工程經(jīng)濟基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題

1Z101000工程經(jīng)濟基礎(chǔ)1Z101010現(xiàn)金流量的概念及其構(gòu)成現(xiàn)金流量在整個期間各時點實際發(fā)生的資金流出或資金流入（用CO或CI表示）凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差，用（CICO）T表示現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其中財務(wù)現(xiàn)金流量表主要用于財務(wù)評價財務(wù)現(xiàn)金流量表只計算現(xiàn)金收支并按其發(fā)生的時間列入相應(yīng)的年份，不計算非現(xiàn)金收支（如折舊和應(yīng)收應(yīng)付帳款等）財務(wù)現(xiàn)金流量表按其評價的角度分為項目財務(wù)現(xiàn)金流量表、資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表、投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表、項目增量財務(wù)現(xiàn)金流量表、資本金增量財務(wù)現(xiàn)金流量表項目財務(wù)現(xiàn)金流量表是以項目為一獨立系統(tǒng)，從融資前的角度進行設(shè)置的，計算指標有財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)凈現(xiàn)值投資回收期等，并能考察項目的贏利能力資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表是從項目法人（或投資者整體）角度出發(fā)，以項目資本金作為計算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，計算資本金內(nèi)部收益率投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，計算指標為投資各方收益率項目增量財務(wù)現(xiàn)金流量表是對既有法人項目，按“有項目“和“無項目“對比的增量現(xiàn)金流量，計算項目財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)凈現(xiàn)值投資回收期，考察項目的贏利能力資本金增量財務(wù)現(xiàn)金流量表是對既有法人項目，以資本金增量為計算基礎(chǔ)，計算既有項目資本金增量內(nèi)部收益率現(xiàn)金流量表構(gòu)成的基本要素投資經(jīng)營成本銷售收入稅金產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入指項目建成投產(chǎn)成后各年銷售產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）取得的收入。產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入產(chǎn)品銷售量（或勞務(wù)量）產(chǎn)品價格（或勞務(wù)價格）投資是投資主體為了特定的目的，以達到預(yù)期收益的價值墊付行為。建設(shè)項目總投資是建設(shè)投資和流動資金之和。建設(shè)投資是擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)所需的費用，它包括建筑工程費用、設(shè)備購置費、安裝工程費、建設(shè)期借款利息、工程建設(shè)其他費、預(yù)備費用。固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項再期末可回收的現(xiàn)金流入。流動資金指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額，在項目壽命期結(jié)束時應(yīng)予以收回。經(jīng)營成本是從投資方案本身考察的，在一定期間（通常一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。經(jīng)營成本總成本費用折舊費維簡費攤銷費利息支出總成本費用生產(chǎn)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用或總成本費用外購原材料、燃料及動力費工資福利費修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用經(jīng)營成本外購原材料、燃料及動力費工資福利費修理費其他費用稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流處。工程經(jīng)濟中涉及的稅費主要有從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加及資源稅計入總成本費用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅計入建設(shè)投資的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅從利潤中扣除的所得稅進行評價時應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計稅額等。增值稅，財務(wù)評價的銷售收入和成本估算均含增值稅營業(yè)稅按營業(yè)收入額乘以營業(yè)稅稅率計算消費稅按特定消費品的銷售額乘以消費稅稅率計算城市維護建設(shè)稅及教育費附以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算資源稅按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量乘以相應(yīng)的稅率計算所得稅按應(yīng)稅所得額乘以所得稅稅率計算現(xiàn)金流量圖三要素現(xiàn)金流量的大小、方向和作用點1Z101020名義利率和有效利率名義利率R是指計息周期利率I乘以一年內(nèi)的計息周期數(shù)M所得的年利率，即RIM有效利率指資金在計息中所發(fā)生的實際利率，包括計息周期有效利率和年有效利率。年有效利率IEFF1R/MM11Z101030財務(wù)評價指標計算建設(shè)項目經(jīng)濟評價分為財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價兩個層次投資收益率分為總投資收益率（RZ）和總投資利潤率（RZ）財務(wù)評價是建設(shè)項目經(jīng)濟評價的第一步，是企業(yè)根據(jù)國家財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價格，計算項目的投資費用、產(chǎn)品成本與銷售收入、稅金等財務(wù)數(shù)據(jù)，進而計算和分析項目的贏利狀況、收益水平和清償能力等，考察項目投資在財務(wù)上的潛在獲利能力椐此明了建設(shè)項目的財務(wù)可行性和財務(wù)可接受性，并得出財務(wù)評價的結(jié)論。財務(wù)評價效果的好壞取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性取決于選取的評價指標體系的合理性。項目財務(wù)評價指標分為靜態(tài)評價指標和動態(tài)評價指標兩類靜態(tài)評價指標的特點計算簡便對方案進行粗略評價對短期投資項目進行評價對于逐年收益大致相等的項目準確率低動態(tài)評價指標的特點強調(diào)計算資金的時間價值能反映方案在未來時期的發(fā)展變化情況計算繁瑣投資收益率R是投資方案達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益總額A與方案投資總額I的比率。即RA/I100投資收益率（R）與所確定的基準投資收益率（RC）進行比較。