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制Q落實(shí)到人Q兼顧效率在職培訓(xùn)Q離崗培訓(xùn)Q定期考核定期對帳和余額調(diào)節(jié)表的編制及復(fù)核Q定期編制Q及時報送治理機(jī)構(gòu)的完善董事會監(jiān)事會獨(dú)立董事專門委員會Q戰(zhàn)略委員會Q審計委員會Q考核委員會Q薪酬委員會公司治理結(jié)構(gòu)財務(wù)外部風(fēng)險財務(wù)內(nèi)控體系2Q提名委員會目前，貴公司尚未成立上述各專門委員會。資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制財務(wù)資金的管理運(yùn)用定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)對貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）借款合同的保存與管理合同的分類保存合同借閱與歸還合同的備份資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）應(yīng)收賬款的管理客戶資信管理帳齡分析逾期賬款的催收壞帳準(zhǔn)備的計提資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）與中介機(jī)構(gòu)的溝通上市公司在經(jīng)營管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通律師會計師券商其他資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）律師貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題，Q投資投資前協(xié)助了解法律背景搭建法律框架投資中審閱重要文件如合同、章程等協(xié)助完成法律手續(xù)投資后協(xié)助解決法律問題和法律糾紛資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）律師（續(xù)）Q經(jīng)營管理對涉及法律問題的重大經(jīng)營事項(xiàng)，如重大合同簽訂和重大借貸行3向律師尋求專業(yè)意見。為等提出全方位的咨詢。Q關(guān)聯(lián)交易及時提供有關(guān)法律資料審閱重大關(guān)聯(lián)交易合同審閱重大關(guān)聯(lián)交易的披露Q其他如對“晨鳴”商標(biāo)權(quán)的保護(hù)事宜資金管理及財務(wù)風(fēng)險的控制（續(xù)）與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)）會計師及時將重大經(jīng)營及財務(wù)事項(xiàng)，如重大投資項(xiàng)目，及時知會會計師，以便得到會計師專業(yè)的咨詢意見。券商其他與券商溝通，以及時了解有關(guān)監(jiān)控部門最新法規(guī)、要求，以回避風(fēng)險。與其他政府部門（如環(huán)保部門）多溝通，及時了解相關(guān)的政策法規(guī)。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)采取與母公司相同的會計政策集團(tuán)應(yīng)及時編制對其他應(yīng)收款中的借款應(yīng)嚴(yán)格管理子公司應(yīng)及時將審計調(diào)整入帳借款合同應(yīng)妥善管理財務(wù)系統(tǒng)密碼應(yīng)妥善設(shè)臵董事會對管理層應(yīng)實(shí)施有效監(jiān)管本部與子公司之間的資金拆借應(yīng)經(jīng)過合理論證經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)襄樊晨鳴沒有及時上報該公司2002年度停產(chǎn)事件；晨鳴熱電自行從無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方借款的事情也沒有向母公投資遭受損以達(dá)到集團(tuán)務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；影響本部對下面子公司監(jiān)管的失控，有可能造成公司對子公司的建議成立專門部門，由專人負(fù)責(zé)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控工作，失，及造成一些信息披露的失誤。內(nèi)資源的最優(yōu)配臵，集團(tuán)利益的最大化。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）4應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制前期調(diào)研可行性分析論證計劃制定財務(wù)預(yù)算議案上報董事會討論表決股東大會通過的審查及現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序發(fā)現(xiàn)部分子公司的投資項(xiàng)目并沒有上報董事會批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格批準(zhǔn)。如武漢晨鳴投資新型墻體和晨鳴熱電投資新源煤炭都沒有及時上報集團(tuán)董事問題有可報告上報會審查和批準(zhǔn)。對于部分子公司的少數(shù)股東出資不實(shí)問題，集團(tuán)未能及時發(fā)現(xiàn)。影響子公司成立程序上可能存在法律及其他問題而沒有及時被發(fā)現(xiàn)，這些的投資收益。建議成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性能導(dǎo)致子公司在經(jīng)營上遇到不必要的障礙，進(jìn)而影響集團(tuán)集團(tuán)董事會，由董事會經(jīng)過嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，最經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)建議貴公司應(yīng)按有關(guān)法規(guī)的要求及時、充分地披露關(guān)聯(lián)交易。策，并可能導(dǎo)致公司承擔(dān)法律責(zé)任。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）對外擔(dān)保應(yīng)經(jīng)過審批和監(jiān)控發(fā)現(xiàn)上市公司為他人提供擔(dān)保必須經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)。我所發(fā)現(xiàn)貴公司為其他公司提供的擔(dān)保沒有及時得到董事會批準(zhǔn)，且貴公司沒有對被擔(dān)保方的財務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。影響對外擔(dān)保沒有經(jīng)過合理的審批和有效的監(jiān)控，將不能有效地控制和管理風(fēng)險，并可能導(dǎo)致不建議我們建議，貴公司在提供對外擔(dān)保之前，應(yīng)掌握被擔(dān)保方的資信狀況，并對擔(dān)保事項(xiàng)的利控制由此必要的損失。