā)票必須填寫開票申請(qǐng)并提交計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，申請(qǐng)內(nèi)容必須包括購買方詳細(xì)開票信息、結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、稅率、開票類型等信息；計(jì)劃財(cái)務(wù)部收入管理崗負(fù)責(zé)審核開票申請(qǐng)中采購方是否在客戶名錄中，結(jié)算內(nèi)容、稅率、發(fā)票類型與合同對(duì)比的合理性，建筑服務(wù)與不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等特殊業(yè)務(wù)發(fā)票備注欄信息是否齊全等。3) 結(jié)算公司在外埠提供的服務(wù)時(shí)，且根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定必須進(jìn)行跨區(qū)預(yù)繳的，業(yè)務(wù)部門必須在開票前完成預(yù)繳事項(xiàng)，根據(jù)預(yù)繳實(shí)際情況填制跨區(qū)預(yù)繳稅金信息表，內(nèi)容包括跨區(qū)服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)所在地、適用稅

11、率、開票金額、差額繳稅分包情況（若有）、實(shí)繳增值稅等信息；提交開票申請(qǐng)時(shí)一并附上跨區(qū)預(yù)繳稅金信息表、預(yù)繳稅單及各項(xiàng)支出結(jié)算單。4) 收入管理崗根據(jù)審核無誤的開票申請(qǐng)，嚴(yán)格按照申請(qǐng)內(nèi)容開具銷售發(fā)票，必須確保合同、資金、發(fā)票三流一致，不得隨意更改結(jié)算內(nèi)容；開具發(fā)票時(shí)必須符合國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)算建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃等備注欄信息必須齊全；不得向小規(guī)模納稅人、個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。5) 客戶首次要求開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須提供一般納稅人相關(guān)資格證明及完整無誤的開票信息，包括客戶名稱、地址、統(tǒng)一信用代碼（稅務(wù)登記證號(hào)）、銀行賬號(hào)、聯(lián)系方式等信息。 銷售發(fā)票的傳遞：1) 收入管理崗開具銷售發(fā)票后必須根據(jù)專

12、票、普票不同種類，分別按發(fā)票號(hào)依次登記開票簽收簿，登記內(nèi)容包括開票日期、發(fā)票號(hào)、結(jié)算內(nèi)容、金額、稅率、簽收人、簽收時(shí)間。2) 公司開具銷售發(fā)票后必須由公司業(yè)務(wù)人員簽收，根據(jù)“誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)”的原則，經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)向客戶傳遞銷售發(fā)票；經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員完成銷售發(fā)票傳遞后應(yīng)向客戶取得簽收憑證。3) 經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員應(yīng)于開票當(dāng)月及時(shí)將發(fā)票傳遞至客戶處，以確保客戶能在稅務(wù)部門規(guī)定的期限內(nèi)完成認(rèn)證抵扣；因發(fā)票滯壓原因影響客戶無法按期認(rèn)證抵扣的，經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員必須協(xié)助計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行后續(xù)處理事宜；計(jì)劃財(cái)務(wù)部有權(quán)提請(qǐng)總經(jīng)理室對(duì)相關(guān)責(zé)任人及部門進(jìn)行考核，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。發(fā)票的傳遞方式：4) 對(duì)于外地的客戶，急需郵寄增值稅發(fā)

13、票的，經(jīng)辦人要避開密碼區(qū)折疊而影響密碼區(qū)字跡的清晰。并且選擇安全系數(shù)較高的快遞公司，郵寄或快遞時(shí)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)必須分開，先后分兩次進(jìn)行郵寄，避免兩聯(lián)同時(shí)遺失；普通發(fā)票必須先掃描留底后才能郵寄。第七條 采購發(fā)票的管理本制度規(guī)范的采購指公司及下屬子分公司發(fā)生的有形資產(chǎn)采購、建筑服務(wù)采購、勞務(wù)服務(wù)采購、其他服務(wù)采購等所有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)；根據(jù)采購標(biāo)的是否直接服務(wù)于某項(xiàng)工程或服務(wù)業(yè)務(wù)，分為直接成本采購及間接成本采購。 采購發(fā)票種類的選擇：1) 涉及金額在一萬元以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必須簽訂采購合同，嚴(yán)格根據(jù)合同約定收取相應(yīng)的供應(yīng)商出具的發(fā)票；庫存?zhèn)淞喜少彵仨毢炗啿少徍贤?) 日常養(yǎng)護(hù)：設(shè)施建設(shè)

