審計管理制度（修訂稿）2012

1、重慶財信企業(yè)集團 審計管理制度（修訂稿）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范重慶財信企業(yè)集團有限公司(以下簡稱“集團”)的內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風險管理中的作用，促進集團規(guī)范化發(fā)展，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效實施，實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化和規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法、內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部控制配套指引及公司章程的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，制定本制度。 第二條 內(nèi)部審計通過開展獨立、客觀的保證性與服務性活動，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，監(jiān)督企業(yè)運營過程，評價企業(yè)運營效果，以優(yōu)化內(nèi)部控制，提高運營效率，防范控制風險，增加企業(yè)價值，促進集團發(fā)展。第三條 本制度適用于集團及所轄各子公司、各

2、部門、全體員工。參股公司參照本制度執(zhí)行。第二章 組織架構(gòu)及人員 第四條 集團設立法務審計部（以下簡稱“本部”），在部門負責人領(lǐng)導下獨立開展審計工作，對集團董事長負責，向集團董事長及分管領(lǐng)導匯報工作。第五條 本部應配備具有必要專業(yè)知識的審計人員，審計人員應具有相應的專業(yè)技術(shù)職稱或?qū)I(yè)執(zhí)業(yè)資格，專職人員不少于三人，根據(jù)工作需要抽調(diào)人員時，集團各單位、部門、個人不得拒絕。必要時可外聘專家和相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員。 第六條 審計人員應具有良好的職業(yè)道德及高度的職業(yè)責任感，應當依照國家法律法規(guī)、企業(yè)（包括集團及所轄各子公司）內(nèi)部管理規(guī)章制度及專業(yè)標準審計，堅持原則、忠于職守、廉潔奉公、勤勉盡責，獨立、客觀、公

3、正，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第七條 審計人員應具有較高的理論水平、技術(shù)水平和政策水平，較高的審計知識及技巧，較強的職業(yè)敏銳性及前瞻性，審計人員應積極學習先進的專業(yè)知識及企業(yè)管理知識，不斷積累經(jīng)驗。第八條 審計工作實行回避制度，與在審單位（個人）、事項有緊密關(guān)聯(lián)性的審計人員不得參與相關(guān)審計工作。第九條 審計人員對在工作中知曉的企業(yè)秘密負有保密義務。第十條 審計人員依照本制度執(zhí)行審計任務，受集團董事會的支持與有關(guān)制度的保護，任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務。第三章 審計原則第十一條 審計工作應堅持的原則：（一）堅持審計工作目標服務于集團總體發(fā)展目標的原則；（二）堅持獨立、客觀

4、、公正的原則；（三）堅持防微杜漸、防患于未然的原則；（四）堅持全面審計與重點審計相結(jié)合的原則；（五）堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的原則；（六）堅持常規(guī)審計與后續(xù)審計相結(jié)合的原則；（七）堅持內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的原則；（八）堅持根據(jù)國家和地方法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及專業(yè)標準進行審計的原則；（九）堅持既適合企業(yè)發(fā)展又具有前瞻性的審計思維原則；第四章 審計工作職責第十二條 本部應對審計工作進行規(guī)劃，其年度審計計劃應經(jīng)集團董事長批準后執(zhí)行。第十三條 審計工作按審計目的分為常規(guī)審計、后續(xù)審計、特殊事項審計。常規(guī)審計按審計內(nèi)容分為內(nèi)控制度流程審計、運營審計、專項審計。特殊事項審計按審計內(nèi)容分為重

5、大違規(guī)違紀審計、重大經(jīng)濟（或管理）責任審計、重大失職行為審計、重大職務侵占審計，以及其他情況復雜、后果嚴重的審計事項。第十四條 本部應積極開展內(nèi)控制度流程審計工作：（一）檢查各責任主體在企業(yè)運營過程中國家法律、法規(guī)執(zhí)行情況；（二）檢查各責任主體對企業(yè)頒布執(zhí)行的規(guī)章、制度、流程等的實際執(zhí)行情況；（三）分析各單位規(guī)章、制度、流程等建立、健全、執(zhí)行情況，進一步梳理、優(yōu)化以強化企業(yè)管控能力；第十五條 本部應積極開展企業(yè)運營審計工作： （一）開展人力資源管理審計；（二）開展行政管理審計；（三）開展財務會計管理審計；（四）開展成本管理審計；（五）開展營銷管理審計；（六）開展招投標、采供審計；（七）開展項目