益和風(fēng)險進(jìn)行充分分析，然后報董事會或股東大會，按照嚴(yán)格的審批程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。同時，貴公司應(yīng)對被擔(dān)保方進(jìn)行存續(xù)跟蹤，定期向被擔(dān)保方索取財務(wù)報表或以其他方式及時了解其財務(wù)狀況，而產(chǎn)生的風(fēng)險。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理發(fā)現(xiàn)我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。影響應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)未按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行將可能導(dǎo)致公司須承擔(dān)法律責(zé)任。5建議對如上重大經(jīng)營事項(xiàng)可事先取得法律顧問的法律意見，保障經(jīng)營行為完全合規(guī)，減少由此而產(chǎn)生的不必要的成本。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)如襄樊晨鳴、新力熱電沒有按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固比性，難以評價各要求發(fā)現(xiàn)某些子公司不采用與母公司相同的會計政策。定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。影響各子公司采用不同的會計政策，造成各子公司的財務(wù)報表的不可建議1）集團(tuán)制定統(tǒng)一的會計政策，以書面形式下達(dá)至各子公司，并子公司的業(yè)績；并造成集團(tuán)合并報表不能真實(shí)地反映貴集團(tuán)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。各子公司予以執(zhí)行；2）集團(tuán)專人審閱子公司財務(wù)報表，并就會計政策執(zhí)行情況予以考核。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)制未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，發(fā)現(xiàn)貴集團(tuán)沒有定期進(jìn)行集團(tuán)并財務(wù)報表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建議由本部財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)復(fù)核各公司將調(diào)節(jié)項(xiàng)目及早入帳，以正確編制合并財務(wù)報表。經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)目前大部分子公司向本部借入大量資金，并承擔(dān)高于銀行利率的利息費(fèi)用。影響該利息費(fèi)用不能用于子公司的所得稅稅前抵扣，且本部也就該利息收入計提營業(yè)稅，不利于建議貴集團(tuán)應(yīng)計算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡點(diǎn)以使成本和風(fēng)險最小化?？刹⒂杀静刻峁?dān)保，以減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。貴集團(tuán)利益最大化?？紤]由子公司向當(dāng)?shù)劂y行借款，經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)鳴等，并未將法定審計發(fā)現(xiàn)部分子公司并沒有將所有的審計調(diào)整入帳，如晨鳴熱電，漢陽晨師提出的審計調(diào)整及時入帳。6影響部分子公司沒有將審計調(diào)整入帳，財務(wù)不報表將不能正確反映各帳而在當(dāng)年多交企業(yè)所得稅。子公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而影響到會計報表使用者判斷和決策，并可能因沒有將調(diào)減利潤的調(diào)整如補(bǔ)提折舊費(fèi)用入建議1）各子公司應(yīng)盡快將審計調(diào)整入帳，使財務(wù)報表能正確反映公2）集團(tuán)設(shè)置專人監(jiān)督及檢查審計調(diào)整入帳情況。司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)保存部分尚未歸還的借料的泄漏，不利于貴公司過適當(dāng)?shù)膶徟绦?。發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對一些借款合同并沒有妥善保管，同時沒有影響不能妥善保管借款合同，將可能導(dǎo)致合同的丟失和某些機(jī)密資甚至可能帶來一些不必要的損失。建議借款合同應(yīng)分類保存并備份，由專人管理，其借閱與歸還都應(yīng)經(jīng)款合同。及時獲知借款信息及對借款進(jìn)行管理，經(jīng)營及財務(wù)管理系統(tǒng)經(jīng)過重新設(shè)置和修改。系統(tǒng)，或部分財務(wù)人員更改密碼等。發(fā)現(xiàn)部分財務(wù)人員進(jìn)入財務(wù)系統(tǒng)的密碼仍采用原來的初始密碼而沒有影響由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財務(wù)人員進(jìn)入財務(wù)建議各財務(wù)人員盡快更改自己的初始密碼，并采取保密措施，如定期山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司（本部）在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題越權(quán)操作。在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳發(fā)出商品應(yīng)及時入帳一年費(fèi)用應(yīng)及時與正確入帳利息資本化應(yīng)規(guī)范處理在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理2）在建工程明細(xì)科目中貸方余額沒有納入應(yīng)付項(xiàng)目核算。公允性，同時不利于管理層了解在建工程現(xiàn)狀，從而進(jìn)一步影響發(fā)現(xiàn)1）部分預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程進(jìn)行核算；影響預(yù)付工程款沒有轉(zhuǎn)入在建工程核算及在建工程貸方余額沒有轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，將影響會計報表的分類，從而影響其管理層根據(jù)會計報表信息做出正確的決策。建議預(yù)付帳款中的部分預(yù)付工程款，如相對應(yīng)的工程已動工，其金額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算。