出口退稅一看就懂

1、免抵退稅計(jì)算方法：出口貨物增值稅的“免抵退”計(jì)算方法是增值稅一章的難點(diǎn)，很多同學(xué)不理解教材中復(fù)雜的公式，我們可以先以通俗易懂的方法讓大家明白公式的推導(dǎo)過程，理解了這些原理就可以更輕松的記憶并應(yīng)用這種退稅方法。希望對大家有所幫助。免抵退稅計(jì)算1.“免抵退”含義原理：出口貨物零稅率：免銷項(xiàng)稅并退進(jìn)項(xiàng)稅如企業(yè)同時(shí)存在內(nèi)銷外銷情況，則按下列方法計(jì)稅：外銷：銷項(xiàng)免征進(jìn)項(xiàng)退稅內(nèi)銷：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-留抵0 時(shí)納稅可能存在內(nèi)銷需納稅，外銷又需要退稅的情況，為簡化征管手續(xù)，可以用退稅抵減應(yīng)納稅，不足抵的部分在實(shí)際退還納稅人?！懊獾侄悺鞭k法：“免”稅，是指免征出口銷售的銷項(xiàng)稅，“抵”稅，是外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)

2、銷應(yīng)納稅額，“退”稅，是指外銷應(yīng)退進(jìn)項(xiàng)稅超過內(nèi)銷應(yīng)納稅部分2.計(jì)算公式推導(dǎo)“剔、抵、比、退”四步驟由于退稅率征稅率，所以外銷負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅不一定全退。1.征退之差=外銷額（征稅率-退稅率）外銷應(yīng)退稅額=外銷進(jìn)項(xiàng)-征退之差內(nèi)銷應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)-留抵內(nèi)外銷綜合考慮（外銷應(yīng)退抵減內(nèi)銷應(yīng)納）2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵如應(yīng)納稅額0，則交稅全部應(yīng)退稅額均已免抵免抵=理論退稅額留抵=0應(yīng)納稅額退稅限額 應(yīng)退稅額=退稅限額免抵=0 留抵=應(yīng)納絕對數(shù)-退稅限額應(yīng)納稅額絕對數(shù)退稅限額 應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對數(shù) 免抵=退稅限額-應(yīng)納絕對數(shù)留抵=03.教材公式“免、抵、退”的計(jì)算：

3、1、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額離岸價(jià)格外匯牌價(jià)（增值稅率出口退稅率）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免抵稅額）上期末留抵稅額3、免抵退稅額出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨的退稅率4、比較確定應(yīng)退稅額，確定免抵稅額4.修正公式如有免稅料件情況（國內(nèi)購進(jìn)免稅料件或進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件），要在外銷額中剔除其組價(jià)。計(jì)算公式為1.征退之差=（外銷額-免稅料件組價(jià)）（征稅率-退稅率）2.應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)-（全部進(jìn)項(xiàng)-征退之差）-留抵3.（理論退稅額）退稅限額=（外銷額-免稅料件組價(jià)）退稅率3.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅 步驟：第一步： 剔稅（相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即：計(jì)算不得免征和抵扣稅額）

4、免抵退不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅率出口退稅率）第二步： 抵稅（即：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額）當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）上期末留抵稅額第三步： 算尺度（即：計(jì)算免抵退稅額）免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià) * 外匯人民幣牌價(jià) * 出口退稅率第四步： 確定應(yīng)退稅額若第二步中當(dāng)期應(yīng)納稅額為 正值，則本期沒有應(yīng)退稅額，即 退稅額為0若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)值，則比較 當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值 和 免抵退稅額的大小，選擇 較小者 為 應(yīng)退稅額。第五步： 確定免抵稅額免抵稅額= 免抵退稅額 - 應(yīng)退稅額總結(jié)上五步：1. 剔稅2. 抵

5、稅3. 算尺度4. 確定應(yīng)退稅額5. 確定免抵稅額4.免抵退稅 的會(huì)計(jì)處理：（1）貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷（2）月末，據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表算出的“免抵退稅不予免征和抵扣的稅額”： 借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3）月末，據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表算出的“應(yīng)退稅額”： 借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅（4）月末，據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表算出的“免抵稅額”： 借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅（5）次月，收到

6、退稅款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅或者：把（3）（4）合并： 借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅5.例題： 甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17，退稅率為13。2010年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：本月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元已通過認(rèn)證，上月末留抵稅額為5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，取得117萬元存入銀行，內(nèi)銷貨物成本為60萬元，本月出口貨物的銷售額折合人民幣400Zi-元，出口貨物成本為240萬元。請對

7、以上業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理：（1）出口不得免征和抵扣的稅額 = 400 * （17%-13%） =16（2）應(yīng)納稅額 = 17 - （51-16）-5= -23（3）免抵退稅額 = 400 * 13% = 52（4）應(yīng)退稅額 = 23（5）免抵稅額 = 52-23 = 29出口時(shí)的賬務(wù)處理：（1）借：應(yīng)收賬款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 借：主營業(yè)務(wù)成本240 貸：庫存商品240（2）內(nèi)銷時(shí)： 借：銀行存款117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 內(nèi)銷 100 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額17 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60（3）計(jì)算免抵退不得免征和抵扣稅額時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 16 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅23 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減