若RRC則方案可以接受；若RRC則方案不可行基準投資收益率（RC）（FYD）/I100其中F為年銷售利潤Y為年貸款利息D年折舊費和攤銷費總投資利潤率（RZ）（FY）/I100總投資收益率（RZ）和總投資利潤率（RZ）是用來衡量整個投資方案的獲利能力，要求總投資收益率（或總投資利潤率）應(yīng)大于行業(yè)平均投資收益率（或平均投資利潤率）。越大越好。對于建設(shè)項目方案而言，若總投資利潤率高于銀行利率，適度舉債是有利的，但過高的負債率將損害企業(yè)和投資者的利益。投資收益率指標經(jīng)濟意義明確，計算簡便，但沒有考慮資金時間價值，因此投資收益率指標作為主要決策依據(jù)不太可靠。投資回收期分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時間價值的條件下，以方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動資金）所需要的時間。投資回收期可以自建設(shè)開始年計算，也可以自投產(chǎn)年開始算起，但應(yīng)予注明。靜態(tài)投資回收期PT的計算PTCICOT0項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（凈現(xiàn)金流量）均相同時PTI/A（A每年的凈收益）當項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（凈現(xiàn)金流量）不相同時，計算公式為PT（累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年份數(shù)1）上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量若PTPC則方案可行；若PTPC則方案不可行。動態(tài)投資回收期是把投資項目各年的凈現(xiàn)金流量按基準收益率折成現(xiàn)值后再來推算投資回收期。動態(tài)投資回收期就是累計現(xiàn)值等于零的年份PT（累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值開始出現(xiàn)正值的年數(shù)1上一年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對值出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值若PTPC則方案可行；若PTPC則方案不可行。投資回收期指標的特點指標容易理解計算簡便適用于各種投資規(guī)模在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度不能反映投資回收之后的情況，故無法準確衡量方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果投資回收期作為方案選擇和項目排隊的評價準則是不可靠的，只能作為輔助評價指標或與其他評價指標結(jié)合使用。建設(shè)工程方案償債能力指項目實施企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。其指標有借款償還期利息備付率償債備付率借款償還期PD（借款償還開始出現(xiàn)盈余的年份1）盈余當年應(yīng)償還借款額盈余當年可用于還款的余額借款償還期指標適用于不預(yù)先給定借款償還期限且按最大償還能力計算還本付息的項目，利息備付率和償債備付率指標適用于預(yù)先給定借款償還期限的項目。利息備付率稅息前利潤當期應(yīng)付利息費用。對于正常經(jīng)營的項目，利息備付率應(yīng)大于2，否則，表示項目的付息能力保障程度不足，最低為1。當?shù)陀?時，表示項目沒有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險很大。償債備付率可用于還本付息的資金當期應(yīng)還本付息金額對于正常經(jīng)營的項目，償債備付率應(yīng)大于1，且越高越好。當指標小于1時，表示當年資金來源不足以償付當期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標。投資方案的財務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）IC,分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實施時的現(xiàn)值之和。財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV（CICO）T1ICT財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是評價項目贏利能力的絕對指標。當FNPV0時，說明該方案經(jīng)濟上可行；當FNPV0時，該方案不可行。財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）指標的特點考慮了時間價值判斷直觀，可直接用于方案選擇計算相對簡單沒有給出確切收益的大小未考慮互斥方案的差異互斥方案評價時需考慮計算期。財務(wù)內(nèi)部收益率I是指使投資方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達式為FNPV（FIRR）（CICO）T（1FIRR）T0財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）0則方案在經(jīng)濟上可以接受；若FIRR0則予以拒絕。財務(wù)內(nèi)部收益率的特點考慮了資金的時間價值以及項目整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況只需要知道基準收益綠的大致范圍即可計算煩瑣對于非常規(guī)現(xiàn)金流量的項目來講，財務(wù)內(nèi)部收益率不存在或存在多個。財務(wù)凈現(xiàn)值率（FNPVR）是財務(wù)凈現(xiàn)值與項目總投資現(xiàn)值的比值，其經(jīng)濟意義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值，是一個考察項目單位投資贏利的能力的指標。對于獨立方案FNOVR0方案可以接受；對于多方案評價凡FNPVR0的方案先行淘汰，在余下方案中，將FNPVR與投資額財務(wù)凈現(xiàn)值結(jié)合選擇方案。折現(xiàn)率一定一致?；鶞适找媛室卜Q基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)或投資者一動態(tài)的觀點所確定的、可接受的投資方案最低標準的收益水平?；鶞适找媛实拇_定應(yīng)考慮的因素資金成本和機會成本投資風(fēng)險通貨膨脹資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用費機會成本是指投資者將有限的資金用于擬建項目而放棄的其他投資機會所能獲取的最好收益?；鶞适找媛蕬?yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機會成本，表達式為ICI1MAX單位資金成本，單位投資機會成本確定基準收益率基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風(fēng)險和通貨膨脹是必須考慮因素。1Z101040不確定性和盈虧平衡分析基準收益率確定如下若項目現(xiàn)金流量是按當年價格預(yù)測估算的，則應(yīng)以投資風(fēng)險補貼率I2和年通貨膨脹率I3進行修正，即IC1I11I21I3I1I2I3若項目現(xiàn)金流量是按基年不變價格預(yù)測估算的，則不考慮通貨膨脹率I3，ICI1I2不確定性產(chǎn)生的原因所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或統(tǒng)計偏差預(yù)測方法的局限和預(yù)測的假設(shè)不準確未來經(jīng)濟形式的變化技術(shù)進步無法以定量來表示的定性因素的影響其他外部影響。