同時，在建工程貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款進(jìn)行核算，以正確披露貴公司實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債情況。存貨收發(fā)的計量口徑應(yīng)予以統(tǒng)一據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的發(fā)現(xiàn)本部的存貨收入與發(fā)出數(shù)量的計量口徑不統(tǒng)一。影響存貨于年底盤點(diǎn)時的實(shí)盤數(shù)與帳面數(shù)存在較大誤差，財務(wù)報表數(shù)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。建議應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā)的計量口徑，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時調(diào)查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。7貨到而發(fā)票未到的原材料應(yīng)預(yù)估入帳發(fā)現(xiàn)我們了解到，部分入庫原材料（如二廠針葉木漿和闊葉木漿）因未收到發(fā)票而沒有于月末暫影響原材料不及時暫估入帳，使財務(wù)報表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。建議貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時于月末暫估入帳。估入帳。原材料領(lǐng)用時應(yīng)及時入帳發(fā)現(xiàn)我們了解到，貴公司倉庫保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時及時入帳，而是在月末把當(dāng)月影響物管部門不每日記錄原材料領(lǐng)用情況，倉庫帳將不能反映月中每日的存貨實(shí)際存量，同時不建議我們建議物管部門每日及時記錄，匯總原材料領(lǐng)用情況，以便管理層及時把握庫存水平，策，控制生產(chǎn)成本。領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。能及時、準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。根據(jù)市場的價格波動趨勢作出決發(fā)出商品應(yīng)及時入帳發(fā)現(xiàn)貴集團(tuán)以開具發(fā)票作為應(yīng)收帳款和收入的入帳憑據(jù)，而根據(jù)相關(guān)會計政策的要求，發(fā)出之時確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。而貴公司發(fā)貨和開具發(fā)票存在時間差異，截至二零零二年十二月商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，在商品發(fā)出，且風(fēng)險和控制權(quán)已交移至客戶，相關(guān)收益可以可靠計量三十一日，因已發(fā)貨未開票而未入帳之金額約為人民幣一億三千萬。影響收入和應(yīng)收帳款不能及時入帳，財務(wù)報表將不能正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時，追討未開票之欠款比較困難，且管理層亦不能掌握真正的應(yīng)收帳款欠款情況。建議發(fā)出之商品應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制及時入帳。一年有計入流動負(fù)債。發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會計報表中，一年排。影響一年正確分類，從而影響會計建議我們建議，貴公司應(yīng)對長期借款加以分類，對于屬于一年費(fèi)用（價格提成費(fèi)，差旅發(fā)現(xiàn)我們了解到貴公司有部分費(fèi)用沒有及時入帳，如部分2001年的費(fèi)等）于2002年入帳。影響費(fèi)用沒有準(zhǔn)確及時入帳，便不能對報告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時也不利于部門的經(jīng)營業(yè)績。建議我們建議，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格計入所屬的會計期間。管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān)利息資本化應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)我們了解到，貴公司技術(shù)改造項(xiàng)目的借款利息全部進(jìn)行了資本化的帳務(wù)處理。影響企業(yè)會計制度對資本化利息有非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合其所有規(guī)定的利息費(fèi)用才予定，貴公司的資產(chǎn)和利潤都有可能得不到正確反映。用及時計入當(dāng)期損益。建議我們建議貴公司按照企業(yè)會計制度中的相關(guān)要求，確保所有符合條件的利息費(fèi)用資本武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司以資本化。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)化，同時將不符合條件的利息費(fèi)在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備8投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報帳務(wù)處理（續(xù)）武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司核算。固定資產(chǎn)入帳應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)我們了解到，貴公司部分廠房，技改項(xiàng)目主體工程早已投入使用，但沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行影響在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計提折舊。武漢晨鳴漢陽紙業(yè)股份有限公司帳務(wù)處理（續(xù)）對存貨的貸方余額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計，我們注意到，貴公司某些原材料由于收入和發(fā)出量計量口徑不統(tǒng)一而造成該存貨項(xiàng)影響原材料采購和發(fā)出的計量口徑不統(tǒng)一，使存貨的價值及成本不能得到正確的計量，從而影響建議我們建議，改進(jìn)存貨計量的方法，并對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)。目期末余額為負(fù)數(shù)。會計報表的準(zhǔn)確性。