基層審計隊伍職業(yè)化建設(shè)路徑探析

1、基層審計隊伍職業(yè)化建設(shè)路徑探析基層審計隊伍職業(yè)化建設(shè)路徑探析 對揚(yáng)州市縣審計隊伍職業(yè)化現(xiàn)狀的調(diào)研和思考 職業(yè)化（Professionalization），是現(xiàn)代化過程中的必然產(chǎn)物，其主要用途是提高勞動生產(chǎn)率，保證工作的品質(zhì)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。可以說，職業(yè)化是事業(yè)發(fā)展的核心競爭力。按照黨中央和國務(wù)院對“完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)”的要求，結(jié)合審計工作自身特點和審計事業(yè)不斷發(fā)展變化的需要，結(jié)合揚(yáng)州地區(qū)審計干部隊伍職業(yè)化的現(xiàn)狀，對加快推進(jìn)地市級以下審計機(jī)關(guān)干部隊伍職業(yè)化建設(shè)作出幾點粗淺的思考。一、未來審計職業(yè)化建設(shè)的主要內(nèi)容和特征 根據(jù)字面意義理解，“職業(yè)”指的是工作崗位；“化”指的是動態(tài)

2、發(fā)展，“職業(yè)化”即將工作轉(zhuǎn)變?yōu)槟撤N性質(zhì)和某種固定形態(tài)。因為任何一種職業(yè)形成和發(fā)展都離不開職業(yè)認(rèn)同和制度完善，因此，“職業(yè)化”實質(zhì)上就是一種職業(yè)經(jīng)過一定的程序逐步形成和被社會認(rèn)可的過程。（一）審計職業(yè)化建設(shè)的主要內(nèi)容 所謂職業(yè)化，主要追求四方面內(nèi)涵：一是以“人事相宜”為追求，優(yōu)化人們的職業(yè)資質(zhì)；二是以“勝任愉快”為目標(biāo)，保持人們的職業(yè)體能；三是以“創(chuàng)造績效”為主導(dǎo)，開發(fā)人們的職業(yè)意識；四是以“適應(yīng)市場”為基點，修養(yǎng)人們的職業(yè)道德。根據(jù)上述定義，可以推導(dǎo)出審計職業(yè)化建設(shè)的主要內(nèi)容：一是完善的審計職業(yè)資質(zhì)管理制度，優(yōu)化審計人才準(zhǔn)入、管理和退出管理；二是完善的審計業(yè)務(wù)后續(xù)教育制度，建立終身審計職業(yè)培訓(xùn)

3、體系；三是完善的職業(yè)晉升激勵制度，優(yōu)化審計人才職業(yè)等級管理；四是完善的職業(yè)紀(jì)律獎懲制度，提升審計隊伍職業(yè)道德修養(yǎng)和核心價值觀重塑。（二）審計職業(yè)化程度的屬性特征 根據(jù)社會學(xué)家?guī)鞝柼馗岢龅穆殬I(yè)化特征理論，結(jié)合職業(yè)化建設(shè)內(nèi)容，可以得出審計職業(yè)化程度地屬性特征：一是5個一般特征；二是5個社會特征；三是3個客體特征，如表1所示： 類別 職業(yè)化特征子目 職業(yè)化建設(shè)內(nèi)容 一般特征1、1是否有一套建立在一定理論基礎(chǔ)上的職業(yè)技能 職業(yè)準(zhǔn)入資格方面1、2是否需要一定的廣泛而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐嘤?xùn)才能勝任1、3是否需要通過考試展示其執(zhí)業(yè)勝任能力1、4是否有專業(yè)的協(xié)會來代表和組織眾多的職業(yè)人員 職業(yè)管理考評方面1、5是否有職

4、業(yè)道德準(zhǔn)則來維護(hù)和約束職業(yè)紀(jì)律 社會特征2、1國家審計提供的職業(yè)服務(wù)是否具有利他性2、2國家審計所在的職業(yè)領(lǐng)域是否具有權(quán)威性2、3國家審計職業(yè)資格是否需要認(rèn)證或是社會認(rèn)可 職業(yè)等級管理方面2、4審計職業(yè)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)是否與提供服務(wù)相適應(yīng)2、5審計職業(yè)人員是否能享受與付出相應(yīng)的勞動報酬 客體特征3、1國家審計主體與客體之間是否存在受托責(zé)任關(guān)系 職業(yè)紀(jì)律監(jiān)督方面3、2國家審計主體是否能公平服務(wù)于各類客體3、3國家審計開展審計項目時是否能保持獨立 表1：國家審計職業(yè)化程度屬性特征分類分析表 （三）審計職業(yè)化程度的效用體現(xiàn) 探索一項職業(yè)是否有必要實現(xiàn)職業(yè)化以及職業(yè)化實現(xiàn)的途徑，除了要理清職業(yè)化建設(shè)的主要

