2010年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷(一

1、二一年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試模擬試卷（一）中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷(本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分)客觀試題部分(客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中填涂答題)一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、不選、錯(cuò)選均不得分。）1.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的是（ ）。A.收入源于日?；顒?dòng)，利得也可能源于日?；顒?dòng)B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得也一定會(huì)影響利潤(rùn)C(jī).收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者

2、權(quán)益的增加2. 甲公司于2005年12月21日購(gòu)入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為7年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響金額是（ ）元。A.10720 B.16000 C.10720 D.80643.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)

3、行后續(xù)計(jì)量D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量4. A公司于2010年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.700 D.800 C 712 D.8125. .A公司為建造廠房于2009年4月1日從銀行借入4000萬(wàn)元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬(wàn)元

4、工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2009年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2009年度應(yīng)予資本化的利息金額為（ ）萬(wàn)元。A.20 B.45 C.60 D.306. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，不正確的是（ ）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2009年12月5日以每股2美

5、元的價(jià)格購(gòu)入A公司20000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2009年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元，當(dāng)日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為（ ）元人民幣。A.21600 B.800 C.10000 D.106008. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備9. 甲公司2009年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資當(dāng)日乙公司除一批存貨的的賬面

6、價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元外，其他項(xiàng)目的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。假定年底乙公司上述存貨的40%對(duì)外銷售。2009年6月5日，乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2009年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。則2009年甲公司因該項(xiàng)投資計(jì)入投資收益的金額為（ ）萬(wàn)元。A.448 B.252 C.300 D.28210. .A公司2008年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期為5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。201

7、0年前適用的所得稅稅率為15%，從2010年起適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（ ）萬(wàn)元。A.4.8 B.12 C.7.2 D.411. 關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計(jì)量正確的是（ ）。A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量B.應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，不考慮其后公允價(jià)值變動(dòng)C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)量D.應(yīng)按授予日企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的賬面價(jià)值計(jì)量12. 關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確

8、認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債13. 按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算，表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目折算為母公司記賬本位幣所采用的匯率為（ ）。A.合并報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率B.實(shí)收資本入賬時(shí)的即期匯率C.本年度平均市場(chǎng)匯率D.本年度年初市場(chǎng)匯率14. .下列各項(xiàng)中，不影響事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余的因素是（ ）。A.經(jīng)營(yíng)支出B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金D.經(jīng)營(yíng)收入15. 甲公司2009年末原材料的賬面余額為300萬(wàn)元，數(shù)量為20噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與A公司所簽合同約定的20臺(tái)甲

9、產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為A公司提供甲產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)18萬(wàn)元。將該批原材料加工成20臺(tái)甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為68萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為15萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。該公司2008年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為2萬(wàn)元。甲公司2009年對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A.18 B.0 C.16 D.2二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選

10、均不得分。）1.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.已

11、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式3.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出4.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）。A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下發(fā)生的B.債務(wù)重組一定是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)C.債務(wù)重組既包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)情

12、況下的債務(wù)重組，也包括非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下的債務(wù)重組D.債務(wù)重組不一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下發(fā)生的5. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)6.按照我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)有關(guān)所得稅的表述中正確的有（ ）。A.

13、產(chǎn)生暫時(shí)性差異的一定是資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.在適用稅率變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)原確認(rèn)的遞延所得稅項(xiàng)目的金額進(jìn)行調(diào)整7.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（ ）。A.民間非營(yíng)利組織在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵照收付實(shí)現(xiàn)制原則B.對(duì)于民間非營(yíng)利組織受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬C.捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件D.民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入一般為非限定性收入8. 2007年4月20日，A公司以本公司普通股為對(duì)價(jià)，自甲公司取得B公司7

14、0%有表決權(quán)股份，A公司所發(fā)行股票公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，發(fā)行過(guò)程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。A公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)B公司進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用50萬(wàn)元。購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3600萬(wàn)元。合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列有關(guān)該項(xiàng)企業(yè)合并的表述中，正確的有（ ）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2850萬(wàn)元B.A公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資2650萬(wàn)元C.該項(xiàng)企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)為130萬(wàn)元D.該項(xiàng)企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)為330萬(wàn)元9.下列有關(guān)收入的確認(rèn)，表述正確的有（ ）。A.采用托收承付方式銷售商品時(shí)，一般應(yīng)在商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售

15、取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益C.獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定D.實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)按合同約定分期收款的日期確認(rèn)收入10. 下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以

16、一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)C.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)D.以準(zhǔn)備持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為0分。）1.企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地廠建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。 （ ）2. 企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政

17、策變更。 （ ）3. 在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。 （ ）4. 在編制本年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果以前年度母公司以高于其賬面價(jià)值的價(jià)格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對(duì)該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 （ ）5. 企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 （ ）6. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于被投資單位在本企業(yè)取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （ ）7. 高危行業(yè)企業(yè)按照

18、國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。 （ ）8. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（ ）9. 在非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （ ）10. 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。 （ ）主觀試題部分（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理

19、）四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1題12分，第2題10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2010年至2012年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2010年3月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺(tái)設(shè)備換入乙公司所持有丙公司股權(quán)的40% （即甲公司取得股權(quán)后將持有丙公司股權(quán)的40%，并對(duì)丙公司具有重大影響）。甲公司和乙公