14、期在2015年5月1日后的項(xiàng)目分包及依附于該養(yǎng)護(hù)合同的專項(xiàng)分包等直接成本適用于一般納稅辦法，必須取得增值稅專用發(fā)票、間接成本在不增加公司成本的前提下優(yōu)先選擇增值稅專用發(fā)票；建設(shè)期在該日期前的養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目分包及其專項(xiàng)分包適用于簡易征收辦法，可以收取增值稅普通發(fā)票用于簡易征收銷售額抵減。除專業(yè)分包以外的其他直接成本及間接成本可收取增值稅普通發(fā)票，但不能用于抵減。3) 施工工程：合同內(nèi)規(guī)定的開工日或施工許可證日期在2015年5月1日后的工程項(xiàng)目，適用于一般納稅辦法，所有直接成本采購必須取得增值稅專用發(fā)票、間接成本采購在不增加公司成本的前提下首先選擇增值稅專用發(fā)票；開工日或施工許可證日期在該日期之前的，適

15、用于簡易征收辦法，可以收取增值稅普通發(fā)票用于簡易征收銷售額抵減。除專業(yè)分包以外的其他直接成本及間接成本可收取增值稅普通發(fā)票，但不能用于抵減。4) 個(gè)人消費(fèi)類支出（餐飲、公共交通等）、職工福利支出以選擇普通發(fā)票為原則。 采購發(fā)票的取得：1) 各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員作為取得發(fā)票的第一責(zé)任人，必須確保發(fā)票來源符合相關(guān)法律法規(guī)，其有責(zé)任和義務(wù)對(duì)發(fā)票進(jìn)行初步審核；主要審核發(fā)票的真實(shí)性及票面的合規(guī)性，包括填列項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清晰、發(fā)票備注欄信息填寫符合稅務(wù)部門規(guī)定，加蓋開票單位的發(fā)票專用章，增值稅專用發(fā)票中的各項(xiàng)內(nèi)容不壓線，聯(lián)次齊全，開票人一欄填寫必須為真實(shí)姓名。2) 分管財(cái)務(wù)有責(zé)任對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員遞交的增

16、值稅發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行稽核，有權(quán)對(duì)違反增值稅“四流合一（合同、服務(wù)、發(fā)票、資金）”的發(fā)票予以退回并責(zé)令業(yè)務(wù)員整改，有義務(wù)對(duì)惡意提供假發(fā)票、虛開增值稅專用發(fā)票的行為向公司相關(guān)負(fù)責(zé)人及部門進(jìn)行舉報(bào)。3) 各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員因某項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票，必須根據(jù)公司財(cái)務(wù)結(jié)算管理制度規(guī)定進(jìn)行結(jié)算審批，完整填寫本公司開票信息后打印電子發(fā)票。4) 各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照公司開票信息，要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)于要求公司提供一般納稅人資格證明的零星供應(yīng)商，各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員可登陸上海市稅務(wù)局相關(guān)欄目（網(wǎng)址：）進(jìn)行查詢提供。 采購發(fā)票的傳遞：1) 取得發(fā)票的時(shí)間要求：采用銀貨兩訖或先開票后付款的采購，在付款

17、時(shí)即應(yīng)取得發(fā)票；2) 傳遞發(fā)票的時(shí)間要求：各經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員一般在取得發(fā)票的10個(gè)工作日內(nèi)完成結(jié)算申請(qǐng)，并隨時(shí)跟蹤相關(guān)信息，確保該發(fā)票在有效期內(nèi)被認(rèn)證；由于經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員未及時(shí)將增值稅專用發(fā)票送至計(jì)劃財(cái)務(wù)部，而導(dǎo)致發(fā)票無法正常認(rèn)證抵扣的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部有權(quán)向總經(jīng)理室提請(qǐng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人及部門進(jìn)行考核，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3) 發(fā)票的簽收：經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員（或部門）應(yīng)建立增值稅發(fā)票簽收本，有權(quán)要求計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)對(duì)其遞交的增值稅發(fā)票進(jìn)行簽收；分管財(cái)務(wù)簽收時(shí)必須核對(duì)簽收發(fā)票與實(shí)際遞交發(fā)票的一致性；計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)建立采購發(fā)票退回登記本，用于登記退回相關(guān)業(yè)務(wù)人員的增值稅發(fā)票信息，并要求經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員簽收。

