司總資產的計算方法

1、 司總資產的計算方法公司總資產指企業(yè)擁有或控制的全部資產。包括流動資產、長期投資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產、遞延稅項等，即為企業(yè)資產負債表的資產總計項。 (1)流動資產指企業(yè)可以在一年內或者超過一年的一個生產周期內變現或耗用的資產合計。包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。 (2)固定資產指企業(yè)固定資產凈值、固定資產清理、在建工程、待處理固定資產損失所占用的資金合計。 (3)無形資產指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。計算公式：資產=負債+所有者權益 總資產報酬率簡介(英文:Return On Total

2、 Assets,ROA)又稱資產所得率。是指企業(yè)一定時期內獲得的報酬總額與資產平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力，用以評價企業(yè)運用全部資產的總體獲利能力，是評價企業(yè)資產運營效益的重要指標。計算公式總資產報酬率的計算公式：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額X100%利潤總額指企業(yè)實現的全部利潤，包括企業(yè)當年營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入、營業(yè)外支出凈額等項內容，如為虧損，則用“-”號表示。利息支出是指企業(yè)在生產經營過程中實際支出的借款利息、債權利息等。利潤總額與利息支出之和為息稅前利潤，是指企業(yè)當年實現的全部利潤與利息支出的合計數。數據取自企業(yè)利

3、潤及利潤分配表和基本情況表平均資產總額是指企業(yè)資產總額年初數與年末數的平均值，數據取自企業(yè)資產負債表平均資產總額=（資產總額年初數+資產總額年末數）/2意義1.表示企業(yè)全部資產獲取收益的水平，全面反映了企業(yè)的獲利能力和投入產出狀況。通過對該指標的深入分析，可以增強各方面對企業(yè)資產經營的關注，促進企業(yè)提高單位資產的收益水平。2.一般情況下，企業(yè)可據此指標與市場資本利率進行比較，如果該指標大于市場利率，則表明企業(yè)可以充分利用財務杠桿，進行負債經營，獲取盡可能多的收益。3.該指標越高，表明企業(yè)投入產出的水平越好，企業(yè)的資產運營越有效。計算舉例總資產報酬率的計算舉例：據資料，XYZ公司2001凈利潤為

4、800萬元，所得稅375萬元，財務費用480萬元，年末資產總額8 400萬元；2002年凈利潤680萬元，所得稅320萬元，財務費用550萬元，年末資產總額10 000萬元。假設2001年初資產總額 7500萬元，則XYZ公司總資產報酬率計算如下：2001年總資產報酬率=（800+375+480）/ （7500+8400）/2 * 100% = 20.82%2002年總資產報酬率=（680+320+550）/ （8400+10000）/2 *100% = 16.85%由計算結果可知XYZ公司2002年總資產報酬率要大大低于上年需要對公司資產的使用情況增產節(jié)約情況結合成本效益指標一起分析，以改進

5、管理，提高資產利用效率和企業(yè)經營管理水平，增強盈利能力。 總資產周轉率定義總資產周轉率（Total Assets Turnover）是指企業(yè)在一定時期業(yè)務收入凈額同平均資產總額的比率。 計算公式總資產周轉率（次）=營業(yè)收入凈額/平均資產總額總資產周轉率=銷售收入/總資產總資產周轉天數=360總資產周轉率（次）公式中：營業(yè)收入凈額是減去銷售折扣及折讓等后的凈額。平均資產總額是指企業(yè)資產總額年初數與年末數的平均值。數值取自資產負債表其計算公式為：平均資產總額=（資產總額年初數+資產總額年末數）/2總資產周轉率是考察企業(yè)資產運營效率的一項重要指標，體現了企業(yè)經營期間全部資產從投入到產出的流轉速度，反

6、映了企業(yè)全部資產的管理質量和利用效率。通過該指標的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產的運營效率和變化，發(fā)現企業(yè)與同類企業(yè)在資產利用上的差距，促進企業(yè)挖掘潛力、積極創(chuàng)收、提高產品市場占有率、提高資產利用效率、一般情況下，該數值越高，表明企業(yè)總資產周轉速度越快。銷售能力越強，資產利用效率越高。周轉天數企業(yè)會計制度”明確規(guī)定，企業(yè)的主營業(yè)務收入凈額它應該是主營業(yè)務收入扣除銷售折扣和銷售折讓后的數額，稱之為主營業(yè)務收入凈額。總資產周轉率=銷售收入總額/資產平均總額100% 。式中，銷售收入是指銷售總收入減去銷售退回、折扣、扣讓后的凈額，平均資產總額可采用年初年末的平均數。總資產周轉率也可用