6、管理審計；（八）開展法務審計；（九）開展其他運營流程審計；第十六條 本部應積極開展專項審計工作：（一）開展第十五條單項內(nèi)容的專項審計；（二）開展預算管控審計、績效管理審計、重大投融資審計； （三）開展企業(yè)高層管理人員（副總經(jīng)理級以上）的離任審計；（四）根據(jù)需要，開展重要崗位人員實施任中、離任審計；（五）開展其他專項審計任務；第十七條 本部應根據(jù)需要，對審計報告反映的重大整改事項及審計決定的執(zhí)行情況進行后續(xù)審計。第十八條 本部應積極執(zhí)行上級部署的特殊事項審計任務。第十九條 受理投訴及檢舉事項，對違法違規(guī)、侵占企業(yè)資產(chǎn)、重大損失浪費等損害企業(yè)利益的行為提出處理意見，并將調(diào)查處理情況反饋給投訴人、檢

7、舉人。第二十條 本部應及時處理被審計單位和個人對審計報告的意見和申訴，進行深入溝通說明，必要時進行補充審計，審計報告有誤時應及時更正處理。第二十一條 本部對各單位員工提供的審計線索認真記錄，經(jīng)本部負責人批準，及時開展調(diào)查工作，并將調(diào)查結(jié)果反饋給線索提供人。第二十二條 指導各子公司內(nèi)部審計工作。第二十三條 開展審計服務活動，為各責任主體提供企業(yè)管理咨詢、專業(yè)咨詢和相關(guān)培訓等服務。 第二十四條 本部應收集行業(yè)信息、國家相關(guān)政策法規(guī)，適時開展專項調(diào)查分析工作，進行前瞻性研究，為企業(yè)經(jīng)營決策服務。第二十五條 本部應及時整理審計工作資料，按照檔案管理規(guī)定建立審計工作檔案。第五章 審計工作權(quán)限第二十六條

8、本部審計范圍包括集團及所轄各子公司，各部門、全體員工。經(jīng)其他參股公司董事會提請，本集團董事長批準；或本集團董事長提請，參股公司董事會同意，本部可對參股公司進行審計。第二十七條 本部可以根據(jù)經(jīng)批準的年度審計計劃，確定具體審計范圍和審計程序，必要時，經(jīng)分管領(lǐng)導批準可調(diào)整審計目標、擴大審計范圍或進行追溯、延伸審計。第二十八條 本部根據(jù)工作需要，在征得部門負責人同意后，可以聘請外部單位或?qū)I(yè)人員參與內(nèi)部審計工作。第二十九條 根據(jù)審計工作的需要，審計人員可以查閱、調(diào)?。ā敖^密級”應經(jīng)相應級別人員批準）與審計任務有關(guān)的檔案、資料及實物；在收集證據(jù)時，對不便取得原件的資料和實物進行復制、拍照、錄像。第三十條

9、 本部可以向被審計或調(diào)查單位的有關(guān)人員進行書面或口頭調(diào)查，并取得證明材料。在征得被審計或調(diào)查人的同意后，可以對調(diào)查活動進行錄音錄像。第三十一條 本部可以提請召開與審計有關(guān)的工作會議。第三十二條 本部可以根據(jù)需要選擇參加各公司、各部門相關(guān)工作會議。 第三十三條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立性，本部審計職能不參與日常經(jīng)營活動，但可以根據(jù)需要選擇經(jīng)營活動進行實時監(jiān)督。第三十四條 本部在審計過程中發(fā)現(xiàn)情況嚴重、性質(zhì)惡劣（如嚴重違反財經(jīng)法紀、重大損失浪費、重大商業(yè)賄賂、侵占企業(yè)資產(chǎn)等）的行為時，有權(quán)采取阻止其正在實施的行為、暫停職務、暫停簽字審批權(quán)等緊急措施，防止事態(tài)擴大或損失加重，并及時向上匯報。第三十五