確定性的直接后果是使方案經(jīng)濟效果的實際值與評價值相偏離不確定性分析的方法盈虧平衡分析法敏感性分析法概率性分析法盈虧平衡分析（量本利分析）只適用于項目的財務(wù)評價，敏感性分析同時適用于財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價。全部成本分為固定成本和變動成本。固定成本是不受產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售量影響的成本，（如非生產(chǎn)人員工資、折舊費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、辦公費、管理費等）。變動成本是隨產(chǎn)品產(chǎn)量及銷售量而成正比例變化的各項成本，（如原材料費、燃料費、動力消耗、包裝費和生產(chǎn)人員工資等。長期借款利息視為固定成本，短期借款利息視為固定成本。盈虧平衡分析分線形盈虧平衡分析和非線形盈虧平衡分析。利潤BPQCVQCFTQ盈虧平衡點BEP（Q0）CF（PCVT）其中，CF為固定總成本，P為產(chǎn)品單價，CV為單位產(chǎn)品變動成本，T為單位產(chǎn)品銷售稅金及附加，Q為產(chǎn)銷量。盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，項目投產(chǎn)后的贏利的可能性就越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。1Z101050敏感性分析敏感性分析單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種，單因素敏感性分析是敏感性分析的基本方法。單因素敏感性分析的步驟確定分析指標選擇需要分析的不確定性因素分析每個不確定因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況確定敏感性因素確定項目或方案（一般選擇敏感程度小，承受風(fēng)險能力強，可靠性大的項目或方案）如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響則可選用投資回收期作為分析指標；如果主要分析品平價格波動對方案超額凈收益的影響則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標；如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標等。如果在機會研究階段，主要是對項目的設(shè)想和鑒別確定投資方向和投資機會，可選用靜態(tài)的評價指標，常采用的指標是投資收益率和投資回收期；如果在初步可行性研究和可行性研究階段，則需用動態(tài)的評價指標，常用財務(wù)凈現(xiàn)值和財務(wù)內(nèi)部收益率，也可以輔之以投資回收期。選擇需要分析的不確定因素的原則第一，預(yù)計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟評價指標的影響較大；第二，對在確定性經(jīng)濟分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的準確性把握不大。一般投資項目敏感性分析中的影響因素項目投資項目壽命期限成本（特別是變動成本）產(chǎn)品價格產(chǎn)銷量項目建設(shè)年限、投資期限、產(chǎn)出水平、達產(chǎn)期限匯率、基準折現(xiàn)率主要原材料價格。敏感度系數(shù)表示項目評價指標對不確定因素的敏感程度，計算式為EAF，其中，E為敏感度系數(shù)，A為評價指標A相應(yīng)于F的變化率，F(xiàn)為不確定因素F的變化率。E值越大，表明評價指標A對于不確定因素F越敏感。臨界點是指項目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。1Z101060設(shè)備租賃與購買方案設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。融資租賃雙方不得任意中止和取消租約（貴重的設(shè)備、重型機械設(shè)備宜采用）。經(jīng)營租賃可以隨時在通知對方后取消或中止租約（臨時使用的設(shè)備宜采用）。設(shè)備租賃的特點具有把融資和融物結(jié)合起來的特點能夠提供及時而靈活的資金融通方式是企業(yè)家取得設(shè)備進行生產(chǎn)經(jīng)營的一種重要手段。設(shè)備租賃與設(shè)備購買想比的優(yōu)越性在資金較少的情況下獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可引進先進設(shè)備，加快技術(shù)進步的步伐可獲得良好的技術(shù)服務(wù)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，不會是企業(yè)的負債狀況惡化避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險設(shè)備租金可在所得稅前扣除，享受稅費上的利益。設(shè)備租賃與購買方案分析的步驟根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的建議擬訂若干設(shè)備投資、更新方案，包括購買和租賃方案定性分析篩選方案，包括分析企業(yè)財務(wù)能力和設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用、維修等特點定量分析并優(yōu)選方案結(jié)合其他因素，做出投資決定。設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量銷售收入經(jīng)營成本租賃費用與銷售有關(guān)的稅金所得稅。其中，所得稅所得稅率（銷售收入經(jīng)營成本租賃費用與銷售有關(guān)的稅金所得稅）租賃費可以直接進入成本，主要包括租賃保證金、租金、擔保費租金的計算主要有附加費率法和年金法附加費率法的每期租金RP（1NI）NPR其中P租賃資產(chǎn)的價格I與還款期數(shù)相對應(yīng)的折現(xiàn)率N還款期數(shù)R附加率。年金法計算有期末支付和期初支付期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金RPI1IN1IN1期末支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金RPI1IN11IN1設(shè)備購買方案的凈現(xiàn)金流量銷售收入經(jīng)營成本設(shè)備購買費貸款利息與銷售有關(guān)的稅金所得稅。其中，所得稅（銷售收入經(jīng)營成本折舊貸款利息與銷售有關(guān)的稅金）設(shè)備租賃與購買方案的經(jīng)濟比選，當一般壽命相同時采用凈現(xiàn)值法；設(shè)備壽命不同時采用年值法。均以收益較大或成本較少的方案為宜。在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)該選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。1Z101070價值工程價值工程是以提高產(chǎn)品價值和有效利用資源為目的通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)價值工程三要素價值功能壽命周期成本。價值工程的特點價值工程目標是以最低的壽命周期成本使產(chǎn)品具備他所必須具備的功能價值工程核心是對產(chǎn)品進行功能分析價值工程將產(chǎn)品價值、功能、成本作為一個整體同時考慮價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新價值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值價值工程是以集體的智慧開發(fā)的有計劃、有組織的管理活動。價值工程采用系統(tǒng)的工作方法分析功能與成本、效益與費用之間關(guān)系管理技術(shù)。