7、周轉天數來表示，其計算公式為：周轉天數=計算期天數周轉次數 總資產周轉率越低，周轉天數越高，說明公司利用其資產進行經營的效率越差，這不僅會影響公司的獲利能力，而且直接影響上市公司的股利分配。總資產周轉率與流動資產周轉率都是衡量公司資產運營效率的指標，一般來說流動資產周轉率越高，總資產周轉率也越高，這兩個指標從不同的角度對公司資產的運營進行了評價。種類資產周轉率可以分為總資產周轉率，分類資產周轉率（流動資產周轉率和固定資產周轉率）和單項資產周轉率（應收賬款周轉率和存貨周轉率等）三類。不同報表使用人衡量與分析資產運用效率的目的各不相同：1、股東通過資產運用效率分析，有助于判斷企業(yè)財務安全性及資產的

8、收益能力，以進行相應的投資決策。 金2、債權人通過資產運用效率分析，有助于判明其債權的物質保障程度或其安全性，從而進行相應的信用決策。3、管理者通過資產運用效率的分析，可以發(fā)現閑置資產和利用不充分的資產，從而處理閑置資產以節(jié)約資金，或提高資產利用效率以改善經營業(yè)績。1分析要點1.由于年度報告中只包括資產負債表的年初數和年末數，外部報表使用者可直接用資產負債表的年初數來代替上年平均數進行比率分析。這一代替方法也適用于其他的利用資產負債表數據計算的比率。2.如果企業(yè)的總資產周轉率突然上升，而企業(yè)的銷售收入卻無多大變化，則可能是企業(yè)本期報廢了大量固定資產造成的，而不是企業(yè)的資產利用效率提高。3.如果

9、企業(yè)的總資產周轉率較低，且長期處于較低的狀態(tài)，企業(yè)應采取措施提高各項資產的利用效率，處置多余，閑置不用的資產，提高銷售收入，從而提高總資產周轉率。4.如果企業(yè)資金占用的波動性較大，總資產平均余額應采用更詳細的資料進行計算，如按照月份計算。應用總資產周轉率綜合反映了企業(yè)整體資產的營運能力，一般來說，資產的周轉次數越多或周轉天數越少，表明其周轉速度越快，營運能力也就越強。在此基礎上，應進一步從各個構成要素進行分析，以便查明總資產周轉率升降的原因。企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產的周轉，帶來利潤絕對額的增加。存貨周轉率分析的目的是從不同的角度和環(huán)節(jié)上找出存貨管理中的問題，使存貨管理在保證生產經營

10、連續(xù)性的同時，盡可能少占用經營資金，提高資金的使用效率，增強企業(yè)短期償債能力，促進企業(yè)管理水平的提高。缺陷總資產周轉率公式中的分子是指扣除折扣和折讓后的銷售凈額，是企業(yè)從事經營活動所取得的收入凈額；而分母是指企業(yè)各項資產的總和，包括流動資產，長期股權投資，固定資產，無形資產等。眾所周知，總資產中的對外投資，給企業(yè)帶來的應該是投資損益，不能形成銷售收入。可見公式中的分子，分母口徑不一致，進而導致這一指標前后各期及不同企業(yè)之間會因資產結構的不同失去可比性。 公司工資標準及計算方法一、工資標準：1、公司員工之工資標準，是依據國家勞動法相關規(guī)定及公司之級別加以確定，實行定崗定酬的基本原則。2、員工通過

11、部門經理的培訓及工作表現突出者，每半年經部門經理做一次工作評估，評估合格者工資做出相應調整。3、公司所有員工在公司連續(xù)工作滿12月后，可享有每年3個工作日的有蔪年假。二、工資的計算方法：1、公司員工的工資基本分為三塊：基本工資、崗位工資、加班費?；竟べY標準按照國家相關規(guī)定，按照當地最低工資標準執(zhí)行：例如；貴陽市本年度最低工資標準為830元，崗位工資及加班工資為基本工資之外的比例7：3計算。（見習期除外）例如：X員工工資標準為1500元，那么工資表計算方法是基本工資830元，崗位工資（1500830）0.7469元，加班費（1500830）0.3201元。2、公司行政部門均按國家勞動法規(guī)定：一