5、內(nèi)容是什么，還需要進(jìn)一步分析職業(yè)化的作用體現(xiàn)，即工作效用。而工作效用等于個人能力和職業(yè)化程度的乘積，職業(yè)化程度與工作效用成正比，即：工作效用個人能力職業(yè)化的程度，如圖1所示： 圖1：職業(yè)化程度與工作效用分析圖 如上圖所示，如果審計隊伍整體業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都很強(qiáng)，但審計職業(yè)化程度不夠，審計事業(yè)發(fā)展的總體效用只能打折。有時，審計干部會有“懷才不遇”的感慨，實質(zhì)上是審計職業(yè)化程度不高造成。二、揚(yáng)州市縣審計隊伍職業(yè)化程度分析 近年來，隨著國家審計社會影響力的擴(kuò)大，市縣審計機(jī)關(guān)干部隊伍逐漸壯大，人才結(jié)構(gòu)得到改善，本文通過調(diào)查揚(yáng)州市縣審計機(jī)關(guān)隊伍（1個市級行政機(jī)關(guān)和6個縣級行政機(jī)關(guān)）發(fā)展現(xiàn)狀，對照審計職

6、業(yè)化建設(shè)的主要內(nèi)容和屬性特征，分析市縣審計機(jī)關(guān)職業(yè)化程度與發(fā)展需求： （一）職業(yè)準(zhǔn)入資格方面 數(shù)據(jù)顯示：該市審計機(jī)關(guān)工作人員238人，從專業(yè)背景來看（如圖2），其中會計審計類專業(yè)背景的100人，經(jīng)濟(jì)類49名，管理類21名，法律類13名，工程類27名，計算機(jī)類8名，其他專業(yè)背景20名；從人才來源來看（如圖3），其中應(yīng)屆高校畢業(yè)生參加公務(wù)員公開招考進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的46人，社會人員（主要是往屆高校畢業(yè)生）參加公務(wù)員公開招考進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的96人，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員到審計機(jī)關(guān)的18人，從行政機(jī)關(guān)調(diào)入的49人，從企事業(yè)單位調(diào)入的29人。圖2：審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)情況圖 圖3：審計人員來源結(jié)構(gòu)情況圖 從上述數(shù)據(jù)可以看出

7、，該市具有會計審計專業(yè)背景的干部比重并不高，也就是說，不到半數(shù)的從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)而系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓(xùn)走上工作崗位的；另從來源結(jié)構(gòu)來看，通過選拔考試進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的干部過半，可見該市審計干部隊伍中堅力量是具有專業(yè)背景的審計人才。（二）職業(yè)管理考評方面 一是業(yè)務(wù)組織管理。國家審計主要通過審計學(xué)會組織的理論研討，來推進(jìn)和指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作。而審計質(zhì)量由各業(yè)務(wù)處室、法規(guī)處室以及業(yè)務(wù)會議分階段負(fù)責(zé)，監(jiān)察室跟蹤督查。目前，該市已制定并執(zhí)行如審計項目審理工作流程等業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度并已實現(xiàn)審計項目審理全覆蓋。二是業(yè)務(wù)考評體系。該市業(yè)務(wù)考評體系主要圍繞審計業(yè)務(wù)能力、審計工作實際來設(shè)計，包括“完成審計任務(wù)”、“審計項目

8、質(zhì)量”、“審計信息化”、“審計項目檔案”和“審計統(tǒng)計臺賬”五個方面的內(nèi)容，以日常工作完成情況為主要考核目標(biāo)，采用超額完成加分制，量化審計干部業(yè)績。可以看出，市縣審計機(jī)關(guān)在系統(tǒng)更新審計技能理論和管理審計干部職業(yè)道德準(zhǔn)守方面較為空白，考評體系以完成基礎(chǔ)日常工作為主，缺少促使審計隊伍不斷提高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)和審計質(zhì)量效率的導(dǎo)向指標(biāo)。（三）職業(yè)等級管理方面 審計質(zhì)量是審計工作的生命線，而審計項目的質(zhì)量如何，歸根結(jié)底取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平，取決于基層審計機(jī)關(guān)的人才結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)顯示：從年齡結(jié)構(gòu)來看（如圖4），截至xx年底，全市審計機(jī)關(guān)30歲及以下的65人，31至40歲的52人，41至50歲的66人，51歲以上的5