價值工程在建設(shè)項目之中主要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計階段。對于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，價值工程的重點是在產(chǎn)品的研究設(shè)計階段。因此，價值工程活動更側(cè)重于產(chǎn)品的研制與設(shè)計階段，以尋求技術(shù)突破，取得最佳的綜合效果。提高價值的途徑提高產(chǎn)品功能的同時降低產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本不變的條件下通過提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用，達到提高產(chǎn)品價值的目的保持產(chǎn)品成本不變的前提下通過降低成本達到提高價值的目的產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高產(chǎn)品功能落有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低也可達到提高產(chǎn)品價值的目的。價值工程對象選取的方法因素分析法ABC分析法強制確定法百分比分析法價值指數(shù)法價值工程對象選取的原則從設(shè)計方面看，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值從生產(chǎn)方面看，對量多面廣、關(guān)鍵部位、工藝復(fù)雜、原材料消耗高、廢品率高的產(chǎn)品，特別是量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，所取得的經(jīng)濟效果就大從市場銷售方面看，選擇用戶意見多、競爭力差、系統(tǒng)配套差、新產(chǎn)品、新工藝等進行價值工程活動，以占領(lǐng)更大的市場份額從成本方面看，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，推行價值工程就是要降低成本，以最低的壽命期成本可靠的實現(xiàn)必要功能。按功能的重要程度分，產(chǎn)品的功能分為基本功能和輔助功能按性質(zhì)分，產(chǎn)品的功能分為使用功能和美學(xué)功能按用戶的需求分類，產(chǎn)品的功能分為必要功能和不必要功能按功能的量化標準分，產(chǎn)品的功能分為過剩功能和不足功能按總體和局部分類，產(chǎn)品的功能分為總體功能和局部功能功能定義的目的明確對象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各部件的功能便于進行功能評價便于構(gòu)思方案。功能整理的主要任務(wù)就是建立功能系統(tǒng)圖。功能整理的目的明確功能范圍檢查功能之間的準確程度明確功能之間的上下位關(guān)系和并列關(guān)系，即功能之間的目的和手段關(guān)系功能評價的基本問題是功能的數(shù)量化，把定性指標轉(zhuǎn)化為數(shù)量指標為功能與成本提供可比性。功能評價值一般為功能貨幣價值形式計算，求功能評價值的方法較多，常用功能重要性系數(shù)評價法。常用的功能打分法有強制打分法多比例評分法邏輯評分法環(huán)比評分法（DARE法）等。功能價值的計算方法分為功能成本法和功能指數(shù)法。功能成本法的表達式VIFICI其中，VI為第I個評價對象的價值系數(shù)FI為第I個評價對象的功能評價值CI為第I個評價對象的現(xiàn)實成本。若VI1表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本，一般無需改進；若VI1表示功能現(xiàn)實成本大于功能評價值，表明現(xiàn)實成本偏高而功能要求不高，存在著過剩功能或?qū)崿F(xiàn)功能的成本大于功能的實際價值；若VI1表示該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。功能指數(shù)法的表達式為VJFJCJ其中，VJ為第J個評價對象的價值系數(shù)FJ為第J個評價對象的功能評價值CJ為第J個評價對象的現(xiàn)實成本。若VJ1表示評價對象的功能比重與成本比重大致平衡，認為功能的現(xiàn)實成本是比較合理的；若VI1表示評價對象的成本比重大于功能比重，認為成本偏高，從而導(dǎo)致功能過剩；若VI1表示評價對象的成本比重小于功能比重，認為現(xiàn)實成本偏低，不能滿足評價對象實現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對象功能偏低目前功能已經(jīng)超過了其應(yīng)該有的水平即存在過剩功能在經(jīng)濟、技術(shù)等方面有某些特性，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少情況。方案創(chuàng)造的方法頭腦風(fēng)暴法歌頓法（模糊目標法）專家意見法（德爾菲法）專家檢查法方案評價包括概略評價和詳細評價兩個階段。其評價內(nèi)容和步驟都包括技術(shù)評價、經(jīng)濟評價、社會評價和綜合評價。1Z101080資金時間價值及計算影響資金時間價值的因素資金的使用時間資金數(shù)量的大小資金投入和回收的特點資金周轉(zhuǎn)的速度。利息額是衡量資金時間價值的絕對尺度，利息常?？闯少Y金的一種機會成本；利率是衡量資金時間價值的相對尺度。確定利率的因素利率的高低首先取決于社會利潤率的高低，并隨之變動；在平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況借出資本要承擔一定的風(fēng)險，風(fēng)險越大，利率越高通貨膨脹對利息的破波動有直接影響借出資本的期限長短。復(fù)利計算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利，實際工作中采用間斷復(fù)利，常用的間斷復(fù)利計算有一次支付情形和等額支付情形兩種利息和利率在工程經(jīng)濟中的作用利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力利息促進投資者加強經(jīng)濟核算，節(jié)約使用資金利息和利率是宏觀管理的重要杠桿利息和利率是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件一次支付的終值計算FP1I）NPF/P,I,N其中（1I）N為一次支付終值系數(shù)，用F/P,I,N表示。一次支付的現(xiàn)值計算PF1INFP/F,I,N其中1IN為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，用P/F,I,N表示。等額支付系列終值計算FA（1I）N1IA（F/A，I,N）其中（1I）N1I為等額支付系列終值系數(shù)或年金終值系數(shù)，用（F/A，I,N）表示。等額支付系列現(xiàn)值計算PA（1I）N1I（1I）NA（P/A，I,N）其中（1I）N1I（1I）N為等額支付系列現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)，用（P/A，I,N）表示。等額支付系列資金回收計算API（1I）N（1I）N1P（A/P，I,N）其中I（1I）N（1I）N1為等額支付系列資金回收系數(shù)，用（A/P，I,N）表示。等額支付系列償債基金計算AFI（1I）N1F（A/F，I,N）其中I（1I）N1為等額支付系列償債基金系數(shù)，用（A/F，I,N）表示。工程經(jīng)濟分析時要注意正確選取折現(xiàn)率要注意現(xiàn)金流量的分布情況影響資金等值的因素有金額的多少資金發(fā)生的時間利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中，利率是關(guān)鍵因素，一般等值計算要以同一利率為依據(jù)。當計息周期小于（或等于）資金收付周期時，一次支付情形的等值計算方法有兩種按收付周期實際利率計算按計息周期利率計算。