12、個月只能按21.75天計算，項目工地上工作性質特殊外可以按一月三十日工資計算，如有事假或病假扣蔪公式：扣蔪工資30病假天數。3、事假必須事前批準，不得事后補請。4、新年休假依從政府規(guī)定，蔪資照發(fā)。 增值稅計算方法 增值稅稅率目前有17，13，6和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照中華人民共和國增值稅暫行條例方法銷項稅額=銷售額稅率應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額舉例說明如下：B企業(yè)從A企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為100元（不含稅），則B企業(yè)應該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價值100元及增值稅100X17=17），此時A實得100元，另17元交給了稅務局。然后B企業(yè)經過加工后以200元

13、（不含稅）賣給C企業(yè)，此時C企業(yè)應付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價值200加上增值稅200X17=34）。此時套用上述公式為銷項稅額=銷售額稅率=200X17=34應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應交給稅務局的稅額）退稅計算方法繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口FOB價為300（已折成人民幣）（不含稅），此時他要交納的增值稅為銷項稅額=銷售額稅率=300X17=51應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C稅法：增值稅-稅收優(yōu)惠增值稅-稅收優(yōu)惠.

14、增值稅-稅收優(yōu)惠.企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為17）應退稅額=FOB價X退稅率=300X17=51此時C的成本和收入和利潤為成本=進價+所交增值稅=234+17=251收入=賣價+所退增值稅=300+51=351利潤=收入-成本=351-251=100如果退稅率為15則應退稅額=FOB價X退稅率=300X15=45此時C的成本和收入和利潤為成本=進價+所交增值稅=234+17=251收入=賣價+所退增值稅=300+45=345利潤=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應用公式也可得出這個結果。當期不可抵扣額

15、=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6假設C為則根據國家規(guī)定，實行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下銷項稅額=銷售額稅率=300X17=51應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）但根據“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務機關退稅，根據“免，抵，退”中的“抵”，假如退稅稅率為17，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增

16、值稅），而不是51，因為最后一道環(huán)節(jié)的17元沒有交，根據“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實得的退稅額，此時C的成本和收入和利潤為成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）收入=賣價+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本=334-234=100假如退稅稅率為15，此時要先算出不予抵扣額當期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6此時C的成本和收入和利潤為成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅）收入=賣價+所退增值稅=300+34=334利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94大家可以看出，其實不予抵

17、扣額就是當退稅稅率小于增值稅稅率時產生的差額。根據MAX的提醒補充：外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額購迸貨物的進項金額退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復雜的公式。出口工廠和外貿企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下C是外貿公司，它購進是234，出口也是234（不加價），則套用這個公式的結果是應退稅額購迸貨物的進項金額退稅率=200X17=34使用“先征后退”公式計算如下銷項稅額=銷售額稅率=200X17=34應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅務局的稅額）出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為17）應

18、退稅額=FOB價X退稅率=200X17=34（與上述方法結果相同）但此時如果加價且退稅率為15的話，結果就不同，C是外貿公司，它以234購進，以300出口，套用公式為應退稅額購迸貨物的進項金額退稅率=200X15=30使用先征后退公式計算為銷項稅額=銷售額稅率=300X17=51應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應交給稅局的額）出口后可以獲得退稅額為（假設退稅率為15）應退稅額=FOB價X退稅率=300X15=45實際得到45-17=28（30），結果不同了，少收入2元，這兩元其實就是最后一道環(huán)節(jié)產生增值（300-200=100）后的不予抵

19、扣額=100X（17-15）=2。所以無論實行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結果是一樣的，但是“先征后退”的缺點在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個月從內銷應繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動資金的問題 企業(yè)所得稅計算方法企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。(一)企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：1.在銀行開設結算賬戶;2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;3.獨立計算盈虧。(二)企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人每一納

