某股份有公司會(huì)計(jì)制度.doc

某股份有公司會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第四條會(huì)計(jì)的確認(rèn)和報(bào)告是以持續(xù)經(jīng)營為前提。第五條會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第六條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第七條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第八條所屬公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)符合以下要求（一）公司以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素和其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。（三）公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。（四）公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。（五）公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營經(jīng)果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）公司對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）公司對已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第九條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資等視同現(xiàn)金等價(jià)物。第二章資產(chǎn)第十條資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。第十一條交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。在取得時(shí)，以公允價(jià)值計(jì)量，實(shí)際支付的公允價(jià)值價(jià)款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收項(xiàng)目核算，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。期末，按單項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)算并將其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。第十二條應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款。對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)中進(jìn)行減值測試，主要以賬齡分析法為主。單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收款項(xiàng)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)中再進(jìn)行減值測試。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)中進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。各賬齡段及其計(jì)提比率為賬齡壞賬準(zhǔn)備比例1年以內(nèi)512年323年103年以上20第十三條存貨核算存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本等，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法，各類存貨的購入與入庫均按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的存貨,按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用，及運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本；其發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷。期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在對存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，按單項(xiàng)、按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十四條可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，取得投資初始確認(rèn)時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，實(shí)際支付的公允價(jià)值價(jià)款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收項(xiàng)目核算。期末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“資本公積其他資本公積”?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回；但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。第十五條持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。取得投資初始確認(rèn)時(shí)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，實(shí)際支付的公允價(jià)值價(jià)款中包含的已宣告或已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收項(xiàng)目核算。期末，將賬面價(jià)值低于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。如有客觀證據(jù)表明該持有至到期投資價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第十六條投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是已出租的土地使用權(quán)、建筑物，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對于以歷史成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷；對于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末將公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允變動(dòng)損益。第十七條長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資核算分為公司合并形成的長期股權(quán)投資和以其他方式取得的長期投權(quán)投資兩種情。（一）業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本（1）同一控制下的公司合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并中，區(qū)別下列情況確定合并成本一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本。在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。（二）其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；（三）收益確認(rèn)方法（1）對被投資單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資；（2）對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資；對以上二項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益；（3）持有被投資單位有表決權(quán)資本總額20或以上，或雖投資不足20，但有重大影響的，按權(quán)益法核算，期末，按應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資公司不一致的，按照母公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。處置股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值和尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤的差額，確認(rèn)投資損益。（四）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備對于以成本法核算的在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減值按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定處理；其他按照本準(zhǔn)則核算的長期股權(quán)投資，其減值應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值的規(guī)定處理。第十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，亦作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的使用年限扣除殘值（原值的5）確定其折舊率,年分類折舊率如下資產(chǎn)類別使用年限年折舊率房屋建筑物_年_機(jī)器設(shè)備_年_運(yùn)輸工具_(dá)年_其他設(shè)備_年_9固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末，固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值的，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條在建工程在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等，并按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本。在建工程在完工并交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。年末，對長期停建并計(jì)劃在3年內(nèi)不會(huì)重新開工等預(yù)計(jì)發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價(jià)值的部分計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第二十條借款費(fèi)用借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過1年以上（含1年）的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資本化金額的確定（1）借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額；（2）占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。用于購建固定資產(chǎn)的借款的借款費(fèi)用在使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必需的購建期間內(nèi)予以資本化，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。用于開發(fā)房地產(chǎn)的借款的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)之前利息資本化；當(dāng)所開發(fā)房地產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)時(shí),停止利息資本化。若開發(fā)房地產(chǎn)發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時(shí)間超過3個(gè)月，暫停利息資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至開發(fā)活動(dòng)重新開始。第二十一條無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，分為使用壽命有限和使用壽命不確定兩種。（二）無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，內(nèi)部研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。