9、5人；從學(xué)歷結(jié)構(gòu)來看（如圖5），碩士研究生學(xué)歷人員15人，本科學(xué)歷人員177人，專科學(xué)歷人員42人，專科以下學(xué)歷人員4人；從專業(yè)技術(shù)資格來看（如表2），具有各類專業(yè)技術(shù)資格的165人，占總?cè)藬?shù)的69、33%。其中，高級資格人員25人，中級資格人員109人，初級資格人員31人。圖4：審計人員年齡結(jié)構(gòu)情況圖 圖5：審計人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)情況圖 高級審計師 中級審計師 初級審計師 人數(shù) 占具有技術(shù)資格人數(shù) 占全體工作人員人數(shù) 人數(shù) 占具有技術(shù)資格人數(shù) 占全體工作人員人數(shù) 人數(shù) 占具有技術(shù)資格人數(shù) 占全體工作人員人數(shù)2515、15%10、5%10966、06%45、8%3118、79%13、03% 表2：審

10、計人員技術(shù)職稱結(jié)構(gòu)表 從上述數(shù)據(jù)可以看出，該市審計干部平均年齡在45歲左右，是一支年富力強(qiáng)的審計干部隊伍，其中有高達(dá)80%的干部接受過本科以上的學(xué)歷教育，具備堅定的政治素質(zhì)和行政能力。雖未建立嚴(yán)格意義上的職業(yè)等級管理體系，但持有技術(shù)職稱人數(shù)過半，已具備建立體系的人才基礎(chǔ)。同時，高級職稱持有者比重不高，說明職業(yè)等級管理概念在該市審計干部執(zhí)業(yè)過程中并不受重視。（四）職業(yè)紀(jì)律監(jiān)督方面 獨立性，是審計工作的靈魂，一方面能保證審計人員無偏見地開展審計業(yè)務(wù)；另一方面能保證審計機(jī)關(guān)不受審計體制和行政因素干擾，無保留地出具審計意見，審計機(jī)關(guān)只有加強(qiáng)職業(yè)紀(jì)律監(jiān)督，才能塑造國家審計良好形象。目前，該市主要通過審前

11、公示、廉政回訪、分級審理和紀(jì)檢監(jiān)督這四個方面開展職業(yè)監(jiān)督和保證審計公平獨立。審前公示和廉政回訪，保證審計干部全面接受被審計單位監(jiān)督；分級審理，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量在不同環(huán)節(jié)由不同崗位職責(zé)的責(zé)任人審理掌控；紀(jì)檢監(jiān)督，保證機(jī)關(guān)內(nèi)部有獨立部門專門開展內(nèi)部紀(jì)律監(jiān)督工作。由此可見，雖然市縣審計機(jī)關(guān)因體制和經(jīng)濟(jì)的因素并不能實現(xiàn)絕對的獨立，但有熱情和信心努力朝著“充分獨立”這個目標(biāo)循序漸進(jìn)。三、基層審計干部隊伍職業(yè)化發(fā)展的制度設(shè)計 早在xx年，劉家義審計長在中國審計學(xué)會理事論壇上就曾指出，要弄清審計職業(yè)化的涵義和標(biāo)準(zhǔn)，以及資格和條件，盡快推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。xx年，國家出臺的中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題

12、的決定和國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見都明確提出要“推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)”，這表明“審計職業(yè)化”是當(dāng)代中國審計制度改革的重要內(nèi)容，是未來審計隊伍建設(shè)的發(fā)展方向。相較于上級審計機(jī)關(guān)的人才結(jié)構(gòu)和管理體制，可以說，審計隊伍的薄弱環(huán)節(jié)在于基層審計機(jī)關(guān)，推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)的關(guān)鍵在于完善基層審計機(jī)關(guān)職業(yè)化發(fā)展機(jī)制。通過調(diào)查和思考，現(xiàn)就推進(jìn)基層審計干部隊伍職業(yè)化發(fā)展，提出如下五個方面的建議： （一）完善專業(yè)人才準(zhǔn)入機(jī)制 隨著傳統(tǒng)審計逐步轉(zhuǎn)型，中文、法律、計算機(jī)和工程等專業(yè)人才需求的增加，結(jié)合審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)合性和審計個體知識結(jié)構(gòu)復(fù)合性兩方面要求，在人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)應(yīng)體現(xiàn)學(xué)科專業(yè)優(yōu)化配置和專業(yè)知識的補(bǔ)充配置?；鶎訉?/p>