即FP（F/P，RM,MN）或PF（P/F，RM,MN）1Z101090設(shè)備磨損與設(shè)備更新設(shè)備磨損分為有形磨損（或物理磨損）和無形磨損（或精神磨損、經(jīng)濟磨損）兩類，四種形式。設(shè)備使用過程中，外力作用下產(chǎn)生的磨損為第一種有形磨損。在閑置過程中受自然力的作用產(chǎn)生的磨損為第二種有形磨損。設(shè)備的有形磨損導(dǎo)致設(shè)備的性能、精度降低，是設(shè)備的運行費用和維修費用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價值降低。設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，由于技術(shù)進步，社會勞動生產(chǎn)率提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，知識原設(shè)備相對貶值，這種磨損稱為第一種無形磨損。由于科學(xué)技術(shù)進步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值，這種磨損成為第二種無形磨損。設(shè)備的綜合磨損是指同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝，有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。設(shè)備更新的原則不考慮沉沒成本不要簡單地按照新、就設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較，而應(yīng)同時對原設(shè)備目前的價值（或凈殘值）應(yīng)考慮買賣雙方及機會成本的均衡逐年滾動比較。1Z10110設(shè)備經(jīng)濟壽命估算設(shè)備的壽命包括自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。設(shè)備的自然壽命（物質(zhì)壽命）指設(shè)備從投入使用開始到報廢為止的全部時間。由設(shè)備的有形磨損所決定的，不能成為設(shè)備更新的依據(jù)。設(shè)備的技術(shù)壽命（有限壽命）是指設(shè)備從投入使用開始到因技術(shù)落后而被淘汰所持續(xù)的時間。由設(shè)備的無形磨損所決定的，一般比自然壽命短，在估算設(shè)備壽命時必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響。設(shè)備的經(jīng)濟壽命是指設(shè)備從投入使用開始到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。由維護費用的提高和使用價值的降低決定的。設(shè)備從開始使用到其等值年成本最?。ɑ蚰贲A利最高）的使用年限為設(shè)備的經(jīng)濟壽命，設(shè)備的經(jīng)濟壽命是從經(jīng)濟觀點（成本觀點或收益觀點）確定的設(shè)備更新的最佳時刻。設(shè)備壽命期限的影響因素設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成設(shè)備成本加工對象生產(chǎn)類型工作班次操作水平產(chǎn)品質(zhì)量維護質(zhì)量環(huán)境要求。設(shè)備經(jīng)濟壽命的確定方法有靜態(tài)模式動態(tài)模式。靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟壽命CN（PLN）/N1/NCT其中CNN年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本，P為設(shè)備目前使用價值，CT為地T年的設(shè)備運行成本，LN為N年末的設(shè)備凈殘產(chǎn)值。（PLN）/N為設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本，1/NCT為設(shè)備的平均年度運行成本。由于設(shè)備使用時間越長，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護費用越增加，這種逐年遞增的費用CT稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備損耗的方法稱低劣化值法。設(shè)備的經(jīng)濟壽命N02PLN/為設(shè)備的低劣化值。動態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟壽命就是考慮資金的時間價值的情況下計算設(shè)備的凈年值NAV或年成本AC，通過比較年平均效益或年平均費用來確定設(shè)備的經(jīng)濟壽命N0。的確定方法。用凈年值估算設(shè)備的經(jīng)濟壽命時，找出平均年成本的最小值NAVMIN（項目考慮以支出為主時）或平均年贏利的最大值A(chǔ)VMAX項目考慮以收入為主時及其所對應(yīng)的年限，從而確定設(shè)備的經(jīng)濟壽命。1Z101110新技術(shù)、新工藝應(yīng)用方案三新應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析的目的保證工程質(zhì)量降低工程成本節(jié)約勞動消耗縮短工期提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟效果。技術(shù)經(jīng)濟分析的分類事前進行的技術(shù)經(jīng)濟分析事后進行的技術(shù)經(jīng)濟分析設(shè)計階段進行的技術(shù)經(jīng)濟分析施工階段進行的技術(shù)經(jīng)濟分析。選擇三新方案的原則技術(shù)上先進、可靠、適用、合理經(jīng)濟上合理。經(jīng)濟合理是選擇三新方案的主要原則。三新方案的技術(shù)經(jīng)濟分析方法包括定性分析和定量分析。三新應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過對其方案的技術(shù)特性和條件特性進行對比與分析來完成的。三新應(yīng)用方案技術(shù)經(jīng)濟比較分析方法折算費用法增量投資分析法其他指標分析。1Z101120建設(shè)工程項目對投資的影響施工階段的工作步驟施工組織設(shè)計施工準備施工過程生產(chǎn)準備竣工驗收建設(shè)工程項目周期指從投資意向開始到投資終結(jié)的全過程。包括三個方面的內(nèi)容投資全過程客觀上包括的工作內(nèi)容、工作次序、工作類型投資全過程中性質(zhì)不同的各階段劃分各階段、各項工作間的聯(lián)系。建設(shè)工程項目周期的階段劃分建設(shè)工程項目決策階段（建設(shè)前期工作階段）建設(shè)工程設(shè)計階段施工階段總結(jié)評定階段建設(shè)工程項目決策階段的工作步驟投資意向市場研究與投資機會分析項目建議書初步可行性研究可行性研究決策立項。建設(shè)工程設(shè)計階段的工作步驟初步設(shè)計投資準備技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計。總結(jié)評定階工作步驟投產(chǎn)運營和投資回收項目后評價。投資項目決策階段的基本特征是智力化（或稱知識密集性），工作成本對投資影響極小，要素成本不構(gòu)成影響對投資有決定性影響。投資項目設(shè)計階段的基本特征是智力和技術(shù)的雙重性，工作成本對投資影響較小，要素成本是一個重要控制因素，對投資有重要影響投資項目施工階段的基本特征是資金和勞動的雙重性，成本已經(jīng)成為項目投資的重要影響因素。投資項目終結(jié)階段只是一種探索項目投資的事后控制和檢驗評價的規(guī)律和方法。項目投資的四種影響因素的變化規(guī)律工作費用是從小到大的變化趨勢，變化很大；項目要素費用從小到大，變化適中；產(chǎn)出對總投資和項目使用功能的影響從大到小的變化趨勢，變化很大。