18、4) 發(fā)票的傳遞方式：若業(yè)務(wù)人員無法當(dāng)面將采購發(fā)票遞交計(jì)劃財(cái)務(wù)部，需通過郵寄或快遞傳遞的，必須選擇安全系數(shù)較高的快遞公司，郵寄或快遞時(shí)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)必須分開，先后分兩次進(jìn)行郵寄，避免兩聯(lián)同時(shí)遺失；普通發(fā)票必須先掃描留底后才能郵寄。第八條 發(fā)票遺失管理發(fā)票經(jīng)手人員應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工作責(zé)任心，采取必要措施保證增值稅發(fā)票的安全；若發(fā)生發(fā)票遺失情況，除了及時(shí)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部匯報(bào)，并配合計(jì)劃財(cái)務(wù)部按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定處理外，計(jì)劃財(cái)務(wù)部有權(quán)利向總經(jīng)理室申請(qǐng)對(duì)遺失責(zé)任人及部門進(jìn)行考核；若遺失責(zé)任人為公司外人員，則應(yīng)承擔(dān)由于發(fā)票遺失而產(chǎn)生的一切損失（包括稅務(wù)處罰等）。 增值稅銷售發(fā)票遺失一般處理：發(fā)票

19、經(jīng)手人員確認(rèn)公司出具的銷售發(fā)票遺失后，必須第一時(shí)間通知計(jì)劃財(cái)務(wù)部；計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)于開票次月申報(bào)后出具該發(fā)票完稅證明，并提供發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章，不得隨意作廢、紅沖聯(lián)次不全的增值稅發(fā)票；發(fā)票經(jīng)手人員應(yīng)積極協(xié)調(diào)客戶，促使客戶通過合法途徑解決發(fā)票遺失問題。 增值稅專用采購發(fā)票遺失處理：發(fā)票經(jīng)手人員確認(rèn)采購業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票有遺失的，必須及時(shí)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案，并主動(dòng)聯(lián)系供應(yīng)商采取補(bǔ)救措施；遺失單聯(lián)（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）的，須在持有聯(lián)復(fù)印件上加蓋供應(yīng)商發(fā)票專用章，經(jīng)辦人員持單聯(lián)及復(fù)印件辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；兩聯(lián)均遺失的，須請(qǐng)供應(yīng)商于開票次月申報(bào)后出具該發(fā)票完稅證明，并提供發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)

20、印件加蓋發(fā)票專用章，經(jīng)辦人員持完稅證明及發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 增值稅普通采購發(fā)票遺失處理：發(fā)票經(jīng)手人員確認(rèn)采購業(yè)務(wù)取得的增值稅普通發(fā)票有遺失的，必須及時(shí)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案并采取補(bǔ)救措施，經(jīng)辦人員憑加蓋供應(yīng)商發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。第四章 增值稅業(yè)務(wù)合同管理第九條 增值稅業(yè)務(wù)合同簽訂流程營改增后除接受甲方指定供應(yīng)商服務(wù)外，銷售服務(wù)、批量采購、接受服務(wù)等增值稅涉稅業(yè)務(wù)必須簽訂合同；合同簽訂除發(fā)起部門、相關(guān)部門審核外，報(bào)送經(jīng)理室審批前必須經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)對(duì)合同中增值稅涉稅條款進(jìn)行審核，審核通過后送經(jīng)理室審批。第十條 增值稅合同涉稅條款增值稅合同涉稅條款必須符合國家稅務(wù)法

21、律法規(guī)、公司相關(guān)規(guī)章制度，為避免出現(xiàn)四流不合一，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，合同包括但不限于以下內(nèi)容： 合同標(biāo)的的服務(wù)類型、商品種類必須明確，能直觀判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型; 合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用; 合同中對(duì)不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算; 合同適用稅率必須明確，適用簡易征收稅率的必須提供相關(guān)證明資料； 結(jié)算時(shí)提供的發(fā)票種類必須明確是增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票或其他； 發(fā)票提供、付款方式等條款的約定; 發(fā)票附件約定; 采購合同必須約定“供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)由于結(jié)算提供的增值稅發(fā)票瑕疵造成的公司產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失”相關(guān)條款 。 第十一條 增值稅合同的保管 計(jì)劃財(cái)務(wù)部落實(shí)專人進(jìn)行增值稅業(yè)務(wù)合同管