10、條 對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，本部有權(quán)按相關(guān)制度提出獎勵及處罰建議，或提交有關(guān)部門進行處理。第六章 被審計單位（個人）職責權(quán)限第三十六條 各公司應將工作計劃、計劃完成情況、客服投訴信息等與經(jīng)營管理相關(guān)的資料以電子（或紙質(zhì)）形式抄送本部。第三十七條 各公司應將其財務分析報告、巡檢報告、工作案例、半年工作總結(jié)、年度工作匯報等管理分析類資料抄送本部。第三十八條 各單位和個人應自覺接受審計監(jiān)督，同時為審計人員提供滿足審計工作需要的必要工作條件。第三十九條 被審計單位和個人應當按照規(guī)定的期限和要求提供相關(guān)資料，被審計單位或個人提供的資料應準確、真實、完整。第四十條 審計人員開展調(diào)查工作時，有關(guān)單位和個人應

11、當積極支持、協(xié)助，被調(diào)查人員應客觀、真實、全面地回答審計人員提出的問題，并提供證明材料，不得隱瞞、偏袒或誣陷。 第四十一條 被審計單位（個人）應認真執(zhí)行審計報告批復、審計決定及審計預警，并將執(zhí)行情況及時報告本部。第四十二條 各單位人員應積極主動提供審計線索、檢舉侵害企業(yè)利益行為，本部應對線索提供人、檢舉人的檢舉行為保密，線索提供人、檢舉人可以了解提供線索事項、檢舉事項的調(diào)查處理結(jié)果。第四十三條 被審計單位或個人可以了解與本公司、部門或個人相關(guān)的審計結(jié)果，有權(quán)對審計結(jié)果提出意見和申訴。第七章 審計程序及有關(guān)事項第四十四條 審計程序是指審計工作從開始到結(jié)束整個審計實施過程，主要包括：審計計劃、審計

12、方案、審計通知、實施審計、審計報告征求意見、出具正式審計報告、審計決定、申訴、審計歸檔等階段。第四十五條 常規(guī)審計由本部按照公司實際情況編制年度審計工作計劃，并報集團董事會批準后實施。第四十六條 后續(xù)審計可隨后期的常規(guī)審計工作附帶進行，也可根據(jù)需要臨時申請專項后續(xù)審計。第四十七條 特殊事項的審計任務由分管領(lǐng)導以書面或口頭方式下達，本部根據(jù)要求實施。由于特殊專項審計工作具有不可預見性和及時處理性，遇特殊事項時，年度或月度審計工作計劃在報經(jīng)分管領(lǐng)導批準后，允許進行調(diào)整。第四十八條 本部負責人根據(jù)年度審計工作計劃安排常規(guī)審計工作，在開展各項審計工作前，本部負責人應確定審計組，指定審計組組長（審計組只

13、有一名審計人員時，該審計人員兼審計組組長）。第四十九條 審計組應在開展審計工作前編制審計方案，確定被審計單位、審計內(nèi)容、審計期間、審計方法、審計人員分工、審計工作時間等，審計方案報本部負責人批準實施，特殊事項審計方案經(jīng)本部門負責人審核后，報分管領(lǐng)導批準后實施。第五十條 審計組在實施審計五個工作日前應向被審計單位送達“審計通知書”（特殊事項審計除外），時間緊急時可口頭通知，明確告知本次審計的目的、審計期間、審計內(nèi)容、需提供的資料、審計人員、審計工作時間等，要求被審計單位提前做好相關(guān)準備工作。第五十一條 審計組應嚴格按照本制度開展各項審計工作。（一）審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查

14、閱有關(guān)文件資料、工程資料、各類單據(jù)、統(tǒng)計報表，檢查貨幣資金、實物、有價證券資料等，以及向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式進行審計，收集審計證據(jù)。審計人員應對所獲得的審計資料、證據(jù)等進行認真細致地整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評判各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計事項的相關(guān)性。（二）審計人員可以用檢查、觀察、調(diào)查、實地踏勘、模擬實驗、破壞性檢驗、盤點、計算、對比、函證等方法實施審計，以獲得必要的審計證據(jù)。（三）審計人員應與被審計單位及有關(guān)人員進行充分的交流和溝通，充分聽取被審計單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，并根據(jù)被審計事項的客觀情況，結(jié)合自身的專業(yè)經(jīng)驗，經(jīng)過詳細的分析判斷，得出準確、公正和客觀