應(yīng)按集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備。影響未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收項(xiàng)目的可回收性，反映應(yīng)收建議我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳款的真實(shí)價值。準(zhǔn)備。投資收益應(yīng)按規(guī)定予以確認(rèn)發(fā)現(xiàn)我們注意到，貴公司期末未對長期投資進(jìn)行調(diào)整，及確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。影響按照企業(yè)會計制度規(guī)定，對長期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。期末未對長期投資長期投資的價值及投資收益與實(shí)際情況不符。建議我們建議，貴公司嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度規(guī)定核算長期投資及投資收益項(xiàng)目。進(jìn)行調(diào)整，造成會計報表項(xiàng)目中企業(yè)所得稅和增值稅應(yīng)及時申報公司存在因未及時申報而發(fā)現(xiàn)我們了解到，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局于2002年所進(jìn)行的稅務(wù)檢查中，貴補(bǔ)交增值稅，以及因業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用超支而補(bǔ)交企業(yè)所得稅的情況。影響不及時申報企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而給貴公司帶來不必要的損失。建議我們建議，貴公司應(yīng)按規(guī)定及時申報增值稅、所得稅以及其他稅金，并同時計提相關(guān)負(fù)債和費(fèi)用。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊原材料應(yīng)及時暫估入帳殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)固并計提折舊發(fā)現(xiàn)我們注意到，貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)發(fā)生的并未對其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整。固并計提折舊；部分已達(dá)可使用狀態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出9影響在建工程不及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，將導(dǎo)致少提折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，并計提折舊。原材料應(yīng)及時暫估入帳發(fā)現(xiàn)我們注意到，期末已入庫但發(fā)票未到的原料，貴公司并未暫估入賬。影響原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公建議貴公司應(yīng)于月底對已收貨但尚未收發(fā)票的原材料暫估入帳，于下月月初以紅字沖回。允。殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時處理并計提存貨跌價準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化使用價值和出售價值。貴公司對這一部分的存貨并未做帳務(wù)處理。影響不對實(shí)際價格遠(yuǎn)低于帳面價值的存貨不計提存貨跌價準(zhǔn)備，將高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價產(chǎn)的實(shí)際價值。建議我們建議貴公司應(yīng)定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，對于殘次冷背及滯銷的存貨，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。或因毀損，已部分或完全失去了值，同時亦不利于管理層了解資倉庫與財務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉庫每月提前三天結(jié)帳，與公司財務(wù)結(jié)帳日期不符。影響存貨帳實(shí)不符將造成期末存貨帳實(shí)不符，部分存貨項(xiàng)目可能出現(xiàn)紅字，不利于管理層了解編制存貨調(diào)節(jié)表的工作量。建議我們建議，貴公司調(diào)整物管部門的結(jié)帳日期至與公司財務(wù)結(jié)帳日期一致。存貨的真實(shí)數(shù)量，同時增加諸如銷售應(yīng)及時確認(rèn)并入帳發(fā)現(xiàn)我們注意到，貴公司的產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，但由于未開出發(fā)票而未入帳。影響根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。進(jìn)行帳務(wù)處理，將低估核算報告期的產(chǎn)品銷售，同時高估下產(chǎn)品已發(fā)出，但因?yàn)槲撮_票而不年度的產(chǎn)品銷售收入。建議我們建議按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，及時確認(rèn)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳帳務(wù)處理應(yīng)有合法完整的依據(jù)發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)，貴公司一些帳務(wù)處理并沒有取得合法、完整的依據(jù)。如其他業(yè)務(wù)收入中的影響缺少合法完整的依據(jù)將無法判斷帳務(wù)處理的正確性。建議我們建議，在進(jìn)行會計記錄時，應(yīng)取得合法完整的依據(jù)作為入帳基礎(chǔ)。管道安裝收入和承包收入等。固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳發(fā)現(xiàn)貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響固定資產(chǎn)不及時入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時間，將其及時入帳并在下月起計提折舊。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳原材料應(yīng)及時暫估入帳10應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批應(yīng)按時及足額繳納個人所得稅固定資產(chǎn)應(yīng)及時入帳發(fā)現(xiàn)貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。