費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)課件

1、費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),目錄,一、認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票 二、取得增值稅專用發(fā)票的意義 三、營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)取得什么種類的發(fā)票 四、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅特殊規(guī)定 五、費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng) 六、營(yíng)改增后公司相關(guān)業(yè)務(wù)注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng),一、認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票,1、增值稅發(fā)票的種類： XX增值稅普通發(fā)票 XX增值稅專用發(fā)票 XX省XX市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票 XX省XX市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票 其他發(fā)票：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、卷式機(jī)打發(fā)票、景區(qū)門票等,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng),增值稅普通發(fā)票票樣,

2、費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),增值稅專用發(fā)票票樣（抵扣聯(lián)（綠色）、發(fā)票聯(lián)（紅色,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票票樣,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),國(guó)稅定額發(fā)票票樣：普通定額發(fā)票、有獎(jiǎng)定額發(fā)票 主要可能從餐飲公司、打印復(fù)印、維修等小門店取得,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),其他發(fā)票：卷式發(fā)票票樣 包括加油票、超市發(fā)票、部分 餐飲公司提供的機(jī)打發(fā)票,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),2、發(fā)票簡(jiǎn)介及開(kāi)票要求： （1）發(fā)票的內(nèi)容 參考前面發(fā)票票樣，正規(guī)發(fā)票有明細(xì)的發(fā)票

3、類型，有國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制章，發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼。 （2）開(kāi)票要求 開(kāi)票日期、購(gòu)貨單位名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、發(fā)票金額、開(kāi)票人、發(fā)票專用章缺一不可。 增值稅專用發(fā)票還應(yīng)注意：索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。（稅總發(fā)201675號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知） 企業(yè)可印刷專用發(fā)票開(kāi)票資料提供給業(yè)務(wù)人員隨身攜帶,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),二、取得增值稅專用發(fā)票的意義,

4、1、納稅人、發(fā)票關(guān)系圖,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),2、舉例： 例某增值稅一般納稅人本月購(gòu)進(jìn)貨物一批,價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元,本月銷售貨物一批,銷售額價(jià)稅合計(jì)210.6萬(wàn)元,本月應(yīng)繳增殖稅為? 進(jìn)項(xiàng)稅額=117(1+17)171171.1717=17萬(wàn)元 銷項(xiàng)稅額=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6萬(wàn)元 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6萬(wàn)元-17萬(wàn)元=13.6萬(wàn)元(如進(jìn)項(xiàng)額大于銷項(xiàng)稅額此處為負(fù)數(shù),則無(wú)應(yīng)納稅額,只有本月留抵?jǐn)?shù)) 如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅一般發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納銷項(xiàng)稅額= 30.6萬(wàn)元,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng)

5、,費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),從上個(gè)例子可以看出，取得增值稅專用發(fā)票可為公司節(jié)約大量稅金。 業(yè)務(wù)人員在平常購(gòu)銷過(guò)程中是否必須取得增值稅專用發(fā)票呢？ 再舉一個(gè)例子：我公司要購(gòu)買1000元的辦公用品，A公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1000元、B公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票1000元、C公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額為854.7元；我們應(yīng)當(dāng)選擇上述三家公司中的哪一家購(gòu)買辦公用品？ 答：AB公司相比，取得專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)，減少公司稅負(fù)，B公司PASS掉；AC公司對(duì)比，C公司加上17%的稅點(diǎn)之后價(jià)格和A公司是一致的，成本相同的情況下，稅款抵扣有延遲，這時(shí)選擇C對(duì)公司也是有利的。 若C公司報(bào)價(jià)低于854.7元時(shí)，毫不猶豫

6、地選擇C公司,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),三、營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)取得什么種類的發(fā)票,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項(xiàng)目： 注意：會(huì)議費(fèi)可以抵扣，但是發(fā)票上面有餐費(fèi)字樣的部分，是不可以抵扣的,1 住宿費(fèi),2 廣告費(fèi),3 宣傳費(fèi),4 培訓(xùn)費(fèi),5 會(huì)議費(fèi),6 咨詢費(fèi),7 審計(jì)費(fèi),8 律師費(fèi),9 手續(xù)費(fèi),10 服務(wù)費(fèi),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),行政人員應(yīng)取得專用發(fā)票的項(xiàng)目： 注意：由于增值稅專票超過(guò)360天的認(rèn)證期就不能抵扣，所以在取得增值稅專用發(fā)票后盡快交由公司財(cái)務(wù)報(bào)銷,1 固定資產(chǎn),2 辦公費(fèi),3 水電

7、費(fèi),4 電話費(fèi),5 修理費(fèi),6 汽車費(fèi),7 租金,8 保險(xiǎn)費(fèi),9 電子耗材,10 軟件產(chǎn)品,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),思考： 1、招待客戶吃飯、住宿，取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？ 2、業(yè)務(wù)人員出差發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)和住宿費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 3、公司過(guò)節(jié)給員工后買的粽子、月餅等能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),四、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅特殊規(guī)定,1、部分特殊類型的增值稅普通發(fā)票如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、過(guò)路費(fèi)等也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅； 2、小規(guī)模納稅人可以到國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（免稅項(xiàng)目除外）