22、理。 經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^后簽訂的增值稅業(yè)務(wù)合同，經(jīng)辦部門（或授權(quán)部門）必須遞交一份合同原件至計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)。 分管財(cái)務(wù)取得成立的合同原件后復(fù)核評(píng)審內(nèi)容，并建立合同臺(tái)賬。臺(tái)賬登記信息包括但不限于：合同編號(hào)、合同內(nèi)容、對(duì)方名稱、合同金額、合同稅率、簽訂日期等，合同若涉及工程直接成本，合同內(nèi)容必須包含項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目編號(hào)、結(jié)算內(nèi)容。 合同內(nèi)容如有修改、增加，由經(jīng)辦部門指定專人出具書面通知，并附上修改后的合同原件，在合同變動(dòng)當(dāng)天到計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)更改、補(bǔ)充事項(xiàng)進(jìn)行備案登記。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)年度預(yù)算計(jì)劃，主動(dòng)向業(yè)務(wù)部門收集新簽合同，及時(shí)做好資金計(jì)劃，對(duì)全面預(yù)算實(shí)施情況實(shí)時(shí)監(jiān)控。 分管財(cái)務(wù)必須在年內(nèi)定期將合同臺(tái)賬及

23、合同原件移交計(jì)劃財(cái)務(wù)部檔案管理崗，計(jì)劃財(cái)務(wù)部檔案管理崗根據(jù)公司檔案管理制度定期將整理好的增值稅業(yè)務(wù)合同原件及臺(tái)賬移交至相關(guān)職能管理部門。第五章 增值稅業(yè)務(wù)“四流合一”規(guī)定第十二條 資金流向 增值稅業(yè)務(wù)中，與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算的資金往來方必須與業(yè)務(wù)結(jié)算相對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票、簽訂合同上記載的公司名稱一致。 公司營業(yè)收入除業(yè)主指定銀行賬戶以外，收款賬戶應(yīng)為公司銀行基本戶，獨(dú)立承接業(yè)務(wù)的子分公司收款賬號(hào)必須為集團(tuán)監(jiān)管范圍內(nèi)并且納入現(xiàn)金池的銀行基本戶，不得隨意使用一般戶收款。 增值稅業(yè)務(wù)結(jié)算過程中，除允許個(gè)人報(bào)銷的業(yè)務(wù)，結(jié)算資金必須按增值稅發(fā)票上注明的銀行賬號(hào)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。供應(yīng)商如有特殊要求，每次付款時(shí)必須出具

24、轉(zhuǎn)入其他賬號(hào)的情況說明。第十三條 業(yè)務(wù)流向增值稅業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)必須提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)性、業(yè)務(wù)流向準(zhǔn)確性的相關(guān)證明材料。證明材料中的供應(yīng)商必須與合同、發(fā)票、資金結(jié)算方一致，并且納入供應(yīng)商登記表。證明材料包括但不限于： 采購商品：送貨單、驗(yàn)收單、出庫單、入庫單等； 工程分包：工程驗(yàn)收單、工作量結(jié)算明細(xì)表等； 其他服務(wù)：服務(wù)付費(fèi)通知、服務(wù)結(jié)算明細(xì)等。第十四條 發(fā)票流向 增值稅業(yè)務(wù)結(jié)算過程中的發(fā)票開票要求必須符合國家稅務(wù)規(guī)定，發(fā)票上記載的雙方必須與合同、資金往來、提供接受服務(wù)的雙方一致。 增值稅業(yè)務(wù)結(jié)算審批過程中，對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票有特殊規(guī)定： 為減少增值稅涉稅票據(jù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免發(fā)票遺失等事項(xiàng)，對(duì)建筑服

25、務(wù)或憑增值稅專用發(fā)票結(jié)算的成本費(fèi)用，除符合公司財(cái)務(wù)結(jié)算管理制度外，有以下特殊要求：1) 該類業(yè)務(wù)付款審批時(shí)，必須同時(shí)將兩聯(lián)各項(xiàng)支出結(jié)算單送至計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)處審核；2) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)在審核該類業(yè)務(wù)時(shí)必須先審核發(fā)票結(jié)算內(nèi)容、稅率、開票日期、字跡、真?zhèn)蔚确矫娴暮弦?guī)性，審核無誤后在各項(xiàng)支出結(jié)算單第一聯(lián)上加蓋“發(fā)票原件已審核”章，將發(fā)票原件并各項(xiàng)支出結(jié)算單留底聯(lián)妥善保管；3) 計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)將取出發(fā)票原件后的審批資料根據(jù)結(jié)算制度要求進(jìn)行結(jié)算審批流程，并跟蹤審批進(jìn)度；若發(fā)生非發(fā)票本身瑕疵審批未通過情況，發(fā)票原件仍由分管財(cái)務(wù)妥善保管；4) 審批流程完成后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管財(cái)務(wù)取回相關(guān)資料，根據(jù)各