影響固定資產(chǎn)不及時入帳，將導(dǎo)致少算折舊，從而高估了企業(yè)利潤。建議我們建議，貴公司應(yīng)對根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時間，將其及時入帳并在下月起計提折舊。原材料應(yīng)及時暫估入帳發(fā)現(xiàn)貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。影響原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公建議貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。允。應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計提壞帳準(zhǔn)備據(jù)以計提壞帳準(zhǔn)備。發(fā)現(xiàn)貴公司并沒有對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時沒有按集團(tuán)的統(tǒng)一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。影響缺乏帳齡分析，將影響貴公司正確評估應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性并建議我們建議，貴公司定期對應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并按集團(tuán)的統(tǒng)一會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。存貨計劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批發(fā)現(xiàn)貴公司存貨計劃成本的更新并沒有經(jīng)過合理的審批程序。影響沒有審批程序，將不能保證存貨計劃成本更新的合理和準(zhǔn)確，從而影響存貨和成本的計量。建議我們建議，貴公司應(yīng)對存貨計劃成本的更新進(jìn)行合理的審批。個人所得稅應(yīng)及時進(jìn)行繳納稅。罰，給企業(yè)帶來不必要的個人所得稅。發(fā)現(xiàn)貴公司沒有對達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計提和繳納個人所得影響不按稅法規(guī)定計提和繳納個人所得稅，將可能引致罰款等稅務(wù)處建議我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對工人工資計算并繳納損失。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)按集團(tuán)政策對應(yīng)收款項(xiàng)計提壞帳準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)客戶未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款根據(jù)集團(tuán)政策計提壞帳準(zhǔn)備。影響未對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng)收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收建議我們建議，嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的壞帳計提政策對應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計提壞帳帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價值。準(zhǔn)備。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題原材料應(yīng)及時暫估入帳存貨退庫應(yīng)及時做帳務(wù)處理應(yīng)盡快實(shí)施會計電算化原材料應(yīng)及時暫估入帳11發(fā)現(xiàn)貴公司并沒有對原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估入帳。影響原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，從而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公建議貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料及時暫估入帳。允。材料退庫應(yīng)及時作帳務(wù)處理發(fā)現(xiàn)貴公司對紙漿退庫沒有及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理，以導(dǎo)致材料盤點(diǎn)出現(xiàn)差異。影響材料退庫不及時入帳，將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨，從而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。建議貴公司應(yīng)對材料退庫應(yīng)及時編制材料退庫單并進(jìn)行帳務(wù)處理。應(yīng)盡快實(shí)施會計電算化發(fā)現(xiàn)貴公司還沒有全面實(shí)施會計電算化，與公司規(guī)模的快速增長不相適應(yīng)。影響全面實(shí)施會計電算化，將可以提高財務(wù)工作的準(zhǔn)確性和效率，更進(jìn)一步促進(jìn)貴公司的發(fā)展。建議貴公司盡快實(shí)施會計電算化。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理存貨應(yīng)暫估入帳大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理在建工程的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理1）對于達(dá)到使用狀態(tài)和在使用的工程項(xiàng)目，因未取得決算報告（如新2）對于計入長期待攤費(fèi)用的調(diào)試費(fèi)用亦沒有進(jìn)行攤銷；3）對于已開工的工程項(xiàng)目，在支付工程款后借記預(yù)付帳款，在收到發(fā)票后方轉(zhuǎn)130噸鍋發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計我們發(fā)現(xiàn)爐和2500萬千萬機(jī)組）或發(fā)票的某些在建工程，如土建項(xiàng)目，沒有及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；入在建工程核算影響該帳務(wù)處理的方法不符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)而影響會計報表的正確編制，同時亦不利于建議我們建議，盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時，應(yīng)將已動工的工程管理層對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行管理。