（三）無形資產(chǎn)攤銷使用壽命的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值的，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，期末估計(jì)其可收回金額，進(jìn)行減值測試，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十二條長期待攤費(fèi)用籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次轉(zhuǎn)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。第三章負(fù)債第二十三條負(fù)債是指公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第二十四條金融負(fù)債金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；（二）其他金融負(fù)債。金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果（一）扣除已償還的本金；（二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；公司成為金融工具合同的負(fù)債方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債。金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。公司與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。公司對現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分的合同條款作出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，公司應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司回購金融負(fù)債一部分的，應(yīng)當(dāng)在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分的相對公允價(jià)值，將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。公司初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。第二十五條職工福利薪酬職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)支出。在職工為公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別記入固定資產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。除上述之外的職工薪酬直接計(jì)入當(dāng)期損益。為職工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照工資總額的一定比例計(jì)算，上述各項(xiàng)費(fèi)用的的計(jì)提基數(shù)和比例如下項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例備注養(yǎng)老保險(xiǎn)上年度工資總額_每年核定一次醫(yī)療保險(xiǎn)上年度工資總額_每年核定一次失業(yè)保險(xiǎn)上年度工資總額_每年核定一次工傷保險(xiǎn)上年度工資總額_每年核定一次生育保險(xiǎn)上年度工資總額_每年核定一次住房公積金上年度工資總額7每年核定一次職工教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際使用計(jì)提在職工勞動(dòng)合同到期前，公司解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系或鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第二十六條股份支付公司為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。第四章所有者權(quán)益第二十七條所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它包括投入的股本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。公司的股本在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。公司股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)（一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。（二）公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實(shí)際購入本公司股票時(shí)，登記入賬。公司將因減資而注銷售股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。資本公積包括股本溢價(jià)、其他資本公積。股本溢價(jià)是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。其他資本公司是指除股本溢價(jià)以外所形成的資本公積。資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增股本。公司的盈余公積包括1法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；2任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；3法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本。符合規(guī)定條件的公司，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利。第五章收入第二十八條收入是指公司在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入確認(rèn)原則商品銷售已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，以勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量為前提。房地產(chǎn)銷售在房產(chǎn)完工并驗(yàn)收合格，簽定了銷售合同，取得了買方交付房產(chǎn)的全部付款證明，與房產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)出租按與承租方簽定的合同或協(xié)議規(guī)定按直線法確認(rèn)房屋出租收入的實(shí)現(xiàn)。第六章成本和費(fèi)用第二十九條費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等費(fèi)用，在確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。公司根據(jù)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。公司的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。（一）銷售費(fèi)用，是指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。（二）管理費(fèi)用，是指公司為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，應(yīng)收公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤與或盤盈等。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯況凈損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。公司應(yīng)分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。第七章利潤第三十條利潤是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（一）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加,減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益后的金額。（二）利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。第三十一條所得稅費(fèi)用所得稅包括公司以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。公司應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納的所得稅金額計(jì)量。第八章報(bào)表第三十二條財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。31關(guān)聯(lián)方披露下列各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方（一）該公司的母公司。（二）該公司的子公司。（三）與該公司受同一母公司控制的其他公司。（四）對該公司實(shí)施共同控制的投資方。（五）對該公司施加重大影響的投資方。（六）該公司的合營公司。（七）該公司的聯(lián)營公司。第三十三條合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表原則是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，對母公司持有被投資公司50以上表決權(quán)，或雖不超過50，但具有實(shí)際控制權(quán)的子公司合并其會(huì)計(jì)報(bào)表。方法是以母公司及納入合并范圍的各子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，合并時(shí)將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未實(shí)現(xiàn)利潤抵銷后逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益。第九章非貨幣性交換和債務(wù)重組第三十四條非貨幣性資產(chǎn)交換交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。在同時(shí)滿足交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換出資產(chǎn)或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的條件下，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十五條債務(wù)重組債務(wù)人在發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額外負(fù)擔(dān)確認(rèn)為資本公積。以修改債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)賬面價(jià)值的之間的差額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，先將該差額沖減其減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。第十章或有事項(xiàng)和會(huì)計(jì)變更第三十六條或有事項(xiàng)過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需用支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。第三十七條會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，但確定該會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。公司應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整。公司應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第十一章日后事項(xiàng)和外幣業(yè)務(wù)第三十八條資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，包括（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了公司在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訟訴案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值余額。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的的收入。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，包括（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（五）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（六）資產(chǎn)負(fù)債表日后巨額虧損。（七）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生公司合并或處置子公司。