26、項(xiàng)支出結(jié)算單編號(hào)配齊結(jié)算資料及發(fā)票原件，交出納付款；各項(xiàng)支出結(jié)算單留底聯(lián)退回經(jīng)辦人員。第六章 納稅管理第十五條 跨區(qū)預(yù)繳 公司及下屬子分公司承接需預(yù)繳的增值稅業(yè)務(wù)必須根據(jù)國家稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行跨區(qū)預(yù)繳。 跨區(qū)工程合同簽訂后必須在國家稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定時(shí)間內(nèi)至工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理工程備案。隨后簽訂各項(xiàng)分包合同，要求跨區(qū)經(jīng)營的分包供應(yīng)商完成備案。外埠工程備案時(shí)須至計(jì)劃財(cái)務(wù)部開具外出經(jīng)營證明。 根據(jù)合同約定或達(dá)到其他滿足收款的條件后，經(jīng)辦人員著手進(jìn)行跨區(qū)預(yù)繳工作。若工程同時(shí)滿足可結(jié)算分包工程款條件，經(jīng)辦人員預(yù)繳前須搜集所有涉及的分包合同，同時(shí)要求結(jié)算單位開具結(jié)算發(fā)票。經(jīng)辦人員根據(jù)收款金額、工程稅率、分

27、包方及分包結(jié)算金額，填寫增值稅預(yù)繳稅款表，并與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件、與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件、從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件及其他工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料，至工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。預(yù)繳增值稅金額=（總包收款金額-分包發(fā)票金額）/1.11（總包為簡易征收工程為1.03）*2%（總包為簡易征收工程為3%）。 預(yù)繳時(shí)，除國稅局預(yù)繳增值稅，同時(shí)至地稅局繳納相應(yīng)的地方稅。經(jīng)辦人員可通過先墊資再報(bào)銷、先借備用金后銷賬、至計(jì)劃財(cái)務(wù)部借用銀行結(jié)算卡等多種方式結(jié)算預(yù)繳稅金。 預(yù)繳完成后，經(jīng)辦人員必須登記預(yù)繳稅金登記表，填寫預(yù)繳工程信息、總包應(yīng)稅收入金額及適用稅率、分包方信息、分包抵減金額、分包

28、發(fā)票號(hào)、繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額、繳款憑證號(hào)等信息。公司本部經(jīng)辦人員完成預(yù)繳后，憑繳稅憑證填寫各項(xiàng)支出結(jié)算單，并預(yù)繳稅金登記表、繳稅憑證參照費(fèi)用報(bào)銷流程銷賬；外埠分公司經(jīng)辦人員完成預(yù)繳后，憑繳稅憑證填寫結(jié)算請(qǐng)款單，并預(yù)繳稅金登記表、繳稅憑證報(bào)送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部與經(jīng)辦子分公司進(jìn)行資金結(jié)算。 外埠預(yù)繳必須在申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票前完成跨區(qū)預(yù)繳；本市跨區(qū)預(yù)繳可先開票，再在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成跨區(qū)預(yù)繳。第十六條 增值稅申報(bào) 公司及下屬子分公司必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行增值稅申報(bào)工作。申報(bào)數(shù)據(jù)必須于賬面數(shù)據(jù)一致，禁止隨意調(diào)整申報(bào)表數(shù)字。 每月增值稅申報(bào)時(shí)，稅務(wù)崗負(fù)責(zé)收

29、集各項(xiàng)申報(bào)資料，與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后填寫申報(bào)表，形成申報(bào)初稿，提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核無誤后，稅務(wù)崗打印正式申報(bào)表遞交分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，稅務(wù)崗向資金崗確認(rèn)納稅資金到位后，正式發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)，完成當(dāng)月增值稅申報(bào)事項(xiàng)。 稅務(wù)崗在申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)某地區(qū)跨區(qū)工程預(yù)繳稅金長期大于實(shí)際申報(bào)稅金時(shí)，及時(shí)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人牽頭溝通主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商辦理暫緩該地區(qū)預(yù)繳事宜。第十七條 所得稅清繳計(jì)劃財(cái)務(wù)部稅務(wù)崗根據(jù)其他部門提供的文件資料或相關(guān)規(guī)定，結(jié)合外部審計(jì)師事務(wù)所意見，制作所得稅清算，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理與總經(jīng)理批準(zhǔn)后清算。第一節(jié) 子分公司增值稅業(yè)務(wù)管理細(xì)則第十