20、司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出商品的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元（不含增值稅），成本為4200萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元；換出設(shè)備的公允價(jià)值為1320萬(wàn)元，設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。上述協(xié)議于2010年3月15日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2010年3月31日完成。2010年3月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為18400萬(wàn)元。丙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2010年3月31日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬

21、面價(jià)值為1000萬(wàn)元，丙公司對(duì)該固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。（2）2010年12月31日丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)系2010年11月1日取得，取得時(shí)成本為1600萬(wàn)元。（3）2010年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)370萬(wàn)元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1770萬(wàn)元。（4）2011年11月29日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將其所持有丙公司股權(quán)的14轉(zhuǎn)讓給丁公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丁公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為2400萬(wàn)元，協(xié)議生

22、效日丁公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付70%的款項(xiàng)。（5）2011年12月10日，甲公司和丁公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丁公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。（6）2011年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2600萬(wàn)元；12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)360萬(wàn)元。（7）2012年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)辦理完畢。甲公司收到丁公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的70%。（8）2012年3月20日，丙公司分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。（9）2012年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2960萬(wàn)元。假定：（1）不考慮所得稅的影響；（2）除上述交易或事項(xiàng)外，丙

23、公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。要求：（1）確定甲公司取得丙公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。（2）編制甲公司2010年至2012年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2012年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額項(xiàng)目外幣金額（萬(wàn)美元）折算匯率折算人民幣金額（萬(wàn)元）銀行存款（借方）10007.007000應(yīng)收賬款（借方）3007.002100長(zhǎng)期借款（貸方）20007.0014000應(yīng)付利息（貸方）307.0

24、0210長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)美元，系2007年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開(kāi)工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款1200萬(wàn)美元，2009年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日即期匯率為1美元6.90

25、元人民幣；（2）4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為l美元6.80元人民幣，賣出價(jià)為1美元6.90元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元6.85元人民幣；（3）5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬(wàn)美元。當(dāng)日即期匯率為1美元6.70元人民幣；（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。當(dāng)日即期匯率為1美元6.70元人民幣（當(dāng)日即期匯率與上一季度匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益）；（5）6月20日，向美國(guó)某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，未收款，A商品的成本為1000萬(wàn)元。當(dāng)日即期匯率為1美元6.60元人民幣；（6）6月30

26、日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日即期匯率為1美元6.60元人民幣。要求：（1）編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。（3）編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)

27、，2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25(假定公司發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末采用成本與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。甲公司按凈利潤(rùn)10提取法定盈余公積。在2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，在所得稅未清繳，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下會(huì)計(jì)處理不正確的事項(xiàng)。甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司于2009年1月1日取得A公司20的股份作為長(zhǎng)期投資。2009年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本

28、為20 000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為17 000萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬(wàn)元。2009年12月31日，甲公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為17 000萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備A公司 3 000（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20的股份，計(jì)1 800萬(wàn)股。因B公司欠甲公司3 000萬(wàn)元，逾期未償還，甲公司于2009年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請(qǐng)。甲公司于9月30日，對(duì)B公司提起訴訟，要求B

29、公司償還欠款。至2009年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。甲公司于2009年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 000 （3）2010年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2010年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購(gòu)貨物，且無(wú)法退還甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款200萬(wàn)元。甲公司已通過(guò)法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬(wàn)元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.甲公司的會(huì)計(jì)處

30、理如下：借：其他應(yīng)收款 200 貸：預(yù)付賬款 200借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 200與此同時(shí)對(duì)2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。（4）甲公司2009年1月1日用貨幣資金1 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入C公司股份的25，并對(duì)C公司具有重大影響，C公司2009年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元，2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。但甲公司對(duì)C公司的投資采用成本法核算。C公司適用的所得稅稅率為25。甲公司2009年1月1日的會(huì)計(jì)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資C公司(成本) 1 000 貸：銀行存款 1 0002009年甲公司對(duì)C公司的投資未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理。（5） 3

31、月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)，在2009年12月31日，將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加額計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益，金額為80萬(wàn)元。借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 80 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80借：所得稅費(fèi)用 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20（6）1月5日，甲公司收到乙公司退回的2009年購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。由于該批產(chǎn)品質(zhì)量存在一些問(wèn)題，甲公司同意了乙公司的退貨要求，乙公司并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2010年1月5

32、日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 甲公司收到退貨,未進(jìn)行帳務(wù)處理（7）2月20日甲公司發(fā)現(xiàn)，2009年11月2日，甲公司與丙公司簽訂大型設(shè)備的銷售合同并負(fù)責(zé)安裝，合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售兩臺(tái)大型設(shè)備，售價(jià)為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為360萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)安裝，且安裝是銷售的重要組成部分，甲公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并已收到丙公司通過(guò)銀行支付的上述款項(xiàng)，設(shè)備已發(fā)出，預(yù)計(jì)在2010年5月30日安裝完畢。稅務(wù)局根據(jù)增值稅專用發(fā)票，將此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司在2009年11月2日的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額170借：主營(yíng)業(yè)

33、務(wù)成本 720 貸：庫(kù)存商品 720要求：(1)判定以上事項(xiàng)，哪些是日后事項(xiàng)？哪些是非日后事項(xiàng)？（只寫題代號(hào)）(2)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的甲公司的不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。2. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增發(fā)本公司500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元，市價(jià)為7元）給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。(非同一控制)2008年1月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中：股本為3000萬(wàn)元，資本公積為500萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。另外，乙公司的備查帳如下。（其他資產(chǎn)