淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系

1、.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的地位與作用日益凸現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計(jì)工作當(dāng)中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。文章簡(jiǎn)要論述了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，并分析了兩者之間的關(guān)系以及在兩者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相互應(yīng)用，最后就加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用提出了幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 相互應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理和管理控制中的重要組成部分，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，企業(yè)

2、所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就成為決定內(nèi)部審計(jì)方向的基礎(chǔ)。從我國(guó)現(xiàn)有的大型企業(yè)看，有的在日常的經(jīng)營(yíng)管理中已開(kāi)始將風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)工作在這一過(guò)程中起著較重要的作用。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計(jì)工作當(dāng)中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。日常內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是兩項(xiàng)獨(dú)立的工作,兩者之間不存在著本質(zhì)的區(qū)別。實(shí)際上，日常內(nèi)部審計(jì)工作必然要涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是日常內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。一、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)（一） 概念1、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等

3、各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。從信息安全的角度來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)所面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過(guò)程。它的主要任務(wù)有：識(shí)別評(píng)估對(duì)象面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來(lái)的負(fù)面影響、確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)、提出風(fēng)險(xiǎn)消減對(duì)策等。2、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保

4、證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機(jī)能的一部分，對(duì)企業(yè)管理手段妥善與否、有無(wú)弊端漏洞和是否經(jīng)濟(jì)有效，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、分析和評(píng)價(jià)。（二） 兩者的關(guān)系將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)，同原先內(nèi)部審計(jì)主要只關(guān)心內(nèi)部控制有效性有所區(qū)別，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

5、行識(shí)別、分析和評(píng)估。從另一個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效、控制的薄弱環(huán)節(jié)是否重視以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，從而來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)觀念的核心是審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題。無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,都不是內(nèi)部審計(jì)的最終目的。在識(shí)別和評(píng)價(jià)之后，還必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。從內(nèi)部審計(jì)自身來(lái)說(shuō)，通過(guò)評(píng)估結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)程度較高的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率、合理調(diào)配審計(jì)資源，從而使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)

6、全過(guò)程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，保證充分的審計(jì)覆蓋面，不留審計(jì)盲點(diǎn)；從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，把主要資源分配到影響全局、有礙企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)揭示上，并且將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估同企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理控制、計(jì)劃、策略結(jié)合起來(lái)可以為董事會(huì)和高層提供風(fēng)險(xiǎn)管理策略和為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。從企業(yè)制度化建設(shè)來(lái)說(shuō)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果形成制度化的成果，并且及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、形成原因及相應(yīng)整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行明示，這一方面可以引起所有分支機(jī)構(gòu)的對(duì)照檢查與關(guān)注，另一方面為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有益的幫助。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相互應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

7、中的相互作用不僅為自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理中必要和有價(jià)值的組成部分，能夠共同發(fā)揮出獨(dú)特的作用。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都能從雙方的相互作用中提高效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為導(dǎo)向配置企業(yè)的審計(jì)資源現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)資源較為稀缺，內(nèi)部審計(jì)部門要為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)，就需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果把稀缺的審計(jì)資源配置到最需要的審計(jì)環(huán)節(jié)，選擇合理的審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定合適的審計(jì)頻率，從而使企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)得到有效地監(jiān)督，從而進(jìn)行有效地控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出剩余風(fēng)險(xiǎn)程度較高地經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或領(lǐng)域，優(yōu)先安排經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（二

8、）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平尚處于較低水平，缺乏成熟的體系實(shí)施準(zhǔn)確的全面的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，距離達(dá)到依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)仍有一定的距離。內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法運(yùn)用于部分審計(jì)對(duì)象，提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率，進(jìn)而推進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如對(duì)下屬企業(yè)或分公司等開(kāi)展審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中貫徹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論，參照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范實(shí)施相關(guān)步驟。首先以機(jī)構(gòu)為維度劃分審計(jì)單元，以使得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，能持續(xù)性地監(jiān)控剩余風(fēng)險(xiǎn)較大的分支機(jī)構(gòu)；再利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估結(jié)果最大的幾類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)相對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)確定具

9、體審計(jì)步驟，評(píng)價(jià)相關(guān)控制的有效性，最后項(xiàng)目的結(jié)果可作為實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要測(cè)算依據(jù)。（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)向，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供重要測(cè)算依據(jù)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，一般脫胎于原來(lái)的稽核監(jiān)察部門，在過(guò)去數(shù)十年中，稽核監(jiān)察人員的工作重點(diǎn)大都偏向于查錯(cuò)糾弊，直接關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在未評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)前直接關(guān)注控制，肯定將帶來(lái)許多問(wèn)題：多余的控制阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作；企業(yè)部門間的溝通變得更加困難；控制的改變滯后于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的迅猛變化，對(duì)過(guò)去形成的、與目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相差較大或無(wú)關(guān)的控制進(jìn)行審計(jì)就會(huì)變得毫無(wú)意義。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有控制，控制為管理風(fēng)險(xiǎn)而存在。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員關(guān)心

10、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃連接起來(lái)，使審計(jì)更具有針對(duì)性，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。（四）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，完善全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理我國(guó)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架正在建設(shè)、完善過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、流程再造等方面著手，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果不但可以用于指導(dǎo)審計(jì)計(jì)劃、專項(xiàng)審計(jì)方案的制定，還可以用于指導(dǎo)并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果反映了企業(yè)內(nèi)部各審計(jì)單元的剩余風(fēng)險(xiǎn)大小，凸顯了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域薄弱的控制環(huán)節(jié)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以以獨(dú)立的審計(jì)角度，定期的連續(xù)不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，

11、及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)通報(bào)企業(yè)管理層，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行對(duì)照檢查與整改，改進(jìn)與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的體制和流程，促進(jìn)企業(yè)上下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并最終提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的建議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，必須堅(jiān)持規(guī)范、長(zhǎng)久地開(kāi)展，因此我們建議從制度、信息系統(tǒng)等各方面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的支撐，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。（一）建立制度形成保障。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作制定相應(yīng)制度辦法，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量工作。通過(guò)制定相關(guān)的制度辦法形成保障，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作固化下來(lái)，使之在企業(yè)內(nèi)部形成一種長(zhǎng)期的、持續(xù)不斷地工作模式。（二）建立

12、系統(tǒng)作為支持。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作離不開(kāi)定性與定量的分析與計(jì)量，要使評(píng)估結(jié)果更加精確、符合實(shí)際，必須有強(qiáng)大、健全的信息系統(tǒng)強(qiáng)有力的支持，為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門因加快審計(jì)信息系統(tǒng)的建立，以信息系統(tǒng)支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展。（三）完善評(píng)估流程與方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型，制定統(tǒng)一、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和操作規(guī)程，內(nèi)部審計(jì)人員在統(tǒng)一的操作流程下，運(yùn)用規(guī)范化的評(píng)估方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便更精準(zhǔn)地得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。（四）完善指標(biāo)促進(jìn)有效評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)著手建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，加快推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，在實(shí)踐中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，有效地識(shí)別與評(píng)