30、八條 獨(dú)立核算子公司增值稅處理 本市獨(dú)立核算子公司增值稅業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中處理，參照公司制度執(zhí)行。 外埠獨(dú)立核算子公司增值稅業(yè)務(wù)原則上由財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行管理，子公司必須參照公司制度制定相關(guān)管理制度。每月納稅申報(bào)前，子公司必須將申報(bào)月增值稅涉稅業(yè)務(wù)資料（包括發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證、合同、結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)資料等）上傳給公司本部分管會(huì)計(jì)審核。本部分管會(huì)計(jì)對(duì)子公司提交資料參照賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行“四流合一”審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，審核無誤后通知子公司進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。子公司完成申報(bào)后將申報(bào)表掃描件提交本部分管會(huì)計(jì)。本部分管會(huì)計(jì)將子公司上傳的申報(bào)月資料及申報(bào)表掃描件留檔備查。第十九條 非獨(dú)立核

31、算分公司增值稅處理 一般征收工程增值稅處理原則上一般征收工程直接成本必須全部取得增值稅專用發(fā)票，結(jié)算時(shí)由分公司經(jīng)辦人員根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算管理制度要求進(jìn)行成本結(jié)算，通過公司本部授權(quán)分公司使用的銀行一般戶進(jìn)行資金往來，工程成本及涉稅業(yè)務(wù)統(tǒng)一在公司本部賬面核算。成本結(jié)算相關(guān)資料全部由本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部保管，分公司根據(jù)工程實(shí)際情況設(shè)立工程財(cái)務(wù)信息匯總表，記錄工程編號(hào)、名稱、稅率、開票金額、銷項(xiàng)稅、成本明細(xì)、進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)繳稅金等相關(guān)信息，并定期與主辦會(huì)計(jì)核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)。 簡易征收工程增值稅處理原則上簡易征收工程直接成本以取得增值稅普通發(fā)票為宜，結(jié)算時(shí)除支付的建筑服務(wù)分包費(fèi)及以增值稅專用發(fā)票結(jié)算的費(fèi)用，由分公司經(jīng)辦人員

32、根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算管理制度要求進(jìn)行成本結(jié)算，通過公司本部授權(quán)分公司使用的銀行一般戶進(jìn)行資金往來，其他成本由分公司自行結(jié)算；簡易征收工程除稅金反映在公司本部賬面外，工程成本全部記錄在分公司賬面；使用公司本部銀行賬戶結(jié)算的成本，通過內(nèi)部往來科目由本部與分公司進(jìn)行成本清算。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管會(huì)計(jì)督促分公司完成跨區(qū)預(yù)繳工作，并負(fù)責(zé)復(fù)核預(yù)繳結(jié)果，復(fù)核無誤的應(yīng)及時(shí)將外埠簡易征收工程預(yù)繳信息計(jì)入預(yù)繳稅金登記表。 期間成本增值稅處理非獨(dú)立核算的分公司發(fā)生能取得增值稅專用發(fā)票的期間成本統(tǒng)一以公司本部名義開展業(yè)務(wù)。結(jié)算時(shí)由分公司經(jīng)辦人員根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)算管理制度要求進(jìn)行成本結(jié)算，通過公司本部授權(quán)分公司使用的銀行一般戶進(jìn)行資金

33、往來，期間成本及涉稅業(yè)務(wù)統(tǒng)一在公司本部賬面核算。期間成本結(jié)算相關(guān)資料全部由本部計(jì)劃財(cái)務(wù)部保管，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部分管會(huì)計(jì)定期根據(jù)公司期間費(fèi)用實(shí)際抵扣增值稅比例與分公司結(jié)算實(shí)際抵扣額，并根據(jù)分公司提供的間接費(fèi)用分?jǐn)傂畔l(fā)生的不含稅期間成本及轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額在本部賬面上分?jǐn)傊猎摲止緦?shí)施的各項(xiàng)工程成本中。第二節(jié) 增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一條 銷項(xiàng)賬務(wù)處理1) 一般征收辦法開票時(shí)或不需開票業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款（等）（含稅金額）貸：預(yù)收賬款（等）（不含稅金額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（稅金）2) 簡易征收辦法開票時(shí)或不需開票業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款（等）（含稅金額）貸：預(yù)收賬款（等）（不含稅金額）應(yīng)