8、； 3、原有營(yíng)業(yè)稅的票據(jù)使用過(guò)渡期到2016年6月30日，從2016年7月1日起，地稅發(fā)票不再有效,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),五、費(fèi)用報(bào)銷注意事項(xiàng),一）取得發(fā)票的注意事項(xiàng)： 1、凡報(bào)銷的發(fā)票均應(yīng)由國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制，發(fā)票應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 2、從外單位取得發(fā)票，必須核對(duì)如下基本內(nèi)容： (1) 發(fā)票上付款單位全稱必須填寫：（公司全稱）不得空白、簡(jiǎn)寫 。 (2)發(fā)票上須寫明開(kāi)具的日期。 (3) 發(fā)票上須寫明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額。 (4)必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章。 3、若一張發(fā)票開(kāi)具多項(xiàng)物資合計(jì)金額的，必須附有加蓋收款單位發(fā)票專用章的詳

9、細(xì)物資清單。 4、報(bào)銷發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)（專票還需要抵扣聯(lián)），字跡為計(jì)算機(jī)打印，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報(bào)銷單據(jù),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),5、發(fā)票所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；發(fā)票有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處須加蓋出具單位的印章；增值稅專用發(fā)票填寫有誤的或發(fā)票金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開(kāi)，不得更正。 6、針對(duì)報(bào)銷過(guò)程中出現(xiàn)假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部會(huì)通過(guò)相關(guān)途徑進(jìn)行確認(rèn)（各地稅務(wù)局網(wǎng)上發(fā)票查詢系統(tǒng)或電話查詢系統(tǒng)或通過(guò)發(fā)手機(jī)短信查詢），對(duì)于確認(rèn)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票號(hào)碼與稅號(hào)和領(lǐng)購(gòu)單位不相符、發(fā)票號(hào)碼不存在等情況，財(cái)務(wù)按工作職責(zé)，將認(rèn)定為假發(fā)票

10、并不予報(bào)銷。 注意： 經(jīng)辦人在索取發(fā)票時(shí)，請(qǐng)注意檢驗(yàn)。各部門報(bào)賬員、主管領(lǐng)導(dǎo)在審簽發(fā)票時(shí)應(yīng)從嚴(yán)把關(guān)。以免給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給大家造成不必要的麻煩。 7、對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，財(cái)務(wù)按工作職責(zé)應(yīng)拒絕辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),LOREM IPSUM DOLOR,LOREM,Lorem ipsum dolor,LOREM,Lorem ipsum dolor,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),二）費(fèi)用報(bào)銷的注意事項(xiàng) 1、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)（實(shí)際發(fā)

11、生據(jù)實(shí)扣除）必須提供相關(guān)證明材料。若不能提供，將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅。 2、部分費(fèi)用扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（實(shí)際發(fā)生額*60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入*0.5%孰低原則）、廣告費(fèi)（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入*15%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）、傭金（服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額*5）、公益性捐贈(zèng)支出（年度利潤(rùn)總額*12）、職工福利費(fèi)（工資薪金總額*14）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額*2）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資薪金總額*2.5，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除） 3、金額較大的辦公用品發(fā)票應(yīng)當(dāng)附采購(gòu)清單，無(wú)采購(gòu)清單且無(wú)正當(dāng)理由的作為不合理支出。不合理支出也將在企業(yè)年度所得稅匯算清繳時(shí)作

12、納稅調(diào)增，繳納25%企業(yè)所得稅,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),4、旅行社的旅游發(fā)票，若為個(gè)人消費(fèi)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除；若記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，則可按照限額在企業(yè)所得稅前扣除。（具體實(shí)施以稅務(wù)局核定為準(zhǔn)） 5、私車公用報(bào)銷油費(fèi)、修理費(fèi)。企業(yè)租借員工車輛，可以據(jù)實(shí)扣除油費(fèi)、修理費(fèi)，需要企業(yè)與員工簽訂用車協(xié)議。企業(yè)既無(wú)車輛，又不與員工簽訂租賃合同，對(duì)報(bào)銷員工油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)不得扣除。（個(gè)人抬頭發(fā)票不能使用） 6、對(duì)外捐贈(zèng)：對(duì)社會(huì)團(tuán)體接受社會(huì)各界捐贈(zèng)要由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)，*省行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)算票據(jù)不屬于捐贈(zèng)票據(jù)。 7、禮品發(fā)票。購(gòu)買

13、禮品贈(zèng)送他人，稅收上是作為無(wú)關(guān)支出不能扣除。但可變通處理，贈(zèng)送的禮品盡量靠業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可在稅前部分扣除。例如中秋購(gòu)買月餅則可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但購(gòu)買蟲草等金額較大的禮品則會(huì)被認(rèn)定為無(wú)關(guān)支出。無(wú)關(guān)支出不能在企業(yè)所得稅前扣除,費(fèi)用報(bào)銷及取得發(fā)票注意事項(xiàng),費(fèi)用報(bào)銷取得發(fā)票注意事項(xiàng),8、勞保用品發(fā)票。范圍：勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品。附合同、發(fā)票、清單、內(nèi)部入庫(kù)領(lǐng)用單據(jù)。但發(fā)票內(nèi)容為時(shí)裝、包、工藝品等則只能作為個(gè)人消費(fèi)品。個(gè)人消費(fèi)不能在企業(yè)所得稅前扣除。 9、支付租金、住宿費(fèi)等取得部隊(duì)開(kāi)具的“中國(guó)人民解放軍往來(lái)票據(jù)收據(jù)”為解放軍內(nèi)部往來(lái)憑證，不能作為企業(yè)報(bào)銷憑證，不能在企業(yè)所得稅前扣除。根據(jù)關(guān)于軍隊(duì)事業(yè)單位對(duì)外有償服務(wù)征收企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知規(guī)定，武警、軍隊(duì)對(duì)外出租房屋、提供有償服務(wù)應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。 10、出租車、公交車報(bào)銷發(fā)票中出現(xiàn)的連號(hào)發(fā)票不合理。 11、防止對(duì)方開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票或假發(fā)票情況，