（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后，公司利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。第三十九條外幣折算外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定（一）資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（二）利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（三）按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。第十二章公司合并和關(guān)聯(lián)方披露第四十條公司合并（一）同一控制下的公司合并合并方在公司合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。同一控制下的公司合并中，被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致的，合并方在合并日應(yīng)當(dāng)按照本公司會(huì)計(jì)政策對被合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)。合并方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行公司合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司合并形成母子公司關(guān)系的，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。（二）非同一控制下的公司合并購買方應(yīng)當(dāng)區(qū)別下列情況確定合并成本1一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。2通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。3購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合成本。4在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。5購買方在購買日對作為公司合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。6購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。7初始確認(rèn)后的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。商譽(yù)的減值應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值處理。第四十一條關(guān)聯(lián)方披露下列各方構(gòu)成公司的關(guān)聯(lián)方（一）該公司的母公司。（二）該公司的子公司。（三）與該公司受同一母公司控制的其他公司。（四）對該公司實(shí)施共同控制的投資方。（五）對該公司施加重大影響的投資方。（六）該公司的合營公司。（七）該公司的聯(lián)營公司。（八）該公司的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。（九）該公司或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。（十）該公司主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他公司。關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)（一）購買或銷售商品。（二）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)。（三）提供或接受勞務(wù)。（四）擔(dān)保。（五）提供資金（貸款或股權(quán)投資）。（六）租賃。（七）代理。（八）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。（九）許可協(xié)議。（十）代表公司或由公司代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算。（十一）關(guān)鍵管理人員薪酬。公司無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息（一）母公司和子公司的名稱。母公司不是該公司最終控制方的，還應(yīng)當(dāng)披露最終控制方名稱。母公司和最終控制方均不對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)當(dāng)披露母公司之上與其最相近的對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。（二）母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化。（三）母公司對該公司或者該公司對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括（一）交易的金額。（二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。（三）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。（四）定價(jià)政策。第十三章會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理一、公司會(huì)計(jì)科目順序號編號會(huì)計(jì)科目名稱備注一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31015其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101231其他應(yīng)收款111241壞賬準(zhǔn)備121403原材料131406庫存商品141407發(fā)出商品151411委托加工物資161412包裝物及低值易耗品171461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備181521持有至到期投資191522持有至到期投資減值準(zhǔn)備201523可供出售金融資產(chǎn)211524長期股權(quán)投資221525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備231526投資性房地產(chǎn)241531長期應(yīng)收款251601固定資產(chǎn)261602累計(jì)折舊271603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備281604在建工程291605工程物資301606固定資產(chǎn)清理311701無形資產(chǎn)321702累計(jì)攤銷331703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341711商譽(yù)351801長期待攤費(fèi)用361811遞延所得稅資產(chǎn)371901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類382001短期借款392101交易性金融負(fù)債402201應(yīng)付票據(jù)412202應(yīng)付賬款422205預(yù)收賬款432211應(yīng)付職工薪酬442221應(yīng)交稅費(fèi)452231應(yīng)付股利462232應(yīng)付利息472241其他應(yīng)付款482401預(yù)提費(fèi)用492411預(yù)計(jì)負(fù)債502501遞延收益512601長期借款522602長期債券532801長期應(yīng)付款542901遞延所得稅負(fù)債四、所有者權(quán)益類554001實(shí)收資本564002資本公積574101盈余公積584103本年利潤594104利潤分配五、成本類605001生產(chǎn)成本615101制造費(fèi)用625201勞務(wù)成本635301研發(fā)支出六、損益類646001主營業(yè)務(wù)收入656051其他業(yè)務(wù)收入666101公允價(jià)值變動(dòng)損益676111投資收益686301營業(yè)外收入696401主營業(yè)務(wù)成本706402其他業(yè)務(wù)支出716405營業(yè)稅金及附加726601銷售費(fèi)用736602管理費(fèi)用746603財(cái)務(wù)費(fèi)用756701資產(chǎn)減值損失766711營業(yè)外支出776801所得稅786901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。二、公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金時(shí)，按照幣種分別設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金余額。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在其他貨幣資金科目核算。二、公司按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款賬戶、幣種等，分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月末，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)的余額。1015其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款等進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記銀行存款科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公司加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金余額。1101交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本、公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）公司取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記投資收益科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記應(yīng)收利息或應(yīng)收股利科目，按實(shí)際支付的金額，貸記銀行存款等科目。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，貸記投資收益科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記投資收益科目。同時(shí)，按該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或借記投資收益科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。1121應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目。（二）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記銀行存款科目，按貼現(xiàn)息部分，借記財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記短期借款科目，貸記銀行存款科目。申請貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶余額不足，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）公司將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記材料采購或原材料、庫存商品等科目，按可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記銀行存款等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。四、公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款一、本科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在長期應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照地區(qū)、債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、公司發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記銀行存款科目，貸記本科目。四、公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理（一）公司收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記營業(yè)外支出科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金金額，借記銀行存款等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記資產(chǎn)減值損失科目。（二）公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)