20、稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。(四)企業(yè)所得稅的應納稅額1.收入總額。(1)生產、經營收入：(2)財產轉讓收入：(3)利息收入：(4)租賃收入;(5)特許權使用費收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。2、納入收入總額的其他幾項收入。(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。中級

21、經濟師考試：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅01企業(yè)所得稅02(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。(4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面

22、使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅3.準予扣除的項目。(1)成本。(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。(3)稅金。(4)損失。在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調

23、整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。(5)業(yè)務招待費。

24、(6)保險基金。(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。(9)準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。(11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。(12)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。(13)匯兌損益，

25、計入當期所得或在當期扣除。(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。4.不得扣除的項目。(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。(2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納

26、稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。(9)與取得收入無關的其他各項支出。5.應納稅額的計算。應納稅額=應納稅所得額稅率6.稅額扣除和虧損彌補。(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。(2)納稅人從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度

27、的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。(五)企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點1.納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。2.納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，

28、多退少補。3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。2.現行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：(1)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及

29、在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。(7)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內教征或者免征所得稅。(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。(9)民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或免征所得稅。(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅計算公式計算公式計算公式根據企業(yè)所得稅條例規(guī)定：企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預

30、繳，月份或者季度終了后15日內預繳：年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補，應納企業(yè)所得稅計算公式為：應納企業(yè)所得稅稅款=應納稅所得額33%根據實施細則規(guī)定：企業(yè)預繳所得稅時應當按納稅期限的實際數預繳，按實際數預繳有困難的可以按上一年度的應納稅所得額的l/12或l/4，或者按稅務機關認可的其他方法預繳所得稅。據此，預繳企業(yè)所得稅的計算公式為：月(季)預繳所得稅款=月(季)應納稅所得額33%或：月(季)預繳所得稅稅額=上一年度應納稅所得額1/12(或1/4)33% 營業(yè)稅的計算方法營業(yè)稅計算的依據營業(yè)稅是價內稅，外貿企業(yè)提供應稅勞務，出售或出租無形資產、銷售不動產都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計算的依據是

31、營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。1.營業(yè)額營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。2.營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3，出售、出租無形資產為5，銷售不動產為5。營業(yè)稅的計算和核算外貿企業(yè)提供代理業(yè)務、運輸業(yè)務、出租無形資產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務支出”賬戶；支付出售無形資產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶；支付出售不動產業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產清理”賬戶。營業(yè)稅的計算公式如下：應納營業(yè)稅額=計稅營業(yè)額營業(yè)稅稅率

32、例武泰鋼材進出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費收入16 000元，出租專利權租金收入10 000元，出售舊倉庫收入200 000元，營業(yè)稅稅率為5。計算本月份應納營業(yè)稅額如下：代理業(yè)務應納營業(yè)稅額=16 0005=800（元）出租專利權應納營業(yè)稅額=10 0005=500（元）出售舊倉庫應納營業(yè)稅額=200 0005=10 000（元）根據計算的結果，提取應納營業(yè)稅額，作分錄如下：借：其他業(yè)務支出代理業(yè)務800其他業(yè)務支出出租無形資產500固定資產清理出售舊倉庫10 000貸：應交稅金應交營業(yè)稅11 300注意事項每個企業(yè)不一樣每個地區(qū)不一樣每個行業(yè)稅率也不一樣 企業(yè)職工退休金計算方法養(yǎng)老金 基本養(yǎng)老金由統(tǒng)籌養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成?；攫B(yǎng)老金根據個人累計繳費年限、繳費工資、當地職工平均工資、個人賬戶金額、城鎮(zhèn)人口平均預期壽命等因素確定。所謂統(tǒng)籌養(yǎng)老金，原先稱為基礎養(yǎng)老金，就是指從用人單位繳費組成的統(tǒng)籌基金中向退休者支付的那部分養(yǎng)老金；而所謂個人賬戶養(yǎng)老金，就是指從職工個人賬戶積累中向退休者支付的那部分養(yǎng)老金。這兩部分養(yǎng)老金的計發(fā)方法分別是：基本養(yǎng)老金=統(tǒng)籌養(yǎng)老金個人賬戶養(yǎng)老金 個人社會養(yǎng)老金查詢方法1、 可以持本人身份證到當地社保局服務大廳打印繳費清單查詢。2、 可打當地