13、計機(jī)關(guān)在招考、轉(zhuǎn)調(diào)等人才引進(jìn)環(huán)節(jié)，一是應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計法中賦予審計人員的職責(zé)、業(yè)務(wù)和權(quán)利，就忠誠、獨立、公正等審計核心價值觀進(jìn)行宣誓；二是應(yīng)明確初任審計工作的資格和條件，具備各專業(yè)領(lǐng)域?qū)W歷證明或職業(yè)資格證書等；三是應(yīng)注重追加專業(yè)知識的測試考核，將行政綜合素質(zhì)與審計業(yè)務(wù)技能相結(jié)合，挑選引進(jìn)審計人才。（二）完善后續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制 為適應(yīng)興起的公共資金績效審計、計算機(jī)輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、政策執(zhí)行審計等，改造現(xiàn)有基層審計機(jī)關(guān)隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)迫在眉睫，主要途徑是完善后續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，有針對、有分類、系統(tǒng)地開展業(yè)務(wù)知識技能更新：一是完善在職教育制度，放寬新進(jìn)人員專業(yè)視野，在原有專業(yè)基礎(chǔ)上再修其他專業(yè)知識，特別是公共管

14、理、社會治理和政府績效等基礎(chǔ)知識；二是完善定期培訓(xùn)制度，通過和高校合作開展脫產(chǎn)式教育培訓(xùn)，系統(tǒng)部署在職人員專業(yè)技能更新；三是完善專家合作制度，通過評價和選擇經(jīng)特殊訓(xùn)練或經(jīng)驗豐富且審計需要的外部專家，建立專業(yè)領(lǐng)域合作人才庫，協(xié)助提升審計質(zhì)量。（三）完善職業(yè)道德約束機(jī)制 基層審計機(jī)關(guān)對審計隊伍職業(yè)道德的約束，不應(yīng)僅存在于制度印發(fā)執(zhí)行和紀(jì)檢監(jiān)察回訪等外在手段，還應(yīng)將建設(shè)職業(yè)道德、遵守職業(yè)道德約束在審計工作人員的行動中，成為根深蒂固的本質(zhì)反應(yīng)，基層審計機(jī)關(guān)要構(gòu)建道德“自束”機(jī)制，一是嚴(yán)格依據(jù)國家審計準(zhǔn)則制定職業(yè)行為控制措施，全過程管控監(jiān)督審計干部職業(yè)行為；二是將職業(yè)道德執(zhí)行情況納入年度考核體系中，采用

15、一票否定原則，強(qiáng)化審計干部遵守職業(yè)道德、敬畏職業(yè)道德；三是積極開展職業(yè)道德理論研討，通過全員參與，充分理解并認(rèn)同審計精神倫理和實務(wù)倫理，完善審計職業(yè)道德價值觀。（四）完善主審資格管理機(jī)制 完善主審資格管理機(jī)制，有利于提升審計干部主審責(zé)任意識、技能意識和業(yè)務(wù)創(chuàng)新意識，避免出現(xiàn)審計現(xiàn)場拖沓，審計質(zhì)量不高等問題：一是要明確主審資格篩選要求，根據(jù)項目體量分類明確各類審計項目主審資格，如大型行業(yè)調(diào)查項目，應(yīng)從高級審計師或工作有年經(jīng)驗的審計師中擇優(yōu)選擇；二是要建立主審控制技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)國家審計準(zhǔn)則，針對審計實施過程中各技術(shù)環(huán)節(jié)設(shè)定技術(shù)目標(biāo)、內(nèi)容和規(guī)范，控制結(jié)果連同審計成果提交局業(yè)務(wù)會議審定，用做干部業(yè)績考評；三是要完善主審業(yè)績考評體系，將之與年度績效考核、職位資格晉升等制度結(jié)合起來，形式可以多樣、但要注重評選過程公平獨立，并結(jié)合審計業(yè)務(wù)工作實際開展。（五）完善等級考評激勵機(jī)制 要建立于職業(yè)化管理相配套的激勵機(jī)制，以促進(jìn)審計人員的忠誠盡職和職業(yè)發(fā)展，主要包括對各類職業(yè)資格的