15、的審計結(jié)論。（四）審計人員應將審計執(zhí)行過程、證據(jù)及取得證據(jù)的方法、審計結(jié)論等記錄于審計工作底稿，并交由審計組組長或?qū)徲嫿M員交叉進行復核（審計組的完整工作底稿由本部負責人復核）。審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的不確定事項，應及時進行深入查證。（五）審計人員應認真編寫審計工作底稿，保證審計工作質(zhì)量。審計組長應認真復核組員工作底稿，并對審計組工作質(zhì)量負責。（六）審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項應及時向?qū)徲嫿M長匯報，審計組長應及時向本部負責人匯報，對于重大事項還應及時向分管領(lǐng)導匯報。（七）審計組在實施審計工作時，應積極關(guān)注被審計單位管理情況，并在審計報告中提出企業(yè)管理方面的改進建議。第五十二條 審計組現(xiàn)場審計

16、工作結(jié)束后，審計組長應在七個工作日內(nèi)匯總審計結(jié)果并擬定審計報告初稿，經(jīng)本部負責人審核報分管領(lǐng)導批準后，就審計事實及管理建議向被審計單位（個人）征求意見。對于不需要（不便于）提交給被審計單位（個人）的審計報告內(nèi)容，可以口頭征求意見，或直接出具正式審計報告。第五十三條 被審計單位（個人）在收到征求意見的相關(guān)審計報告內(nèi)容后，應積極核對內(nèi)容的準確性、客觀性及建議的可行性，并于三個工作日內(nèi)向本部回復意見，超過期限未回復視為無異議。第五十四條 審計組應認真研究被審計單位（個人）反饋的意見，必要時進行補充審計，審計實施全面完成后形成正式審計報告，本部負責人審核，報分管領(lǐng)導批準后形成審計批復或決定，同時下發(fā)執(zhí)

17、行。審計報告（決定）主送被審計單位（個人），抄送相關(guān)部門和領(lǐng)導。對于不需要（或不便于）提交給被審計單位（個人）及其他部門的審計報告，由分管領(lǐng)導及本部保留。第五十五條 被審計單位（個人）如對正式下發(fā)的審計報告（或決定）持有異議，可在接到報告（或決定）之日起三個工作日內(nèi)，向本部分管領(lǐng)導或集團董事長提出口頭或書面申訴，申訴期間，原審計報告（或決定）仍須執(zhí)行。第五十六條 本部對在審計工作中發(fā)現(xiàn)的可能給企業(yè)帶來損失或影響的事項，應及時出具風險預警報告，經(jīng)本部負責人審核后，報分管領(lǐng)導批準下發(fā)。第五十七條 審計報告、審計決定、風險預警報告僅供企業(yè)內(nèi)部使用，未經(jīng)集團董事長批準任何單位和個人不得對外披露。第五十

18、八條 特殊事項審計參照常規(guī)審計程序執(zhí)行。第八章 獎懲第五十九條 對忠于職守、秉公辦理、客觀公正、實事求是，有突出貢獻的審計人員和揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員應給予表揚或獎勵（具體參照重慶財信企業(yè)集團獎懲管理制度執(zhí)行）。第六十條 對阻撓審計人員行使職權(quán)的，打擊報復檢舉人和審計人員的，誣告、陷害他人的，拒不執(zhí)行報告（決定）、風險預警的，視其情節(jié)輕重和損失大小，對直接責任人給予行政處分（通報批評、降薪、降級或者解除勞動合同等）或經(jīng)濟處罰（收繳違法違紀所得、賠償直接經(jīng)濟損失,以及合計扣發(fā)月綜合表現(xiàn)獎及年終獎20010000元，從處理決定下發(fā)之月起扣應扣金額，本月（年）獎金不足以扣除，應扣余額部分下月（年）扣除，應扣金額累計扣完為止），二者可并用，造成嚴重后果的移交司法機關(guān)處理。第六十一條 審計人員泄露機密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假和