項目決策和設(shè)計上的失誤是重大的失誤，項目決策和設(shè)計上的節(jié)約是重大的節(jié)約。1Z101130可行性研究的基本內(nèi)容可行性研究的任務(wù)綜合研究、論證建設(shè)項目的技術(shù)先進性、適用性、可靠性、經(jīng)濟合理性和有利性及建設(shè)可能性和可行性。項目可行性研究的基本內(nèi)容A、項目興建的理由和目標B、市場分析與預(yù)測C、資源條件評價D、建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案E、場址選擇F、技術(shù)方案、設(shè)備方案和工程方案G、原材料燃料供應(yīng)H、總圖運輸和公用與輔助工程I、環(huán)境影響評價J、勞動安全衛(wèi)生與消防K、組織機構(gòu)與人力資源配置L、項目實施進度M、投資估算N、融資方案O、財務(wù)評價P、國民經(jīng)濟評價Q、社會評價R、風(fēng)險評價S、研究結(jié)論與建議。1Z102000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理1Z102010會計報表財務(wù)會計報表是企業(yè)對外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件財務(wù)會計報告由會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明構(gòu)成。會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定時期財務(wù)狀況的報表，它屬于靜態(tài)會計報表。資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益“會計等成為依據(jù)。資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細表。對于施工企業(yè)，將應(yīng)交增值稅明細表省略。資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減情況的報表。所有者權(quán)益增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動情況的報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。它屬于動態(tài)報表，利潤表以“利潤收入費用“會計等式為依據(jù)。利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表。它們是利潤表所到資料的延伸和細化。利潤分配表主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。納入分部報表的各個分部最多為10個，如超過則應(yīng)將相關(guān)的分部合并，如果某一分部的對外營業(yè)收總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90及以上的，則不需要編制分部報表。現(xiàn)金流量表的作用可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。有助于評價企業(yè)的支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。它屬于動態(tài)的會計報表。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金企業(yè)“銀行存款“賬中核算的存入金融企業(yè)，可以隨時用于支付的存款“其他貨幣資金“帳戶核算的外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金流量表的編制遵循收付實現(xiàn)制原則。我國會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則?，F(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動主要包括承發(fā)包工程銷售商品提供勞務(wù)經(jīng)營性租貨購買材料物資接受勞務(wù)支付稅費投資活動主要包括取得和回收投資購建和處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟活動包括經(jīng)營活動，投資活動，籌資活動資產(chǎn)負債表由表頭和基本內(nèi)容兩部分構(gòu)成，國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)按流動性大小排列依次為長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負債包括流動負債和長期負債。所有者權(quán)益包括實收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤。資產(chǎn)負債表有些項目可根據(jù)總帳帳戶余額直接填列可根據(jù)總帳帳戶余額計算填列根據(jù)明細帳戶的余額計算填列根據(jù)總帳帳戶和明細帳戶余額分析填列。利潤表是企業(yè)按月報送的報表，反映企業(yè)月度、季度、半年度和年度的經(jīng)營成果，它屬于動態(tài)報表。利潤表有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表。多步式利潤表是把企業(yè)出期凈利潤，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表單從上到下依次計算排列，可分為以下四步計算主營業(yè)務(wù)利潤計算營業(yè)利潤計算利潤總額計算凈利潤17利潤表“本年累計數(shù)“欄，有多項目可根據(jù)帳戶發(fā)生額直接填列或分析填列，有些項目可根據(jù)兩個有關(guān)帳戶的發(fā)生額分析后填列。1Z102020資產(chǎn)的特征及分類資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)由變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。構(gòu)成流動資產(chǎn)的項目主要有貨幣獎金，短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項，待攤費用，存貨等。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金，銀行存款和各種其他貨幣現(xiàn)金。長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券，長期值權(quán)投資等。長期股權(quán)投資包括股票投資和其他股機投資。長期債權(quán)投資主要包括債券投資和其他債券投資。企業(yè)應(yīng)當定期對長期投資的帳面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。它是企業(yè)從事施工生產(chǎn)活動的主要勞動資料。無形資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)，出租給他人或者為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的列貨幣性長期資產(chǎn)，無形資產(chǎn)包括專利權(quán)，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，非專利技術(shù)特許權(quán)和商譽等。專利權(quán)包括發(fā)明專利權(quán)、實用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計權(quán)。商標權(quán)包括獨占使用權(quán)和禁止使用權(quán)；著作權(quán)包括精神權(quán)利（人身權(quán)利）和經(jīng)濟權(quán)利（財產(chǎn)權(quán)利）如無形資產(chǎn)的帳面價值超過其可收回金額，則應(yīng)按超過部分確認無形資產(chǎn)減值準備，企業(yè)計提的，無形資產(chǎn)減值準備，計入當期的營業(yè)外支出。