項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。理。固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)我們注意到，貴公司期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)報廢，但未進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處影響財務(wù)報表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的盈利。建議對于固定資產(chǎn)的處臵，應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理。存貨應(yīng)暫估入帳應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn)行暫估入帳。影響原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和報表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。建議我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫估入帳。大修理費(fèi)用的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理修，公司解釋系部分設(shè)備發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計我們了解到，8月份130噸鍋爐發(fā)生故障，進(jìn)行了一次大理費(fèi)計入待攤按一年期平均攤銷。不配套進(jìn)行了更換，公司將發(fā)生的修12影響根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計入當(dāng)期損益。貴公司在跨越不同會計期度及下年度利潤。建議我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計入當(dāng)期損益。間進(jìn)行攤銷，不能準(zhǔn)確核算本年在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理在建工程余額為貸方。發(fā)現(xiàn)貴公司對在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理不符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，對暫估入帳的固定資影響不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影響財務(wù)報表的真實(shí)和公允。建議我們建議，貴公司對嚴(yán)格按照企業(yè)會計制度的規(guī)定進(jìn)行在建工程和固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。產(chǎn)，直接貸計在建工程，并導(dǎo)致原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時暫估入帳應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn)行暫估入帳。影響原材料和運(yùn)費(fèi)不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和報表不能真實(shí)和公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。建議我們建議，貴公司應(yīng)對已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫估入帳。原材料成本應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算發(fā)現(xiàn)貴公司對原材料并沒有嚴(yán)格采用加權(quán)平均法計算，這與貴公司的財務(wù)制度不符。影響原材料成本計算不當(dāng)，將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計量，進(jìn)而影響財務(wù)報表的真實(shí)和建議我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照加權(quán)平均法計算原材料成本。公允。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理原材料應(yīng)及時暫估入帳地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理發(fā)現(xiàn)貴公司對計入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細(xì)帳來分類記錄。影響工程物資和用料將難以結(jié)轉(zhuǎn)至具體的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。建議貴公司對轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。原材料應(yīng)及時暫估入帳發(fā)現(xiàn)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對已入庫未收發(fā)票的原材料進(jìn)行暫估入帳。影響原材料不及時暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳款，從而使財務(wù)報表不能真實(shí)建議貴公司應(yīng)對已入庫未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時暫估入帳。公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳發(fā)現(xiàn)地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了解，車間與物管沒有定期對帳。影響生產(chǎn)耗用和材料收發(fā)記錄可能存在的錯誤，將不能及時發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而影響成本核算。建議我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對帳，存在的差異應(yīng)及時跟進(jìn)和調(diào)整。13膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃羅葿蒅螞肈節(jié)莁蟻芀肄蝿蟻羀莀蚅蝕肂膃薁蠆膄莈蕆蚈襖膁莃螇羆莇螞螆肈腿薈螆膁蒞蒄螅羀膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒁薁螁羇芄蕆袀聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄襖肀莇薀羄膂膀蒆羃袂莆莂羂羄腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃薄袃芃蕿蚃