如果可收回金額高于帳面，一般不做會計處理。其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)，長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如臨時設(shè)施費和長期待攤費。1Z102030流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金包括庫存現(xiàn)金、銀行款和各種其他貨幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金的特點極強的流動性普遍的可接收性收支頻繁最易發(fā)生意外和損失企業(yè)零星開支所需的現(xiàn)金，一般為35天的日常零星開支所需數(shù)量，邊遠地區(qū)最多不超過15天日常零星開支需要。企業(yè)負責人對本企業(yè)現(xiàn)金的安全負責。企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納債負責。出納債要定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人負保管。嚴禁一人保管支付款項的有關(guān)印章。銀行結(jié)算方式有支票結(jié)算方式銀行匯票結(jié)算方式銀行本票結(jié)算方式商業(yè)匯票委托收款匯兌信用卡托收承付。商業(yè)匯票按其承包兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行保函的內(nèi)容擔保人、被擔保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱、地點開業(yè)保函的依據(jù)擔保的最高限額和使用貨幣擔保的責任要求付款的條件有效期限等企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函有投標保函，借款保函，履約保函，預(yù)付款保函，付款保函和對外承包工程保函等。其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款等。施工企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括與結(jié)算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付工程款，預(yù)付備料款，預(yù)付購貨款，以及其他應(yīng)收款等。應(yīng)收帳款是施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在它短期內(nèi)收回。壞帳是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款，由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失稱為壞帳損失。壞賬損失無符合下列條件之一有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收帳款不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)有確鑿證據(jù)表明該項目應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災(zāi)害等。應(yīng)收款項逾期三年以上。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)，我國會計實務(wù)中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算，應(yīng)收票據(jù)是指商業(yè)票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)按承兌不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否計息可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的人故法稱應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。預(yù)付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。企業(yè)應(yīng)當定期或者至少每年度終，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞帳損失，并計提壞帳準備。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、揚料等。施工企業(yè)的存貨主要包括各類庫存材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品季托加工物資在建施工產(chǎn)品施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的范疇。在資產(chǎn)負債表中作為存貨予確認時，必須同時滿足以下條件該存貨包含的經(jīng)濟效益很可能流入企業(yè)該存貨的成本能夠可靠的計量。庫存材料包括主要材料，結(jié)構(gòu)件，機械配件，其他材料。這部分存貨將構(gòu)成工程實體或產(chǎn)品實體。周轉(zhuǎn)材料包括模板，檔板，架料，安全網(wǎng)等。1Z102040固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)必須同時具有以下特征可供企業(yè)營業(yè)使用（最基本的特征）使用期限長單位價值較高，具有可衡量的未來的經(jīng)濟效益。固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)；經(jīng)營用固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，施工機械，運輸設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備儀器，及試驗設(shè)備和其他經(jīng)營固定資產(chǎn)等。非經(jīng)營性固定資產(chǎn)包括職工宿舍，招待所，幼兒園，食堂，浴室，理發(fā)室等使用的房屋，設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按使用情況分為使用中的、未使用的、不需用的固定資產(chǎn)。這類分類有助于反映企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況，同時也便于企業(yè)分析，考核固定資產(chǎn)的利用程度。正確計算固定資產(chǎn)折舊及時處理不需用的固定資產(chǎn)，從而提高固定資產(chǎn)的利用率。固定資產(chǎn)標所有權(quán)分為自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)。自有固定資產(chǎn)包括自用固定資產(chǎn)和租出固定資產(chǎn)。租入固定資產(chǎn)包括經(jīng)營租入和融資租入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況綜合分七大類包括經(jīng)營用非經(jīng)營用租出不需用未使用融資租入固定資產(chǎn)土地影響固定資產(chǎn)折舊的因素折舊的基數(shù)，固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。施工企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的，一般采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。平均年限法固定資產(chǎn)年折舊率（原值預(yù)計凈殘值）（原值預(yù)計使用年限）100（1預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用年限100月折舊率年折舊率12月折舊額原值月折舊率工作量法有行駛里程法和工作臺班法兩種。單位工作量折舊額原值X（1預(yù)計殘值率）預(yù)計總工作量月折舊額當月工作量X單位工作量折舊額。雙倍余額遞減法時，固定資產(chǎn)帳面價值隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變。計算式為年折舊率2預(yù)計使用年限X100，月折舊率年折舊率12月折舊額帳面價值X月折舊率采用雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在固定資產(chǎn)使用后期當發(fā)現(xiàn)某期按雙倍余額遞減法計算的折舊小于該期剩余年限按直線法計提的折舊時，改用直線法計提折舊。即將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后按剩余年限平均攤銷。年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊率（預(yù)計使用年限已使用年限）預(yù)計折舊年限（預(yù)計折舊年限）2X100或尚可使用的年數(shù)（預(yù)計使用年數(shù)總和）X100月折舊率年折舊率12月折舊額（原值預(yù)計凈殘值）X月折舊率1Z102050負債核算負債按流動性可以分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福得費，應(yīng)付股利，應(yīng)交稅金，其他暫收應(yīng)收帳款，預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。流動負債的特點流動負債的償還期限為在債權(quán)人提出要求時即期償付或者在1年或超過1年的一個營來周期內(nèi)必須履行的義務(wù)。流動負債作為義務(wù)，要用企業(yè)的流動資產(chǎn)或新的流動負債來清償。流動負債按產(chǎn)品的原因分類借貸形成的流動負債結(jié)算過程產(chǎn)生的流動負債經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負債利潤分配產(chǎn)生的流動負債流動負債按應(yīng)付余額是否肯定分類應(yīng)付余額肯定的流動負債應(yīng)付余額經(jīng)營情況而定的流動負債應(yīng)付余額予以估計的流動負債商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月。用于職工個人的福利基金，按照職工工資定額的14提取。長期負債包括長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款等。長期負債的特點數(shù)額較大，償還期限較長。1Z102060所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。它包括實收資本（股體）資本公積盈余公積未分配利潤等。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，它是企業(yè)資金的主要來源。實收資本也稱投入資本，包括貨幣資金，實物，無形資產(chǎn)等。實收資本按投資主體分為國家資本金，法人資本金，個人資本金和外商資本金等。實收資本的最低限額公司法有明確規(guī)定，其中有限責任公司的注冊資本金的最低限額規(guī)定為生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣為50萬元以商業(yè)批發(fā)為主的公司人民幣為50萬元以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元科技開發(fā)咨詢，服務(wù)性公司人民幣10萬元股份有限公司注冊資本金的最低限額為人民幣1000萬元。我國目前實行的是注冊資本金制度，要求企業(yè)的實收資本與其注冊資本相致。資本公積是指企業(yè)股資人，捐贈人或從其他來源取保的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊資本范圍的資本包括資本溢價，接受捐贈資本，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額等。資本公積的核算內(nèi)容包括資本溢價（資本溢價、股票溢價），接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，接受非現(xiàn)金捐贈，股權(quán)投資準備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，其他資本的積金。盈余公積是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤或提取的公積金。一般企業(yè)和股份有限公司盈余公積的內(nèi)容法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益余額。法定盈余公積指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤的10，當法定盈余公積累計余額達到企業(yè)注冊資本的50以上時，可以不再提取。任意盈余公積是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。其中提取比例一般為凈利潤510，法定公益金用于職工集體福利時應(yīng)當將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損，或用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積余數(shù)額不得少于注冊資本的25外商投資企業(yè)盈余公積的內(nèi)容儲備基金，企業(yè)發(fā)展基金，利潤歸還投資未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤屬于所有者權(quán)益范疇。未分配利潤有兩種含義這部分利潤沒有分給企業(yè)投資者這部分利潤沒有指定用途1Z102070工程成本核算和期間費用核算費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。費用的特征最終導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲，最終導(dǎo)致企業(yè)的所有者權(quán)益減少費用按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和期間費用兩大類費用按計入工程成本的方法可分為直接費用和間接費用工程成本是指企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實際耗費，包括物化勞動的耗費和活勞動中必要勞動的耗費。工程成本還是反映施工企業(yè)工作質(zhì)量的一個綜合指標。成本和費用的區(qū)別，成本是針對一定的成本核算對象而言的，費用則是針對一定的期間而言的。二者聯(lián)系在于都是企業(yè)經(jīng)濟資源耗費。直接成本包括人工費，材料費，機械使用費和其他直接費。間接成本即間接費。直接成本加上間接成本構(gòu)成建安工程的生產(chǎn)成本。施工企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時，就是按照成本項目來歸集企業(yè)在施工過程中發(fā)生的應(yīng)計入成本核算對象的各項費用。工程成本核算對象的確定方法主要有以下方法以單項施工承包合同作為施工工程成本核算目標對合同分立以確定施工工程成本核算對象對合同合并以確定施工工程成本核算對象。施工企業(yè)的成本核算對象應(yīng)在工程開工以前確定且一旦確定不得隨變更，更不能相互混淆。工程成本核算的基本要求嚴格遵守國家規(guī)定的